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1、中级财务会计（二）形成性考核作业1习 题 一参考答案1、借：原材料 902 000 应交税费应交增值税(进项税额) 153 000 贷：银行存款 1 055 0002、借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 170 000 借：营业税金及附加 100 000 贷：应交税费应交消费税 100 000 同时，借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 0003、借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 应交税费应交营业税 750 营业外收入 9 2504、借：原材料 69 600 应交
2、税费应交增值税(进项税额) 10 400 贷：银行存款 80 0005、借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 借：委托加工物资 27 500 应交税费应交增值税（进项税额）4 250 贷：银行存款 31 750 借：原材料 127 500 贷：委托加工物资 127 5006、借：固定资产 180 000 应交税费应交增值税（进项税额） 30 600贷：银行存款 210 600 7、借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000应交税费应交增值税(进项税额转出) 8 500 8、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4 000 贷：原材料 4 000习题二参考答案甲
3、公司债务重组的处理：债务重组利得=重组债务的账面价值350-转让的非现金资产公允价值（180+30.6+30）=109.4万转让的非现金资产的账面价值=（200-15）+（15+10）=210万转让的非现金资产的公允价值210万-转让的非现金资产的账面价值210=0，则计入当期损益的金额为0。借：应付账款乙公司 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 306000 可供出售金融资产A公司股票（成本） 150000 A公司股票（公允价值变动） 100000 投资收益 50000营业外收入债务重组利得 借：主营业务成本 存货跌价准备 150000贷：库存商品 借：资本公积其他资本公积 1
4、0万 贷：投资收益股票投资收益 10万乙公司债务重组的处理：受让非现金资产按其公允价值入账，公允价值金额=180+30.6+30=240.6万重组债权的账面余额=350万元债务重组损失=重组债权的账面余额-受让的非现金资产的公允价值=350-240.6=109.4万将该差额冲减减值准备105万（350*30%），再将其差额4.4万计入营业外支出。借：原材料 180万 交易性金融资产A公司股票（成本）30万应交税费应交增值税（进项税额） 30.6万坏账准备 105万营业外支出债权重组损失 4.4万贷：应收账款 甲公司 350万习题三参考答案一、简述辞退福利的含义及其与职工养老金的区别。参考答案：
5、辞退福利的含义：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。辞退福利与正常退休养老金应当区分开来。辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的
6、事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。二、试述或有负债的披露理由与内容。参考答案：或有负债披露的理由是，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债企业一般不予披露，但是，对某些经常发生或对企业财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性小，也应予以披露，以确保会计信息使用者获得足够充分和详细的信息。这些或有负债包括：已贴现商业承兑汇票形成的或有负债、未决诉讼、仲裁形成的或有负债以及为其他单位提供的债务担保形成的或有负债。对或有负债披露的具体内容如下：1.或有负债形成的原因；2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计
7、，应说明理由）；3.获得补偿的可能性。中级财务会计（二）形成性考核作业2习题一参考答案1、2009年专门借款利息应资本化期间：.2009.1.1.-2009.3.31 2.2009.7.3-2009.12.312、第一季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元 ，应资本化金额=20-4=16万元第二季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元 ，应资本化金额=0第三季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-20/90*2-9=10.56万元（7月1、2日的利息不予资本化扣除）第四季度：应付的借款利息=1000*8%/4+500*6%*4=27.5 ，
8、专门借款资本化金额=20万元，因一般借款200万元用于工程所以 一般借款应资本化金额=200*6%/4=3万元，第四季度应资本化金额=20 +3=23万元计提利息：第一季度 借：在建工程 16银行存款 4贷：应付利息 20第二季度借：财务费用 16银行存款 4贷：应付利息 20第三季度借：财务费用 9.44在建工程 10.56贷：应付利息 20第四季度:借：在建工程 23 财务费用 4.5贷：应付利息 27.5年末付利息:借：应付利息 87.5贷：银行存款 87.5习题二参考答案： 由于该债券是每半年计息一次，故每期的应付利息=20004%1/2=40万元 应付债券利息费用计算表 金额：元期数
9、应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本0.001400000478340.0078340.00.002400000480298.5080298.50.503400000482305.9682305.96.464400000484363.6184363.61.075400000486472.7086472.70.776400000488884.5288884.52.297400000491356.6391356.63.928400000493640.5593640.55.479400000495981.5695981.56.0310400000464755.97*64755.97合计.0
10、0866400.00*因计数尾差，最后一期的利息费用系倒计求得。发行债券时：借：银行存款 19 133 600应付债券利息调整 866 400 贷：应付债券面值 20 000 000 2009年6月30日计提利息时：借：财务费用 478 340贷：应付债券利息调整 78 340 应付利息 400 000 7月1日支付利息时： 借：应付利息 400 000 贷：银行存款 400 0002009年12月31日计提利息时：借：财务费用 480 298.50贷：应付债券利息调整 80 298.50 应付利息 400 000 2010年1月1日支付利息时： 借：应付利息 400 000 贷：银行存款 4
11、00 0002010年至2013年的6月30日和12月31日计提利息和支付利息的会计分录类似。债券到期支付本金和最后一期的利息时 借：应付债券 面值 20 000 000 应付利息 400 000 贷；银行存款 20 400 000习题三参考答案：一、简述借款费用资本化的各项条件。参考答案：借款费用资本化的条件包括：一是资产支出已经发生；二是借款费用已经发生；三是为使酱肉产达到预定可使用或者销售状态秘必要的购建或者生产活动已经开始。详见教材208页。二、简述预计负债和或有负债的联系及区别。参考答案：预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定事件
12、的发生或不发生加以证实。从性质上看，它们都是企业承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。但预计负债和或有负债还是有很大区别的，预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。中级财务会计（二）形成性考核作业3习题一参考答案：1、
13、借：长期应收款 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 未实现融资收益 借：主营业务成本 贷：库存商品 2、编制T公司分期收款销售未实现融资收益计算表T公司分期收款销售未实现融资收益计算表 单位：元期数各期收款（1）确认的融资收入（2）收回价款（本金）（3）=（1）-（2）摊余金额（4）0195160027891623613842442462052207760合计3、编制T公司2008年末收款并摊销未融资收益的会计分录借：银行存款 贷：长期应收款 同时借：未实现融资收益951600 贷：财务费用 951600 习题二参考答案：(1)计算本年末固定资产的账面价值、计税基础本年
14、末固定资产的账面价值=300000-45000=255000元计税基础=300000-57000=243000元(2)计算本年的递延所得税资产暂时性差异=25=12000元因账面价值大于计税基础，所以该暂时性差异属于应纳税暂时性差异递延所得税负债=1200025%=3000元(3)计算本年的纳税所得额与应交所得税本年的纳税所得额=-8000+4000-12000=元 应交所得税= 纳税所得额 税率=25%=496000元 (4)A公司本年末列支所得税的会计分录 期末所得税费用=当期应交所得税递延所得税-已预交所得税=当期应交所得税递延所得税资产递延所得税负债-已预交所得税 =496000-0+
15、=49000元借：所得税费用 49000 贷：应交税费应交所得税 46000 递延所得税负债 3000习题三参考答案一、说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的有何不同。答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各
16、类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。二、试述商品销售收入的确认条件。答： 商品销售收入的确认条件：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制：(3)与交易相关的经济利益很可能流入企业；(4)收入的金额能够可靠地计量；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。中级财务会计（二）形成性考核作业4习题一参考答案：1本期发现的，属于本期的会计差错，应调整本期相关项目。借：周转材料-在库 150 000 贷：固定资产 150 000借：累计折
17、旧 30 000 贷：管理费用 30 000借：周转材料在用 150 000 贷：周转材料在库 150 000借：管理费用 75 000 贷：周转材料摊销 75 00023、属于前期重大差错借：以前年度损益调整 250 000 贷：累计摊销 250 000借：以前年度损益调整 11 000 000 贷：库存商品 11 000 000借：应交税费应交所得税 2 812 500 贷：以前年度损益调整 2 812 500借：利润分配未分配利润 8 437 500 贷：以前年度损益调整 8 437 500借：盈余公积 843 750 贷：利润分配未分配利润 843 750习题二参考答案：(1)销售商品
18、、提供劳务收到的现金： （180 000+30 600）-(34 000+1 00010 000)(4 0000) 189 600 (元) (2)购买商品、接受劳务支付的现金： 100 00015 660-(9 7607 840)(6 7005 400)(15 0000) 130 400(元) (3) 支付给职工以及为职工支付的现金： 18 0002 00020 000(元) (4) 支付的各项税费： 6 6001 6001 0007 200(元) (5) 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金： 81 900+12 000+1 00094 900(元)习题三参考答案一、什么是会计政
19、策变更？试举两例说明。参考答案：会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。例如，企业会计准则第1号存货对发出存货计价排除了后进先出法，这就要求执行企业准则体系的企业按照新规定，交原来以后进先出法核算发出存货成本改为准则规定可以采用的会计政策。例如，企业一直采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，如果企业能够从房地产交易市场上持续地取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而能够对投资性房地产的公允价值作出合理的估计，此时，企业可以将投资性房地产的后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式。二、简述编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”含义，并举例说明两者的差别。 参考答案：本期损益观：认为本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。 损益满计观：认为本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。 两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。