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1、企业集团财务管理模式的优化 企业集团财务管理模式研究(内蒙古有色地质勘查局四队，内蒙古 呼和浩特 010110)摘 要：文章认为，随着加入世界贸易组织，我国的企业集团面临全世界的竞争和走向世界的机遇，为了提高管理水平，增加竞争实力，大型企业集团必需进行财务管理模式的优化。关键词：财务管理；企业集团；管理模式；优化中图分拎号：F275 文献标识码：A 文章编号：10176921(2022)09002502大型企业集团是一国经济实力的代表，在国民经济中占有重要的战略地位。但是随着企业集团规模的扩大，管理(尤其是财务管理)的难度也加大了。近年来，由于财务管理水平跟不上，发生财务危机，最终导致集团公司
2、衰亡的例子国内并不少见。随着加入世界贸易组织，我国的企业集团面临全世界的竞争和走向世界的机遇，为了提高管理水平，增加竞争实力，大型企业集团呼喊财务管理模式的优化。1 企业集团概述企业集团在欧美已有一百零一年历史，在我国则是方兴未艾。作为适应市场经济竞争须要的产物，企业集团在促进市场经济发展中发挥着非常重要的作用，同时也在市场经济环境中得以生存和发展。现在，人类进入21世纪的大门，面临着很多要解决的问题。处于这一时期的企业集团，特殊是总体上仍处于初级阶段的我国企业集团，特别有必要重新相识或进一步相识自己的各种特性，以期为面对竞争和发展作好理论打算。作为企业集团中一个特别重要且很独特的部分，财务管
3、理是指对企业的资本运动及其所体现的经济关系进行的安排、组织、监督和调整，旨在使企业的资本运动根据某种安排流转，为企业目标的实现供应财务支持。企业集团是企业组织的高级形式，虽然他的财务管理并未变更企业财务管理的本质，但却表现出一些特征，有着更高的要求。财务管理的内容更为困难，财务限制的难度显著增加。2 财务管理模式探讨的理论基础2.1 信息传递理论整个企业集团财务管理信息运动过程，就是首先从基层采集与财务决策有关的原始信息，这是基础，原始信息不真实，整个财务管理就会陷入混乱。然后是对信息加工，要通过整理加工，使其成为符合于财务管理要求的有用信息。再次是信息传输， 要刚好而快速地把信息传输出去，必
4、要时要把信息存贮起来。最终是信息的反馈，决策层把限制信息传递给基层。几个环节不断的循环往复就构成了企业集团财务管理的信息运动过程。在当今的信息时代，企业集团管理水平的凹凸，在很大程度上依靠于信息。而财务信息流淌犹如企业的命脉，因此，企业集团要做好财务管理工作必需非常重视财务信息。对大型企业集团来讲，就显得尤为重要。2.2 集权与分权理论财务集权是指有关的财务决策权在组织系统中较高层次的肯定程度的集中;财务分权是指财务决策权在组织系统中较底层次的肯定程度的分散。某种程度的财务分权和某种程度的财务集权，组织都是须要的。财务的集权与分权是相对的，衡量一个组织财务集权或分权的标记主要有:决策的数量;决
5、策的范围;决策的重要性;决策的审核。影响财务集权与分权的因素有:财务决策的代价;财务政策的一样性;组织的规模;组织的成长方式;管理哲学;管理人员的数量及素养;限制技术与手段等。对于一个现实中的集团企业来说，财务决策权的集中与分散不会有固定模式，完全集中与完全分散的财权安排模式在现实中很难存在。财权安排模式本身须要具有相当的敏捷性。对于大型企业集团来说，集团总部与下属子公司之间财务权力的集中还是分散或者是其他方式，要依据大型企业集团的特点，详细分析，适当选择。2.3 托付代理理论托付代理理论认为，企业是若干契约的集合体，托付代理作为一种契约关系，其基本内容是规定代理人为了托付人的利益实行何种行动
6、，托付人应相应地向代理人支付何种酬劳。它还假定托付人和代理人都是理性的，他们将利用签订代理契约的过程，最大化各自的财宝。而代理人出于自我寻利的动机，将会利用各种可能的机会，增加自己的财宝。其中，一些行为可能会损害到全部者的利益。当在托付人(业主)和代理人(经理)之间的契约关系中，没有一方能以不损害他人的财宝为代价来增加自己的财宝，即达到帕雷托最优状态。笔者认为，托付代理理论运用于大型企业集团财务管理模式更多的是进行定性化的分析，但对我们理解财务管理模式问题的中的财务限制，以及激励与约束机制都有指导意义。我国企业集团在采纳哪种合适的财务管理模式理论的时，应当依据集团自身财务管理的特点来优化器财务
7、管理。3 我国大型企业集团财务管理模式存在的问题3.1 财权安排方面存在的问题目前我国大型企业集团财权安排存在两种倾向，要么过度集权，不把成员企业当作独立的法人来看待，整个集团被看作一个大企业来管理，“统一领导”的财务原则肯定化;要么过度分权，大量的财务限制权下放到子公司，母公司限制协调实力减弱，“统一领导”的财务原则名存实亡。在财务权力的安排上很难做到适度，把适当的权力安排给适当的管理层。3.2 财务限制方面存在的问题3.2.1 缺乏事前预算、事中限制我国的企业集团的财务限制主要集中于事后限制，缺乏事前预算和事中限制。3.2.2 企业集团自身没有建立起贯穿母子公司的财务限制体系，只注意零散的
8、、片面的管理，财务限制各自为政，母公司不能从企业集团战略高度来统一支配投资、融资活动。3.2.3 不能依据企业集团的发展战略进行全面预算管理。预算缺乏企业战略导向性，预算目标短期化，目前很多企业并没有相识到企业战略的重要性，公司战略目标的制定、战略选择与决策流于形式，公司核心竞争实力培育和公司远景预料止步不前。3.2.4 全面预算松弛，预算指标有效性差。无论何种形式的预算松弛都会对公司的经营产生不利。表现在:预算松弛使公司的稀缺资源过多地流向制造预算松弛的部门，造成资源的不合理安排。预算松弛使各部门之间传递的信息有很大的水分，导致公司内部各部门缺乏相互信任。同时失真的内部信息在公司内部传递时，
9、会误导决策部门决策失误。3.3 财务监督方面存在的问题3.3.1 审计管理形式化。现代企业集团每年都要组织不同形式的审计，己经成为一种固定的程序，然而由于内审人员与被审计单位处于同一层次，因而对公司财务存在的问题不行能深化探讨，仅仅是一种形式和走过场。3.3.2 缺乏贯穿母子公司的财务监督机制。企业集团本身没有建立起贯穿母子公司的财务监督机制，财务监督往往各自为政。3.3.3 集团企业财务监督重事后、轻事前，缺乏全过程性。财务监督主要是对企业集团的财务活动和财务关系进行监督，我国集团企业财务监督主要集中在事后的反馈性限制，缺乏事前、事中的防护性和反馈性限制。3.3.4 企业集团内部审计的独立性
10、较低。企业集团内部审计的组织形式一般有以下几种模式:第一种，董事会领导模式;其次种，监事会领导模式;第三种，总经理领导模式;第四种，双重领导模式，由董事会、监事会和总经理双重领导;第五种，财务总监领导模式。3.3.5 审计的手段落后。我国现在的大型企业集团，许多都己经实现信息系统的网络化，运用计算机技术进行审计是我们企业集团内部审计人员必需都是计算机审计人员，作为企业集团内部审计人员必需驾驭联机数据库、微型计算机和网络的发展，集团审计部门至少有一名驾驭最新技术的计算机专家。3.3.6 监事会监督失灵。监事会是公司的内部监督机构。我国公司法规定，经营规模较大的有限责任公司，设立监事会。监事会有四
11、项职权。监事会对集团公司未履行职责，就很难想象对子公司能起到何种监督作用。4 优化我国大型企业集团财务管理模式的对策建议4.1 财权安排的优化针对以上对我国大型企业集团财权安排方面存在的问题进行剖析，不难发觉其产生的主要缘由是缺乏集中化的财权安排管理。随着这几年大型企业集团的快速发展和扩张，过去的分权管理模式己明显不适应扁平化集中管理的要求。4.2 对财务决策权进行合理安排我国的大型企业集团目前大多正处于发展的初期，集团公司制定的集团发展战略尚未得到集团内其他成员企业的认同和贯彻执行，各成员企业在资金配置和市场定位及企业文化等方面尚未形成合力，没有达到规模经济，完全分权管理的条件还不成熟。4.
12、3 财务限制的优化在大型企业集团内部，母公司处于主导地位，针对不同的成员企业，应实行不同的财务限制手段。对于全资子公司及控股子公司，干脆委派财务总监对其财务进行全面干脆的限制，如全面预算的审批;对于参股公司，主要通过委派股权代表进入成员企业董事会、监事会，实施有效的财务监控:对于关联企业，母公司只是通过集团的章程、制度以及结成的契约或合同来限制其行为不得损害集团整体利益，对其的财务限制也是通过章程、制度、契约来实现的。4.4 财务监督的优化对财务运行全过程实施有效监督。集团企业各子公司拥有较大的自主权和相对的独立性，可依据市场经济的实际状况自主经营，母公司要对各子公司实施监督可通过事前的安排预
13、算来实现。假如一个企业没有事前的预算管理，事中限制又很薄弱，那么事后监督就成了事后诸葛亮，使整个财务监督缺乏有效性和整体性。因此，要加强对事前、事中的财务监督，使各项经营活动建立在科学预算管理的基础上。参考文献1 会计委派制度DB/OL.福建财会网， 2003-7-222 冯旭日，吕众.论托付一代理理论与企业财务管理.辽宁工程技术高校学报(社会科学版)J，2003,(3).3 周三多，陈传明，鲁明汉.管理学原理与方法M.上海:复旦高校出版社，11019.4 信息传递.公开技术网， 2022-5-205 娄文辉.从信息理论看企业集团财务管理模式J.科技情报开发与经济，2022,(3).6 限制论和信息论DB/OL.基础科学教学辅导站.7 权变理论对学问的探讨DB/OL.知本创业网. 2004-12-1 第9页 共9页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页