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1、120102010 春春中级财务会计（中级财务会计（1 1） 作业（一）参考答案作业（一）参考答案习题一习题一应收帐款帐龄应收帐款余额估计损失（%）估计损失金额未到期120 0000.5600过期 1 个月80 0001800过期 2 个月60 00021 200过期 3 个月40 00031 200过期 3 个月以上20 00051 000合计320 0004 800 2008 年 3 月确认坏帐损失：借：坏帐准备 1500贷：应收帐款 1500 08 年 12 月 31 日末计提坏帐准备：48003500+1500=2800借：资产减值损失 2800贷：坏帐准备 2800 2009 年 3
2、 月 4 日发生的坏帐又收回借：应收帐款 4000贷：坏帐准备 4000借：银行存款 4000贷：应收帐款 4000习题二习题二1、计算（1）到期值=800000*（1+（2%/360）*90=804000（2）贴现期：50 天（3）贴现利息=804000*（3%/360）*50=3350（4）贴现净额=804000-3350=6006502、会计分录：（1）收到票据时借：应收票据 800000贷：应收账款 8000002（2）贴现时借：银行存款 800650贷：应收票据 800000财务费用 650（3）借：应收账款 804000贷：预计负责 804000（4）借：预计负责 804000贷：
3、短期借款 804000习题三习题三1、简述会计信息使用者及其信息需要。 （见教材）2、企业应如何开立与使用银行账户？（见教材）20102010 春春中级财务会计（中级财务会计（1 1） 作业（二）参考答案作业（二）参考答案习题一习题一项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法A 存货21 0000150*1500=22500021 0000B 存货15 300090*1400=12600012 6000甲类合计36 3000351000351000C 存货19 8000120*1250+60*1200-180*50=21300019 8000D 存货10 800060*1600=9 60
4、009 6000乙类合计30 600030900030 6000合计66 9000660000660000分录：借：资产减值损失 B 2700资产减值损失 D 12003贷：存货跌价准备 B 2700存货跌价准备 D 1200习题二习题二1、购入时：借：材料采购 109300应交税费应交增值税（进项）17700贷：银行存款 1270002、验收入库时：借：原材料 110000贷：材料采购 109300材料成本差异 7003、25 日暂不作会计分录；到月底时作暂估入账：借：原材料 35000贷：应付账款 350004、发出材料时：借：生产成本 250000制造费用 40000管理费用 10000
5、在建工程 100000贷：原材料 4000005、材料成本差异率=（-1300）+（-700）/（90000+110000）=-1%6、发出材料应负担的差异（红字会计分录）借：生产成本 2500制造费用 400管理费用 100在建工程 1000贷： 材料成本差异 4000习题三习题三1、发出存货的计价方法有哪些？如何操作？（见教材）2、售价金额核算法有何特点？（见教材）420102010 春春中级财务会计（中级财务会计（1 1） 作业（三）参考答案作业（三）参考答案习题一习题一1：权益法（1）甲公司 07 年 1 月 2 日购买股权时：借：长期股权投资股票投资（投资成本） 4000贷：银行存款
6、 4000长期股权投资的初始成本 4000 万大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产的公允价值份额 3750 万元（15000*25%）不调整长期股权投资的初始成本上升。（2）乙公司按固定资产公允价值计算的净利润：1500+2000/10=1700 万元；甲公司应确认的投资收益：1700*25%=425 万元借：长期股权投资 425贷：投资收益 425（3）乙公司分配现金股利 800甲公司分录：800*25%=200借：应收股利 200贷：长期股权投资损益调整 200（4）收到股利时：借：银行存款 200贷：应收股利 2002：成本法（1）甲公司 07 年 1 月 2 日购买股权时：借：长期股
7、权投资股票投资（投资成本） 4000贷：银行存款 4000（2）分配现金股利=80025%=200借：应收股利 200贷：投资收益 200（3）收到现金股利借：银行存款 200贷：应收股利 2005习题二习题二利息收入计算表利息收入计算表期数期数收利息收利息=100*6%/2=100*6%/2实际利息收入实际利息收入=*2%=*2%溢价摊销额溢价摊销额=-=-未摊销溢价未摊销溢价=上期上期-债券摊余成本债券摊余成本=上期上期-8980889808108980810898081300002179682048160410816042300002163283687323610732363300002
8、1465853564701106470143000021294870655995105599553000021120888047115104711563000020942905838057103805773000020761923928818102881883000020576942419394101939493000020388961297821009782103000020218978201000000合计30000021019289808备注:债券的发行价格=1000000*PV（10，2%）+30000*PA（10，2%）=1000000*0.8203+30000*8.9836=108
9、9808习题三习题三1、会计上如何划分各项证券投资？（见教材）2、交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理有何区别？（见教材）620102010 春春中级财务会计（中级财务会计（1 1） 作业（四）参考答案作业（四）参考答案习题一（注：按新会计政策购买固定资产的进项税也可以抵扣）习题一（注：按新会计政策购买固定资产的进项税也可以抵扣）1、设备交付使用时的原价=400000+9000+1000=4100002、平均年限法各年的折旧=（410000-4000）/5=812003、双倍余额递减法：年折旧率=2/5*100%=40%第一年的折旧额=410000*40%=164000第二年的折旧额=（
10、410000-164000）*40%=98400第三年的折旧额=（410000-164000-98400）*40%=59040第四、五年的折旧额=（410000-164000-98400-59040-4000）/2=422804、年数总和法：第一年的折旧率=5/15第一年的折旧额=（410000-4000）*5/15=135333第二年的折旧率=4/15第一年的折旧额=（410000-4000）*4/15=108267第三年的折旧率=3/15第三年的折旧额=（410000-4000）*3/15=81200第四年的折旧率=2/15第四年的折旧额=（410000-4000）*2/15=54133第
11、五年的折旧率=1/15第五年的折旧额=（410000-4000）*1/15=27067习题二习题二1、2007 年 1 月 H 公司内部研发的非专利技术账面价值为 300 万元，属于使用寿命不确定的无形资产，所以不进行摊销处理。2、2007 年末该项无形资产可收回金额为 320 万元，未发生减值，所以不计提减值准备。3、2008 年末该项无形资产可收回金额为 290 万元，发生减值 10 万元。借：资产减值损失 10 万元贷：无形资产减值准备 10 万元4、2009 年初内部研发的非专利技术确定了可使用年限后需进行摊销，摊销额=290/4=72.5 万元借:管理费用 72.5 万元7贷:累计摊销 72.5 万元2009 年末该项无形资产摊余价值=290- 72.5=217.5 万元,年末可收回金额 260 万元,未减值5、2010 年摊销额=260/3=86.67 万元借:管理费用 86.67 万元贷:累计摊销 86.67 万元习题三习题三1、什么是投资性房地产 其后续计量如何进行？（见教材）2、企业进行内部研发活动所发生的费用，会计上应如何处理？（见教材）