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1、云南财经大学云南财经大学（引航函授点）（引航函授点）财务报表分析考试复习资料财务报表分析考试复习资料一、单项选择题（15 分）1、财务报表分中，投资人是指（）。A 社会公众 B 金融机构C 优先股东 D 普通股东2、流动资产和流动负债的比值被称为（）。A 流动比率 B 速动比率C 营运比率 D 资产负债比率3、当法定盈余公积达到注册资本的（）时，可以不再计提.。A5 B10 C25 D50%4、用于偿还流动负债的流动资产指（）。A 存出投资款 B 回收期在一年以上的应收款项C 现金 D 存出银行汇票存款5减少企业流动资产变现能力的因素是（）。A 取得商业承兑汇票 B 未决诉讼、仲裁形成的或有负
2、债C 有可动用的银行贷款指标 D 长期投资到期收回6、可以分析评价长期偿债能力的指标是（）。.A 存货周转率 B 流动比率C 保守速动比率 D 固定支出偿付倍数7、要想取得财务杠杆效应，应当使全部资本利润率（）借款利息率。A 大于 B 小于C 等于 D 无关系8、计算应收账款周转率时应使用的收入指标是（）。A 主营业务收入 B 赊销净额C 销售收入 D 营业利润9当销售利润率一定时，投资报酬率的高低直接取决于（）。A 销售收入的多少 B 营业利润的高低C 投资收益的大小 D 资产周转率的快慢10销售毛利率1（）。A 变动成本率 B 销售成本率C 成本费用率 D 销售利润率11投资报酬分析的最主
3、要分析主体是（）。A 短期债权人 B 长期债权人C 上级主管部门 D 企业所有者。12在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报表是（）。A 现金流量表 B 资产负债表C 利润表 D 股东权益变动表 13确定现金流量的计价基础是（）。A 全责发生制 B 应收应付制C 收入费用配比制 D 收付实现制14当现金流量适合比率（）时，表明企业经营活动所形成的现金流量恰好能够满足企业日常基本需要。A 大于 1 B 小于 1C 等于 1 D 接近 115通货膨胀环境下，一般采用（）能够较为精确的计量收益。A 个别计价法 B 加权平均法C 先进先出法 D 后进先出法二、多项选择题（20 分）1 财务报表分
4、析具有广泛的用途，一般包括（）。A.寻找投资对象和兼并对象 B.预测企业未来的财务状况C.预测企业未来的经营成果 D.评价公司管理业绩和企业决策E.判断投资、筹资和经营活动的成效2 财务报表分析的主体是（）。A 债权人 B 投资人 C 经理人员D 审计师 E 职工和工会3 财务报表分析的原则可以概括为（）。A 目的明确原则 B 动态分析原则 C 系统分析原则D 成本效益原则 E 实事求是原则4 固定资产计价标准有（）。A 购买价值 B 公允价值C 重置完全价值 D 折余价值 E 原始价值5 企业持有货币资金的目的主要是为了（）。A 投机的需要 B 经营的需要C 投资的需要 D 获利的需要 E
5、预防的需要6 资产负债表的初步分析可以分为（）三部分。A 所有者权益分析 B 负债分析 C 现金流动分析D 资产分析 E 资本结构分析7造成流动比率不能正确反映偿债能力的原因有（）。A 季节性经营的企业，销售不均衡 B 大量使用分期付款结算方式C 年末销售大幅度上升或下降 D 大量的销售为现销E 存货计价方式发生改变8、在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除是因为（）。A 存货估价成本与合理市价相差悬殊B 存货中可能含有已损失报废但还没作处理的不能变现的存货C 存货种类繁多，难以综合计算其价值D 存货的变现速度最慢 E 部分存货可能已抵押给某债权人9、资产负债率公式中的资产总额指（）。A 长
6、期投资 B 递延资产 C 固定资产D 流动资产 E 无形资产10、影响折旧的变量有（）。A 固定资产原值 B 变更折旧方法 C 折旧方法D 固定资产残值 E 固定资产使用年限三、判断题（10 分）1、比较分析有三个标准：历史标准、同业标准、预算标准（）2、营运资金是一个绝对指标，不利于企业不同企业之间的比较。（）3、营业周期越短，资产流动性越强，资产周转相对越快。（）4、从股东的角度分析，资产负债率高，节约所得税带来的收益就大。（）5、酸性测试比率也可以被称为现金比率。（）6、通常情况下，速动比率保持在 1 左右较好。（）7、存货发出计价采用后进先出法时，在通货膨胀情况下会导致高估本期利润。8
7、、在进行同行业比较分析 时，最常用的是选择同业最先进水平平均水平作为比较的依据。（）9、企业放宽信用政策，就会使应收帐款增加，从而增大了发生坏帐损失的可能。（）10、企业要想获取收益，必须拥有固定资产，因此运用固定资产可以直接为企业创造收入。（）四、简答题（10 分）1、营运资本分析时应注意哪些问题？(5 分)2、分析利息偿付倍数时应注意哪些问题？(5 分)五、计算分析题（45 分）1 某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下：实际销售收入：（8 万件5 元/件）40 万元；预算销售收入：（9 万件4.8 元/件）43.2 万元，差异:3.2 万元（不利）要求：分别用定基分解法、连环替代法
8、分解差异。（10 分）2 宝华公司 2000 年 12 月 31 日的资产负债表摘录如下。补充资料：（1）年末流动比率 1.8；（2）产权比率 0.6；（3）以销售额和年末存货计算的存货周转率 12 次；（4）以销售成本和年末存货计算的存货周转率为 10 次；（5）本年毛利 586 万元。（15 分）宝华公司资产负债表（单位：万元）资产 金额负债及所有者权益 金额货币资金 34 应付账款?应收账款净额?应交税金 36存货?长期负债?固定资产净额 364实收资本 320无形资产净值26 未分配利润?总计 568总计 568要求：（1）计算表中空缺项目的金额。（2）计算有形净值债务率。3、东方公司
9、是钢铁生产企业，下面是部分资产负债表资料：项 目 2001 年2000 年行业标准现金 20000 26000 24000 银行存款 2010000 1800000 2200000 短期投资债券投资63000 50000 45000 其中：短期投资跌价准备 2500 1840 630 应收票据 150000 60000 84000 应收账款 500800 484000 160000 其中：坏帐准备 15024 1936 10800 原材料 187050 124000 134000 应付票据 480000 450000 290000 应付帐款 982400 730000 643800 应交税金
10、35000 90000 140000 预提费用54000 32000 80000 要求：（1）计算流动比率、速动比率、现金比率，进行同业比较分析，并作出评价。（2）进行多期比较分析，并简要评价。参考答案参考答案一、单项选择DADCB DAADB DBDCD二、多项选择1、ABCDE 2、ABCDE 3、ABCDE 4、CDE 5、ABE6、ABD 7、ABCD 8、ABDE 9、ABCDE 10、ABCDE三、判断题四、简答题1、营运资本是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分，也称净营运资本，它意味着企业的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩余。营运资本是偿还流动负债的“缓冲垫”，营运资
11、本越多则偿债越有保障，因此它可以反映偿债能力。（1）营运资本要保持合理的规模。（2）没有一个统一的标准用来衡量营运资本保持多少是合理的。（3）营运资本是一个绝对数，不便于不同企业间的比较，因此在实务中很少直接使用营运资本作为偿债能力的指标。2.（1）利息偿付倍数指标反映了当期企业经营收益是所需支付的债务利息的多少倍，从偿付债务利息资金来源的角度考察债务利息的偿还能力。如果利息偿付倍数足够大，表明企业偿付债务利息的风险小。该指标越高，表明企业的债务偿还越有保障；相反，则表明企业没有足够资金来源偿还债务利息，企业偿债能力低下。（2）因企业所处的行业不同，利息偿付倍数有不同的标准界限。（3）从稳健的
12、角度出发，为考察企业利息偿付倍数指标的稳定性，一般应比较企业连续几年的该项指标。（4）在利用利息偿付倍数指标分析企业的偿债能力时，还要注意一些非付现费用问题。五、计算1、答：总差异4043.23.2用定基分解法分析计算影响预算完成的因素：数量变动影响金额=实际价格实际数量-预算价格预算数量=实际价格数量差异=5（8-9）=-5 万元价格变动影响金额=实际价格实际数量-预算价格实际数量=价格差异实际数量=（5-4.8）8 万=1.6 万元51.63.4，与总差异3.2 的差0.2 是混合差异。采用连环替代法计算分析影响预算完成的因素：数量变动影响金额=预算价格实际数量-预算价格预算数量=预算价格
13、数量差异=4.8（8-9）=-4.8 万元价格变动影响金额=实际价格实际数量-预算价格实际数量=价格差异实际数量=（5-4.8）8 万=1.6 万元2、销售收入/存货=12 销售成本/存货=10 销售收入-销售成本=586 存货=586/2=293 应收帐款净额=568-34-364-26-293=-149 产权比率=负债/所有者权益=0.6 所有者权益=568*5/8=355未分配利润=355-320=35负债总额=568-355=213流动比率=流动资产/流动负债=(34-147+293)/(应付帐款+36)=1.8应付帐款=64 长期负债=213-100=113有形净值债务率=负债总额/
14、(股东权益-无形资产净)=213/(355-26)=64.7%3、2001 年：流动资产2913326，速动资产2726276，现金资产2090500，流动负债15514002000 年：流动资产2540224，速动资产2416224现金资产1874160，流动负债1302000行业标准：流动资产2835570，速动资产2701570现金资产2268370，流动负债1153800项 目 2001 年 2000 年 行业标准流动比率 1.88 1.95 2.46速动比率 1.76 1.86 2.34现金比率 1.35 1.44 1.97通过以上比较可以看出：该企业短期偿债能力呈现逐年下降的趋势，其中，速动比率仍维持在 1 以上，现金比率远远高于理想值，与行业标准相比较，该企业的短期偿债能力较低，但却说明该企业在这两年较好地运用了资产，因此从整体上来说，该企业的短期偿债能力较好，以后可以适当降低速动比率和现金比率，加速速动资产的运用，以获取更大收益。