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1、序号（学号）： 15341206长春大学旅游学院毕 业 设 计（论 文）A上市公司内部控制信息披露存在问题及对策姓 名彭秀乐学 院商学院专 业会计学班 级153412指导教师刘宣杰（副教授）2019年6月14日第页 装订线长春大学旅游学院 毕业设计（论文）纸 共页 第页 A上市公司内部控制信息披露存在问题及对策摘 要 这篇文章以A制造业上市公司作为研究对象，针对其内部控制信息披露存在的体制不健全，主动性与全面性不足，责任分配不到位和工作人员消极应对内部控制问题进行了详细分析和研究。发现其原因主要是因为国内缺少有效的法律法规，制度主体不明，公司管理者能力不足，员工工作态度和积极性欠缺。针对以上几
2、点，本文提出了公司应该积极推动法律法规的建设，提高公司内部控制的主动性与全面性，完善内部责任义务和提高工作人员工作素质等对策。旨在帮助A公司解决公司内部控制信息披露中存在的问题，提高企业经济实力，优化内部管理结构，实现企业的健康发展。关键词 内部控制 法律法规 信息披露Problems and Countermeasures of Internal Control Information Disclosure of A Listed CompanyAbstract This article takes A manufacturing listed company as the research
3、 object, and makes a detailed analysis and research on the problems of its internal control information disclosure, such as imperfect system, insufficient initiative and comprehensiveness, inadequate responsibility allocation and negative response of staff. It is found that the main reasons are the
4、lack of effective laws and regulations in China, the unclear subject of the system, the insufficient ability of the companys managers, and the lack of employees working attitude and enthusiasm. In view of the above points, this paper proposes that the company should actively promote the construction
5、 of laws and regulations, improve the initiative and comprehensiveness of the companys internal control, improve the internal responsibilities and obligations and improve the quality of the staff. The purpose is to help Company A solve the problems in the disclosure of internal control information,
6、improve the economic strength of the enterprise, optimize the internal management structure and realize the healthy development of the enterprise.Keywords Internal control Laws and regulations Information disclosure目 录中文摘要IAbstractII引言1一、内部控制信息披露的定义及其作用1（一）内部控制信息披露的定义1（二）内部控制信息披露的作用2二、A公司内部控制信息披露存在的
7、问题3（一）内部控制信息披露法律体制不健全3（二）信息披露缺少主动性与全面性4（三）公司内部控制信息责任义务分配不到位5（四）内部员工消极应付内部控制管理问题5三、A公司内部控制信息披露存在问题的原因6（一）A公司内部控制信息披露问题的外部原因61我国内部控制信息披露管理发展落后于经济发展62我国内部控制的规章制度制定的主体不明确7（二）A公司内部控制信息披露问题的内部原因71公司管理者管理能力不足72公司员工工作态度和工作积极性欠缺8四、A公司内部控制信息披露的对策8（一）推动内部控制信息披露法律体制的健全9（二）提高公司内部控制信息披露的主动性和多面性10（三）完善公司内部控制信息披露的责
8、任与义务10（四）提高公司工作人员素质与工作积极性11结论12致谢13参考文献14 A上市公司内部控制信息披露存在问题及对策引言公司内部控制信息披露是企业发展中很重要的一环，它将自己的财务状态，经营模式和成果，现金的流入与支出展现给了和公司有着经济相关利益相关的其他机构，做好内部控制信息披露是一个上司公司应该有的规则。在我们国家的目前状况中，企业的所有者和经营者两者权利分移，这样制度的企业出现后，企业的信息披露非常有限。A公司作为上市公司，必须按时向社会公开自己的经营情况、财务变动和资产现状，使企业接受社会的监督。本文着重探讨了A上市公司内部控制信息披露存在问题及对策。一、内部控制信息披露的定
9、义及其作用（一）内部控制信息披露的定义内部控制信息披露是企业信息披露的一个重要的组成部分，关于什么是内部控制信息披露，以及内部控制信息披露的定义，目前我们国家的有关法律法规没有给出明确的答案。在企业内部控制逐渐发展的过程中，我们从其信息披露的具体内容中得出以下几点结论：1.内部控制信息披露的定义就是上市公司管理层根据内部控制评价的标准，对本公司内部控制信息的合理性、完整性和有效性进行评价，以公开报告的形式给出意见并提供给外部使用者。建立并维护内部控制信息披露制度是公司管理层的职责。管理部门应该根据一定的标准，定时定量对本公司内部控制信息披露执行的情况进行自我检查，将结果用报告的形式披露给外界投
10、资人，使外界投资人可以一定程度上了解本公司的生产状况和内部控制的情况。关于内部控制信息披露的方法，可以在董事会的报告或其他报告中放出，也可以单独作为一个报告放出，使内部信息公开化，这就是一般说的内部控制信息报告。2.内部控制信息披露指的是上市公司为了保证投资人和债券者的权利，使公司内部控制便于公众监督，依照有关法规的要求通过一定的方式对外披露的一种方式。它主要用于保证投资人在百分百了解企业内部信息的情况下进行决策。重要的方面在于它的可靠性、正确性。一方面，既要保证公司经济流动的利益性和合法性，另一方面，也要正确的、真实的披露内部控制信息存在的问题，保证对投资者，对大众的透明度。之所以我国不久前
11、出现几家大公司的舞弊案件，其原因正是因为他们的内部控制信息披露问题不完善、不健全，导致不法分子有空可钻。3.内部控制信息披露是对财务报告披露的信息进行的一种说明和补充。利于提高管理层的内部控制意识，使其更加重视企业的内部控制建设。此外，内部信息披露可以告诉投资者，该企业的财务报告是否可靠。有利于市场上的自由投资人更好地做出决策，合理避开风险，做出正确的判断。 （二）内部控制信息披露的作用内部控制信息披露是公司发展的必不可少的成分，它的重要性实在是不言而喻。内部控制是企业内部生产健康状况的风向标，做好内部控制信息披露，可以让企业的发展更加健康有活力。而糟糕的内部控制信息披露，会造成投资人减少、企
12、业社会信誉下降等问题。首先，内部控制信息披露的核心作用在于保证公司的发展满足计划的要求。随着投资人士越来越关注公司的内部控制信息披露的情况，一个内部控制信息披露优秀的公司，会受到投资人士的更多青睐。内部控制信息披露是对公司财务状况的深一步解析，是一个公司内部控制的基础。用户可以通过它在一定的程度上了解企业控制是否成功。通过一个上司公司的内部控制信息披露，可以看出这个企业的生产经营状况是否符合发展预期，展望企业的发展前景。如果一个企业的内部控制信息披露十分混乱，那么可以认定这个企业的内部信息不符合发展的期望，不利于长远发展，这使得投资人在做出投资决定时要十分谨慎。其次，一个公司内部信息披露的好坏
13、，在一定程度上影响着公司自身发展的规律。俗话说，一屋不扫何以扫天下。从内部控制信息披露这一方面入手，可以推论出公司领导者的能力和公司的发展情况。公司内部发展稳定，公司员工工作有条不紊，那么必然公司的内部控制信息披露是优点较多，工作起来也是得心应手，简单高效。如果一个公司内部披露信息混乱，那么可见这个企业的发展状况是不好的。只有当企业经营状况存在问题，甚至存在欺骗投资者的情况，才会有内部披露信息混乱的情况。由此可见，进行良好的内部控制信息披露管理，会对公司的生产经营有着显著的作用。最后，内部控制信息披露可以提高企业管理层的内部管理意识。建立健全内部控制制度是企业管理层的责任，每个管理者都有责任和
14、义务，对企业的内部管理负责。是否做好了内部控制信息的披露，有一个很重要的内容就是验证企业的内部控制是否对公司的发展起到了作用。如果企业没有完善好内部控制制度，造成内部控制制度混乱，导致企业出现财务舞弊。不仅会对投资人造成投资上的决策失误，还会使企业自身的财产受到损失。在这种可能出现的情况下，企业管理层会有更高的压迫感。在这种压迫感中，企业管理层在考虑自身利益和公司长远利益的情况下，必须重视企业的内部控制信息披露问题，使得企业的内部控制愈加成熟和完善。作为湖南制造业的龙头企业的A公司，更是应该直面在企业发展中出现的这一问题，深刻认识内部控制信息披露的重要作用。二、A公司内部控制信息披露存在的问题
15、（一）内部控制信息披露法律体制不健全A公司中内部控制信息披露体制不健全，主要体现在企业外部没有强而有力的法律法规的强制要求，企业内部没有详细的信息披露体制制度。A公司作为一家上交所上市的湖南地区的制造业公司，没有一套成熟的内部信息披露体制，导致本身的发展受到很大限制。证监会在年度报告内容和格式中要求，监事会需要对对公司决策的合法性，内部控制制度的完善性提供可靠意见。上交所的上交所上市公司内部控制要求，每个上司公司出现严重的风险问题时，有必要以临时报告的方式对问题进行披露。还要求公司在年度报告中披露年度风险执行情况。这几个文件中，并没有直接要求上市公司提供单独的报告，而只是要求在董事会或者监事会
16、报告中包含内部控制信息披露就可以。虽然两份文件都有提到内部控制信息披露这一点，但是缺乏了强制性，大部分公司都不把内部控制信息披露放在主要工作中，滋生了很多财务舞弊问题。首先，从A公司的监事会在公司的业务的检查报告中可以看到，没有对内部控制信息披露的具体意见。没有明确指出内部信息控制的重要性，忽略了其作用。监事会作为对公司业务活动进行监督和检查的常设机构，有必要检查公司的管理人员是否执行好证监会落实的要求，纠正损害公司利益的行为。A公司该年度的第一季度内部控制信息披露出现了重大问题，直接导致公司投资减少，经济损失严重，监事会的不重视是很重要的原因。其次，在A公司的正常发展中，管理者并没有公司内部
17、的规章制度来对公司的内部控制信息披露制定规则，导致内部信息控制披露不规范这一问题越来越严重。公司不重视这一方面，而是过多的重视生产流水线上的情况，以及银行存款，资金的流入与流出，材料成本的减少和优化。过分在乎直接利益方面，而忘记了，良好的内部控制信息披露，也是可以带来很大的利润。这就又造成了内部控制的体制畸形，因为没有受到重视，公司的内部信息披露问题尤为突出。（二）信息披露缺少主动性与全面性A公司内部控制信息披露存在的问题，很大一部分是由于自我监管主动性、自觉性不足。这源自于公司的生产经营指挥者，没有把内部控制信息披露的重要性理解到位，是企业发展不成熟的表现。造成的问题主要在于:第一,公司内部
18、管理者对于内部控制信息的披露并不主动，而只是为了应付检查，敷衍了事，公司内部积极性不高，这是公司内部缺乏主动性的表现。A公司的内部信息披露报告，多在年末或者临近检查时才草草了事。出现具体内部信息披露有误时，往往不会主动去归根溯源，寻找问题的本质。而是只看到表面的信息，对其内涵内容敷衍了事。公司管理层对于内部控制信息披露是一个可有可无的态度，对内部信息披露中不好的部分，经常消极对待，甚至隐瞒，造成内部信息披露与年度报告有所偏差，这都是由于A公司内部缺乏内部信息披露的主动性所导致。对内部控制信息进行披露表明了企业高层管理人员对内部控制的义务，从而能更好的向外界够传递企业控制环境的信号。第二，A公司
19、在内部披露时，多次存在大问题化小问题,小问题不披露的情况。企业上一年出现的产品质量问题时，内部披露信息有意的避开了这一点。这不仅仅是A公司自身对内部信息控制披露的不主动，其根本原因是对内部控制信息披露的全面性认识不到位。内部控制信息披露，并不仅仅只是单纯的把自己的内部信息披露出来这一件事，更多的在于公司对于内部控制信息的总结。如果只披露好的方面，不仅仅会导致自身对自己认识不到位，更可能误导投资人，使投资人做出错误的投资决策，从而导致企业信誉的缺失。相比较A公司，与之竞争的B公司更能从中内部信息披露中发现公司经营生产状况的利弊，更好的全面的看待出现的问题以及解决问题。这是A公司缺乏内部信息披露的
20、全面性。（三）公司内部控制信息责任义务分配不到位内部控制信息披露是公司发展经营不可或缺的一环，其中的责任和义务之重要性不言而喻。然而，在A公司内部控制中，信息披露的责任和义务的分配却是一头雾水。主要问题如下：首先，之所以A公司内部管理信息披露责任不到位，是因为公司管理部门分工不明，职责模糊。A公司逐渐发展，人员规模愈加增多，中等层面的管理者大量增加， 公司很多重要的管理职务并没有明确的责任人担任。某些内部控制问题上，由于没有具体的责任人，经常是什么部门闲着就让什么部门解决问题。这些部门在这种情况下往往会轻视这些以往不属于自己的管理事务，执行中敷衍了事，管理及其混乱。出现问题时，各部门互相推脱责
21、任，相互指责。另外，部门之间的交流和沟通不到位，经常因为其他部门不配合内部管理信息披露工作而造成工作拖延等问题。其次，从内部控制信息披露的意义来看，它对一个公司的决策好坏有着重要的影响。俗话说得好，能力越大，责任越大。A公司的内部控制信息的披露这么关键的一环，那么对其负责的单位部门是否具有相对应的能力呢？可是事实上，A公司对于内部控制信息披露的具体责任，并没有一个明确的规定：责任主体模糊，出了错误经常找不到负责人，相关部门敷衍了事，这都是普遍存在的问题。A公司中，监事会、理事会、会计主管等部门并没有对内部控制信息披露的执行表示绝对的负责，对其的具体实施方案也是三缄其口。目前的相关部门对于内部控
22、制信息的调控中，并没有对其责任的明确规定。A公司的内部控制信息披露，更多的处于一个被动，无责任的状况。所以，这也是A公司内部控制信息披露的重要问题之一。（四）内部员工消极应付内部控制管理问题A公司是一家资雄厚的上市公司，公司员工都是相关领域优秀的杰出人才。最近几年，由于竞争对手退出市场，加上公司上市之后，融资增加，员工福利也增加，部分工作人员开始因为安逸的工作坏境懒散起来。少部分A公司员工对公司内部控制信息的披露工作，经常存在消极的态度。公司内部控制信息披露的工作，本来就是公司内部“极为难搞的一块砖”，需要员工认真负责的去完成。员工内部竞争不够，业绩考核以盈利为准，与生产力息息相关。这就导致了
23、内部控制这一方面被员工忽视，公司员工不愿意把大部分时间放在内部控制管理问题上。这也是中国国情在公司里的缩影，重视利润忽视质量。公司员工缺乏相对应的专业知识。大部分A公司的员工，都是很乐于解决公司的内部控制信息披露问题的。但是，由于信息披露的问题涉及多层面的知识，部分应届毕业生工作者、工作几十年的老工作者，对这一问题了解不深，缺乏基础知识。即使了解到内部控制信息的披露的重要性，但是由于经验不足，缺乏系统化理论化的学习，容易犯一些低级错误，无法彻底解决问题。三、A公司内部控制信息披露存在问题的原因A公司内部控制信息披露问题的产生，并不是偶然的，而是在当今中国经济发展迅速的背景下一个普遍存在的现象。
24、从A公司内部控制信息披露问题中我们可以看出，其中既有广义的法律法规的原因，也有狭义的企业内部管理不当造成的原因。在这里，可以将其分为外部原因和内部原因两个大的方面。（一）A公司内部控制信息披露问题的外部原因1我国内部控制信息披露管理发展落后于经济发展我国内部控制信息披露管理发展落后于经济发展。随着改革开放后，中国经济的发展速度迅猛，随之而来的问题也因为过快的经济发展产生。2019年全国第一季度GDP增长已经达到了6.4%的恐怖速度，是很多发达国家都达不到的。那么，与之对应的内部控制披露的发展，是否已经有发达国家成熟了呢？答案是否定的。美国早已构造了层次不同、相互拼接的内部控制披露的法律法规。而
25、我们国家的内部控制信息披露管理，还处于一个初级的阶段。虽然有会计法、审计法简单的提及了内部控制信息，但是都没有根本上的基本框架。只有规范而没有惩罚规定的内部控制，是不成熟的，无法匹配快速的经济发展情况。经济发展迅速虽然是好事，这有利于人民生活水平的提高，国家综合国力的提升。但是只有过快的经济发展，而没有与之配套的建立健全的内部控制制度，会使得经济发展多走很多弯路。在利益的驱使下，很可能出现公司员工财务舞弊的问题，导致企业社会信誉受到影响，公司利益受到损害。并且由于内部控制信息披露不够成熟的原因，这些舞弊问题很可能不会被发现，给心术不正的人可趁之机。2我国内部控制的规章制度制定的主体不明确A公司
26、内部控制信息披露的外部原因，不仅仅只是披露管理发展落后一点，制定规矩的主体不明确，也是重要原因之一。拿英国的内部信息披露制度发展举例，在英国巴林名牌银行倒闭事件之后，英国的领导者认识到仅仅以企业的盈亏来了解企业信息的情况并不可取。这时候Hampe的报告随之产生，他的报告提出对于上市公司的内部信息披露不仅仅只限于财务情况，管理者和董事会都有对企业每一个方面的内部控制的责任。随后联合准则出现，其中规定：第一，公司管理层应该设立完整的内部控制体系，不断地完善用来保护公司财产和投资者的利益；第二，上市公司每一年都需要对内部控制进行一次测估。评估内容应当有包括公司内部控制活动的详细情况和风险管理。我国的
27、内部控制信息披露管理，与英国相比整体呈现分散性，内容零散。政府各个部门规定的内部信息控制披露标准五花八门，根本就没有一致性，缺乏权威的内部控制信息披露的概念和良好的规划。指定内部控制标准的，本身就是隶属于政府的各个经济有关的部门，指定规章制度时多以内部本身部门的法律法规颁布，侧重点各不相同，缺乏彼此之间的联系。比起英国与其他发达国家来说，我们的内部控制缺乏对主体的规定，不同部门各有各的说法，导致披露的主体不明。（二）A公司内部控制信息披露问题的内部原因1公司管理者管理能力不足A公司作为一家制造业公司，人员以技术人员为主，人力资源人员和管理人员十分短缺。由于各部门的管理者和手下的管理人员多是从技
28、术类岗位转型而来，虽然精通技术层面的工作，但是到了管理的职位上，往往发挥不出自己的能力。事实上，由于职位转变不到位，欠缺管理技能、管理知识和实践经验不足等原因，这些管理者的管理能力并不出众，甚至出现很多问题。管理者的能力不足，直接影响了公司内部控制信息披露管理的责任不明显。没有足够的能力来管理企业内部事务，企业表面上的利润和生产线都井井有条，但其根本的管理问题日益严重。另一方面，是否合理的管理职责分工也直接决定了具体内部控制信息披露管理的工作效率。这方面的职业化水平有待提升，管理效率不足，欠缺一定的管理能力。管理层手下的员工很多，但是经常出现某些管理问题无人处理的情况。从目前的公司管理职责结构
29、中可以看出，A公司内部总体上的公司内部管理系统的欠缺，也是其内部控制管理的一大原因。2公司员工工作态度和工作积极性欠缺首先，A公司作为一家制造业的上市公司，员工内部职位跨度大，上级与下级关系复杂，公司员工非集体观点存在较为普遍。在员工的提议被公司给予否定意见时，容易出现不真心执行公司命令的情况，这在管理人员中极为突出。内部控制作为公司内部信息披露中较为复杂的内容，容易出现员工与管理层的分歧，造成员工与管理层存在矛盾，工作态度恶化的问题。其次，雇佣思想严重。A公司内部员工大多认为与公司是买卖关系，工作没有长远的考虑。给一份工资干一份事，不积极的去寻找工作中出现的问题。在内部控制信息披露的过程中，
30、由于责任没有明确到个人，导致员工对其积极性不高，而只是单纯的专注于自己的个人事务，以为做好表面的份内之事就是对公司负责。其实并不这样，作为一个上市公司的员工，更应当为公司的发展尽职尽责，出谋划策。只有公司的利益增加了，个人的待遇，福利才会更好。良好的内部控制信息披露是有利于公司长远利益的发展，员工应该积极的为之出谋划策，提出自己的宝贵意见。四、A公司内部控制信息披露的对策从以上看来，A公司内部的问题并不少，但只要针对其中每一个点，提出相应的对策，是可以迎刃而解的。其中即存在宏观方面的把控，法律与政策的层面，也存在行业内部的原因和公司自身问题。我觉得A公司可以从以下几个方面入手解决问题。（一）推
31、动内部控制信息披露法律体制的健全A上司公司作为一家湖南地区的龙头企业，应当主动肩负起自己在经济社会中的地位，与其他公司沟通，推动内部控制内容和要求的统一。 第一，针对几个交易所要求和内容不统一，有关内部控制法律法规不健全的情况。A公司有关高层应该组织有关会议，集合各大上市公司，共同促进上交所和深交所对内部控制的要求与内容有关文件的出台和制定。没有相关文件的出台，内部控制信息的披露，永远都是纸上谈兵。公司对其的了解都少之又少，更不要提去给员工部署工作任务了。建立健全内部控制法律体制，是处理A公司内部控制披露的核心，也是能否做好的关键。内容和要求没有统一，行业就没有一个风向标，上司公司就难以对它进
32、行一个好的把控。制定一个全面的文件，并不只是一个公司的需求，应该是一个行业，一个生产链共同的诉求。只有要求的人多了，有关部门就会注意。还可以联合各大公司董事会，形成一个跨公司的小组织。积极促进有关法律，有关通知的制定。第二，应积极与有关商业协会沟通。内部控制和要求，是一个行业的基本要求，有关协会作为公司集体的代表，必然有责任也有义务，听取公司的意见。公司应该派出专员，与商业协会进行深入的探讨和研究，为了促进有关调理的产生，必然是不能监守自盗，靠自己内部处理，而应该发展为一个广度的问题，才有利于有关指定的产生。这并不只是一个公司的需求，应该是一个行业，一个生产链共同的诉求。只有要求的人多了。有关
33、部门才会注意。可以联合各大公司董事会，形成一个跨公司的小组织。积极促进有关法律，有关通知的制定。第三，与人大代表交流。人大代表作为人民的代表者，作为我们与国家沟通的接引人。我们应该利用好这一条件，积极去和相关人大代表沟通，在内部控制信息披露这一焦点问题上摩擦出火花。让人大代表深入公司内部，了解这一方面公司的诉求。如此这样，内部控制信息的披露，才会有法律准则的约束，变得更加规范。第四,公司内部应当制定针对自身的内部管理策略。没有规矩，不成方圆。公司管理者可以借鉴其他公司，甚至国外优秀企业，学习他们现金的内部管理信息披露策略。取长补短，结合自身公司情况，制定符合自己生产经验的公司内部条例。（二）提
34、高公司内部控制信息披露的主动性和多面性A公司内部控制信息披露，并不只是外界方面的问题，自身的主动性和全面性不足，是其内部问题的重要一环。其一。主动性在于公司内部，从员工，到公司的高层，到整个公司对今后未来发展的规划展望。这要求公司必须主动，积极地去进行内部控制信息披露的任务。公司应该主动地背负起内部信息披露的相关应尽义务，保证公司业务、内部信息的公开化，透明化。公司的成长，尤其作为一个上市公司，只有做好了内部信息披露，做到了真正为投资者着想，才能有下一步的发展。公司并不能只把关注点放在主要业务上，放在资金流转流出，如何赚取最大的利润。这固然是好的，但是没有与之对应的良好的内部控制，一味地提升自
35、己的经济发展速度，会导致舞弊事件的发生。由于人手配置问题和中国国情问题，证监会对每个上司公司的内部控制信息披露调查不可能面面俱到，总会有遗漏的地方，这时候就需要公司内部主动发现问题，解决问题。只有公司主动去面对自身在内部控制信息披露存在的问题，才会有良好的企业发展方式，更好的推动整体生产力的提高。其二。作为一个上市公司，内部控制信息披露的主体并不只是公司管理者，董事会、投资者，都参与着公司的决策和成长。为了对员工负责，对投资者负责，需要从不同的角度着手这个问题。对于多面性不足这一点，并不应该只是从单一方面入手解决内部控制问题，而对其中的关键点以外的工作敷衍了事。而是详细的，全面的披露。让每一个
36、流水，每一笔业务，不管是成功的还是失败的，都毫无保留的披露出来。不仅是对自己公司的负责，也是对投资者，社会各界的负责。这本来就是一个公司内部信息披露应该做到的。（三）完善公司内部控制信息披露的责任与义务A公司内部的责任与义务分配不均，我认为是内部控制信息披露不理想的主要问题之一。这之前，公司内部责任混乱，各个部门推卸责任，真正出现问题的时候，往往无责可问，造成了公司的损失和信誉度的下降，因此本文认为：首先，应该建立责任分配到人制度。由董事会选举，培养公司内部控制信息的监察员。制定专项组，落实务实公司内部信息披露的具体内容。可以把整个披露工作分成若干等分，分成不同的小组去实施。这其中，各个小组互
37、相监督，互相帮助，形成良好的系统网络。而主要工作人员，可以分配给各个科室的科长，负责人，形成一个系统化的网络。各部门任务下发到基础员工，人人都要有工作意识，这样才能有利于完善公司内部控制信息披露，更好的优化内部管理结构，实现企业健康发展。其次，制定严格的奖惩制度，上到领导，下到个人。这之前，内部控制信息的披露出现了问题，往往找不到负责人，没有一个奖惩规矩，公司只能拿临时工开刀。公司负责人制定好完整的奖惩制度，将各部门内部控制信息披露工作的好坏，列入员工考核表中。公司做到有责可查，有罚有奖。出现问题时，可以及时找到出错的环节，从而更好的解决问题，处理问题。之后，由于内部控制信息披露是一个比较复杂
38、的工作。公司董事会应该派出专人学习，学习世界500强，国内龙头企业，学习他们是如何完善自己的内部披露系统。并且在公司开展专题会议，着重的讲解这一方面。让员工们明白内部控制信息披露工作并不是与自己无关的，更相反，这正是每个员工有义务去关心，监督的事情。一个制度的成功与否，就是公司有没有正确的引导，员工有没有足够的认知性。最后，公司应当形成良好的工作氛围，加大宣传力度。让投资者们看到公司的责任和义务，让投资者更多的信任公司。开放参观室，欢迎小股东，或者即将成为投资者的市民了解公司内部的控制信息，整体透明化、公开化。（四）提高公司工作人员素质与工作积极性一个公司，其核心人员，就是我们的员工。解决公司
39、内部出现的问题，员工这一环必不可少。俗话说的话，少年强则国强。那么本文可以换一种方法说，员工强，则公司强。解决公司内部控制信息披露，从员工入手，或许是一种更方便，更有效的方式。针对公司员工消极应对内部管理信息披露的情况，我认为应当从提高工作人员素质与工作积极性入手。首先，提高公司的入职门槛，作为一家在制造业中数一数二的公司，应该对入职人员进行严格的审查。既要注重其工作业务能力。也要考察入职人员对行业规则的了解。有优质的员工，公司内部控制信息披露的完善才更好运行，我认为这是公司改变的开始。其次，开展内部控制基础知识学习大会。董事会与经理是对公司内部控制信息披露工作内容最清楚的职位，他们应当及时的
40、与普通员工进行交流，沟通。底层员工也可以为公司的内部控制披露提供意见。这样，既有利于公司高层的决策，也提高了基层员工的管理意识。最后，公司财务有关人员进行培训，更好地了解内部控制的基本状况。这样，在一定情况下可以减少公司的财务成本，提高了审计效率，加大了管理力度。形成了员工与主管的互相监督，也有利于防止舞弊丑闻的出现，使得不多的人力资源得到了合理利用。结论内部控制信息的披露，是投资者了解公司的基本途径，也是一个公司发展状况的晴雨表，是公司加强管理系统的重要一环。A上市公司内部控制信息披露存在的问题并不是个例，而是行业的一个缩影。既有我国大坏境北京下的问题，比如法律制度不健全，信息披露不主动、单
41、一性。也有自身存在的问题，例如员工的消极公共态度，内部管理的混乱。我们应该从各个角度入手，对A公司自身的内部控制信息披露进行分析，保证披露信息的真实可靠，维护投资者的利益。健全内部控制信息披露的相关制度，推动政府有关部门制定完善的相关法律法规。大力开展人员培训活动，健全公司内部管理制度。从而完善好公司的经营决策，实现公司的利益目标。我相信通过这些对策，必然可以使得公司的发展得到质的飞跃。致谢本文写作过程中得到了老师和朋友的支持，特别是我的指导老师。给我许多方式的指点。特别是在以前老师给我们讲课的过程中给我留下了深刻印象和积极的启发。在本文的写作中，我的指导老师多次帮我提出有建设性的修改意见，并
42、且支出文中不合理的地方，引导我完成修改。老师对我所有的帮助，一点一滴我都记在心里，终身难忘。此外，我还要感谢我的同学们，因为每一次的查找资料，都少不了他们的帮助。在此我衷心的向老师和同学们表示感谢！参考文献1方红星.强制披露规则下的内部控制信息披露J.财经问题研究,2007,(12).2康均 陈靓 刘曦.内上市公司内部控制信息披露现状，成因及完整对策J.财经问题研究,2009.3瞿旭 李明 杨丹等.上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究基于民生银行的案例分析J.会计研究,2009,(4):38-46+96.4杨玉凤.内部控制信息披露国内外文献综述J.审计研究,2007,(4).5杨有红 汪薇.
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