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1、个人所得税历年考题答案及解析 一、单项选择题 1.(2010年)中国公民宋某是一家公司的营销主管，2010年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税()元。 A. 1975 B. 3025 C. 3625 D. 3775 【答案】C 【解析】应纳个人所得税=(4000+15000+3000-2000)20%-375=3625(元) 2.(2010年)2008年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5元/股。2009年9月，杨某按照公司的规定行权，购买1000
2、0股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股，杨某的月工资收入为4000元。2009年9月杨某应缴纳个人所得税()元。 A. 7500 B. 7675 C. 7825 D. 7945 【答案】B 【解析】当月工资应缴纳个人所得税=(4000-2000)10%-25=175(元) 股票期权行权所得缴纳个人所得税=10000(11-5)1215%-12512=7500(元) 共应缴纳个人所得税=175+7500=7675(元) 3.(2010年)2009年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬2万元，4月份小说正式出版，取得稿酬2万元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入10万元，同年该小
3、说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税()元。 A. 20384 B. 20480 C. 25184 D. 26680 【答案】C 【解析】稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。 出版取得所得应纳个人所得税=(20000+20000)(1-20%)20%(1-30%)=4480(元) 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。 连载取得的所得应纳个人所得税=100420(1-20%)20%(1-30%)=4704(元) 小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。 拍卖所得应纳个人所得税=100000(1-20%)20%=160
4、00(元) 合计应缴纳个人所得税=4480+4704+16000=25184(元) 4.(2010年)下列个体工商户生产经营所得的征税方法中，符合个人所得税相关规定的是()。 A.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售收入的5 B.对账册不健全的个体工商户，其生产经营所得应纳的税款，应在年度终了后3个月内汇算清缴、多退少补 C.个体工商户为非关联的科研机构开发新产品而发生的研究开发经费资助，不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除 D.个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和实验性装置发生的购置费，允许全额在发生当期扣除
5、 【答案】A 【解析】选项B，对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月7日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补。对账册不健全的个体工商户，其生产、经营所得的应纳税款，由税务机关依据税收征管法自行确定征收方式;选项C，个人的所得(不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助。可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣;选项D，个体工商户研究开发
6、新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除。 5.(2010年)商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按()所得纳税。 A.偶然 B.其他 C.劳动报酬 D.工资、薪金 【答案】B 【解析】根据财政部、国家税务总局的规定，超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税。 6.(2010年)根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满5年的个人，对其第6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是()。 A.应就其来源
7、于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税 B.凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税 C.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税 D.在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税 【答案】B 【解析】在境内居住满5年的个人，如果从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税，B选项的陈述符合规定;A选项没有陈述“居住满一年“这个条件，所以，不准确;临时离境，不超过规定期限的，不计算离境，仍是
8、按居住满一年计算，所以，C选项不正确;境内居住不超过90天，境外雇主支付并且不由境内雇主负担的，免税，不是全额计税，所以，D选项不正确。 7.(2010年)约翰是A国公民，A国与我国签订有税收协定。约翰2009年4月15日来北京工作，10月13日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。2009年10月约翰应缴纳个人所得税()元。 A. 3186.16 B. 3313.60 C. 9558.47 D. 9940.81 【答案】A 【解析】在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中
9、国境内连续或累计居住不超过183日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式： 应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数)当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数 =(30000+60000-4800)40%-1037530000(30000+60000)12.531 =3186.16(元) 注：境内工作天数，离境当天，按半天计算，境内工作天数为31-13+0.5=18.5(天) 8.(2010年)2009年中国公民李某被公司派往A国工作6个月，在A国工作期间，工资由公司设在A国的分支机构支付，每月工资折合人民币50000元，并由该分支机构代扣代缴个人所得
10、税10000元;李某取得A国劳动报酬折合人民币40000元，按A国的税法缴纳了个人所得税10000元。2009年李某在我国应补缴个人所得税()元。 A. 0 B. 1110 C. 2400 D. 3510 【答案】A 【解析】工资薪金所得抵免限额=(50000-4800)30%-33756=61110(元) 已由分支机构代扣代缴税额=100006=60000(元) 劳务报酬所得抵免限额=40000(1-20%)30%-2000=7600(元)，在境外已经缴纳税款10000元。 抵免限额=61110+7600=68710(元) 境外实际缴纳税款=60000+10000=70000(元) 所以在我
11、国应补缴的个人所得税为0。 9.(2010年)2009年某个体工商户取得销售收入40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费;当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为()万元。 A. 6.00B. 6.75 C. 7.50D. 8.25 【答案】B 【解析】个体工商户年营业收入(销售收入)=40+5=45(万元) 广告费的扣除限额=销售收入15%=4515%=6.75(万元) 10.(2010年)根据个人所得税相关规定，个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，应报经审核批准的部门是(
12、)。 A.财政部 B.国家税务局 C.省级税务机关 D.当地主管税务机关 【答案】C 【解析】个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，须报经省级税务机关审核批准。 11.(2010年)周某为A公司进行室内装潢设计，工作结束后，A公司在代扣代缴了个人所得税后，向周某支付了报酬65000元。A公司应代扣代缴周某的个人所得税()元。 A. 19496.26 B. 20294.12 C. 23496.26 D. 25294.12 【答案】B 应纳税所得额=(不含税收入-速算扣除数)(1-20%)1-税率(1-20%) =(65000-7000)(1-20%)1-40%(1-20%)=6823
13、5.29 应代扣代缴税额=68235.2940%-7000=20294.12(元) 12.(2010年)根据个人所得税相关规定，下列收入中，按“劳务报酬所得”纳税的是()。 A.来源于非任职公司的董事费收入 B.退休人员再任职取得的收入 C.担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入 D.在任职公司担任监事的监事费收入 【答案】A 【解析】个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费按劳务报酬所得项目征税方法计算征收个人所得税;个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。 13.
14、(2010年)2009年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2010年2月28日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为()元。 A. 35000 B. 47500 C. 50000 D. 57500 【答案】B 【解析】应纳税所得额=(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价)2本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额(本批次解禁股票份数被激励对象获取的限制性股票总份数)=(4+7.5)210000-500
15、00(1000050000)=47500(元) 14.(2009年)2008年10月中国公民张某与原任职单位办理内部退养手续，取得一次性收入60000元，张某办理内部退养手续至法定退休年龄之间共计20个月。张某的月工资2200元。2008年10月张某应缴纳个人所得税()元。 A. 6500 B. 7855 C. 8875 D. 8905 【答案】D 【解析】应纳税所得额=6000020+2200-2000=3200(元)，税率为15%，扣除数为125; 应纳个人所得税=(60000+2200-2000)15%-125=8905(元) 15.(2009年)中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商
16、登记。2008年该企业税后利润300000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80000元。2008年度李某应缴纳个人所得税()元。 A. 7026.67 B. 8750.67 C. 10250 D. 13130 【答案】A【解析】80000元为工资薪金所得，应纳个人所得税=(8000012-1600)20%-3752+(8000012-2000)15%-12510=7026.67(元) 16.(2009年)中国公民方某为某出版社专业作家，月工资3000元。2008年12月该出版社出版了方某的中篇小说，支付稿费4000元，同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费2
17、0000元。2008年12月方某应缴纳个人所得税()元. A. 3723 B. 3743 C. 4273 D. 5313 【答案】A 【解析】应纳个人所得税=(3000-2000)10%-25+(4000-800)20%70%+20000(1-20%)20%=3723(元) 17.(2009年)琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2008年3月6日来华，12月20日离开。期间琼斯因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为()天。 A. 282 B. 283 C. 284 D. 285 【答案】B 【解析】3月6
18、日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天计算在华实际工作天数。 中国境内实际工作天数=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+19.5=283(天)。或者是倒算的方法，一月、二月、三月、六月、十二月不在华的工作天数分别是31天、29天、5.5天，6天、11.5天，不在华工作总共是83天，所以在华工作的天数就是366-83=283(天)。 18.(2009年)2009年5月，孟某获得A上市公司派发的红股10000股。红股票面价值为1元/股，派发当日股票市值4元/股。孟某获得的红股应缴纳个人所得税()元。 A. 1000 B. 2000 C. 4000 D. 8000 【
19、答案】A 【解析】对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额。依照现行税法规定计征个人所得税。 应纳个人所得税=10000150%20%=1000(元) 19.(2009年)2008年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元;同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时60天，每天支付报酬180元，共获得稿酬10800元。该作家稿酬所
20、得应缴纳个人所得税()元。 A. 2240 B. 3248 C. 3449.6 D. 4928 【答案】C 【解析】应纳个人所得税=(5000+15000)(1-20%)20%70%+10800(1-20%)20%70%=3449.6(元) 20.(2009年)个人取得的财产转租收入，属于个人所得税征税对象中的()。 A.偶然所得 B.财产转让所得 C.其他所得 D.财产租赁所得 【答案】D 【解析】财产转租收入属于财产租赁所得。 21.(2009年)2008年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入40000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税6500元;取得偶然所得10000元，按该国税法规定
21、缴纳了个人所得税3000元。回国后，黄某应缴纳个人所得税()元。 A. 50 B. 100 C. 1000 D. 1100 【答案】B 【解析】应纳个人所得税=40000(1-20%)30%-2000+1000020%-6500-3000=100(元) 22.(2009年)2008年某个体工商户全年销售收入1000万元，实际发生业务招待费30万元。2008年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为()万元。 A. 5 B. 15 C. 18 D. 30 【答案】A 【解析】10000.5%=5(万元)，3060%=18(万元)，可按5万元扣除。 23.(2009年)2008年中国公民
22、孙某转让境外上市公司的股票净所得200000元;从中国境内上市公司分得股息3000元;购买企业债券30000份，每份5元，支付相关税费1500元，当年转让10000份，卖出价5.5元每份，支付相关税费550元。孙某上述所得应缴纳个人所得税()元。 A. 790 B. 40790 C. 41090 D. 43210 【答案】C 【解析】应纳个人所得税 =20000020%+300050%20%+(5.510000-510000-550-15001000030000)20% =41090(元) 24.(2009年)残疾人个人取得的下列所得，可减征个人所得税的是()。 A.偶然所得 B.财产转让所得
23、 C.其他所得 D.特许权使用费所得 【答案】D 【解析】对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为:工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。 25.(2008年)个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是()。 A.个人购买体育彩票中奖8000元 B.职工领取的原提存的住房公积金30000元 C.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬1500元 D.职工超过退休年龄每月取得的工资4000元 【答案】C 【解析】学生参加勤工俭学活动取得的所得，按劳务报酬征税。 26.(2008年)李某为客户提供一项工程设计
24、，客户按照合同规定向李某支付工程设计费(税后)54600元。客户应代扣代缴个人所得税()元。 A. 12760 B. 14300 C. 15400D. 18600 【答案】C 【解析】应纳税所得额=(54600-7000)(1-20%) 68%=56000(元) 代扣代缴个人所得税=5600040%-7000=15400(元) 27.(2008年)2007年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴
25、纳个人所得税()元。 A. 4480 B. 10480 C. 14480 D. 18800 【答案】B 【解析】拍卖收入按特许权使用费所得征税。 拍卖收入应缴纳个人所得税=100000(1-20%)20%=16000(元) 应缴纳个人所得税=(20000+20000)(1-20%)20%(1-30%)+16000-10000=10480(元) 28.(2008年)中国公民潘某为外资企业工作人员，2007年全年被派往境外工作，每月工资12000元。2006年3月潘某获得境外上市公司股票期权并在当年行权，2007年3月转让了该股票，取得转让净所得500000元人民币。按我国税法规定，潘某2007年
26、的所得应缴纳个人所得税()元。 A. 15480 B. 20640 C. 62780D. 112780 【答案】D 【解析】应纳个人所得税=(12000-4800)20%-375 12+50000020%=112780(元) 29.(2008年)吴某购买“打包”债权实际支出为40万元，2008年3月处置该债权的40%，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税()万元。 A. 1.20 B. 1.40 C. 1.56 D. 1.80 【答案】B 【解析】处置债权成本费用=个人购置“打包” 债权实际支出当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)“打
27、包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值) 个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。 处置债权成本费用=4040%=16(万元) 应缴纳个人所得税=(25-16-2)20%=1.4(万元) 30.(2008年)关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是()。 A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值 B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值 C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值 D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款 【答案】D 【解析】选项A，通过赠送取得的，
28、为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项B，通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费;选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。 31.(2008年)王先生在甲公司工作了15年，2007年10月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入84000元。甲公司所在地上年平均工资为18000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税()元。 A. 300 B. 475 C. 780D. 1150 【答案】C 【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入超过当地上年职工平均工资3倍数额部分的一次性补
29、偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数(超过12年的按12年计算)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。 (84000-180003)12=2500(元) (2500-1600)10%-25 12=780(元) 32.(2008年)关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理方法，下列表述正确的是()。 A.投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务申报纳税，办理汇算清缴 B.实行核定征收的个人独资企业经营多业的，无论经营项目是否单独核算，
30、均应该根据主营项目确定其适用的应税所得率 C.个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴 D.合伙企业投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表和合伙企业投资者个人所得税汇总申报表 【答案】B 【解析】选项A，但经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地办理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得变更;选项C，个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴;选项D，投
31、资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表，并附送会计报表。 33.(2008年)中国居民王女士2007年在国内外提供劳务和完税情况如下：在国内设计甲项目，取得劳务报酬30000元，未被代扣代缴个人所得税;在A国和B国设计项目，各取得设计费80000元，在A国按照税法规定缴纳了个人所得税15000元，在B国按照税法规定缴纳了个人所得税20000元。2007年王女士在中国应缴纳个人所得税()元。 A. 4800 B. 5200 C. 8800 D. 9800 【答案】C 【解析】境内劳务报酬应纳的个人所得税=30000(1-20%)30%-2000=
32、5200(元) A、B两国劳务报酬在我国分别应纳个人所得税=80000(1-20%)40%-7000=18600(元)，A国已纳15000元，补税=18600-15000=3600(元) B国劳务报酬用补税。 合计应缴纳个人所得税=5200+3600=8800(元) 二、多项选择题 1.(2010年)下列所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有()。 A.编剧从任职单位取得的剧本使用费 B.雇主为员工购买的商业性补充养老保险 C.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得 D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得 E.任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者
33、、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得 【答案】BCE 【解析】选项A，从2002年5月1日起编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得，不符合题意;选项D，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税，不符合题意;选项B、C、E，均属于税法明确作为工资薪酬项目征税的所得，符合题意。 2.(2010年)2009年12月中国公民钱某取得工资薪金收入4000元，全年一次性奖金15000元，从兼职的甲公司取得收入3000元。关于钱某20
34、09年12月份个人所得税的处理中，正确的有()。 A.兼职收入应并入当月工资薪金纳税 B.全年一次性奖金应并入12月份工资纳税 C.全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税 D.钱某当月共应缴纳个人所得税2090元 E.兼职收入应按劳务报酬所得纳税 【答案】CDE 【解析】选项A不正确，兼职收入，作为劳务报酬计税，不并入当月工资薪酬计税,据此可以确定选项E正确;选项B不正确，全年一次性奖金，在当月工资超过2000元时，适用单独计税，不并入12月工资计税;选项C，根据选项B的分析，应该单独作为一个月工资纳税,符合规定，是正确的;钱某当月个税计算：1.月工资个税=(4000-2000)10%-25
35、=175(元);2.兼职个税=(3000-800)20%=440(元);年终一次性奖金个税=1500010%-25=1475(元);合计=175+440+1475=2090(元)，所以，选项D正确。 3.(2010年)根据个人所得税的相关规定，在计算个体工商户的应纳税所得额时，允许据实扣除支出的有()。 A.借款利息支出 B.缴纳的个体劳动者协会会费 C.与生产经营有关的修理费用 D.实际支付的合理的工资、薪金支出 E.通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出 【答案】BCDE 【解析】选项A不符合题意，借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分准予扣除，超过规
36、定的部分，不能扣除;选项B符合题意，按规定缴纳的会费，税法允许扣除;选项C符合题意，和生产经营相关的修理费，允许据实扣除;D选项符合题意，实际支付的合理的工资、薪金支出，允许据实扣除;选项E符合题意，通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出，税法明确据实全额扣除。 4.(2010年)下列情形中，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有()。 A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下 B.个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利 C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产 D.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得 E.集体所有制企业在
37、改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产 【答案】BC 【解析】个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。所以选项A不符合
38、题意，选项C符合题意;个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，属于按照“工资、薪金所得”纳税，所以选项D不符合题意;对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税，所以选项E不符合题意。 5.(2010年)根据个人所得税相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有()。 A.工资薪金所得 B.对企事业单位的承包和承租经营所得 C.特许权使用费所得 D.对外投资分回的股息、红利所得 E.财产转让所得 【答案】ABC 【解析】对于残疾人员的下列具体
39、所得项目可以申请减征个税：工资、薪金所得;个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。对照上述规定，只有选项A、B、C符合题意。 6.(2010年)实行查账征收的个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税时，允许税前据实扣除的有()。 A.个人独资者的工资费用 B.分配给投资者的股利 C.研究开发新技术而购置的一台价值3万元的试验性装置 D.不超过当年销售(营业)收入15%的广告费和业务宣传费 E.员工的养老、医疗保险及其他保险费用支出 【答案】CD 【解析】税法明确规定，个人独资者的工资、分配给投资者的股利不得在个税前扣除，所以，选项
40、A、B不符合题意。研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予扣除，C选项的试验装置价值3万元，符合规定，允许扣除。选项D，不超过规定标准的广告宣传费，允许税前扣除，符合题意;选项E，从业人员的养老、医疗保险及其他保险费用支出，按国家规定的标准计算扣除。并不是据实扣除，不符合题意。 7.(2009年)下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有()。 A.董事费收入 B.个人兼职收入 C.教师自办培训班取得的收入 D.个人从事彩票代销业务取得的收入 E.住校学生参加勤工俭学活动取得的收入 【答案】ABCE 【解析】选项D，应按照“个体工商户的生产、
41、经营所得”项目计征个人所得税。 8.(2009年)在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有()。 A.应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税 B.在境内居住满1年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税 C.在境内居住不满1年但超过183日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税 D.在境内居住不满90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税 E.在境内居住不满183天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限 【答案】BC 【解析】选项A，必须是居住满
42、1年，才对境内、外所得征税;选项D，境内所得境外支付的部分，是免税的;选项E，在境内居住不满90天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限。 9.(2009年)下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有()。 A.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除 B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50%扣除 C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 D.研究开发新产品、新技木、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在
43、5万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除 E.将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许税前扣除 【答案】ACD 【解析】选项B，业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5 ;选项E，个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的30%的部分可以据实扣除。 10.(2009年)中国公民钱某任职于甲公司，并在乙公司兼职，2008年12月钱某工资收入4000元，兼职收入3000元，另外
44、从甲公司领取全年一次性奖金15000元。下列关于钱某2008年12月份个人所得税的处理，表述正确的有()。 A.兼职收入应并入当月工资申报纳税 B.兼职收入应按劳务报酬所得缴纳个人所得税 C.全年一次性奖金应和12月份工资合并纳税 D.全年一次性奖金应当单独作为一个月的工资纳税 E.钱某12月份共应缴纳个人所得税2090元 【答案】BDE 【解析】选项A，兼职收入应作为劳务报酬申报纳税;选项C，全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税。 应纳个人所得税=(4000-2000)10%-25+(3000-800)20%+1500010%-25=2090(元) 11.(2009年)关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有()。 A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税 B.员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收个人所得税 C