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1、目 录 摘 要IAbstractII引 言11 内部控制概述31.1 内部控制的含义31.2 内部控制的五要素31.3 内部控制的重要性32 永如意家福玉器店内部控制现状52.1 控制环境现状52.2 控制活动现状52.3 风险评估现状52.4 信息和沟通现状62.5 内部监督制度现状63 永如意家福玉器店内部控制存在的问题83.1 内部控制意识薄弱83.2 信息和沟通不及时83.3 内部控制监督不到位83.4 内部风险控制不完善94 永如意家福玉器店内部控制对策建议114.1 培养企业员工内控意识114.2 加强信息交流有效性114.3 加强内部控制监督124.4 建立风险评估和预警机制12
2、结 论14参考文献15致 谢17沈阳城市学院毕业设计（论文）摘 要内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。内部控制在当今社会也引起各大企业的重视，因此企业管理好内部控制显得尤为重要。本文以永如意家福玉器店为例，先对内部控制的含义、五要素和内部控制的重要性来叙述，其次从内部成本控制的环境、控制活动、风险能力评估、信息和沟通和内部监督五个方面对永如意家福玉器店的现状展开调查
3、分析，指出永如意家福玉器店在内部控制中存在的实际问题，由此对内部控制社会意识薄弱、信息和沟通不及时、内部控制监督工作不到位、内部企业风险投资控制不完善引发的一系列相关问题学生进行讲诉。最后针对永如意家福玉器店内部控制实际存在的问题提出适合该企业实际状况的解决对策，通过培训员工内控意识，提高信息交换的效率，加强内控监督，风险评估和建立预警机制一系列措施来改善内部控制。关键词：控制环境； 控制活动； 风险评估； 信息和沟通； 内部监督 IAbstract Internal control refers to a series of methods, means and measures adopt
4、ed by a unit to achieve its business objectives, protect the safety and integrity of assets, ensure the correct and reliable accounting information, ensure the implementation of business policies, and ensure the economic, efficient and effective operation of business activities. Internal control is
5、an important symbol to measure modern enterprise management. Internal control in todays society has also attracted the attention of major enterprises, so it is particularly important to manage internal control well. In this paper, for example, the meaning of internal control, the five elements and t
6、he importance of internal control to describe, secondly from the internal cost control environment, control activities, risk capability assessment, information and communication and internal supervision of the five aspects of the yongrujia Fuyu shop to investigate and analyze the current situation,
7、pointed out that Yongrujia Fuyu shop in the internal control of the actual problems, thus the internal control of social awareness is weak, information and communication is not timely, internal control supervision is not in place A series of related issues caused by the imperfect control of venture
8、capital in internal enterprises are a series of complaints by students. Finally, for the actual problems of the internal control of Yongyijia Fuyu shop, a measure of countermeasures suitable for the actual situation of the enterprise is put forward, and a series of measures to improve internal contr
9、ol are improved by training employees awareness of internal control, improving the efficiency of information exchange, strengthening internal control supervision, risk assessment and establishing an early warning mechanism. Keywords: control environment; control activity; risk assessment; informatio
10、n and communication; internal supervision 引 言随着中国现代企业管理制度体系的建立，完善和加强企业内部控制成为一个企业生存和可持续发展的重要影响因素。 为了使公司获得更好的经济利润，我们应该更加重视企业的内部控制发展。对企业内部控制进行合理的规划，有利于企业在竞争中发展并获得经济效益。了解企业内部控制，对企业内部控制进行改革目的在于内部控制不仅维持着企业正常运转，也是保障资产完整性，实现企业经营目标，保证会计信息的真实可靠性，确保经济业务的效益和效力。该公司因为其成立时间较晚，经验不足，导致该公司的内部控制工作并不完善，不能建立良好的内部控制体系，从而
11、严重影响了企业的发展及进步。但随着公司建立以来，内部控制在公司成效中显得尤为重要，因此加强内部控制管理体系才能使公司获得更好的经济效益。内部管理控制也从开始的内部牵制发展到由控制风险评估、工作环境、信息的沟通能力、控制系统活动以及企业内部审计监督五个要素组成的内部控制整体结构框架。现在，内部控制已成为企业关注的一个重要焦点，从目前的实际经营情况来看，许多中小企业内部控制制度还是不够完善，还有一个非常突出的问题，从而导致低的业务效率，中小企业的经济效益影响企业的持续发展，甚至会给公司资金带来安全隐患造成损失，严重阻碍了中小企业的进步和发展。由于企业员工内部管理控制意识匮乏，造成我国企业发展经济损
12、失极其严重，由此可以加强企业内部控制成为我们至关重要的任务。胡委民（2017）内部控制和企业风险管理非常密切，内部控制不当制约了企业的发展1。卢嘉怡（2017）提出控制工作环境影响我国企业发展经济社会效益，要从内部管理控制五要素出发建立健全企业内部控制体系2。田生金（2018）指出，内部控制制度不完善，导致没有方向感，有效地提出我们的企业会计内部控制制度进行了讨论3。卢明蕾（2018）提出在我国企业中职责分配不合理，容易出现不相容职务的情况。周超胜和李建红学者研究提出我国目前中小型企业发展缺乏完善的内部资源管理工作机制和内部进行控制制度，例如：人员专业知识素养偏低、内部环境质量成本控制能力薄弱
13、、忧患意识尚未形成、缺乏为客户提供服务的观念、风险防范意识不强、未建立财务风险预警机制且其防范措施执行流于形式等4。姜珊（2019）指出，依据市场经济体制不断加强完善，现代企业管理和组织结构面临很多挑战，内部控制也已经成为人们关注的课题，因此，优化内部控制是实现的重要手段好工作，并提出相应解决对策5。对于提高我国中小企业来讲，目前最重要的就是我们要加强公司的内部控制体系，必须进行严密且有效的监督体制，同时通过建立全面的内部控制系统管理制度体系，针对其存在的问题可以进行整改，这对公司在社会中发展起着至关重要的作用。所以，在这种情况下，本文决定以永如意家福玉器店为分析对象，并根据内部控制五要素实际
14、的情况，分析内部控制在发展中存在的问题，并提出有利于公司的解决对策。本文对公司内部控制的科学研究方法和基本理论进行了总结，使公司对内部控制工作有了更深入的认识，从而使公司在未来经济中能够更好地发挥。1 内部控制概述1.1 内部控制的含义内部控制是指公司为了实现经营目标，保护资产的安全和完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻实行，保证经营活动经济型，效率性和效果性而在公司内部采取的自我调整，约束，规划，评价和控制一系列方法，手段与措施总称。 1.2 内部控制的五要素企业建立与实施有效内部控制，应当包括下列五个要素：内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构，机构设置及
15、权责分配，内部审计，人力资源政策，企业文化等2。控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内3。风险评估。风险评估是企业及时识别，系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。信息与沟通。信息与沟通是企业及时，准确的收集，传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部，企业与外部之间进行有效的沟通。内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 1.3 内部控制的重要性 第一，实施内部控制能更加有效提高企业管理能力。企业想在竞争的市场中占有一定位置，就需要
16、科学的管理方法。管理方法的科学性，最终由管理效果呈现。内部控制在企业管理制度占有重要地位，有助于提高企业的管理能力。在销售与收款中，应收账款管理等业务环节中能够帮助企业规范经营行为，加强对应收账款售后服务的回复、掌控，有效抑制各种舞弊发生的可能性，提升企业竞争力。企业的管理水平的高低也由内部控制的完善程度来决定，因此，要想加强企业管理能力就要加大内部控制建设。第二，加大内部控制有利于提高企业的风险抵抗能力。内部控制的核心是影响企业目标实现的经营风险。由于市场经济的加速发展，各种市潜在风险也日益出现。企业只有依据实际公司经营状况实行有效的内部控制制度，才能管理好内部控制，提高防御风险的能力12。
17、第三，实施内部控制制度有利于帮助企业实现预期达成的目标和收益。在企业监督和管理中的主要目的在于提高会计信息资料的准确性和可靠性，顺利完成企业生产和企业经营活动，实现企业经营所要完成的目标，来取得更好经济利益。保护企业资产的完善和安全。使得企业根据指定的方针战略的贯彻执行下去，从而有助于企业实现自身发展方向，推动企业更好的发展7。2永如意家福玉器店内部控制现状永如意家福玉器店于2010年成立，是一家玉器珠宝零售销售公司，地址位于辽宁省鞍山市，员工人数30人左右，经营范围主要是珠宝玉石的销售技术服务。2019年永如意家福玉器店销售收入154万，2019年总资产数170万，净利润55万元。2.1 控
18、制环境现状永如意家福玉器店内部控制环境中管理层缺乏企业持续发展的内部控制意识。企业的经营方针更加注重追求业务数量，较为关注短期利益，忽视了内部控制环境而导致内部控制在企业发展中不能够得以施展。而且经营理念倾向于一味追求低成本，尤其是很注重人工成本的高低，而公司的生存和发展也不能缺少大量专业技术能力强的优秀财务人才，但是公司在此方面缺乏重视，为了节约成本，该企业由不具备专业资格人员从业的现象较为普遍。由此看来，永如意公司内部控制环境中管理层内部控制意识较为薄弱严重影响企业发展。2.2 控制活动现状控制活动的目的为了确保管理阶层的指令可以有效的执行，如核准、授权、验证、调节、保障资产安全及职务分工
19、等。控制活动在企业的经营过程中都会时常出现，主要包括：高层管理人员对企业绩效进行分析、对部门进行管控、对信息处理的控制等。永如意家福玉器店2016年就全面推行了内部控制，制定了第一版内控手册，并分别于2017、2018年进行了修订完善，对防范企业风险起到了一定作用。但是，公司在经营期间出于对成本的考虑出现不相容岗位由一人承担的现象，例如：销售与收款为同一人的情况。高层人员对公司经营现状的分析不合理，不能准确及时的分析公司当前的经营现状，这可能会对公司的未来发展造成阻碍，部门管理对控制活动不严谨，对信息进行基础的处理，在日常工作中公司员工根据高层的分析情况对日后工作的执行力受很大限制。公司的会计
20、在账务处理工作采用手工做账的方式来做账，使用未更新的会计科目工作，管理过程中根据过去的数据和表格的每年进行一次预算控制来处理业务。导致公司做账受到了一定的局限性。2.3 风险评估现状企业风险评估是对收集的风险管理初始信息和企业各项业务管理及其重要业务流程进行的风险评估，在企业经营过程中，需要及时进行合理有效的风险评估，这样企业才能查缺补漏，在经营期间企业能进行有效的防范。永如意家福玉器店风险评估部门会定期安排相关管理人员对于公司各个环节出现的经营风险、财务风险、道德风险等进行计量、评估与监测。公司在进行投资前，要求相关的人员依据现有风险数据库对该项目进行风险方面预测和计算，确定项目是否具有可行
21、性。但是公司对风险没有进行分析，与企业实际经营情况不相符，不能够及时的防范以后的风险，风险数据库不完整不够全面。2.4 信息和沟通现状信息系统不仅能够处理与企业内部经营活动有关的信息，也能够处理企业外部与经营过程相关的事项的信息。永如意家福玉器店现在的内部沟通方式主要体现在员工和员工的之间沟通，领导和领导沟通这类同级别沟通，公司内部员工沟通软件使用电话、微信，获取信息的途径主要是电脑，沟通方式主要采用面谈，微信群。公司发生紧急业务时，公司会采取紧急会议，方便员工采取对应措施解决公司问题。2.5 内部监督制度现状内部监督就是由各单位的会计机构和会计人员对本单位实行的会计监督，简称内部监督。这些单
22、位的会计机构和会计人员就是内部监督的机构和人员。永如意家福玉器店对内部控制的监督由财务总监负责，对业务活动有定期的审核判断流程，据监督结果来采取应对对策。企业内部未成立独立的审计部门。在运行的过程中没有持续的监督审核的内部体系，也没有根据其公司实际情况建立监督体系，导致公司监督力度不足。内部监督存在滞后性，导致高层领导不能查找到公司的不合理之处，导致公司造成相应损失。公司缺乏内部监督措施，包括内部控制测试结果与实际情况不符，公司运营中存在的违规行为未及时有效的纠正错误。没有从内部控制的角度考虑，提出修订方案，导致问题反复发生。3永如意家福玉器店内部控制存在的问题3.1 内部控制意识薄弱永如意家
23、福玉器店缺乏对内部控制的重视，过度追求短期经济利益，并没有意识到内部控制环境对企业的重要性，这就会阻碍企业长期发展。企业管理者认为内部控制就是企业的经营管理方式，只要有经营活动的发生就能建立良好的内部控制环境，而且主观认为企业的内部控制只是针对基层员工不是企业管理者，觉得企业的内部控制不能创造近期的经济效益，而且该企业为了降低成本，缺少优秀的从业员工或者已从业人员并不具备专业的知识素养，这些不充分的认识就会导致公司的管理者只看中公司自身的经营状况而忽视内部控制的管理，但是内部控制对企业经营情况和发展情况也起着非常至关重要的作用，如果企业管理者不对内部控制加以重视，企业的内部控制环境将无法更好形
24、成，这样就会导致企业的控制氛围差等。另外，全员内部控制的意识薄弱的主要原因就是领导层没有高度的重视内部控制，造成所有的内部控制流于表面。没有注重内控意识。3.2 信息和沟通不及时目前永如意家福玉器店对信息在现代企业管理方面起到的重要作用认识不足，该企业只重视通过制定有效的制度和设计合理的组织结构制定来加强对人、物、财的管理，而且通过建立开放的沟通渠道，借助传递其中的信息来达到对企业出现的问题加以控制。该企业自上而下的信息传递主要体现在缺乏沟通交流和理解，只是上级对下级的行政命令带有约束和强制性，因此上下级之间的信息传递比较慢，容易导致信息不能更好传送，而自下而上的信息获取主要方式还仅仅依赖于制
25、度设计的报告，管理者对此之外的信息并不能很好的加以重视，致使出现问题未能及时有效处理，因此自下而上的信息交流缺乏动力，沟通受到限制。长此以往下去，就会造成企业内部控制不能够协调统一，最终阻碍企业目标的实现。3.3 内部控制监督不到位就目前来说永如意家福玉器店监督体系并不健全，这就造成内部控制在该企业中不能够得到有效的发挥。同时也没办法为企业内部提供信息，导致企业管理层不能更好地履行其自身的职责义务。在监督体系中，永如意家福玉器店的内部监督还需要内部复核部门和内部复核人员，但是该企业复核部门在执行流程中的复核岗位设置和复核人员配置有所缺少，企业人才缺失。但这是会计服务行业中不可缺少的。目前在该公
26、司没有专职的人员和岗位，即便有专职的复核岗位但却没有称职的复核人员和有素质的人才。永如意家福玉器店的管理人员也并不重视内部复核工作，而且由于公司规模较小而没有设立内部复核机构或者和财务部门合二为一，同时也缺乏内部复核人员，所以内部监督往往无法公平公正的进行，同时也导致了内部复核必须为本单位服务，所以内部监督不到位就会造成企业缺乏独立性。3.4 内部风险控制不完善企业的风险往往是由不确定性因素引起的，如果永如意家福玉器店不加强企业内部风险控制，那么就要面临着该行业市场的考验与风险。目前该企业没有建立控制风险以及应对风险的有效机制，企业管理者通常只在乎发生风险时如何应对，忽视了风险的预防，一旦出现
27、重大风险，企业将陷入困境并且无法面对，限制了企业的经营管理和发展，导致企业良好的控制环境最终无法形成。但是对于企业来说如果不能有效地规避并预防企业风险，就会加大风险带给企业的经济损失。事先防范风险往往比事后应对风险更加容易掌控主动权，所以没有相应的风险控制机制对永如意家福玉器店的风险也将是巨大的挑战。企业单纯追求经济，扩张企业规模，使得企业难以将技术，人才更好的结合，造成企业内部机能失调，给企业带来了经济风险。由此对未来公司风险控制造成不利影响阻碍发展。 4永如意家福玉器店内部控制对策建议4.1 培养企业全员内控意识内部控制是企业健康发展的基础，永如意家福玉器店加强内部控制意识的重要途径是提升
28、企业管理者内部控制意识，将企业的内部控制作为企业管理的一个重要组成的部分。企业员工素质对企业影响非常重要，因此培养员工素质素养，对内控意识显得最为重要永如意家福玉器店可以将企业管理者对内部控制的认识提高上来和提升企业管理者的素质，全体员工和管理者学习内部控制制度的重要性，对企业管理层和基层员工内部控制方面的相关课程进行指导，让职工详细的了解内部控制概念，内涵，意义，重要性。加强管理人员面对企业风险如何面对和如何提高内部管理的能力，增强企业全员的内部控制的意识。保证所有员工在自身岗位职责范围内履行义务。让企业管理人员能够自觉意识到内部控制在企业发展的重要性，使企业能够拥有完善的内部控制体系方法，
29、让企业所有的工作流程都能够得到实行，形成当今的经营理念和经营风格。让内控意识深入员工心理，有利于企业更好发展强大8。4.2 加强信息交流有效性随着企业规模逐渐强大，企业内部信息资源也逐渐增多，会经常通过和外部信息共享就来吸取经验教训。只有保证信息获取时的正确性及时性，信息处理的方式方法正确才能满足企业管理方面的需要。永如意家福玉器店应当实现信息在内部的空间进行传递，建立网络化沟通的渠道。自上而下沟通应该使每个员工清楚知道自己所履行的任务和职责。向下的沟通还应使员工认识到例外事项发生的时候，认识事项发生的原因所在，由什么导致并采取有效行动，防患于事项再次发生。自下而上的沟通是基层员工向管理层提出
30、意见更好的沟通有利于企业的和谐发展，要让管理层先知道信息，让管理层了解信息并想出解决对策来有利于解决实际问题。横向应当使层次相当的各个部门之间及时沟通，定期进行信息交流和沟通。Intranet是传统企业与Internet相结合的新一代企业网络。是一个用Internet技术建立的机构内联网络。除了内部沟通外，企业也要重视外部沟通，强化和外部供应商，企业信息交流来发现自身企业不足。外部交流可以使企业和强化内部控制信息。这时管理层可以采用适度的奖励机制来鼓励企业员工向上层准确的反映各种信息，想出自己解决方案，加强企业信息沟通11。4.3 加强内部控制监督代理记账机构一定要确保会计核算资料的真实、合法
31、和完整性，内部监督就起到了至关重要的作用，保证了会计工作的有效发展。永如意家福玉器店应该用健全的责任监督来保证企业内部控制，保证内部控制监督的更好的运行。企业的管理层应该配备专设内部复合部门，针对现状并结合复核任务日益增加，选拔企业优秀的专业人才进行培养合理配置复核人员，建立约束机制和复核奖励，对于内部复核人员工作优秀的，按照规定给予表扬。针对该公司记账人员的业务质量，应该由内部复核部门检查并核对企业账目，根据企业经营管理活动形成的电子版的相关材料，相关内部复核人员就加以分析了解，并将这些记录反映企业经营财务和运作情况的资料进行汇总并对比分析，通过对账目的复核做出分析后，及时将内部控制中存在的
32、问题反馈给负责人，杜绝各类财务问题，同时注重对企业内部控制人员的考核，采取更加专业的考核制度，提高企业员工工作的积极性，促进员工不断学习内部控制。此外，永如意家福玉器店应该提高企业内部控制信息质量，所以企业管理层要对内部监督加以重视，提高在企业中的地位并保证公司的独立性4。4.4 建立风险评估和预警机制风险评估和预警在企业内部控制中是互为并立存在的，两者是企业在内部控制经营管理过程中取得成功的主要途径。所以永如意家福玉器店为了使企业内部控制体系充分发挥其应有的作用，企业必须为其整体预先做出风险定量或定性评估，利用定量分析和定性分析相结合的方式对企业情况进行评估，深入了解企业自身所面临的风险，然
33、后依据风险评估结果采取相应措施，进行预防风险措施。从财务报告中分析存在哪些风险，风险由什么引起的，如何避免。企业中暴露出来的问题才是规避风险因素，并根据这些方面来决定如何在风险管理上来去降低风险。在风险评估程序上的工作任务主要是各阶段目标和企业整体目标的确定，对于那些将来可能发生的内部或是外部方面的风险，有依据的分析在风险上面发生的后果制定出防范措施。此外，该企业内部控制中预警机制方面的制度也尤为重要，对企业中已经存在或者将要发生的风险分析，再采取相应的预防措施，以保证财务制度以及资金的安全完整。公司应当要依靠规范的内部控制制度，在保证业务数量的同时还应该降低所带来的风险，企业经营的成败和风险
34、评估工作有着必然的关系，做好经济业务的评估并分析风险，进行预测警报，使公司员工及时针对应对企业风险，预警是管理中重要举措。既要根据风险管理的日常式以及相关的风险警示预测风险，还要根据专业的风险评估流程控制风险并制定相应的对策。同时也要做好控制活动，就可以保证在一定程度上降低风险对企业的影响，企业应建立预警机制和风险评估，从而将企业的风险控制在安全区13。结 论以上是对永如意家福玉器店内部管理控制系统存在一些问题进行的分析和研究，对内部控制的含义，五要素以及内部控制重要性进行简要概述。通过企业实际经营情况来看，对公司的内部控制环境，风险评估，信息与沟通，控制活动，内部监督五要素进行分析。由此我们
35、可以看出，企业经营管理者在现阶段对该公司内部管理控制的重视发展程度不够，对企业员工没有加强内控意识，企业信息和沟通不及时，内部控制监督不到位，风险控制不完善。没有通过建立一个控制系统应对市场风险信息这都是该企业在内部控制上加以重视并解决的问题。随着行业市场发展日渐强大，必须注重企业内控发展，通过对企业员工内部控制意识培训，加强信息交流有效性，加强内部控制监督，建立风险评估和预警机制来解决永如意家福玉器店内部控制问题使企业得到更好发展。参考文献1 胡为民.内部控制与企业风险管理：实务操作指南（第四版）M.北京：电子工业出版社, 2017.6:104-1082 卢嘉怡. 从内部控制五要素出发建立健
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40、是你们给我大学最美好的回忆。感谢我人生中最美好四年生活里的一切，都成为了人生中不可替代的一部分。同时在我论文创作的过程中也遇到了很多困难，从最初的任务书，开题报告，论文截稿范铭老师，刘国威老师对我的论文进行的反复指导，帮我解决遇到的困难，正是因为有老师的细心指导，我的论文才得以顺利完成。同时也感谢这四年来陪伴我的室友们，这些都将是我一辈子最珍贵的美好回忆。谢谢父母辛苦的养育，哺育我们长大成人。未来的道路上，也许会一路荆棘，充满未知的挑战和考验，希望大学的结束不是终点，而是我人生另一个美好的开始，我会永远感激这四年充实而难忘的大学生活。最后希望身边的人健康快乐，老师同学们心想事成，希望自己顺利毕业，顺利工作，未来可期。15