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1、企业内部会计控制制度概况_企业内部会计控制制度的建立和完善(1包头华资实业股份有限公司，内蒙古 包头 014045；2内蒙古鄂尔多 斯羊绒集团公司，内蒙古 鄂尔多斯 017000)摘 要：文章论述了企业内部会计控 制制度的建设和完善，提出了应实行的措施和留意的问题。关键词：内部会计限制;建立;完善;审计;预算中图分类号：F235.19 文献标识码：A 文章编号：10176921(2022)15006901建立健全企业内部会计限制制度，是强化企业内部管理、规范企业财务会计行为，提高会计 信息质量的有效措施。为基本建成既符合我国国情、又与国际惯例相协调的内部会计限制规 范体系，在财政部的引导、推动
2、下，一些部门、单位依据内部会计限制规范的基本规定，结 合自身的经营特点和管理要求，相继制定、完善了本部门、本行业、本单位的内部会计限制 ，为进一步推动内部会计限制建设创建了有利条件；但同时，必需看到，资本市场发展催生 内部限制评价报告制度、建立稳固强大的国家财政、完善单位治理结构、建立惩治和预防腐 败体系等也对强化内部限制提出了新挑战、新要求，切实加快推动内部会计限制建设，已是 大势所趋，潮流所向。1 建立和完善企业内部会计限制制度应实行的措施1.1 构建企业内部会计限制体系，提高内部限制效率1.1.1 健全管理机构，理清管理权责。现代企业的运行造就了职业的管理者阶层和管理市场， 出现了全部权
3、和管理权的彻底分别，这就要求我们健全管理机构，理清管理权责，推行职务 不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职，保证内部机构设置、岗位及其职责权限的合理设 置和分工，提高岗位设置的效率，确保不同岗位之间权责明确、相互制约、相互监督。1.1.2 完善会计限制制度，建立内部会计稽查制度。首先是按内部限制要求，完善会计岗 位管 理 制度，建立了相容职务分别制度、财务审批制度、岗位轮换制度。一般会计人员和会计主管 实行定期轮换，严格遵守交接规则，以削减会计人员舞弊的风险和分清会计工作责任。其次 是针对经营管理中的难点和重点，建立会计核算制度、全面预算管理制度、成本 费用管理制度、存货盘点和资产清查制度、资
4、金支付管理方法等财务会计管理制 度，使企业内部会计限制管理有章可循。为规范内部会计限制行为，须要制定内部会计稽查 制度，使稽查制度成为以会计人员为主体的内部限制链条中的重要组成部分，既能确保会计 限制的质量，又能干脆促使会计人员在内部限制中发挥主要作用。1.1.3 内部会计限制与内部审计相结合，提高公司内部审计的自觉性。强化内部审计，实现 内部会计限制再监督，要把审计工作的主要职能从查错防弊转到对公司的管理作出分析、评 价和提出管理建议上来；要把内部会计制度与社会审计有机的结合，有利于社会审计与评价 内部会计限制的完善性和实际执行的有效性，审计中提出主动有效建议，帮助企业完善会计 制度体系。1
5、.2 利用会计限制体系，发挥财务管理作用1.2.1 加强预算管理限制，提高企业经营效率1.2.1.1 建立权威的预算管理机构，保证目标的高度一样性。成立权威性和独立性较强 的、以 集团总经理为主任的预算管理委员会，作为预算管理的最高权力机构，委员由营销、生产、 选购、技术、财务、人事、内审等部门的负责人组成，负责制定预算编制大纲，审定年度经 营预算目标，制定动态调整预算，审批预算费用，组织预算完成状况的分析与考核。1.2.12 科学编制预算，保证目标的可行性。依据预算委员会确定的预算大纲，实行上 下结合 方式编制预算，即集团总部提出预算目标，各成员企业依据预算大纲的目标，结合企业实际 编制草案
6、，预算管理委员会进行初步协调和汇总，预算管理委员会召集各子公司和二级单位 负责人进行沟通，形成最终预算并报经预算委员会审批并通过。通过预算方案以内部文件的 形式下达执行。1.2.1.3 严格预算的执行与监督，实现限制的有效性。一方面要求各子公司和二级单位 每月报 送预算执行进度，另一方面借助健全的会计核算系统对其经济业务处理进行跟踪管理，既保 证了预算限制的实行，也保证了会计信息的真实性。1.2.1.4 进行预算分析和评估，抓住限制关键点。为了抓住预算管理中的关键环节，必 须对预 算执行状况进行分析和评估。每月召开预算管理委员会和各责任中心负责人参与的预算执行 分析会，对预算执行中的各种差异仔
7、细分析缘由，找出内部限制中的强项和弱项，制定针对 性的改进措施，在此基础上，依据预算完成状况全面考核和评估。1.2.2 强化成本费用限制，提高企业经济效益。将成本费用限制作为企业的基本管理活 动，构健具有本企业特色的质量效益型成本管理模式，详细做法是：1.2.2.1 提升成本费用限制的内涵。将对质量的限制从实物形态质量扩展到价值形态的 质量， 使产品实物质量与价值质量趋于统一，并将降低成本作为提高企业价值形态质量的重要内容 ，力争使产品价廉物美，提高产品的市场竞争力。1.2.2.2 完善成本费用限制的方法。建立以市场价格为基础的实际成本核算体系，确定 成本的 奋斗目标，建立全员、全方位、全过程
8、的责任成本管理体系，坚持以人为本，把实现目标成 本的指标层层分解落实，纳入经济责任制考核，实现责、权、利三者有机结合。1.2.2.3 强化成本费用限制的手段。加强技术经济与成本限制的紧密结合，随着全面预 算管理 的深化，进一步实现全面预算管理与成本限制有机结合，在更深层次、更广领域进一步完善 成本管理模式，有效的提升企业市场竞争实力。1.2.3 建立良好的信息沟通系统，使企业各部门刚好驾驭营运状况，并在有关部门及人 员之间进行沟通。企业应留意开发、引进先进的财务管理软件，建立高质量的企业信息沟通 系统。实行预算管 理，遵循严密的财务管理循环系统。财务限制与财务预算有着亲密联系， 预算是限制的重
9、要依据，限制是执行预算的手段，只有实施全方位、全员、全过程的预算管 理，才能强化财务限制功能，使企业的财务决策和目标得以细化落实。2 建立和完善内部会计限制制度值得留意的几个问题2.1 留意全面、系统和协调企业的内部会计限制制度涉及到企业会 计工作的各个方面， 必需从会计核算和会计监督的角度动身，渗透到企业的各项业务和环节中，在建立这些内部 限制制度时，不能从单方面考虑，要形成既相互制约又犬牙交错关系的统一整体，否则将会 影响整体实施效果或造成各个制度之间相互冲突。内部会计限制制度要符合企业的中、长期 规划和短期目标，与企业其他管理限制制度相互协调，注意制度的整体实施效果。2.2 留意与本企业
10、的实际状况相适应国家有关部门所颁发的有关规 定，只是从总体上给构 建了一个框架，而详细到每个企业因经济或全部制性质、规模、生产经营产品等多方面的不 同而存在着一系列的差别。所以，企业在制定时应切实可行，便于各企业、各部门在实际工 作运用中得以顺当执行。2.3 留意遵循成本效益原则成本效益原则是指在设计内部限制制度 时，要以合理的限制成 本达到最佳的限制效果。在内部限制制度的制定过程中应针对企业薄弱环节、关键点，以最 终落实到提高企业管理水平和增加效益上。2.4 留意保持相对的连续性和职责的明确性一项制度的本质特征是要求人适应制度，而 不是制度去适应人，不能随人员的变动而改变，应保持制度的连续性
11、、一样性以及会计工作 的肃穆性，否则将无法贯彻执行。在建立的过程中，必需明确各部门和人员应担当的责任范 围，并给予其相应的权限，明确的规定操作规程和处理手续，确定追究、查处责任的措施和 奖惩方法等，作到责有所归，利有所享，避开推诿、扯皮等。2.5 留意遵守国家有关法律、法规，刚好调整本企业内部制度企业的内部限制制度建设 应以法律为准绳，以行政规章为标准，以有关制度为原则。随着企业的内部组织机构的发展 或外部环境的改变，企业应对原有的内部限制制度刚好进行调整补充。综上所述，完善严密的内部会计限制制度是确定企业经营胜利与否的重要因素。制约内部人 员不规则行为，防止弊端发生，保障企业生存与发展的有效
12、手段，体现着现代企业管理全部 职能的要求，是内部限制制度是否有效的标记，是改善企业经营管理的必要途径。为了刚好 向经营决策者供应有价值的会计信息，增加企业市场竞争实力，必需加强内部会计限制制度 的建设和完善。参考文献1 阎达五.杨有红.内部限制框架的构建J.会计探讨,2001,(2).2 刘红娟.对完善内部限制制度的一些看法J.财务与会计,2003,(11). 3 陈梓泉.内部会计限制制度执行中存在的问题与对策J.会计之友,2003,(9) . 4 课题组.构建内部会计限制体系内部会计限制在武钢集团的运用J.会计研 究,2004,(4).5 王燕.试论加强企业内部会计限制J.内蒙古财会,2003,(10). 第8页 共8页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页