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1、Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-date个人所得税习题答案2013.06任务五 个人所得税业务实训任务五 个人所得税业务实训【资料】陈明户籍在北京市朝阳区，任职于北京海淀区的中国M公司。2012年，共取得以下几项收入：（1）每月从M公司取得工资收入25000元，每月个人缴纳“三费一金”2500元；（2）从A国取得特许权使用费10000元，并按A国税法规定缴纳了个人所得税1500元；（3）从B国取得利息收入2
2、000元、股票转让盈利100000元，并按B国税法规定，分别缴纳了个人所得税500元、24500元。要求：1、计算陈明2012年在我国应缴多少个人所得税。2、填制相关纳税申报表。工资薪金所得应纳税额=（25000-2500-3500）25%-1005 12=44940元A国特许权使用费收入按我国税法应纳个人所得税=10000（1-20%）20%=1600元A国抵免限额为1600元，在A国实际缴纳税款1500元，应补缴1600-1500=100元。 B国利息收入及股票转让盈利在我国应纳个人所得税=2000*0.2+100000*0.2=400+20000=24000在B国已纳税款=500+245
3、00=25000，不用补税。则2012年应纳税款=44940+100=45040元。综合练习四、业务题1、中国公民张某系某单位职工，2012年10月份取得下列收入:（1）领取12月份工资5200元。（2）为某单位进行工程设计取得报酬25 000元；同时拿出10 000元通过希望工程基金会捐赠给希望小学。（3）取得省政府颁发的科技进步奖5000元；因检举揭发某人违法犯罪行为，获得政府部门颁发奖金1200元。（4）在A国取得特许权使用费收入9000元，已在A国缴纳个人所得税1250元；在B国取得稿酬收入4000元，已在B国缴纳个人所得税420元。(5)在参加商场的有奖销售过程中,中奖所得共计180
4、,000元，领奖时告诉商场,从中奖收入中拿出60000元通过教育部门向某贫困地区小校捐赠。请根据税法规定，计算张某上述收入应缴纳的个人所得税。1、12月份工资薪金应纳个人所得税税额=（5200-3500）10%-105=65元2、公益捐赠扣除限额=25000（1-20%）30%=6000 劳务报酬应纳税额=（25000（1-20%）-6000）20%=2800元 3、两项奖金免税。4、特许权使用费转让收入按我国税法计算的应纳税额=9000（1-20%）20%=1440元稿酬收入按我国税法计算的应纳税额=4000（1-20%）20%（1-30%）=448元张某在A国取得的所得在A国已缴纳个人所得
5、税我国允许的抵免限额=1440+448=1888元，其在A国实际缴纳的税款=1250+420=1670元，低于抵免限额，需在我国补缴个人所得税=1888-1670=218元。5、公益捐赠抵免限额=18000030%=54000元，捐赠60000，只能抵扣54000 偶然所得应纳税额=（180000-54000）20%=25200元张某12月应纳个人所得税税额=65+2800+218+25200=28283元2、陈某是我国一位医学专家。年其每月工资收入5000元，其中包括政府特殊津贴500元。在2012 年，陈某与王某合作出书取得稿酬24000元，两人定好按64分成；陈某为一制药厂提供一项专有技
6、术，取得特许权使用费50000元；陈某为某医学院做 报告，取得收入3000元，该年度陈某应邀出访美国和日本，在出访美国期间到某大学讲学获得收入2000美元（1美元=8.7元人民币），在美国该项所得 已纳个人所得税3220元；出访日本期间通过协商将其另一本专著翻译成日文，获得版权收入50万日元（100日元=7.5元人民币），在日本该项所得已纳 个人所得税5750元。（不考虑其他的税费） 要求：根据上述资料，依据个人所得税法的有关规定，回答下列问题: （1）计算陈某工资全年应纳个人所得税额；陈某个人工资收入中，政府特殊津贴免纳个人所得税，其工资全年应纳个人所得税额为：（5000-500-3500）
7、3%12=360（元）（2）计算陈某稿酬收入应纳个人所得税额；2400060%（1-20%）20%（1-30%）=1612.8（元）（3）计算转让专有技术和应纳个人所得税额；50000（1-20%）20%=8000（元） （4）计算为医学院作报告取得的收入应纳个人所得税额；（3000-800）20%=440（元）（5）计算在美国和日本取得的收入在我国应补缴个人所得税额。在美国讲学收入的征税：抵免限额为：20008.7（1-20%）20%=2784（元）在美国该项所得实纳税额为3220元，两者比较，实纳税额比抵免限额高，该项收入按我国税法规定，应纳个人所得税为0，且436元（3220-2784）
8、可在以后5年的抵免余额中补扣。在日本的版权收入属特许权使用费所得，按下列办法征税：抵免限额为：5000001007.5（1-20%）20%=6000（元）在日本实纳税额为5750元在我国需要补缴个人所得税额6000-5750=250（元）（6）计算陈某全年应纳个人所得税额。全年应纳个人所得税税额=360+1612.8+8000+440+250=10662.8元3、刘教授2012年的收入项目如下：（1）在国内某公司任财务总监，每月收入8000元，年终公司一次发放奖金60000元（2）从国外取得应税收入，其中：在美国一公司任职，每月5000元；为美国某公司提供财务投资咨询，一次取得报酬收入5000
9、0元，该两项收入在美国缴纳个人所得税8200元。因在法国出版作品获得稿酬收入25000元，并在法国缴纳该项收入的个人所得税4000元。 要求计算： （1）刘教授的国内收入应交纳个人所得税额。 （2）刘教授的境外收入在我国应补税额。（1）境内工资应纳个税（8000-3500）20-555124140（元）个人取得全年一次性奖金自2005年1月1日起按以下计税办法征收：先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数；将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。60000/125000元/月，则税率为20，速算扣除数为555元。故2012年
10、的年终奖应税额6000020-55511445（元）则刘教授的国内收入应交纳个税4140+1144515585（元）（2）美国所纳个人所得税的抵免限额按照我国税法规定的费用减除标准和税率，刘教授从美国取得的应税所得应纳税额，该应纳税额即为抵免限额。工资、薪金所得。刘教授从美国取得的工资、薪金收入，应每月减除费用4800元，其余额按九级超额累进税率表的适用税率计算应纳税额。每月应纳税额为：（5000-4800）3%=6（元）全年应纳税额为：612=72（元）劳务报酬所得。刘教授从美国某公司取得的劳务报酬收入，应减除20%的费用，其余额按20%的比例税率计算应纳税额，该收入应税所得属于所得畸高，应
11、加成征收。应纳税额：50000（1-20%）30%-2000=10000（元）根据计算结果，刘教授从美国取得应税所得在美国缴纳的个人所得税额的抵免限额为10072元（72+10000）。美国实际缴纳个人所得税8200元，低于抵免限额可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款，计1872元（10072-8200）。法国所纳个人所得税的抵免限额按照我国税法的规定，刘教授从法国取得的稿酬收入，应税额25000（1-20%）20%（1-30%）=2800（元）即其抵免限额为2800元。刘教授的稿酬所得在法国实际缴纳个人所得税4000元，超出抵免限额1200元，不能在本年度扣减，但可在以后5个纳税年度的法国减除限额的余额中补减。则刘教授的境外收入在我国补税额1872（元）-