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1、论企业内部会计控制制度建立与完善 在企业的生产经营活动中， 通过对企业风险的有效评估， 不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范 的一种最佳方法。维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产 物资的采购、计量、验收、销售等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地杜 绝各种损失浪费现象。促进企业的有效经营。通过健全有效的内部控制，企业决策者可以通过会计、统计、 业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在 一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，
2、 结合有效地监督、考核奖惩制度，不仅能真实地反映各部门工作业绩，而且能激发员工的工 作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。2、当前我国企业内部控制制度存在的问题 企业内部控制与企业经营过程结合紧密， 其建立、 健全及实施是企业生产经营成败的关 键，然而我国企业的内部控制现状却难尽如人意，主要表现为：企业对内控制度认识上存在偏差。目前，一些企业特别是国有企业对内部控制的认 识存在两种倾向值得注意 : 一是 , 一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式 , 认为只 要能够规范化操作就行 , 不必考虑是否先进；二是，虽然大家意识到改革的必要性 , 但是容 易片面强调改革组织结构的重要性 ,
3、 忽视控制方式的跟进和强化。这就使企业的改革同微观 治理机制相脱离。这些认识上的偏差都将阻碍着企业内控的发展和完善。公司法人治理结构不完善。董事会职能没有充分发挥，董事长兼总经理，董事会成 员兼任经营班子成员或部门负责人现象严重，造成董事会与经营班子之间权责不清，相互无 制衡。其结果导致企业经营决策、 重要人事安排随意性大， 制度朝令夕改；授权管理不清晰， 部门之间的正常协调、配合被打乱，必然带来部门间职责不明确。内部控制制度缺乏系统性和完整性。内部控制制度在内容上片面、零散，不具有 科学性和系统性，个别单位受利益驱动，重经营轻管理，控制的组织网络不健全，甚至既定 的内部控制失控。企业偏重事后
4、控制，在运营过程中某个环节出现了问题，就相应地出台 一项制度来规范，缺乏统一性、系统性和完整性，对可能发生的风险考虑不足。会计基础工作薄弱，内部会计控制制度不健全。内部会计控制制度是企业内控制度的核心，而目前很多企业普遍存在会计机构不健全、会计人员素质较低、会计岗位责任不明 确等现象。有的会计人员为了“小集体“利益在企业法人的干预下在会计数据上做文章，致 使假账泛滥，会计数据失真；会计岗位设置上也没能把不相容的岗位分开，各岗位之间缺少 有效地制约、监督。3、企业内部控制制度建立的方法和实施 要建立健全并有效地组织实施一个企业的内部控制制度， 在现代企业管理中， 应从以下 三个方面考虑：3.1
5、创造内控制度建立健全的企业内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（ 1）完善公司法人治理结构。建立完善的公司法人治理结构，是有效实施现代企业内 部控制的基础。完善董事会的功能和设置，加强董事会建设，提高外部独立董事的比重，增 强董事会的独立性， 利用独立董事多元化的知识背景增加决策的科学性和透明性； 董事会下 设必要的专业委员会（如审计委员会） ，对内部控制和内部审计等工作进行评估和监督，并 拥有聘用注册会计师的决定权等，提升内部审计部门的地位和归属，合理配置审计资源，解 决内部审计监督不力的状况。（2）董事会对各职
6、能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任 与权利对等，这样就可以大大增强组织的控制意识。（3）审慎选择合适人员从事相关业务和行使权力。要做好公司人员的选拔任用、后续 教育工作，制订并执行根据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关激励政策。3.2 建立有效的企业经营风险评估管理系统。风险评估是企业及时识别、系统分析 经营活动中与实现内部控制目标相关的风险， 能合理确定风险应对策略。企业只有将风 险评估和内部控制制度相结合， 将风险分解到各个业务流程， 找出风险点并设计相应的控制 措施，才能有效化解企业面临的风险，同时进一步完善内控制度。建立内部信息管理及沟通机制。一个良好的内部控制
7、系统应确保企业内每一个员工 都能清楚地知道其所拥有的权力和承担的责任， 树立每一个员工都应对企业的内部控制负有 责任的观念，促使他们团结合作，主动实施并完善企业的内部控制，为企业总体目标的实现 认真履行自己的职责。建立与现代企业制度相适应的会计控制系统。会计控制是指与保护财产物资的安全 性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制。单位内部会计控制制度是 企业内控制度的核心部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效益具有重要作 用，也是衡量单位经营经营管理水平的重要标志。（1）建立有效的会计系统。企业应当依据会计法和国家统一的会计制度，制定本 单位的会计制度，明确会计凭证、
8、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档 案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。（2）按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权 限，形成内部相互制衡机制。不断提高会计人员的自身素质。选择道德和业务水准较高的会计人员是整个内部 控制规范的基础。办理具体会计业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公， 遵纪守法，客观公正。同时，单位要不断提高会计人员业务素质和职业道德水平。会计核算 和管理工作中大量的具体工作由普通工作人员完成，每个人的工作都是内部会计控制的具体环节和内容，工作的质量只能由具体操作人员的素质来决定，
9、 任何一个环节出现问题都会给 单位资产的安全和效益带来影响。4、结束语企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。建立有效的现代企业内部控制制度不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为，同时，现代企业内控制度的建立完善是一项长期艰苦的工作，是一项需要社会与企业全员参与的系统工程。笔者深信， 随着现代企业制度的逐步完善， 随着企业经营者管理意识的逐步提高， 必将推进与现代企业 制度相适应的企业内部控制度的建立、完善。参考文献:年6月22日年6月22日会计之友20_年南京财经大学学报 20_4年会计文
10、苑20_6【2】翟丽艳谈企业内部会计控制制度建设【3】陈慧 现行企业内部控制制度存在的问题及对策【4】中华会计网校企业内部控制若干问题探析5771001803090012095 5790368228596330825771001803090012386 5761373997357606965771001803090013594 5780775799025155125771001803090012387 5771649826018180515771001803090012138 5721311921589265771001803090012359 579036822361076053577100
11、1803090012356 5761352861437917425771001803090012355 57508786970469327917088100343355274 10122994432583337917088100343355275 10186673293883202117088100343356107 10158115250150052217088100343356108 10100018005987173217088100343354295 10107419414268701717088100343356184 10187866086962880217088100343356185 10177583117408667417088100343356109 10108601437357284617088100343356110 10115220721601491617088100343355237 10102704160570270917088100343355238 10122936486142541417088100343356169 10186220440263571817088100343354928 101760654089788804第 6 页 共 6 页