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1、上市公司内部控制存在的问题及对策 摘要：作为现代企业的一项重要的管理方式，企业的内部限制活动在现时企业的发展过程中起着越来越重要的作用，我国企业的内部限制制度在会计信息的精确度、审计制度的健全性和费用支出过程中还存在有一系列的问题，因此，相关的负责人要相识到问题的所在，转变思想，合理定位内限制度，通过引入激励机制，完善内部限制的监管，强化包括政府在内的外部监管影响，以及加强道德培育，建立有效的道德和行为准则等多种手段来提高企业的内部限制管理水平。关键词：企业内限制度 面临问题 解决的对策 市场经济体制一、绪言企业的内部限制制度是建立在专业的管理制度基础上的，它以防范风险和有效的监管为主要的目的
2、，通过在企业内部建立全方位的过程限制体系，以及对企业活动的关键性限制点进行描述，并借助于流程形式将企业生产经营的相关业务流程表达出来。无论从定义和内涵来分析，企业的内部限制都是属于全面风险管理系统的一个子系统，属于全面风险管理的范畴之内，是其中的一个极为重要的组成部分。企业内部限制的主要因素包括内部环境因素、风险评估、限制活动、信息与沟通以及内部监督等，在现时，由于市场竞争环境的多变，探讨企业内部限制的现状以及解决对策，有着特别现实的意义。须要特殊留意的是，企业的内部限制活动包含的范围比较宽泛，但是财务问题却是其中的关键性问题，所以本文在探讨企业内部限制活动的过程中，将侧重点放在与企业财务问题
3、相关的内部限制活动上。二、我国企业的内部限制面临问题随着经济体制改革的深化发展，在过去安排经济体制下所形成的管理制度和管理方法明显已经不能适应现时经济发展的相关要求，因此，必需要加强企业相关制度的革新，内部限制作为现代企业进行有效管理的重要手段，是企业各项生产经营活动能够得到顺当进行的前提保障。近年来，随着市场经济的不断深化发展，市场竞争的态势显得愈加的激烈，为了增加企业在市场竞争中的核心竞争力，提高经济效益，企业应当切实地重视内部限制制度的运营和实施。我国新修订并实行的会计法也在肯定程度上明确规定了企业要相识到内部限制制度的重要性，要建立和健全内部限制体系，促进企业稳定、长远发展。在我国企业
4、内部限制制度发展的这些年间，由于各种各样的的缘由，出现一系列的问题，相关的负责人要相识到问题所在，主动的实行措施解决问题。我国企业内部限制面临现状和存在问题主要表现在以下几个方面：1、会计信息的不精确近年来，由于企业会计制度、会计准则的不断更新及的混乱，而造成的会计核算过程出现失误的现象普遍存在于各大小企业的财务管理活动之中。部分企业没有执行统一的会计准则执行细则，竟然会依据不同的部门设置不一样的会计账本，用来应对有关部门的检查。有的企业人为的捏造会计事实，篡改相关的数据、胡乱摊派成本，隐瞒企业的收入或者利润，内限制度特别薄弱，物资的购销缺乏肯定的制度化的约束，以企业的物资采销过程为例，存货的
5、选购、验收、运输、付款过程出现权职的分别，不仅没有根据规定的制度和手续办理，也没有刚好地与会计审核记录进行核对，对一些残缺品也不做处理，造成巨额的隐性的亏损再加上资产审核制度的混乱，资产不清、债务不实以及逃税漏税现象表现得特别普遍。造成这一现象的缘由主要是由于大部分企业对于内部限制活动的相识不到位造成的。2、内部审计制度的不完善一方面大部分企业内部的审计制度缺乏肯定的独立性和权威性，降低了企业内部审计的作用，另一方面相关从业人员素养不高，也在很大程度上阻碍了企业内部限制制度的独立性和有效性，使得企业内部审计的某些职能无法全面地开展，审计目标无法实现，一些审计工作的合理性建议得不到接受，大多数企
6、业的内部审计还存在着偏重于服务而忽视监督评价的现象，而所谓的风险管理评价体制更是形同虚设，没有发挥其实际应有的主动效应。因此，企业必需致力于加强内限制度的建设。3、费用的支出问题严峻，违规现象普遍在企业的内部管理过程中，有的企业为了搞活企业经济，没有设立相关的岗位责任制，就赐予部门经理开支肯定比例的业务费用的权利，但对资金的花费范围却没有做详细的要求，花费的过程更是缺乏肯定的监督，使企业的上层管理人员毫无节制，大手大脚，使原来盈利微弱的企业更是雪上加霜，而一部分企业的财务人员和业务经办人员利用内部限制不够严格的缺陷，贪污公款、收受贿赂，甚是是挪用、盗窃，和外部的不法分子勾结起来，侵吞企业内部的
7、公共财产，给企业的发展造成了特别大的不利影响，有的甚至在很大程度上确定着一个企业的成败。上述现象存在的根本缘由在于企业内部没有建立起完善而有执行力的内部限制制度。4、外部环境的主动影响微弱企业内部限制制度的建立及完善也应当借助于外部环境的影响，在其督促下发展。由于我国内部限制体系建立时间较晚，市场经济体制发展不够完善，社会公众对于企业的内部限制缺乏精确的相识，未能对企业的发展形成主动影响，相关的审计工作也因为迫于压力，不能根据审计准则执行，这些都使得企业的内部审计工作大打折扣，也对企业内部限制活动的顺当进行造成了肯定的阻碍。三、企业的内部限制制度所面临问题的对策企业的内部限制制度的目的在于保证
8、企业财产物资的平安性、完整性和会计信息的真实牢靠性，并促使企业贯彻经营方针，提高企业的经营效率，以及建立风险限制与防范系统, 强化风险管理, 确保企业的稳定运营，而造成上文中所提到的问题的缘由有多种多样，主要是由于企业的内限制度不完善，缺乏相应的执行力及外部监督力，相关的限制人员自身素养也比较低下等等缘由，我们应当从这些缘由中找到解决内限制度一系列问题的措施，刚好解决问题，顺当达成企业内部限制的目标。1、转变思想，合理定位内限制度在传统的安排经济时代，对于企业内部限制的定位始终是站在内部审计的角度上来进行的，这明显不能够适应现代企业发展情势，我们要从完善公司管理过程，改善企业发呈现状的角度来对
9、企业的内部限制制度进行重新定位，这种定位的变更也绝不仅仅只是针对一些细枝末节的修修补补。同时，对于任何一项规范的制定，既要考虑现行发展条件的限制，又要着眼避开日后的频繁变动而影响到制度的执行力和稳定性。企业完善自身的内部限制制度，把内部限制制度定位在原有的内部限制的基础上并进行肯定程度的补充与修订，基本上也符合我国现时的企业发展与改革的详细状况。2、引入激励机制，完善内部的监管，建立切实有效的内部审计系统和监管体系在我国企业的运营过程中，绝大多数都没有形成一个切实有效的内部监管体系，内部监管过程过于混乱，也没有发挥出实际的效应，因此，首先企业有必要在内部建立起一个完善的、有执行力甚至是强制性的
10、内部监管体系，给予内部监管人员肯定的职权，保证他们监管的过程中能够在没有阻力的状况下顺当进行；其次，还要将内部限制与管理的概念主动地落实到每一个部门的每一个员工心中，使他们主动地协作监管人员的工作；最终要引入激励机制，提高监管人员和企业内部员工的工作主动性，确保监管工作稳定、高效进行。3、加强道德培育，建立有效的道德和行为准则企业的内部限制活动主要是由企业的高层管理人员和相应的内控工作人员实施的，而监督的对象同样也包括企业内部的全体员工，因此，加强对企业内部管理人员和基层员工的道德培育，从而借助道德素养的提升来完善企业的内部限制活动有着特别主动的影响。因此，企业要加强对员工的培训，不仅加强他们
11、的内部限制管理技能，最主要的是，提高他们的道德素养，并在企业内部建立一套主动有效的道德规范和行为准则，督促企业内部包括管理人员去仔细地执行，从而推动企业内部限制活动的稳定进行和长远发展。4、强化包括政府在内的外部监管影响我国现行的公司治理准则以及相关的信息披露制度对于企业内部限制的监督管理相对缺乏，因此，有必要从大政方针上来为企业的内部管理活动设置肯定的规范，促使和保证其顺当运行。除政府法律法规约束外，还应重视其他的一些外部影响，譬如说，税务部门、审计部门以及各家银行也应当依照有关的法律法规和发展实际状况，制定出相关的规范和条文，促进企业内部限制制度的建设及发展；同时还要大力地发展注册会计师事业，确保会计从业者的独立性和公正性，并履行相关的公证与监督职能；激励媒体加强监督，并刚好地对一些企业的违法违规现象进行披露和曝光。参考文献：1孙天剑.浅谈我国企业的内部限制问题J.财会探讨，2022，（5）2叶吉峰.关于加强企业内部限制的几点建议J.企业探讨，2022，（7）3张俊松.公司制企业内部限制要点J.管理探讨，2022，（1） 第8页 共8页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页