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1、个人所得个人所得税的税收税的税收筹划筹划+居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换通过改变居住时间由于国家间税收协定，在国外已纳税款可以得到税收抵免1、两国之间有税收协定吗？2、采用何种抵免方法？3、能得到全额抵免吗？+通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担迁出某一国，但又不在任何地方取得住所+通过人员的流动降低税收负担在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消费+有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊承担的责任税负从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制企业停止征收企业所得税，比照个体工商户征收个人所得税+有关计税规定工商登记为个体
2、工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所得税工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对分配所得征收个人所得税对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税对实际经营期不满 1 年的，个体工商户应将其换算成全年所得，确定税率；承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税+你认为哪一种方式更节税呢?张先生承包一企业，承包期间为2001年3月1日至2003年3月1日.2001年3月1日至2001年12月31日，企业
3、固定资产折旧5000元，上交租赁费50000元（已包含固定资产的租赁费用），实现会计利润53000元（已扣除租赁费），张先生未领取工资。已知该省规定的业主费用扣除标准为每月800元。方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户方案二：仍使用原企业的营业执照如何选择呢？改变为工商户，其所得计算缴纳个人所得税。本年度应纳税所得额=53000-800*10=45000（元）换算成全年的所得额：45000/10*12=54000（元）按全年所得计算的应纳税额=54000*35%-6750=12150（元）实际应纳税额=12150/12*10=10125（元）税后利润=53000-10125=42875（
4、元）注：全年应税所得超过50000元的部分，税35%，速算扣为6750元+仍使用原企业执照，则按规定在缴纳企业所得税后，还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税+按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在税前扣除应纳税所得额=53000+50000-5000=98000（元）应纳企业所得税=98000*27%=26460（元）张先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540（元）应纳个人所得税=（21540-800*10）*20%-1250=1458（元）实际税后利润=21540-1458=20082（元）由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率，可通过将企业拆
5、分，缩小其应税所得的形式实现低税负。+工资、薪金所得+个体工商户的生产、经营所得+对企事业单位的承包经营、承租经营所得+劳务报酬所得+稿酬所得+特许权使用费所得+财产租赁所得+财产转让所得+利息、股息、红利所得+偶然所得+费用减除标准+附加减除费用适用的范围和标准+每次收入的确定属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次同一作品连载取得收入的，以连载完成后取得的收入为一次个人通过民政部门等的公益性捐赠，30%以内的部分可以扣除+工资、薪金所得，适用5%-45%的九级超额累进税率+个体工商户、承包所得适用5%-35%的超额累进税率+稿酬所得，20%，减征30%+劳务报酬20%，并实行
6、加成规定+其它所得，税率为20%+工资、薪金福利化企业提供住所企业提供住所 某公司职员张先生每月从公司领取工资、薪金所得5 000元，由于租住一套两居室住房，每月支付房租2 000元。张先生应纳个人所得税的税额为：（5 000800）15%125=505（元）请问如何规划才能降低税负？+若公司为张先生提供免费住房，工资下调到每月3000元，由于个人收入减少，个人应纳税款则会降低，而雇主的费用负担则不变。+张先生收入为3000元时的应纳税额为：+（3 000800）15%125=205（元）+经过规划，张先生可节省所得税300元。企业提供福利设施+收入项目费用化 某作家欲创作一本小说，需要到外地
7、去体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活等费用支出5万元。请作出规划方案。+方案一：如果该作家自己负担费用，则应纳税额为：200 000(120%)20%(130%)=22 400（元）实际税后收入为：200 00022 40050 000=127 600（元）+方案二：如果改由出版社支付体验生活费用，则实际支付给该作家的稿酬为15万元，应纳税额为：150 000(120%)20%(130%)=16 800（元）实际税后收入为：150 00016 800=133 200(元)+通过以上计算得知，第二方案比第一方案节税5 600元（133 200127 600）。提供假期旅游津贴提供福利设
8、施纳税项目转换与选择的筹划劳务报酬转换成工资工资转换为劳务报酬请思考：什么情况下可进行这样的转换？+刘先生从企业取得收入设计收入50800元。+方案一：有稳定的雇佣关系-按工资税目纳税应纳税额=（50800-800）*30%-3375=11625（元）+方案二：不存在雇佣关系-按劳务报酬税目纳税应纳税额50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)哟，还真节约了税款1433元！王先生在A公司兼职，收入为每月2 500元。试做出降低税负的筹划方案。怎么做呢？+如果王先生与A公司没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，其收入应按劳务报酬所得征税。其应纳税额为：+（2 500800）20
9、%=340(元)+如果王先生与A公司建立起合同制的雇佣关系，来源于A公司的所得则可作为工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，其应纳税额为：+（2 500800）10%25=145（元）+因此王先生应与A企业签订聘用合同，每月可节税195元（即340145）。+在工资、薪金所得与劳务报酬所得进行项目之间的转换时，到底在多大的收入水平上工资、薪金所得转换为劳务报酬是合适的呢？我们可以通过计算两者税负相等时的收入来加以确定。若工资、薪金所得的税率低于20%时，显然工资、薪金所得的税负低于劳务报酬的税负；而当工资、薪金所得的税率均为20%时，就需要计算一下两者的税负水平。+设两者税负相等时的所得为x，则有
10、下式成立：+x(120%)20%=（x800）20%375+则：x=13 375（元）+即当所得为13 375元时，两者税负相等。当所得小于13 375元时，采用工资、薪金所得的形式税负较轻；当所得大于13 375时，采用劳务报酬所得的形式税负较轻。某企业职工人数500人，人均月工资800元，当年度向职工集资人均10 000元，年利率为10%，则：应 代 扣 代 缴 个 人 所 得 税=50010 00010%20%=100 000（元）是否有更节税的方法呢?如果将职工集资利率降为4%，将降低的利息通过提高职工工资来解决，那么，职工的个人收入不但没有减少，而且降低了利息所得项目应纳的个人所得税
11、。每人每月增加的工资额=10 000(10%4%)12=50（元），增加后人均月工资达到850元，月应纳个人所得税税额为：（850800）5%12500=15 000(元)通过以上计算得知，利息收入转换为工资、薪金收入后少缴个人所得税45 000元（即100 00015 000 500 10 0004%20%）。+工资分摊发放法纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率一速算扣除数+分项计算筹划法+支付
12、次数筹划法如董事费收入+费用转移筹划法由对方提供一定的福利，报销一定的费用+费用由出版社负担由对方提供尽可能多的设备或服务+免征额最大化+教育储蓄存款+住房公积金+医疗保险金+基本养老保险金+失业保险金+企业利润不分配+储蓄+教育基金储蓄+国债+股票+保险+外汇+增加费用支出+分散、推后收益实现合理使用存货计价方法费用合理分摊合理安排预缴税款+优惠政策的有关规定免税项目部以上单位发放的奖金国债利息按照国家统一规定发放的补贴、冿贴福利费、抚恤费、救济金保险赔款军人转业费、复员费按照国家统一规定缴付的基金暂免征税项目外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、境内外出差补贴等个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金代扣代缴手续费个人转让自用达5年以上并且是家庭惟一用房所得离退休工资+起征点的安排+境外已纳税额的扣除+避免直接性捐赠+合理选择捐赠对象+选择适当的捐赠时期