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1、第五次全国经济普查一般问题100条一、劳动者报酬1 .关于应付职工薪酬与工资总额、实发工资混淆的问题。 部分企业统计人员填报应付职工薪酬时,容易误解应付职工 薪酬指标含义,误将应付职工薪酬填成企业工资总额或者实 发工资相关数据。建议:根据统计制度,应付职工薪酬包含职工工资、 奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保 险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费; 住房公积金;工会经费和职工教育经费;带薪缺勤; 利润分享计划;非货币性福利;辞退福利和其他与获得 职工提供的服务而给与的报酬或补偿。应付职工薪酬统计口径范围与工资总额以及实发工资存 在差别,薪酬不仅包括个人缴纳的“五险
2、一金”,还包括单位 缴纳部分;工资总额仅包含个人缴纳部分。因此既不能填写 工资总额,也不能填写实发工资数据。工作中加强培训指导, 审核中强化表间关联审核,最大限度减少此类错误。2 .关于应付职工薪酬遗漏职工工资的问题。职工工资包 含范围较广,部分企业容易漏统计件工资、计时工资、加班 工资及特殊情况下支付的工资。建议:根据统计制度,职工工资是应付职工薪酬的主要费用、司机劳务费用等。根据统计制度,这部分用工属于临 时用工,相关人员的薪酬应计入运输企业应付职工薪酬中。 企业应按照费用比例建立相关台账,确保临时司机及搬运工 等临时人员的薪酬纳入统计。31 .关于房地产开发企业外包销售的问题。房地产开发
3、企 业大多采用外包的形式将销售相关业务交由房产中介等营销 公司,产生的费用多记在销售费用科目中,销售人员薪酬由 外包公司进行发放。建议:外包公司作为服务业企业承接相关业务产生业务 收入,其置业顾问销售提成所获得的奖金应作为职工薪酬进 行填报。加强专业联动,由房地产专业梳理在售项目销售费 用较大企业清单,了解其销售外包情况,属于本地企业的向 服务业处提供名单,评估外包企业数据报送情况,确保此部 分数据纳入统计,避免漏统。32 .关于工业企业企业年金、劳务费如何填报的问题。建议:企业年金归集填报在“其他职工薪酬”指标下; 企业零星发生的劳务费归并填报在“其他属于劳动者报酬的 部分”。33 .关于工
4、业企业误将“应付职工薪酬”填为尚未支付余 款的问题。建议:根据统计制度,应付职工薪酬反映报告期内(例 如一年)企业应支付职工的全部报酬的合计,不是企业期末尚未支付的余款。34 .关于企业漏填“社保费”的问题。“社保费”包括医 疗保险费、养老保险费、失业保险费、工商保险费和生育保 险费等社会保险费,该指标包含“个人+企业”两部分,部分 企业统计人员容易遗漏个人缴纳部分。建议:加强指标审核,通过计算社保费占应付职工薪酬 的比重,重点核查社保费低于20%的企业,是否漏算个人或 企业承担部分数额。35 .关于工业企业漏填“差旅费”的问题。建议:对于不单列差旅费的企业,应按照国家局要求, 将管理费用中的
5、差旅费统一归集到差旅费指标。36 .关于企业应付职工薪酬填报口径不全,未包含下属分 公司薪酬数据的问题。建议:下发填报指南,加强业务培训和数据质量核查, 重点审核有分公司的企业,核实总部企业应付职工薪酬包含 下属分公司数据。37 .关于部分个体户漏填个体经营户本人及家庭成员帮 工人员人数及支出的问题。部分个体户由于对普查填报指标 理解不到位,存在漏填本人及家庭成员帮工人员的情况。建议:根据统计制度,个体经营户无论是否给本人及家 属单独发放工资都应该根据制度要求在人数和雇员支出中包 含个体经营户本人及家庭成员帮工人员相关数据。审核中,对于人均薪酬较低的个体户重点梳理经营户本人及家属帮工 人员是否
6、计入,确保不重不漏。38 .关于企业期末用工人数为零的问题。期末用工人数指 报告期最后一日24时企业实际拥有的、参与本企业生产经营 活动的人员数,无论是否从本企业领取劳动报酬均视为用工 人数,工作中企业常因概念不清填错指标。建议:通过模板查询和实地核实相结合的方式,核实企 业营业收入大于0,但期末用工人数为0的具体情况。若企 业应付职工薪酬由集团公司或总公司集中发放,应当让企业 进行拆分后进行填报。39 .关于投入产出调查遗漏劳动者报酬的问题。投入产出 调查中,制造费用中的“劳动保护费”其中项:保健补贴、 洗理费,取暖费;”其他销售费用”和“其他管理费用”中“支 付个人部分”等应归集到劳动者报
7、酬的科目填报,存在遗漏 或不完整等情况。建议:加强业务培训和数据审核,指导企业按调查方案 做好相关科目数据的分解和填报。40 .关于规下企业隐瞒从业人员和工资的问题。部分规下 企业由于财务不健全、经营者怕露富、怕增加税费负担等因 素影响,隐瞒了雇工人员数量、工资等情况,特别是在行业 淡、旺季,用工变化较大,工资不能准确统计。建议:通过分析行业主要产品生产流程、工艺特点、用工方式、收入成本等情况,结合规上企业行业工资水平,判 断行业规下单位工资水平;根据企业生产规模、产品产量、 经营范围等判断用工规模,从而判断企业从业人员工资总额 数据是否在合理区间内。二、生产税净额41 .关于混淆统计指标“应
8、交增值税”与税务实际缴纳增 值税的问题。实际工作中,企业常因概念不清,填错此类相 关指标。建议:根据统计制度,应交增值税不同于企业实际缴纳 的增值税。统计指标为权责发生制,税务指标为收付实现制, 如企业存在预交、缓交、欠税、留抵等情况,两部门数据存 在差异,统计意义上的应交增值税不留抵、不抵扣。应该按照两种公式严格计算。一是根据会计科目计算, 应交增值税二销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵 减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税。二是根据增值 税纳税申报表计算,应交增值税二销项税额-(进项税额- 免、抵、退税额)+简易计税办法计算的应纳税额+按简易计 税办法计算的纳税检查应补缴税额-
9、应纳税额减征额42 .关于部分企业按会计科目计算应交增值税时,遗漏进 项税额转出等内容,造成应交增值税减少的问题。建议:进项税额转出主要指购进的货物或劳务未进行生 产或销售,比如用于集体福利等没有进行流转,这部分进项税额不能抵扣。通过查询或实地核查的方式,督促企业及时 转出不能抵扣的进项税,如实反应增值税情况。43 .关于部分企业按纳税申报表计算应交增值税时,遗漏 免、抵、退税额等内容,造成应交增值税减少的问题。建议:根据规定,纳税申报表中免、抵、退税额不再进 行抵扣。通过查询或实地核查的方式,督促企业及时转出免、 抵、退税额,如实反应增值税情况。44 .关于部分企业计算应交增值税时,遗漏简易
10、计税等内 容,造成应交增值税减少的问题。建议:梳理企业应交增值税数据,重点审查企业销项税 和简易计税等科目,避免企业直接按销项税减进项税,遗漏 简易计税等内容。45 .关于部分企业计算应交增值税,扣除上年留抵进项 税,造成指标偏小的问题。建议:按照统计权责发生制原则,上年留抵进项税不应 抵扣今年的销项税。模板和实地核实相结合的方式,明确抵 扣的进项税形成时间,避免抵扣上年留抵数据。46 .关于部分有出口业务的企业遗漏出口退税项的问题。建议:梳理有出口业务企业清单,加强各级统计人员财 务报表核心指标业务指导和培训,加大实地调研和数据核查 力度。47 .关于应交增值税两种计算方法如何选择的问题。建
11、议:企业用两种方法来试算应交增值税,对出口业务 多的企业、享受加计抵减政策的企业,建议采用会计科目计 算的方法填报。48 .关于部分企业存在应交增值税占营业收入比例过低 的问题。建议:根据行业增值税税率情况,对于应交增值税占营 业收入比例低于税法规定税率的企业进行重点核查。特别是 建筑业企业应交增值税占营业收入比例低于3%的企业,核实 增值税纳税申报表,避免存在遗漏现象。49 .关于遗漏城镇土地使用税、房产税的问题。建议:重点审核企业税金与计税依据之间的关系,如企 业的房屋和构筑物、土地使用权,与城镇土地使用税、房产 税之间逻辑关系匹配,避免存在遗漏现象。50 .关于遗漏印花税的问题。建议:印
12、花税的计税依据主要是合同、凭证、书据、账 簿及权利许可证等文件,若企业正常营业,重点审核印花税 纳税申报,避免遗漏。51 .关于遗漏城市维护建设税和教育费附加的问题。建议:城市维护建设税和教育费附加的计税依据主要是 实际缴纳的增值税和消费税。若企业填报应交增值税,重点 审核城建税和教育费附加,明确两者之间的比例关系是否匹 配,避免遗漏。52 .关于遗漏车船使用税的问题。建议:车船使用税的计税依据是企业所有的车辆和船只。 重点审核企业固定资产中车辆、船只与车船使用税的匹配关 系,通过查询等方式,确保不重不漏。53 .关于部分正常经营企业税金及附加为0的问题。建议:根据统计制度,税金及附加是指企业
13、因从事生产 经营活动按税法规定应缴纳的消费税、城市维护建设税、资 源税、环境保护税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、 车船税、印花税等相关税费。审核时,重点梳理应交增值税 为正数但税金及附加为0的企业,加强对企业是否缴纳以上 相关税金梳理和询问,排查是否漏填漏报相关税种。54 .关于工业企业漏报“董事会费”指标的问题。建议:提高对该指标含义认识,并非没有董事会这个机 构就没有董事会费。有些企业的董事会设立在集团中,则企 业其他最高层管理人员发生的各项费用也都属于董事会费的 范畴。在管理费用中,董事会费应占一定比例。55 .关于工业企业漏报“水电费中上缴的各项税费”的问 题。建议:水电费如果
14、0,其中上缴的各种税费三0;在水电 费发票上有税费项目。如果没有税费项目,则按照用水量和 用电量,结合电价分劈进行计算,参考每立方米水费中包含 1.4元污水处理费,每千瓦时电中包含0. 027168元税费。56 .关于小规模纳税人的应交增值税填报准确度的问题。 服务业小规模纳税人,应交增值税的计算公式不同于一般纳 锐人,需要企业自行理解后根据财务制度填报,数据准确性 不高。建议:与省局对接,研讨小规模纳税人的方法二计算公 式。省局回复增值税及附加税费申报表(小规模纳税人粗 略适用)的应交增值税(本年累计发生额)二本期应纳税额 (本年累计)-本期应纳税额减征额(本年累计)-本期免 税额(本年累计
15、)。57 .关于部分企业生产税填报口径不全,未包含下属分公 司税收数据的问题。建议:下发填报指南,加强业务培训和数据质量核查, 重点审核有分公司的企业,核实总部企业应交增值税、税金 及附件包含下属分公司数据。58 .关于投入产出调查中遗漏排污费、绿化费、警卫消防 费等应归集到生产税指标的问题。建议:加强业务培训和数据审核,指导企业按调查方案 做好相关科目数据的分解和填报。59 .关于房地产企业本年内无商品房销售,但存在应交增 值税、税金及附加的情况。建议:房地产企业如果在没有房屋销售的情况下,应交 增值税填报正数,主要原因是税务局让其预交的税款;增值税如果出现负数,主要考虑存在进项税额抵扣的原
16、因。加强 相关情况的培训指导,提升各级统计人员对此类情况的认识。三、固定资产折旧60 .关于工业企业本年折旧为0或负数的问题。建议:加强对此类情况审核,梳理企业固定资产原价、 固定资产净额、累计折旧、本年折旧等逻辑关系,查看企业 是否漏填部分固定资产。61 .关于部分亏损、停产企业遗漏本年折旧的问题。建议:根据统计制度,企业无论停产还是亏损,都应填 报本年折旧数据。重点审核亏损、停产企业,是否遗漏本年 折旧。62 .关于企业计提折旧率偏低的问题。建议:加强审核和查询,参考固定资产计算折旧的最低 年限(一)房屋、建筑物,为20年,5%;(二)飞机、火车、 轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年
17、,10%;(三)与 生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年,20%;(四) 飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年,25%;(五)电 子设备,为3年,33. 3%o63 .关于企业有设备但没填折旧的问题。建议:重点核实企业账务中的逻辑关系,如企业有多台 自有设备,且剩余折旧大于50万,本年折旧不应为0。要根 据企业的“累计折旧”科目本期贷方累计发生额计算本年折10,核实企业的本年折旧数据。64 .关于部分新纳统、新成立企业本年折旧为0的问题。建议:重点核实新纳统企业、新成立企业,通过模板查 询和实地核实相结合的方式,逐一进行落实,据实填报。65 .关于实体零售、住宿和餐饮企业本年折旧为0
18、或过小 的问题。建议:通常情况下,正常经营的零售、住餐企业,生产 经营设备更新换代较快,本年折旧与企业营收成正比例。重 点核实本年折旧与营收的比例关系,对异常数据进行查询, 必要时进行实地核实,确保不重不漏。66 .关于鼓励企业采取加速计提折旧的问题。部分企业计 提资产折旧时采取直线法分期计提折旧,但是企业的固定资 产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年 限或者采取加速折旧的方法。比如:1.由于技术进步,产品 更新换代较快的固定资产;2.常年处于强震动、高腐蚀状态 的固定资产。建议:加强此类固定资产梳理排查,严格按照制度加速 计提折旧进行据实填报。67 .关于部分企业本年折旧填报
19、口径不全,未包含下属分 公司折旧数据的问题。建议:下发填报指南,加强业务培训和数据质量核查, 重点审核有分公司的企业,核实总部企业本年折旧包含下属组成部分。工资包括基本工资、绩效工资、其他工资等;报 表审核过程中,加强计件工资、计时工资、加班工资及特殊 情况下支付的工资等容易遗漏部分梳理和审核。3 .关于应付职工薪酬遗漏职工奖金的问题。职工奖金形 式多种多样,部分企业容易漏统月度季度奖金、一次性奖金、 实物奖金、股权奖金等部分数据。建议:根据统计制度,职工奖金是应付职工薪酬的重要 组成部分。奖金包括发放的全勤奖、年底双薪、年中奖、年 终奖等各种奖金;加强月度季度奖金、一次性奖金、实物奖 金、股
20、权奖金等容易遗漏部分数据梳理和审核。4 .关于应付职工薪酬遗漏津贴和补贴的问题。建议:根据统计制度,职工的津贴和补贴均是应付职工 薪酬的重要组成部分。津贴和补贴主要包括岗位津贴、保健 性津贴、技术性津贴、地区津贴和其他津贴,如过节费、通 讯补贴、交通补贴、公车改革补贴、未休假补贴、无食堂补 贴等各种补贴。加强审核,重点梳理津贴和补贴中容易遗漏 部分,确保不重不漏。5 .关于应付职工薪酬遗漏职工福利费的问题。建议:根据统计制度,职工福利费是应付职工薪酬的重 要组成部分。职工福利费主要包括职工医药费、职工生活困 难补助、职工及其供养直系亲属的死亡待遇以及企业自办的 福利部门如职工食堂、幼儿园、澡堂
21、、理发等补助。审核时,分公司数据。68 .关于本年折旧科目因计算方式导致漏统的问题。企业 在销售、转让等处置固定资产时,需将以前已经计提的固定 资产折旧记借方进行冲抵,部分企业财务人员直接用资产负 债表中累计折旧期末数减去期初数计算,容易将借方冲抵的 折旧漏统。建议:加强培训,要求企业严格按照累计折旧本期贷方 累计发生额计算填报本年折旧,而不是用资产负债表中累计 折旧期末数减去期初数进行计算,同时加强报表审核,确保 本年折旧计算正确。69 .关于因项目未结转不能计提折旧的问题。建议:重点核对有固定资产投资项目的企业,对项目结 束的企业督促按照实际情况加快项目结转,计入固定资产折 I0O70 .
22、关于年度新纳统企业存在本年折旧指标理解错误的 问题。部分新纳统企业误将累计折旧填成本年折旧,或者误 将12月当月折旧填成本年折旧。建议:重点审核新纳统企业数据填报质量,核实固定资 产折旧指标填报是否准确,避免理解错误出现填错的情况。71 .关于投入产出调查中使用权固定资产折旧、无形资产 摊销等指标填报存在遗漏的问题。建议:加强业务培训和数据审核,指导企业按调查方案做好相关科目数据的分解和填报。72 .关于政府为招商引资企业提供厂房、办公场所或设备 计提折旧的问题。建议:园区招商免费为企业提供厂房、办公场所或设备, 所有权一般情况下归政府所有,企业一般不做账务处理。应 当排查厂房、办公场所或设备
23、所有权归属,由所有权方计提 折旧(新的行政事业单位会计制度规定,行政事业单位也应 当计提折旧)。73 .关于以个人名义购买的机械设备用于公司运营能否 计提折旧的问题。建议:如果购买机械设备的个人是企业股东,可以以增 资的方式评估入账,确认固定资产账面价值,同时计提折旧。74 .关于企业购买二手电脑、设备、桌椅等固定资产,未 开具发票、未计入固定资产、未计提折旧问题。建议:二手类固定资产,企业会计容易在固定资产科目漏 填,应当按照企业购买时的实际成本作为原始价值入账,并 按照不短于企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限 减去已使用年限后剩余年限计提折旧;该旧固定资产已提足 折旧仍继续使用的,可不
24、再提取折旧。关于此类资产已使用 年限的认定,能够取得前环节固定资产使用情况的证据,如 初始购置发票、出厂日期等能够证明已使用年限的证据,则 可按照相关证据认定。无法取得上述证据的,应根据已使用过的固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良 等因素进行合理推断。四、营业盈余75 .关于部分企业存在收入增长但利润下降的问题。建议:梳理营业收入与营业利润增速不匹配的企业清单, 重点核实收入增长,利润下降的情况,通过查看企业利润表、 收入、成本等相关财务账,确认利润指标数据。76 .关于部分企业有营业收入,营业利润低或为0的问 题。建议:重点审核营业收入与营业利润之间的匹配关系, 特别是正常营业
25、企业,营业利润为0的企业,核查企业利润 表,特别是应收账款、应付账款、预收账款、其他应付款科 目,核实企业营业利润。77 .关于部分企业经营情况含国外部分,造成营业利润为 负的问题。建议:重点审核在国外有企业的本地总部企业,查询本 地企业是否剥离国外部分,根据国内、外生产经营规模占比, 剥离国外部分,据实反映本地企业经营情况。78 .关于零售业汽车4s店因销售折让未冲减成本,影响 营业利润的问题。建议:通过查询或实地核查的方式,逐一核实汽车4s店, 销售折让及时冲减成本,如实反映利润情况。79 .关于批发业部分平台企业包含外地研发费用,导致营 业利润减少的问题。建议:梳理批发业平台企业清单,通
26、过查询或实地核查 等方式,审核是否计入外地研发费用,并进行剥离,如实反 映企业经营情况。80 .关于工业企业“营业盈余”计算公式错误的问题。建议:2022年工业年报中增加信用减值损失和净敞口套 期收益两个指标,并且“信用减值损失和“资产减值损失” 的损失均以号记,营业盈余的计算公式相应发生变化, 分别减去上述损失和收益。81 .关于计量单位错误导致营业利润减少的问题。建议:比对年报与12月月报数据,对变化大的企业重点 查询填报的计量单位,尤其是新纳统企业,下发查询模板, 逐一落实计量单位,确定计量单位为“千元二82 .关于混淆当月营业利润与年度累计数据的问题。建议:重点查询年度新纳统企业,逐一
27、核实营业利润数 据,确保为年度累计数据。83 .关于财务费用未及时结转的问题。部分企业未及时结 转借款利息,造成财务费用过大,导致营业利润变小。建议:重点梳理财务费用异常的企业,特别是借款利息 过大的企业,进行查询,是否存在未结转的问题,督促企业 及时结转,据实反映利润。84 .关于部分企业购买多年服务,费用一次性计入当年未 进行分摊的问题。此类费用容易被企业会计简化处理,作为 当年费用一次性计入,数额较大的情况下将对营业利润造成 较大影响。建议:根据制度,此类费用应当首先计入长期待摊费用, 再根据该项服务预计使用年限进行逐年分摊。审核时,需关 注成本、费用异常类企业,排查是否存在此类费用未逐
28、年分 摊情况。85 .关于工业企业加大成本调剂利润的问题。部分企业通 过暂估原材料,增加生产成本,减少利润。建议:重点审核企业原材料-暂估及应付账款-暂估等科 目,查看企业原材料盘点表,是否存在财务账面金额小于实 际盘点金额,督促企业暂估后及时冲回,如实反映企业利润。86 .关于个体工商户或者小规模纳税人加大加工费列支 调剂利润的问题。建议:重点审核这类单位对外加工费,关注生产成本- 委外加工费、制造费用-委外加工费等明细账是否存在较大金 额记账,核实相关数据准确性。87 .关于建筑业企业多记成本调剂利润的问题。建议:梳理建筑业营业利润异常的企业,重点审核支付 的农民工工资、以及土石方等成本,
29、是否存在不合理的地方, 督促企业据实修订数据。88 .关于房地产企业多记成本调剂利润的问题。建议:梳理房地产开发业营业利润异常的企业,重点审 核设计费以及甲方提供的材料费,是否存在不合理的地方, 督促企业据实修订数据。89 .关于服务业多记成本调剂利润的问题建议:梳理服务业营业利润异常的企业,重点审核企业 广告费、业务宣传费、会务费等费用,是否存在不合理的地 方,督促企业据实修订数据。90 .关于企业虚列费用调剂利润的问题。建议:重点审核企业的咨询费、运费、检品费、网络开 发费等费用,逐一核实是否与企业经营情况相符,如实反映 企业经营利润。91 .关于企业少列收入调剂利润的问题。建议:重点审核
30、企业其他应付款、预收账款是否存在较 大金额挂账现象,检查其他应付款、预收账款明细账,排查 是否存在异常、不合理等情况,审核其他应付款、预收账款 是否符合营收确认条件。92 .关于企业简化处理部分小额税费账务记账方式的问 题。部分小额税费如教育税附加、印发税等发生时,因为金 额不大,企业会计可能直接确认相关费用,未计入税金及附 加科目。建议:重点询问、审核税金及附加科目涉及的小额税费缴纳情况,如有发生,确保确认相关费用的同时,计入税金 及附加科目。93 .关于企业未分配利润是负数、其他应付款金额较大的 问题。建议:重点关注这类企业(尤其是农副产品加工企业) 是否是常亏不倒类企业,排查是否存在少做
31、收入,或者多列 成本费用等现象,从平时把资金转移到账外、不够用时再转 回的角度重点审核。94 .关于企业应付账款金额较大的问题。建议:重点审核企业应付账款明细账,排查是否存在长 期未付的款项,询问长期未付原因,是否存在通过虚列应付 未付款项多记成本现象。95 .关于企业财务费用较大的问题。建议:重点审核企业财务费用与短期借款比例,是否符 合正常贷款利率,查看是否存在多列支财务费用情况。同时 查看企业是否存在在建工程、新建项目等情况,审核财务费 用是否因在建工程、新建项目而发生,如果是需要明确该类 财务费用是否符合资本化条件可以计入“在建工程”科目。96 .关于部分企业营业利润填报口径不全,未包
32、含下属分 公司利润数据的问题。建议:下发填报指南,加强业务培训和数据质量核查, 重点审核有分公司的企业,核实总部企业营业利润包含下属分公司数据。97 .关于部分个体经营户将营业收入误认为纯利润进行 填报,导致营业收入大幅减少的问题。建议:加大培训力度,普查员入户普查时重点强调营业 收入等指标的含义,同时运用行业户均值的经验数据进行比 对,排除填报纯利润的可能性。98 .关于投入产出调查管理费用中的“上交管理费”应归 集到营业盈余指标可能造成填报遗漏或不完整的问题。建议:加强业务培训和数据审核,重点查询管理费用中 的“上交管理费”,指导企业按调查方案做好相关科目数据的 分解和填报,确保不重不漏。
33、99 .关于产值与营业收入增速不匹配的问题。建议:产值与营业收入增速具有相关性,对增速不匹配 的企业实地核查,分析原因,据实填报。100 .关于营业利润与营业收入(产值)增速不匹配的问 题。建议:营业利润与营业收入(产值)增速具有相关性, 对增速不匹配的企业实地核查,分析原因,据实填报。101 .关于应付职工薪酬与营业收入(产值)增速不匹配 的问题。建议:应付职工薪酬与营业收入(产值)增速具有相关 性,对增速不匹配的企业实地核查,分析原因,据实填报。102 .关于生产税与营业收入(产值)增速不匹配的问题。建议:生产税与营业收入(产值)增速具有相关性,对 增速不匹配的企业实地核查,分析原因,据实
34、填报。五、其他方面103 .关于研发投入漏统的问题。部分企业遗漏项目组组 长,研发中心主任、实验室管理人员以及中试车间技术人员; 部分企业漏统研究开发活动中管理和服务人员、人员人工费。建议:根据统计制度,企业研发活动管理人员包括企业 主管研究开发项目工作的负责人,企业研究开发活动管理部 门(科研管理处、部、科等)的工作人员以及企业办技术中 心、科研院(所)、中试车间、试验基地、实验室等的管理人 员;服务人员包括为研究开发活动提供资料文献、材料供应、 设备维护等服务的人员(含中试车间、实验室、试验基地等 的工人)。在走访中关注重点企业,在精准培训和重点辅导基 础上,做好对企业一对一指导,力争企业
35、精准归集。104 .关于部分本地大型企业研发机构在市外注册的问 题。此类企业研发机构人员多,研发支出数额较大,但无法 我市统计。105 建议:加强摸排区域内注册企业异地设置研发机构 情况,引导在市内注册,研发经费纳入市内上报。106 .关于107-2表新产品销售收入漏填的问题。建议:新产品销售收入不能漏填,应加强107-2表新产品销售收入与工业企业创新情况表中“产品创新”的比对, 如存在“产品创新”,需要按实际情况在107-2表中填报新产 品销售收入。同时加强审核新投产企业中新产品销售收入占 比较低的企业是否漏报。关注福利费的表现形式,确保不重不漏。6 .关于应付职工薪酬遗漏工会经费的问题。建
36、议:根据统计制度,工会经费的60%属于应付职工薪 酬,40%属于营业盈余。加强审核,梳理企业工会经费情况, 按照规定,工会经费应按照工资总额的2%计提,确保不重不 漏。7 .关于应付职工薪酬遗漏职工教育经费问题。部分企业 对职工教育经费认识不清晰,存在容易漏统的情况。建议:根据统计制度,职工教育经费属于应付职工薪酬 的统计范围。主要包括上岗和转岗培训、各类岗位适应性培 训、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训、专业 技术人员继续教育、特种作业人员培训、企业组织的职工外 送培训等经费支出以及职工参加职业技能鉴定、职业资格认 证等经费支出等。审核时,重点查询对员工的各类培训是否 计入应付职工
37、薪酬。8 .关于应付职工薪酬遗漏带薪缺勤的问题。建议:根据统计制度,带薪缺勤属于应付职工薪酬的统 计范围。加强审核,梳理企业职工休婚假、产假、丧假、探 亲假、病假期间的工资情况,确保不重不漏。9 .关于应付职工薪酬遗漏社保基金企业缴纳部分的问 题。养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、 住房公积金、职业年金等企业为职工缴纳的部分不属于工资统计范围,但属于应付职工薪酬统计范围,企业统计人员容 易混淆和遗漏。建议:加强审核,重点梳理企业为职工缴纳的保险、公 积金和职业年金等部分。其中,养老保险单位缴纳比例16%、 个人缴纳比例8%,医疗保险单位缴纳比例8. 5%、个人缴纳比 例2%,失
38、业保险单位缴纳比例0.7%、个人缴纳比例0.3%; 工伤保险按照行业类别分为八类,分别为0. 1%, 0. 2%、0. 35%、 0.45%、0.55%、0. 65%, 0.8%、0. 95%,职工个人不缴费。公 积金缴纳的最低标准为职工以及单位住房公积金的缴存必须 大于等于职工上一个年度月平均工资的5%。工作中,强化保 险、公积金和职业年金等企业缴纳部分审核,确保纳入应付 职工薪酬统计。10 .关于应付职工薪酬遗漏企业为职工购买的商业保险 的问题。建议:根据统计制度,商业保险属于应付职工薪酬的统 计范围。加强报表审核,重点梳理企业为职工购买的商业保 险,包括医疗商业险、重疾险等,确保不重不漏
39、。11 .关于应付职工薪酬遗漏离职补偿的问题。建议:根据统计制度,职工离职补偿属于应付职工薪酬 的统计范围。加强审核,重点梳理职工离职后,单位给予的 补偿情况,包括辞退补偿等内容,确保不重不漏。12 .关于应付职工薪酬遗漏利润分享计划的问题。建议:根据统计制度,利润分享计划属于应付职工薪酬 的统计范围。加强审核,重点梳理利润分享计划,确保不重 不漏。13 .关于应付职工薪酬遗漏企业为职工提供食宿和补贴 的问题。建议:根据统计制度,企业为职工提供免费就餐和免费 住宿,以及提供的餐补、住宿补贴,以及部分单位提供远低 于实际成本的收费午餐和实际成本之间差额,均属于应付职 工薪酬的福利费范畴。加强审核
40、,对上述情况进行重点梳理, 确保不重不漏。14 .关于应付职工薪酬遗漏实物福利的问题。实际工作 中,会计容易将非货币性的实物补助直接计入相关费用,在 应付职工薪酬中漏统。建议:根据统计制度,单位为职工发放实物补助、福利, 如节假日发放实物和购物券,均应计入应付职工薪酬。应加 强审核,重点梳理非货币性的实物补助,包括年节发放的肉 蛋奶、米面油等实物福利,也包括生日蛋糕券、图书券、购 物卡、健身卡、停车卡等各种卡券。15 .关于应付职工薪酬遗漏企业为员工提供公费团建、旅 游、消费等部分支出的问题。实际工作中,会计容易将公费 团建、旅游、消费等相关支出直接计入相关费用,在应付职 工薪酬中漏统。建议:
41、企业以娱乐消费形式的支出,应做好甄别,特别 是对于提成奖励性质的团建、旅游、福利等支出,不应直接 计入费用或成本,应据实归集计入应付职工薪酬中。16 .关于企业自有宿舍楼、食堂等固定资产计提折旧,但 未计入福利费的问题。对于企业自建的自有宿舍楼、食堂等 内部资产,企业财务人员通常会将固定资产计提折旧后,容 易遗漏福利费计提步骤,直接计入相关成本或费用科目。建议:根据统计制度,福利费属于应付职工薪酬。有自 有宿舍及食堂的企业处理财务记账时应将宿舍楼等固定资产 计提折旧同时,同时计提应付职工薪酬一福利费,再结转进 入相应成本或费用。17 .关于应付职工薪酬遗漏劳务派遣人员薪酬的问题。建议:根据统计
42、制度,劳务派遣人员的薪酬应当计入用 工单位。审核中,重点梳理企业用工是否使用劳务派遣人员, 这部分人员的薪酬是否计入应付职工薪酬,确保不重不漏。18 .关于应付职工薪酬遗漏季节性用工、临时用工、退休 返聘人员、实习人员、海外人员等特殊用工薪酬问题。部分 生产厂区位于村内的企业会雇佣当地村民在农闲时提供劳务 服务,另外较多企业存在雇佣季节性员工以及临时用工等情 况,这类支出往往不开发票,容易漏填。建议:根据统计制度,季节性用工、临时用工、退休返 聘、实习人员、海外人员等特殊用工薪酬都应计入单位的应付职工薪酬。审核中,重点梳理上述人员,确保应付职工薪 酬不重不漏。19 .关于部分企业漏填老板、高管
43、等人员应付职工薪酬的 问题。部分企业尤其经营不景气的企业,存在老板、高管放 弃或部分放弃本年薪酬的情况,导致漏填的问题。建议:根据统计制度,无论放弃与否,薪酬均按应发数 据填报。审核中,对于人均薪酬较低的企业重点梳理老板、 高管等高薪人员薪酬是否全额计入,确保不重不漏。20 .关于应付职工薪酬漏填以公司名义购车,但奖励给员 工个人使用的问题。建议:根据统计制度,此类支出视为员工薪酬的组成部 分,应当作为应付职工薪酬纳入统计。21 .关于应付职工薪酬漏填公司给高管租房并承担租赁 费的问题。建议:根据统计制度,此类支出视为高管薪酬的组成部 分,应当作为应付职工薪酬纳入统计。22 .关于应付职工薪酬
44、漏填公司支付给集团或母公司委 派高管年度奖励、节日福利等问题。部分企业高管由集团或 者母公司委派,人事关系不在本公司,工资也不在本单位发 放,但公司年度奖励、节日福利会给委派的高管发放。企业 容易将这类高管和年度奖励、节日福利漏统。建议:根据从业人员统计原则和问题解答,应当将这类高管统计定为其他从业人员,相应年度奖励、节日福利应计 入“其他人员工资总额23 .关于部分公司给一定工龄或一定职位的员工提供免 息借款的问题。建议:根据统计制度,此类借款如果不用归还,其本金 和产生的利息收入应当视同薪酬的组成部分;如果较长期限 后归还本金,其期间产生的利息收入应当视同薪酬的组成部 分,作为应付职工薪酬
45、纳入统计。16. 24.关于混淆“五险一金”归属应付职工薪酬与工资 总额口径的问题。建议:根据制度,应付职工薪酬不仅包括个人缴纳的“五 险一金,中个人缴纳部分,还包括单位缴纳部分;但工资总 额仅包含“五险一金”中个人缴纳部分。工作中,需加强对 这部分口径区别培训指导,确保应付职工薪酬按照报表制度 口径精准填报。25 .关于应付职工薪酬遗漏部分业务提成、补贴以报销发 票形式发放的问题。部分企业员工的业务提成、补贴以报销 发票形式发放,财务记账计入成本而未计入应付职工薪酬中。建议:根据统计制度,不管以何种形式发放的业务提成 和补贴都应计入应付职工薪酬。审核中,加大应付职工薪酬 会计科目梳理,强化基
46、层培训指导及数据质量核查。26 .关于人力资源服务业企业漏统劳务外包、业务外包人员薪酬的问题。建议:根据统计制度,劳务外包、业务外包人员的薪酬 应计入发包方人力资源服务企业中。对人力资源服务企业用 工及薪酬进行全面摸底,建立企业外包合同台账,确保外包 人员和薪酬纳入统计。27 .关于正常营业企业没有应付职工薪酬的问题。建议:通过模板查询和实地核实相结合的方式,核实企 业营业收入大于0,但应付职工薪酬为0的情况。28 .关于房地产开发企业人均薪酬过低的问题。建议:梳理人均薪酬每月低于行业均值的企业名单,进 行查询,对工资、管理费、生产成本等一、二级科目中涉及 职工薪酬数据进行归集汇总,做到应统尽统。29 .关于个别建筑业企业短期用工采用现金支付容易漏 统的问题。这部分现金支出相比银行转账等大额支出更容易 漏统,并且会计人员可能存在简化记账直接计入相关费用的 情况。建议:在工作中加强审核,对此类支出进行汇总归集, 首先计入应付职工薪酬科目,再进行结转。30 .关于运输企业漏统临时用工人员薪酬问题。部分运输 企业召集社会车辆承运货物,不签外包合同,按照路程及货 量给司机以现金形式发放费用。建议:运输企业支付给社会车辆的费用包含了车辆使用