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1、2022年年底应交税金结转|应交税费明细科目怎么结转审计工作底稿编制实务案例-应交税金 审计工作底稿编制实务案例应交税金 一、会计记录概况A公司（生产企业）应交税金期初余额为-1,736,805.41元，期末余额为-987,058.97本年度共发生以下事项：1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价500万元转让给B公司使用；协议规定B公司于当年的6月30日前向A公司付款500万元。无形资产转让手续已经办理完毕。A公司所作的账务处理为： 借：银行存款 5,000,000.00贷：其他业务收入 5,000,000.002、本年公司销项税账面累计发生额为286,63
2、5,348.11元，审计人员向公司获取的增值税纳税申报表为286,805,348.11元。3、本年公司进项税账面累计发生额为266,483,095.60元。4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20元，其他业务收入材料销售收入为172,637,345.03元。二、审计目标（一）确定应计和已缴税金的记录是否完整； （二）确定未交税金的余额是否正确； （三）确定未交税金的披露是否充分。三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应交税金明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”（底稿见索引F9-0-
3、2） 2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。提示：如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，并作相应的处理。“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。（二）执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序执行过程：审计人员取得上年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，申报表期末的应交数和客户的账面数一致。（底稿见索引F9-0-2） 提示：向客户索取上年度的增值税、所得税、营业税等申报表，将申报表上税务机关认定的年末应交数与本年度应交税金帐面年初数进行核对，如有差额查明原因，并作相应的处理。（三）执行“取得被审计单位纳税鉴定、纳税
4、通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限”程序执行过程：经过审计人员向公司财务人员询问，公司本年度没有减免税事项。（底稿见索引F9-0-2） 提示：向客户索取公司各税种的减免税批文，与客户披露的税负减免事项是否一致。必要时向项目负责人咨询减免税批文的有效性。所得税的免税批文必须由省级税务机关批准、增值税的减免必须由国家税务总局批准。 增值税（四）执行“获取或编制应交增值税明细表，复核其正确性，并与明细帐核对相符”程序 1、向客户索取或编制“应交增值税余额明细表” （底稿见索引F9-1-1） 2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对
5、相符，标注相应的审计标识。 提示：如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。（五）根据客户增值税各明细帐户的发生额，按月填写编制“应交税金增值税查核表” （底稿见索引F9-1-2）提示：通过编制“应交税金增值税查核表”，可以复核客户本年应交增值税金额是否正确。（六）执行“根据增值税进项税额相关帐户的有关数据，复核国内采购货物、进口货物、购进的免税农产品,接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理，并与“应交增值税明细表”进项税额栏相核对”程序执行过程：审计人员根据成本
6、倒轧表中的本年购入存货金额和相应税率来匡算进项税额。（底稿见索引F9-1-3）提示：可以根据存货科目的借方发生额减去生产成本、制造费用中非应税项目（比如：工资、福利、折旧、租金等）的余额或者成本倒轧表中的本年购入存货金额乘以17%增值税率来匡算本年度进项税额。（七）执行“根据已经审定的主营业务收入、其他业务收入及其他税法规定视同销售应税行为的有关记录，计算销项税额，并与“应交增值税明细表”销项税额栏相核对“程序 执行过程：审计人员根据主营业务收入、其他业务收入按相应税率来复核销项税额。根据销项税额的复核结果，完成编制“增值税销项税金、消费税、营业税及附加税费计算检查表”中“增值税销项税金”部分
7、的底稿（底稿见索引F9-1-4） 提示：一般可以根据主营业务收入、其他业务收入和营业外收入中应税部分及其他税法规定视同销售应税行为来复核客户本年度销项税额，审计人员同时要特别关注客户有无视同销售行为，比如企业受托代销货物，将货物交付他人代销，将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、无偿赠送他人、分配给股东或投资者，将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费以及换入货物等行为。（八）执行“取得出口货物退（免）税申报表及办理出口退税有关凭证，复核其正确性、合法性，并与应交增值税明细表出口退税栏核对”程序 执行过程：客户当年没有出口收入。 提示一：如何计算生产型企业的“免抵退”方法如
8、下：免税购入货物 购入应税货物 （进项） 生产加工 库存商品 出口 内销征税率退税率 销项17% 13% 17%当期应纳税额=当期内销销项当期进项+（当期出口FOB价x汇率免税购进货价）x（征税率退税率）期初留抵 免抵退税额=（出口FOB价x汇率免税购进货价）x退税率 or= = 当期应退税额=期末留抵 当期免抵= =0提示二：如主管税务机关对公司每月出口退税都有认定的，审计人员应当取证每月由税务机关盖章的“生产企业出口货物免抵退审批通知单”等文件，逐月核对税务机关核准的免抵退税额与客户账面数是否一致。 提示三：审计人员可以通过客户当年度出口FOB收入*（征税率出口退税率）不予抵扣税额抵减额来
9、计算客户当年应转入成本的进项税额，并将其与客户账面数进行核对。 提示四：审计人员应该结合应收补贴款的查验，通过对应收出口退税到位情况的分析来判断客户整体出口退税计算是否合理。 提示五：外贸型企业出口收入笔数一般很多，审计人员应该首先对客户外销的内控制度进行调查，通过抽查从外销收入到出口退税、进项税转出、结转外销成本等进行穿行测试，通过样本测试的结果来推断客户整体出口退税计算是否合理。（九）执行“将应交增值税明细表与企业增值税纳税申报表核对，检查进项、销项的入账与申报期间是否一致，金额是否相符；如不一致，应分析原因并记录，注意增值税纳税申报表有无经税务机关认定；”程序执行过程：审计人员向公司获取
10、增值税纳税申报表并与公司账面数进行核对。（底稿见索引F9-1-5） 发现问题：审计人员将应交增值税明细表与企业增值税纳税申报表相核对，发现两者的销项税额差异170,000.00元，企业增值税纳税申报数字大于企业账面数。经追查后调整（F9-1-5）。 提示一：如果发现应交增值税明细表与企业增值税纳税申报表数字不符，应进一步查明原因，如销项税额账面金额大于企业增值税纳税申报表金额，审计人员就要考虑是否存在虚增的销售收入，反之则要考虑有无未入账的销售收入。 提示二：如公司实行网上申报和网上银行缴税，一定要将每笔已交税金与银行存款纳税户对帐单勾对，年末应交税金应与次年1月纳税户对帐单进行勾对，并尽可能
11、对银行存款纳税户的发生额及期末余额函证确认。如有必要，应与税务部门核对申报、解缴情况。（十）执行“复核因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数是否正确计算”程序执行过程：审计人员根据公司本年度存货的非正常损失的金额来复核相关的进项税转出数。（底稿见索引F9-1-6） 提示：查核客户有无存货盘亏等非正常损失等情况，如有要关注相关的进项税是否已经转出。（十一）执行“抽查重要的进项、销项增值税专用发票若干张，审查其合法性、真实性”程序执行过程：审计人员经抽查进项、销项增值税发票，未发现不正常情况。（F9-1-6）企业所得税（十二）执行“索取并复核应纳税所得额调整计算表，根据调整后的计税利润，
12、计算本期应交所得税”程序 提示：一般这一程序可以参照“所得税”科目底稿。（十三）执行“将应交所得税明细帐与企业所得税纳税申报表核对是否一致”程序 提示：如果发现应交所得税明细帐与企业所得税纳税申报表数字不符，应进一步查明原因。 营业税（十四）执行“根据审定的当期营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，分项复核本期应交数，并与明细帐核对”程序执行过程：审计人员根据其他业务收入中的无形资产转让收入来复核相关营业税。 发现问题：审计人员发现公司本年度转让了无形资产并收到转让款500万元计入其他业务收入，但是没有计提营业税。（底稿见索引F9-3-1）根据营业税的复核结果，完成编
13、制“增值税销项税金、消费税、营业税及附加税费计算检查表”中“应交营业税”部分的底稿 （索引 F9-1-4）个人所得税（程序省略） 提示：个人所得税由公司代扣代缴，不影响公司的损益，所以一般不作重点核查。 城建税（十五）执行“检查城建税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，分项复核本期应交数，并与明细帐核对”程序完成编制“增值税销项税金、消费税、营业税及附加税费计算检查表”中“应交城建税”部分的底稿。（索引 F9-1-4）房产税（十六）执行“检查房产税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，分项复核本期应交数，并与明细帐核对”程序执行过程：审计人员通过对固定资产账面的核查，发现公司
14、有房屋建筑物，进一步查明该房屋没有用于出租。审计人员根据房屋建筑物的账面价值来复核房产税的计提数。（底稿见索引F9-3-2） 提示：1、审计人员如发现固定资产中有房屋及建筑物，则应考虑客户有无足额计提房产税。一般根据房屋建筑物原值一次减除2030具体根据当地主管税务机关核定，上海市税务机关规定按20减除后的余额按1.2%计缴，如果该房屋有出租收入，可以按照出租收入按12%计缴。2、具备房屋功能的地下建筑物也应计缴房产税，具体规定见“财税2005181号”文件。四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿审计工作底稿编制案例介绍-应交税金 审计工作底稿编制案例介绍应交税金 一、会计记录概况A
15、公司（生产企业）应交税金期初余额为-1,736,805.41元，期末余额为-987,058.97元，本年度共发生以下事项：1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价500万元转让给B公司使用；协议规定B公司于当年的6月30日前向A公司付款500万元。无形资产转让手续已经办理完毕。A公司所作的账务处理为： 借：银行存款 5,000,000.00贷：其他业务收入 5,000,000.002、本年公司销项税账面累计发生额为286,635,348.11元，审计人员向公司获取的增值税纳税申报表为286,805,348.11元。3、本年公司进项税账面累计发生额为266,48
16、3,095.60元。4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20元，其他业务收入材料销售收入为172,637,345.03元。二、审计目标（一）确定应计和已缴税金的记录是否完整； （二）确定未交税金的余额是否正确； （三）确定未交税金的披露是否充分。三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应交税金明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”（底稿见索引F9-0-2）2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。提示：如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，并作
17、相应的处理。“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。（二）执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序执行过程：审计人员取得上年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，申报表期末的应交数和客户的账面数一致。（底稿见索引F9-0-2） 提示：向客户索取上年度的增值税、所得税、营业税等申报表，将申报表上税务机关认定的年末应交数与本年度应交税金帐面年初数进行核对，如有差额查明原因，并作相应的处理。（三）执行“取得被审计单位纳税鉴定、纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限”程序执行过程：经过审计人员向公司财务
18、人员询问，公司本年度没有减免税事项。（底稿见索引F9-0-2） 提示：向客户索取公司各税种的减免税批文，与客户披露的税负减免事项是否一致。必要时向项目负责人咨询减免税批文的有效性。所得税的免税批文必须由省级税务机关批准、增值税的减免必须由国家税务总局批准。 增值税（四）执行“获取或编制应交增值税明细表，复核其正确性，并与明细帐核对相符”程序 1、向客户索取或编制“应交增值税余额明细表” （底稿见索引F9-1-1） 2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 提示：如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。“审计调
19、整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。（五）根据客户增值税各明细帐户的发生额，按月填写编制“应交税金增值税查核表” （底稿见索引F9-1-2）提示：通过编制“应交税金增值税查核表”，可以复核客户本年应交增值税金额是否正确。（六）执行“根据增值税进项税额相关帐户的有关数据，复核国内采购货物、进口货物、购进的免税农产品,接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理，并与“应交增值税明细表”进项税额栏相核对”程序执行过程：审计人员根据成本倒轧表中的本年购入存货金额和相应税率来匡算进项税额。（底稿见索引F9-1-3）提示：可以根据存货科目的借方发生额减去生产成本、制造费用中非
20、应税项目（比如：工资、福利、折旧、租金等）的余额或者成本倒轧表中的本年购入存货金额乘以17%增值税率来匡算本年度进项税额。（七）执行“根据已经审定的主营业务收入、其他业务收入及其他税法规定视同销售应税行为的有关记录，计算销项税额，并与“应交增值税明细表”销项税额栏相核对“程序 执行过程：审计人员根据主营业务收入、其他业务收入按相应税率来复核销项税额。根据销项税额的复核结果，完成编制“增值税销项税金、消费税、营业税及附加税费计算检查表”中“增值税销项税金”部分的底稿（底稿见索引F9-1-4） 提示：一般可以根据主营业务收入、其他业务收入和营业外收入中应税部分及其他税法规定视同销售应税行为来复核客
21、户本年度销项税额，审计人员同时要特别关注客户有无视同销售行为，比如企业受托代销货物，将货物交付他人代销，将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、无偿赠送他人、分配给股东或投资者，将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费以及换入货物等行为。（八）执行“取得出口货物退（免）税申报表及办理出口退税有关凭证，复核其正确性、合法性，并与应交增值税明细表出口退税栏核对”程序 执行过程：客户当年没有出口收入。 提示一：如何计算生产型企业的“免抵退”方法如下：免税购入货物 购入应税货物 （进项） 生产加工 库存商品 出口 内销征税率退税率 销项17% 13% 17%当期应纳税额=当期内销销项
22、当期进项+（当期出口FOB价x汇率免税购进货价）x（征税率退税率）期初留抵 免抵退税额=（出口FOB价x汇率免税购进货价）x退税率 or= = 当期应退税额=期末留抵 当期免抵= =0提示二：如主管税务机关对公司每月出口退税都有认定的，审计人员应当取证每月由税务机关盖章的“生产企业出口货物免抵退审批通知单”等文件，逐月核对税务机关核准的免抵退税额与客户账面数是否一致。 提示三：审计人员可以通过客户当年度出口FOB收入*（征税率出口退税率）不予抵扣税额抵减额来计算客户当年应转入成本的进项税额，并将其与客户账面数进行核对。 提示四：审计人员应该结合应收补贴款的查验，通过对应收出口退税到位情况的分析
23、来判断客户整体出口退税计算是否合理。 提示五：外贸型企业出口收入笔数一般很多，审计人员应该首先对客户外销的内控制度进行调查，通过抽查从外销收入到出口退税、进项税转出、结转外销成本等进行穿行测试，通过样本测试的结果来推断客户整体出口退税计算是否合理。（九）执行“将应交增值税明细表与企业增值税纳税申报表核对，检查进项、销项的入账与申报期间是否一致，金额是否相符；如不一致，应分析原因并记录，注意增值税纳税申报表有无经税务机关认定；”程序执行过程：审计人员向公司获取增值税纳税申报表并与公司账面数进行核对。（底稿见索引F9-1-5） 发现问题：审计人员将应交增值税明细表与企业增值税纳税申报表相核对，发现
24、两者的销项税额差异170,000.00元，企业增值税纳税申报数字大于企业账面数。经追查后调整（F9-1-5）。 提示一：如果发现应交增值税明细表与企业增值税纳税申报表数字不符，应进一步查明原因，如销项税额账面金额大于企业增值税纳税申报表金额，审计人员就要考虑是否存在虚增的销售收入，反之则要考虑有无未入账的销售收入。 提示二：如公司实行网上申报和网上银行缴税，一定要将每笔已交税金与银行存款纳税户对帐单勾对，年末应交税金应与次年1月纳税户对帐单进行勾对，并尽可能对银行存款纳税户的发生额及期末余额函证确认。如有必要，应与税务部门核对申报、解缴情况。（十）执行“复核因存货改变用途或发生非常损失应计的进
25、项税额转出数是否正确计算”程序执行过程：审计人员根据公司本年度存货的非正常损失的金额来复核相关的进项税转出数。（底稿见索引F9-1-6） 提示：查核客户有无存货盘亏等非正常损失等情况，如有要关注相关的进项税是否已经转出。 （十一）执行“抽查重要的进项、销项增值税专用发票若干张，审查其合法性、真实性”程序执行过程：审计人员经抽查进项、销项增值税发票，未发现不正常情况。（F9-1-6）企业所得税（十二）执行“索取并复核应纳税所得额调整计算表，根据调整后的计税利润，计算本期应交所得税”程序 提示：一般这一程序可以参照“所得税”科目底稿。（十三）执行“将应交所得税明细帐与企业所得税纳税申报表核对是否一
26、致”程序 提示：如果发现应交所得税明细帐与企业所得税纳税申报表数字不符，应进一步查明原因。 营业税（十四）执行“根据审定的当期营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，分项复核本期应交数，并与明细帐核对”程序执行过程：审计人员根据其他业务收入中的无形资产转让收入来复核相关营业税。 发现问题：审计人员发现公司本年度转让了无形资产并收到转让款500万元计入其他业务收入，但是没有计提营业税。（底稿见索引F9-3-1）根据营业税的复核结果，完成编制“增值税销项税金、消费税、营业税及附加税费计算检查表”中“应交营业税”部分的底稿 （索引 F9-1-4）个人所得税（程序省略） 提示：
27、个人所得税由公司代扣代缴，不影响公司的损益，所以一般不作重点核查。 城建税（十五）执行“检查城建税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，分项复核本期应交数，并与明细帐核对”程序完成编制“增值税销项税金、消费税、营业税及附加税费计算检查表”中“应交城建税”部分的底稿。（索引 F9-1-4）房产税（十六）执行“检查房产税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，分项复核本期应交数，并与明细帐核对”程序执行过程：审计人员通过对固定资产账面的核查，发现公司有房屋建筑物，进一步查明该房屋没有用于出租。审计人员根据房屋建筑物的账面价值来复核房产税的计提数。（底稿见索引F9-3-2） 提示：1、
28、审计人员如发现固定资产中有房屋及建筑物，则应考虑客户有无足额计提房产税。一般根据房屋建筑物原值一次减除2030具体根据当地主管税务机关核定，上海市税务机关规定按20减除后的余额按1.2%计缴，如果该房屋有出租收入，可以按照出租收入按12%计缴。2、具备房屋功能的地下建筑物也应计缴房产税，具体规定见“财税2005181号”文件。四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿五险一金到底应该怎么交五险一金到底应该怎么交？交的越多是否到期领的也越多？强制缴纳是否没商量？缴纳者频繁“漂流”是否为本地人“做嫁衣裳”？近日在网络上，有不少网友反映，尽管月月缴纳，但对所谓的“五险一金”知之甚少。记者在人民
29、广场、浦东陆家嘴随机询问了10多名职场白领，大家对自己个人的五险一金只知道每月交纳，其他都一头雾水。人力专业人士介绍，社保并非理财，一定程度上起着“均贫富”作用，尽管存在一些实施上的瑕疵，但从全局和长远来看并不“亏”。交的越多是否越吃亏案例：做低工资 多赚千元刚拿到去年全年收入清单的李琳有点纳闷。她的税前收入是8000元，扣除社保、公积金和个税后每个月拿到6000多元。但公司财务告诉她，公司每个月其实为她支付的费用超过10000元。假设公司愿意为她支付的费用是固定不变的，但随着缴纳基数的不同，最终实际收入竟相差千元以上。她向记者算了一笔账。上海2011年缴纳基数的上限是11688元，下限是23
30、38元。个人每月缴纳养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别为收入的8、2、1、7，共计18。单位要为个人这四者的比例分别为22、12、1.7、7，以及个人不需承担的工伤和生育保险，分别为0.5和0.8，共计44。住房公积金将来全部归个人所有（异地换工作可以注销前账户并且全部取出，其它情况不能全部取出），养老和医疗保险只有自己交的进入个人账户，单位交的全部被统筹，工伤和生育保险也全部划归统筹。假如以实际税前收入8000元缴纳社保：公司在支付给李琳8000元的工资以外，还要替她交8000元乘以44的险金，即3520元，相当于实际每个月为其支付了11520元。而李琳实际得到的呢？扣除8000元
31、乘以18险金后，工资为6560元。这6560元要扣掉201元的税，到手现金是6359元。加上个人养老、医疗、公积金账户，一个月的实际收入为 6359+640+160+1120=8279元。李琳假设了另外一种情况，以基数下限缴纳：如果公司愿意每个月在她身上花11520元不变，但是公司把基本工资做低，按上海市规定的社保基数下限2338元发，剩余的钱以奖金和补助形式发放。这样，公司需要交纳的险金为1029元，个人交纳421元，扣掉后基本工资还剩1917元，还没到个税的起征点。接下来，公司给她的补助为11520-2338-1029=8153元，补助加上扣除险金后的收入性工资一共为10070元，扣掉个税
32、759元后还能到手9311元，加上个人养老、医疗、公积金账户，每月实际收入9311+187+47+327=9872元，比现在实际情况多出1593元。释疑：少时交社保 老来享福利计算中不难看出，企业需缴纳的22的养老保险无疑是所有负担中的“大头”。上海社科院经济所肖严华博士向晚报记者表示，22的强制缴纳比例确实太高了。对比看，美国这一比例为7.6，西方国家一般没有超过10的。由于我国城镇基本养老保险实行的是 “属地管理”，各地的缴纳比例也不同，例如，杭州为12，深圳为10。所以与全国其他城市相比，上海的缴纳比例也很高，这对企业来说是很大的压力，甚至对因此出现逃缴现象。某国企人力陈小姐向晚报记者记
33、者介绍，去年社会保险法实施前，上海存在一种名为“小城镇养老保险”的养老保险模式，主要针对在郊区注册的企业，缴费比例较低，那时就有一些企业钻了这个空子。而在2011年7月1日社保法取消这一模式后，仍有一些企业与员工私下约定，以其他形式逃避社保缴纳。 确实有一些企业与员工约定，采用做低工资的办法逃避社保，假如处理合适，并不会产生很大的影响。 ”某服务类网站人力资源总监屈女士也告诉记者，不过通常企业还是主张按照国家规定缴纳。某广告公司人力资源总监张女士则表示，他们公司不主张这样的规避办法，毕竟企业会存在风险，一旦出现问题将得不偿失。 “有的人觉得交的多亏的多，这其实是考虑角度的不同，社保本非理财手段
34、，从我个人和接触到的人来看，年纪越大，越会意识到这是一种福利。 ”她告诉记者，一般人觉得亏，主要是因为金额最高的单位缴纳养老金部分划归统筹，承担现在老年人的养老问题，不在个人账户，但是长远来看，人都会老，到时也是享受年轻一辈缴纳的养老金，并且届时基数也会“与时俱进”。案例：原想最后15年再谈养老事在某外资IT企业工作的张先生对每月缴纳的社保颇有微词，月收入12000元的他个人每月支付各种险金在2000元以上。由于月收入超过了社保缴纳基数的上限，张先生是按11688元计算缴纳金额，工资8即935元用于缴纳养老保险，2即 234元医疗保险，1即117元失业保险，还有7住房公积金计818元，也就是说
35、，不算扣税，他就有2100多元的收入是拿不到手的。而对他来说，短期内只有住房公积金最有用，医疗和失业保险金额不高也无所谓，但近千元的养老保险他并不情愿现在就交。“我才工作几年，要攒钱买房成家、投资理财，正是用钱的时候，而养老的事离现在还很遥远，既然交满 15年就能享受养老待遇，那我退休前15年开始计划养老也来得及吧。我曾经把个人这个想法跟公司HR交流过，看看有没有什么办法可以先不交，但是被告知，这是强制性缴纳的，我的养老不能自己做主。 ”张先生无奈地告诉记者。 释疑：社保法明确强制缴纳事实上，上海从1993年就开始强制缴纳社保。 2011年7月1日起正式执行的社会保险法中，也明文确定了养老金等
36、社会保险的强制缴纳，规定用人单位及其职工应当参加职工基本养老保险和职工基本医疗保险，个人与单位之间协商不缴纳的约定价格视为无效。“换言之，只要你有工作单位的，单位和你都必须交，没办法协商不交或推迟交。 ”屈女士告诉记者。并且，各项社保是“捆绑缴纳”，不能只缴纳其中一项或几项。据悉，社会保险法还完善了征缴制度，增强了征缴的强制性。如果用人单位不依法给职工缴纳社会保险，那么相关机构可以从用人单位存款账户直接划拨社会保险费。对于交满15年即可享养老保险待遇的说法，屈女士介绍道，这主要是为了设立一个门槛，不是所有缴纳过养老保险的人都可以分享地方统筹基金。也就是说，累计缴纳养老保险15年以上，并达到法定
37、退休年龄，退休的时候才能终生享受养老保险待遇。而如果到退休年龄交养老保险不满15年，那等到退休的时候只能退还个人帐户上存的8的养老金，不能享受统筹账户的养老金。频繁“漂流”影响福利案例：沪漂回家，福利缩水去年末，在上海做了三年软件测试的小吴回老家了，他的社保关系也一并转回了家。“我能带走的部份是十分有限的，最初工作是缴纳的金额很少的综合险，后来又交了一段时间的三险，但据说养老保险只能带走我个人交的部分，单位交的大部分是纳入统筹基金的，我走了后也只留能给上海人民做贡献了。 ” 而去年刚从北京来沪工作的小周则更加困惑。他原本在北京一家国家级通讯社下属杂志社从事广告工作，陆续实施的住房限购、汽车摇号
38、政策让没有北京户口的他倍感压力，于是在去年他决定逃离 “帝都”，来到离浙江老家更近的上海工作。 “我在北京的单位，社保方面的福利据说都是极好的，单位缴纳的比例很高，但账户跨省转移会有什么变化吗？”在上海，他同样没有当地户籍，他也向记者表示，很有可能趁年轻打拼几年后还是回选择回老家，对他这样 “漂来漂去”的人，今后养老会受什么影响吗？释疑：社保关系可跨省转移肖严华博士告诉记者，工作地点变更后，按照养老保险的转移办法，个人账户可以全部带走，那但纳入统筹的部分多数是带不走的，退休时回户籍地享受养老，则将按照当地的基数和计算方式发放退休金。记者从12333热线咨询获悉，单位缴纳的统筹部分并非完全不能转
39、移，按照相关办法，社保关系跨省转移后，统筹部分中的12的可以一起转移进入接受地，退休时按照当地的养老政策。而非上海户籍的工作者也可以选择在本市退休，享受上海的养老福利，但是需满足在沪缴纳社保满10年等一系列条件，否则，达到退休年龄时社保关系会被退回户籍地处理。屈女士指出，由于全国未建立并轨账户，很多企业不论职工户籍，都要求按照所在地标准全额缴纳社保。对于很多在北上广等基数高的城市工作并缴纳社保，后来又回老家的人来说，一定的损失时难以避免的。因此，她建议，户籍不在上海的工作者可以回家乡缴纳社保，再拿相关凭证到单位抵扣报销，尽量不做 “亏本买卖”。并且，她还提出，一些工作变动频繁的人，即使没有单位
40、也要自己缴纳社保，不缴纳的断档期尽量不要超过半年，不然会影响退休时的待遇计算。同样从事人力资源工作多年的张女士则指出，事实上，很少会有单位同意职工回户籍地缴纳社保再抵扣，因为各地政策细则不同，手续也会异常繁琐。五险一金怎么用事件：五险一金如何用，多数人不明即将在今年7月研究生毕业的小杨刚刚在校内网上分享了一篇题为五险一金，终于懂了的日志。每年一到找工作的季节，类似“解密五险一金”等内容的帖子就会在网上热传。不过，不明白五险一金要义的还不只是这些尚在象牙塔里的大学生，工作已经两年的汪小姐就向记者表示，自己只是每个月从工资单上看到交了多少钱在社保和公积金上，但现在没有什么特别需求，具体有什么用、如
41、何用她还是一头雾水，甚至连五险一金有哪些都数不全。而记者随机问了周遭同事和朋友，发现多数人对比并不了解或了解有限。释疑住房公积金：除了买房 将来还可支付物业费对于很多人来说，住房公积金是最快让自己受益的保障，而且每个月单位和个人交的住房公积金都归个人所有，将来买房子时就能用到。上海也曾经出台过提取公积金支付房租的政策，但因会牺牲贷款额度、难以提供房租发票等问题应者寥寥。日前上海市公积金中心的一份报告中还提到，今年将扩大公积金提取使用政策，允许提取公积金支付物业费，不过目前尚无具体实施手段。在公积金装修贷款被叫停后，住房公积金基本买房才能用，否则要等到退休时才能一次性取出。理财专家支招购房者，首
42、先，尽可能使用公积金贷款，少用或不用商业贷款；其次，支取公积金进行部分还贷，减少还贷本金基数；最后，办理公积金按月划转，减小每月现金还款金额。 养老保险：未缴满15年的可一次性补足退休后领取的养老金由两部分构成，一是当时社会平均工资的一定比例，二是个人之前缴纳养老保险形成的个人账户资金。养老保险由公司缴纳的部分，会直接划入统筹基金，和个人账户没有关系，这种模式下的养老保险可以起到减少贫富差距的作用。值得注意的是，社会保险法实施后放宽了基本养老保险待遇的领取条件。过去一直要求参加基本养老保险的个人，在达到法定退休年龄时必须累计缴费满15年，方可按月领取基本养老金。 否则，只能一次性领取其个人账户
43、累积的资金。现在社会保险法规定，缴费不足15年的人员可以一次性缴费至15年，按月领取基本养老金。医疗保险：整容、减肥医保不埋单医疗保险上，公司缴存的12也会直接划入统筹基金，和个人账户没有关系。而且，不是所有的医疗行为都能获得保险，比如：整容、减肥、增高、近视眼矫正、在境外发生的医疗费用等。此外，应当由第三人负担的医疗费用不纳入基本医疗保险基金支付范围，例如出了交通事故或被歹徒伤害。但如果第三人不支付或者无法确定第三人时，由基本医疗保险基金先行支付后，向第三人追偿。医保在异地使用上也有诸多限制。在国内非居住地突发疾病，需急诊抢救的可先就近住院，但必须在3个工作日内，将住院日期、医院名称等信息报
44、参保地医疗保险经办机构备案，病情稳定后需继续治疗的，应及时转至定点医疗机构就医。失业保险：申领失业金 街道还会推荐就业每个上班族都在交失业保险，但这一保险与大多数白领并无太大关系，被一些人力资源人士称为“捐助式保险”。领取失业保险金，必须先满足下面两个条件：所在单位和本人已按照规定履行失业保险缴费义务满1年；非自己主动辞职。除此，需要办理的手续是：应在离职之日起60日内持职业指导培训卡、户口簿、身份证、解除劳动(聘用)合同或者工作关系的证明和照片到户口所在街道、镇劳动保障部门进行失业登记，办理申领失业保险金手续。据介绍，只要领取过失业保险，个人劳动手册上都将留下记录，街道还会推荐工作岗位，并且
45、必须前去面试。这些岗位多是基层岗位，与一般白领们的工作性质不同，多数人不愿为了每月区区几百元的失业金自找麻烦并留下尴尬记录，即使满足条件也会主动放弃。并且，只有本地户籍者可以享受这一福利。工伤保险：48小时大限为人诟病如果在合同期内不幸发生意外，需向企业索取情况说明，并加盖企业公章，最好在三个工作日内申请工伤认定并提供下列材料。不过，工伤保险中有一个值得关注的规定，那就是在工作岗位发病，并在48小时内死亡的，会被认定为工伤，如果是发病后超过48小时死亡的，就不会被认定为工伤。另外，一些常见职业病能否纳入工伤被认定为工伤，也是近年来一直还在讨论的话题。生育保险：津贴标准按单位平均工资生育保险是少
46、有的“女性专享”政策，全部由单位缴纳并纳入统筹。可以报销与生育有关费用，报销范围包括：生育津贴、生育医疗费用、计划生育手术医疗费用、国家和本市规定的其他与生育有关的费用。社会保险法将从业生育妇女的月生育生活津贴标准，从原来的本人生产或者流产当月城镇养老保险费缴费基数，调整为本人生产或者流产当月所在用人单位上年度职工月平均工资。一般来说，生育妇女相对比较年轻，进单位的时间不会太长，以所在用人单位平均工资作为计发基数将使大部分生育妇女受益。我们到底交了多少税 如果考虑到百姓最盼望的同样是多赚钱，政府就应该帮助大家赚钱。这是既有利于百姓、又有利于政府的大好事。 2006年上半年税收增加到两万亿元，增
47、长的比例，像过去一样，比GDP的增长几乎加倍。这样长时间的、非正常的税收增长大家有什么感受？我猜想大多数人会说：没什么感觉。这似乎是一个好现象，大家交了更多的税，可是谁都没感觉这不能不说是我国征税机关的管理高明。城市的职工大多数都交过个人所得税。交这份税都觉得很心疼，自己交了多少税心里很清楚。但是个人所得税在全部税收中只占一个很小的比例。拿2004年来讲，全年的个人所得税是1737亿元，而税收总收入是24165亿元。个人所得税只占税收总收入的7.2%.那么其余92.8%的税是谁在交呢？ 答案还是老百姓。不过大多数人并不明白自己在缴税。事实上任何一样消费，不管是在超级市场买东西，还是用电交电费，
48、打电话交话费，里面统统都有税。只不过你不知道而已。国外一般把价和税分开，居民花的钱里多少是价，多少是税，都很清楚。而在我国，有意无意地把价和税混在一起，所以大家搞不清自己交了多少税。党和政府的一切开支都是由大家所交的税款维持的，所以说人民是国家的主人，这话不是光说说而已，而是货真价实的。 有人会问：除了个人所得税，其他的税是怎么交的呢？ 举例说，假定因为用电，我交了100元电费。这100元扣除17%的增值税，其余的83元成为电力公司的收入，用于支付各种成本，如开工资、买原料等。其中开工资这部分又变了别人的收入，又拿去交电费，超市买东西等等。他所交的电费又有17%成为政府的税收。如此循环不已。
49、企业用来买原料的这部分开销也有一部分成为生产原料企业的工资。如此追究下去，所有的成本最后都归结为个人的收入，有的是以工资的形态、有的是以奖金或利润的形态存在。这就应了那句话“所有的价值都是劳动所创造的”。个人的收入最终都要消费掉，有的是当今的消费，有的是由储蓄转为将来的消费。 这样看来，我们个人到底交了多少税是很难说得清的，除非能够把每个人的每一项消费都加以跟踪这几乎是不可能的。但是从总体来看，税收是和全国人民所生产的价值总量有关，也就是和国内生产总值有关。目前国内生产总值中有20%的价值被政府征税征走了，剩下的才是我们的可支配收入。所以所征的税收不是我们收入的20%，而是25%.比如价值总量是100，征税20%即20，剩下80是大家的收入。20是80的25%，就是说征税是收入的25%. 如果我一年的收入是40000元，那么我一年为国家上交的税收是该数的25%，也就是10000元，其中包括了我所交的个人所得税。这是就一般情况而言，是一个总平均的数字，未必确切适合每个人的具体情况，但大体