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1、财务报表分析试题及答案新HEN system office room HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688应收账款5100078000对付账款3000038000存 货74000118000其他对付款4400044000未付税金4000024000金计141000198000合计114000119000固定资产净值351000343500长盥瞰025000实收资本250000250000 ,留存利润128000147500总计492000541500总计492000541500要求：(1)利用以上会计报表的数据，分别计算1996年和1997年的下列财务比率:财务比率199
2、61997总资产利润率速动比率营业利润率应收账款周转率毛利率存货周转率流动比率资产负债率(2)运用各项财务比率，就该公司的盈利能力、偿债能力及流动资金管理效果进行对照分析并作出评价。(1)总资产利润率(117000+0) /492000X 100%=% (79500+4000)/541500=%速动比率(16000+51000)/114000=% (2000+78000)/119000=%营业利润率(117000+0)/590000X100%=% (79500+4000)/600000X 100%=%应收账款周转率590000/51000二次600000/78000二次毛利率 250000/5
3、90000 XI00炉/ 225000/600000X 100%=%存货周转率 340000/74000二次 375000/118000二次流动比率 141000/114000= 198000/119000=资产负债率 114000/492000X100%=% (119000+25000) /541500 X 100%=%(2)运用各项财务比率，就该公司的盈利能力、偿债能力及流动资金管理效果进行对照分析并作出评价。首先该公司总资产利润率、营业利润率、毛利率都明显下降，说明该公司盈利能力在减弱。其次该公司流动比率、速动比率有所上升，说明短期偿债能力有一定增强，但是随着资产负债率的上升该公 司的长
4、期偿债风险加大；该公司两个周转率指标都在下降，说明资产运营能力下降，使得流动资产沉淀较多，同时也引起流动性比率 的升高。该公司应进一步开辟市场，加快销售步伐，从而引起各方面指标的好转。一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中，惟独一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后 的括号内。）1、下列可用于短期偿债能力的比率分析的是（C）oA.资产负债比率B.所有者权益比率C.流动比率D.权益乘数2、应收账款周转率中的应收账款应为（C ）oA.未扣除坏账准备的B. “应收账款”账户的期末余额C.扣除坏账准备后的全部赊销账款净额D.仅在本年度发生的应收账款3、评价净收益质量的比率是（C ）。
5、A.支付现金股利比率B.现金充分性比率C.净利润现金保证比率D.现金比率4. “以各种方式把一个或者多个信息关联在一起的信息结构，是客观世界规律的总结”,上面这句话是以下哪个名词的解释：（D ）A.信息B.数据C.资料D.知识5、某企也采用备抵法核算坏账，按照规定程序核销坏账10000元，假设该企业原来的流动比率为，速动比率为，核销坏账后（C ）A流动比率和速动比率都增加B流动比率和速动比率都降低C流动比率和速动比率都不变D流动比率降低、速动比率增加6、某公司流动资产比率为30%,固定资产比率为50%,则流动资产与固定资产的比率为：（D ）o% % % %7、某公司本年末资产总额为1000万元
6、，如果知道公司的产权比率为，有形净值债务比率为2,则公司的无形资产和递延资产之和为：（D ）。万元万元万元万元8、如果企业速动比率很小，下列结论成立的是（C ）oA.企业流动资产占用过多B.企业短期偿债能力很强C.企业短期偿债风险很大D.企业资产流动性很强9、在财务分析中，最关心企业资本保值增值状况和盈利能力的利益主体是（A ）A.企业所有者B.企业经营决策者C.企业债权人D.政府经济管理机构10、在资金需求量一定的情况下，提高（B ）意味着企业对短期借入资金依赖性的降低，从而减轻企业的当 期偿债压力。A.资产负债比率 B.长期负债比率C.营运资金与长期负债比率D.利息保障倍数11、损益表的共
7、同比财务报表通常选用以下的哪个项目的金额作为100（A ）A.销售收入B.资产总额C.净利润D.净资产12、提高企业营业利润的方式可以通过：（D）。A.增加营业外收入B.降低营业外支出C.降低所得税D.增加销售收入13、企业增加速动资产，普通会（B ）。A.降低企业的机会成本B.提高企业的机会成本C.增加企业的财务风险D.提高流动资产的收益率14、关于货币资金，下列说法错误的是（D ）A.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。B.信誉好的企业没必要持有大量的货币资金。C.企业不仅应保持一定量的货币资金，而且越多越好。D.货币资金本身就是现金，无需变现。15、下列说法正确的是（C ）A.
8、流动比率高可以说明企业有足够的现金来还债。B.流动比率等于或者稍大于1比较合适。C.速动比率代表了直接的偿债能力。D.现金比率仅仅是货币资金与流动负债的比。16、进行融资结构弹性调整时，判断其属存量调整还是流量调整的依据是（A ）A、资产规模是否发生变化 B、负债规模是否发生变化C、所有者权益规模是否发生变化D、净资产规模是否发生变化17、B公司1999年和2000年的产品销售情况见下表：年份 销售数量（台）销售单价（元）单位销售成本（元）19992000110852000195012590那末B公司销售价格变动对利润的影响额为：（C ）000 7G 750 元 250 元 500 元18、不
9、影响资产管理效果的财务比率是（D ）A.营业周期B.存货周转率C.应收账款周转率D.资产负债率19、甲企业年初流动比率为，速动比率为1,年末流动比率为，速动比率为.发生这种变化的原因是（A ）0A.当年存货增加B.应收帐款增加C.对付帐款增加D.应收帐款周转加快20、支付现金股利比率是以（C ）除以现金股利。A.本期投资活动净现金流量B.本期筹资活动净现金流量C.本期经营活动净现金流量D.本期现金及现金等价物净增加额21、在杜邦财务分析体系中，综合性最强的财务比率是（A ） A.净资产收益率B.总资产净利率C.总资产周转率D.营业净利率22、下列财务比率中，最能反映企业举债能力的是（D ）。A
10、.资产负债率B.经营现金净流量与到期债务比C.经营现金净流量与流动负债比D.经营现金净流量与债务总额比23、下列关于市盈率的说法中，不正确的是（C ）。A.债务比重大的公司市盈率较低B.市盈率很高则投资风险大C.市盈率很低则投资风险小D.预期将发生通货膨胀时市盈率会普遍下降24、在杜邦分析体系中，假设其他情况相同，下列说法中错误的是（）0A.权益乘数大则财务风险大B.权益乘数大则权益净利率大C.权益乘数等于资产权益率的倒数D.权益乘数大则资产净利率大25、某企业2003年产品销售收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余 额为8000万元。假定没有其他资产，则该企
11、业2003年的总资产周转率为（A ）次。A.B. C.D.二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中，有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填 在题后的括号内。多选、少选、错选均无分。）1、可以提高产品销售收入的途径有（ABCE ）A、扩大销售数量B、改善品种结构C、适当提高单位售价D、降低单位生产成本E、改善等级构成2、反映资产周转速度的财务指标包括（）A应收账款周转率B存货周转率C流动资产周转率0总资产周转率E权益乘数3、当我们分析企业的资产管理效果时，企业的总资产利润率应该是（AD ）A越高越好B越低越好C越高越坏D越低越坏E无关系4、下列叙述正确的是（ABCDE ）0A.给
12、企业提供贷款的机构或者个人称为贷款债权人。B.以出售货物或者劳务形式提供短期融资的机构或者个人称为商业债权人。C,贷款债权人最关心的是投资收益率。D,贷款债权人需要了解企业的获利能力和现金流量。E.商业债权人需要了解流动资产的状况及其变现能力。5、现金流量结构分析的目的有（ACE ）A 了解现金主要来自那里B 了解各类现金的变动及其差异C 了解现金主要用往何处D 了解影响现金变动 的因素及其变动程度E 了解现金及现金等价物净增加额的构成情况6、下列财务比率中，比率越高，直接说明企业长期偿债能力越强的有（DE ）。A.总资产收益率B.净资产收益率C.资产负债率D.利息保障倍数E.所有者权益比率7
13、、对企业管理者而言，进行资产结构和资产管理效果分析的意义主要体现在：（ BCD ）A.优化资本结构 B.改善财务状况C.加速资金周转D.减少资产经营风险E.以上都不是8、提高应收账款周转率有助于（ACD ）A.加快资金周转B.提高生产能力C.增强短期偿债能力I）.减少坏账损失E.提高存货周转率9、应收帐款是企业的一项债权，普通按交易发生日或者销售确立日的金额予以入账。在分析应收账款的质 量和流动性时，应注意（ABCD ）oA.应收账款的规模 B.坏帐损失风险 C.潜在亏损风险D.应收账款流动性的考核指标E.主营业务产生的债权比例的数额不应过大10、由于资产都是以历史价值入账的，所以资产的账面价
14、值与实际价值往往有一定差距，表现在：（ ABCD ） A.账面价值被高估B.某些入账的资产毫无变现价值 C.尚未全部入账的资产D.账面价值 被低估E.以上都不是11、通过财务会计报告可以看出企业的（）。A.财务状况B.经营成果C.现金流量 D.经营管理水平12、可以用来分析说明资产利润率变化原因的指标有（）oA.销售利润率 B.资产负债率 C.资产周转率 D.销售收入 E.长期及流动资产13、企业持有货币资金是为了满足下列需要（）A.结算需要 B.投资需要C.预防性需要D.盈利需要14、属于管理项目的有（）A.印花税 B.房产税C.脱产管理人员工资D.直接人工费15、对资产质量进行分析的指标（
15、）A.不良资产率B.资产损失比率C.固定资产成新率D.资产负债率 三、名词解释 1.权益乘数 2.总资产周转率 3.营运资金 4.财务信息 5.融资结构 6.资产的流动性 7现金流量 8.管理费用的分析 9.资产占用形态结构 10.财务报表分析 11普通股每股收益 12.利息保障倍数 13.净现金流量结构 14现金流量比率 15.杜邦财务分析体系 四、简答题1. 分析货币资金规模的适应性和质量时应注意哪些问题2. 2.什么是杜邦财务分析体系其作用有哪些3. 3.简述现金流量结构分析的含义和意义。4. 4.简述风险型资产风险结构及其优劣。5. 5.运用比较分析法进行财务报表分析时应注意哪些问题6
16、. 6.什么是企业收益性分析其意义何在7. 7.如何调整企业的融资结构8. 8.什么是共同比结构损益表其作用是什么9. 9.分析存货的质量与流动性时应注意的问题有哪些10. 10.综合系数分析法进行综合分析时的程序有哪几步11. 11、债权人进行财务报表分析的目的是什么？12、投资人进行财务报表分析可以获得的信息有哪些?五、计算题1、资料：华丰公司会计报表中部份项目的数据：项目年初数(万元)年末数(万元)赊销净额680应收账款3236存货销售成本8496450要求：计算该公司的营业周期。应收账款平均数二(32+36)/2=34应收账款周转率=680/34=20次应收账款周转天数=360/20=
17、18天 存货平均数=(84+96) /2=90存货周转率二450/90=5次 存货周转天数=360/5=72天营业周期=18+72二90天2、某公司2000年资产负债表如下资产负债表2000年12月31日资产金额负债与所有者权益金额现金30对付票据25应收账款60对付账款55存货80对付工资10待摊费用30长期借款100固定资产净额 300实收资本250未分配利润60 总计500总计500 该公司2000年度销售收入为1500万元，净利润为75万元。要求：(1)、计算销售净利率；(2)、计算总资产周转率；(3)、计算权益乘数；(4)、计算资本金利润率(有关平均数用期末数代替)解答：(1)销售净
18、利率=75/1500X 100%=5%;(2)总资产周转率=1500/300=5次(3)权益乘数=500/(250+60) =(4)资本金利润率二75/250 X 100%=30%3、某公司年初应收账款额为30万元，年末应收账款额为40万元，本年净利润为30万元，销售净利率为20%,销售收入中赊销收入占70%。要求：计算该企业本年度应收账款周转次数和周转天数。解答：销售收入二30/20%=150万元 赊销收入=150X7096=105万元应收帐款周转次数二105/ (30+40) 4-2=3次应收账款周转天数=360/3二120天4 .振华股分有限公司的有关资料如下(单位：万元):产品销售收入
19、756净利润30营业利润52财务费用14利润总额46资产平均总额460要求：计算营业利润率、销售净利率、总资产利润率。解答：营业利润率=X100% = %销售净利率=X100% = %总资产利润率=X100% = %5 .某企业采用计时工资制度，产品直接成本中直接人工费用的有关资料如下所示：直接人工费用计划与实际对照表项目单位产品所耗工时小时工资率 直接人工费用本年计划42 6 252本月实际40 260要求：用差额分析法计算单位产品消耗工时和小时工资率变动对直接工人费用的影响以及两因素结合影响。解答：单位产品消耗工时变动的影响=（40-42）X6 = -12 （元）小时工资变动的影响=。义4
20、0 = 20 （元）两因素影响程度合计= 72 + 20 = 8 （元）6 .假设某公司生产的甲产品有关材料消耗的计划和实际资料如下：项目单位计划实际产量件200 210单位产品材料消耗量公斤40 36材料单价元10 12材料消耗总额元 80000 90720要求：运用连环替代法分析材料消耗总额的差异原因。材料消耗总额的差异数= 90720 80000=10720 （元）材料消耗总额= 200X40X 10 = 80000 （元）第一次替代：以 实际产量代入= 210X40X 10 = 84000 （元）第二次替代：以实际消耗量代入= 210义36X 10 = 75600 （元）第三次 替代：
21、以实际单价代入= 210X36X12 = 90720 （元）产量变动对差异影响数：84000-80000 = 4000 （元）单位消 耗量变动对差异影响数：75600-84000 =-8400 （元）单位变动对差异影响数：90720-75600= 15120 （元）汇总 各因素总影响=40008400+15120= 10720 （元）六、分析题1、华丰公司近三年的主要财务数据和财务比率如下:199119921993销售额（万元）400043003800总资产（万元）普通股（万元）保留赢余（万元）所有者权益合计1430100500600156010055065016951005506501918
22、222027流动比率应收账款周转天数存货周转率产权 比率长期债务/所有者权益销售毛利率销售 净利率总资产周转率总资产净利率385%8021%46%6146%6%246%13%要求：（1）分析说明该公司运用资产获利能力的变化及其原因；（2）分析说明该公司资产、负债和所有者 权益的变化及其原因；（3）假如你是该公司的财务经理，在1994年应该从哪些方面改善公司的财务状况和经营 业绩。解答：（1）该公司总资产净利率在平稳下降，说明其运用资产的获利能力在降低，其原因是资产周转率和销售净利 率都下降。总资产周转率下降的原因是平均收现期延长和存货周转率都在下降。销售净利率下降的原因是销售毛 利率在下降;尽
23、管在1993年大力压缩了期间费用，仍未能改变这种趋势。（2）该公司总资产在增加，主要原因是存货和应收账款占用增加；负债是筹集资金的主要来源，其中主要是流 动负债。所有者权益增加很少，大部份赢余都用于发放股利。（3）扩大销售;降低存货；降低应收账款;增加收益留存;降低进货成本。2、资料：大宇公司2001年底的部份账面资料如下表:项目2001 年货币资金短期投资一债券投资其中：短期投资跌价准备应收票据固定资产其 中：累计折旧应收账款其中：坏账准备原材料对付票据应交税金预提费用长期 借款一基建借款要求：（1）计算该企业的营运资本；（2）计算该企业的流动比率？；（3）计算该企业的速动比率；（4）计 算
24、该企业的现金比率；（5）将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏。（1）流动资产=（1503600 + 30000-840 + 60000 + 2 + 450000） =224076流动负债=（90000 + 60000 + 1000000） =1150000营运资本= 22407601150000= 1090760（2）流动比率= 224076+1150000 = (3)速动资产= 2240760 450000=1790760速动比率=1790760+1150000 = (4)现金比率=(1503600 + 30000-840) 4- 1150000 =(5)流动比率的标准值是2
25、,该企业流动比率为，较为适当；速动比率的标准值为1,该企业 速动比率，高于标准值，说明企业偿还短期负债的能力较好，但货币资金的有效利用不足。3、某企业负债融资和主权融资的情况如表，请分析该企业的融资结构W目年初数年末数增减幅度年初比重年末比重变动差异流动负债1571521182%一%长期负债1529679-%一%股东权益1004050286%合计2728472147%100%100%解答： 1、该企业年度内资金总额大幅度增长，其主要原因是股东权益猛增了近4倍，可能是该企业年度内有 增资扩股行为；2、随该企业生产规模扩大，流动负债增加应该属于正常，但长期负债的减少原因需要进一步分析。3、该企业主
26、权融资取代负债融资，占领了总资金的2/3强，表现为企业的融资结构由主要靠负债经营转化 为靠自有资本经营，导致财务风险降低，资金成本升高。4、资料：华丰公司是一家五金工具创造商。1996年和1997年终会计报表的部份项目数据如下：华丰公司损益表单位：元项目1996 年1997 年销售收入590000600000， 销售成本340000375000毛 利250000225000营业费用133000141500利 息4000税前利润11700079500所得税4000024000税后利润7700055500华丰公司资产负债表单位：元1资产1996/ 12 / 311997/ 12 位负债及所有者权益1996 / 12 / 311997 / 12 / 31流动资产流动负债货币资金160002000短期借款013000