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1、目录1 前言11.1 研究目的和意义11.1.1 研究目的11.1.2 研究意义11.2 国内外相关研究文献综述11.2.1 国外相关研究文献综述11.2.2 国内相关研究文献综述11.3 研究内容和方法22 广州管丰建筑材料公司营运资金管理现状22.1 广州管丰建筑材料公司概况22.2 广州管丰建筑材料公司营运资金管理现状33 广州管丰建筑材料公司营运资金管理存在的问题43.1 货币资金波动大43.2 应收账款周转率低53.3 存货积压严重64 广州管丰建筑材料公司营运资金管理存在问题的原因分析74.1 缺乏现金收支预算74.2 赊销过多，无应收账款催收74.3 原材料采购无计划95 广州管
2、丰建筑材料公司营运资金管理的方法与对策95.1 编制合理的现金收支预算95.2 完善赊销管理体制125.3 合理确定经济订货批量136 结束语14参考文献14致谢16广州管丰建筑材料公司营运资金管理研究郭莉摘要:本文以广州管丰建筑材料公司为例，对其营运资金管理问题进行研究。第一章主要研究广州管丰建筑材料公司营运资金管理的目的与意义，阐述国内外文献综述以及研究的内容和方法。第二章介绍广州管丰建筑材料公司概况及营运资金管理现状。第三章提出货币资金波动大，应收账款周转率低，存货积压严重是其存在的主要问题。第四章进一步分析阐述广州管丰建筑材料公司营运资金管理存在的问题主要是由于缺乏现金收支预算，赊销过
3、多，无应收账款催收，原材料采购无计划造成的。第五章根据广州管丰建筑材料公司的实际情况提出编制现金收支预算，确定最佳现金持有量，完善赊销管理体制，确定合理经济订货批量等解决方法。第六章结束语。希望通过本次研究，解决广州管丰建筑材料公司营运资金管理中存在的问题，使企业提高营运资金管理效率，提高企业经济效益。关键词：营运资金管理；货币资金；存货；赊销Research on Working Capital Management in Guangzhou Guanfeng Building Materials CompanyByGuo LiMarch, 2020Abstract: This paper
4、takes Guangzhou Guanfeng Building Materials Company as an example to research the working capital management. Firstly, the aims and importance of the control of Guanfeng Building Materials Companys working capital management are clearly researched, domestic and foreign research literature,and their
5、research substance and ways. Secondly, introduce the general situation of Guanfeng Building materials Company and the working capital management status Then, it is pointed out that currency capital fluctuates greatly, accounts receivable turnover is low and heavy overstock is the main problems. Then
6、 the problems of working capital management in Guanfeng Building Materials Company are analyzed and expounded mainly because lack of cash budget, too many credit sales, no receivables collection and no plan for purchasing raw materials. Finally, according to the actual situation of Guanfeng Building
7、 Materials Company, this paper proposed to establish a cash budget, determine the optimal cash holdings, improve the management system of credit sales and determine a reasonable economic order quantity. Through this research, it is hoped that it can help Guanfeng Building Materials Company to solve
8、the problems in the working capital management, make the enterprise improve the efficiency of working capital and improve the economic benefit of the project of the company.Keywords: working capital management; monetary fund; inventorycontrol; sell on credit171 前言1.1 研究目的和意义1.1.1 研究目的营运资金管理是企业持续经营管理
9、的一项重要管理部分，对企业的生产与经营发展有着十分重要的意义。合理有效对营运资金进行管理，能够为企业规避风险、增加价值、提高效率、完善制度。1.1.2 研究意义广州管丰建筑材料公司是一家以生产制造为经营模式的建筑材料公司，近年来，建筑行业发展迅速且竞争激烈，公司营运资金管理效率低成了企业经营的主要问题。这导致了企业经济效益差强人意，阻碍了企业的发展进程。因此，提高营运资金管理效率，改善营运资金管理的方法能够给企业带来一定的经济效益。1.2 国内外相关研究文献综述1.2.1 国外相关研究文献综述HATEM MASRI, YOMNA ABDULLA（2019）指出，企业积极的营运资金管理对其盈利能
10、力也有积极的影响，但是对资金的流动性却产生负面作用，因此他提出制订一个目标数随机规划模型，不仅考虑企业的盈利能力和资金的流动性，还考虑了营运资金管理过程各要素的相互性。1MONICASINGHANIA,NAVENDU SHARMA and J.YAGNESH ROHIT（2019）指出，营运资金管理中公司的现金转换周期与他的盈利能力有着负相关的关系。资金周转速度越快，企业的盈利能力就越强，并且说明了资金流动性的强弱对企业的发展起着重要的作用。2 TED GREY（2019）指出，企业的经营周期在经济衰退阶段对企业的营运资本造成的影响很大，在文献中，还表明对企业库存的高效管理以及应收账款加快运转
11、对营运资金管理起着重要的作用。所以提出在经济衰退时期应该对营运资金进一步实施加强管理的措施。3综上，国外对营运资金管理的相关研究分别依据管理模型，盈利能力，经营周期方面进行分析。1.2.2 国内相关研究文献综述李吉国（2019）指出，加快企业内部营运资金的周转速度并且进行节约优化管理具有重要意义，在对成本控制的同时，应该根据企业的实际情况提高资金的使用效率，有效强化资金收支的内部控制。企业应该通过建立营运资金管理体系来加强企业的营运资金管理能力，使得企业在日常经营过程中能够保证企业持续经营下去，降低不必要的经营成本，使得资金能够合理有效使用。4文倩（2019）指出，营运资金的高效管理能给企业的
12、日常经营活动提资金保障，增强其盈利能力。公司需要完善内部控制的建设，提高资产的管理水平来解决营运资金管理效率低的问题。同时企业也要增强营运资金理意识，加强存货的管理水平，加快应收账款的收回速度，并且重视并营运资金各个渠道的管理。 5周敏琪（2018）指出，营运资金管理企业需要对每个经营环节加以重视，降低经营成本，提高资金的使用效率。企业营运资金的使用过程中每个环节环环相扣。因此，企业对营运资金进行管理，能够使得资金得到合理有效使用，从而使得企业避免经营活动带来的风险，降低风险发生的可能性，从而提到企业的经济效益。 6王净（2018）指出，在企业经营管理的过程中，往往出现预算偏差和资金不能够合理
13、有效使用的问题，针对这些问题，企业需要通过平台对营运资金我的管理加以控制。对于提高营运资金的管理，需要树立营运资金管理的意识，通过增加流动资产来使得企业降低风险，提高企业的融资能力和偿还债务的能力。 7焦云（2019）指出，企业需要不断对营运资金管理进行创新，加大对流动资产的管理从而提高资金的周转率，为了防止出现资金不够用的情况，需要建立应收账款和存货管理制度。在全面提高企业运营管理能力同时也要提高全企业人员的综合素质和专业素养。8詹国秀（2019）指出，营运资金管理过程中出现收支不平衡的现象，为了能够收支平衡，在运营中需要调整资金结构，不能让资金量太多或者太少，这就需要建立一套管理资金的方法
14、。除此之外，在管理流动负债中需要保持良好的企业信用。9宋莉莉（2019）指出，营运资金管理过程中会出现资金的使用不合理，营运资金占比较低，资金内部分散并且控制不够严谨等问题。针对这些情况，企业管理者应立足于市场和企业实际情况对资金进行有效管理，建立合适有效的内部控制系统，增强抗风险能力。10房小兵（2018）指出，营运资金的管理受代表性原则偏误，心理账户和羊群效应三种非理性行为的影响，并且提出为了减少这些行为财务对营运资金的影响，在做决策时应该民主化，提高市场化程度从而释放积极性。11申嫦娥等（2016）指出，衡量一个企业的业绩通常是以一家企业的主营业务的资产收益率为指标，而营运资金通常就是能
15、够表现出企业的生产经营情况。可以通过对公司进行实证研究，从而检验营运资金管理的情况与业绩绩效之间的关系，提出保证营运资金管理效率的最佳值，更易实现企业价值最大化。12综上，国内文献对营运资金管理的研究大多从企业内部管理和存货及现金周转率方面进行研究。因此，在营运资金管理研究上应该重视企业管理策略和资金流动性。1.3 研究内容和方法本研究旨在对广州管丰建筑材料公司进行营运资金管理的研究，结合企业的实际情况分析其在营运资金管理中存在的问题。通过国内外文献的研究与资料整理并且结合所学知识总结出解决公司营运资金管理方面的问题，进一步提供指导和建议，完善公司的控制和管理方法。其中指标分析法，结构分析法，
16、文献分析法，案例分析法和统计分析法是本文的主要研究方法。2 广州管丰建筑材料公司营运资金管理现状2.1 广州管丰建筑材料公司概况广州市管丰建筑材料有限公司成立于2010年，前身是广州佳盟建筑材料有限公司，在这之前前已有20年的生产经验，也就是到目前为止，企业一共有将近30年的生产经验。公司的生产基地在广州市增城区，并且有优越的地理位置，生产基地靠近广汕路、广河高速公路，占地面积大，有足够的面积来存放货物。目前公司主要销售的产品有：内衬PVC排水管，钢筋混凝土排水管以及水泥管。企业的水泥管采用先进的离心技术功能，利用高新技术实行全自动化的生产流水线，是市场比较成熟的建筑材料生产企业，公司的水泥管
17、建筑材料多次被制定为高品牌的施工建筑材料。企业现有员工规模为40-50人，属于民营建材企业，其在2019年取得的销售收入1701.8万元。该公司始终秉承“以德为本，质量为先”的企业理念和“客户至上，以德兴厂”的经营宗旨，致力于建设以管理为基础，以顾客为中心，以科技为先导，以质量为生命线的企业。2.2 广州管丰建筑材料公司营运资金管理现状企业的营运资金是企业流动资产与流动负债的差额。营运资金作为企业生产的链条，企业持续经营的保障，只有对营运资金进行有效管理，才能提高资金的使用效率。为研究广州管丰建筑材料公司营运资金管理情况，现列示部分资产负债项目如下表2-1：表 2-1 2017-2019年广州
18、管丰建筑材料公司部分资产负债项目表 单位：万元项目2017年比例2018年比例2019年比例货币资金504.5230.00%597.4432.00%502.5825.80%应收账款348.1220.70%436.8823.40%471.4224.20%存货401.9323.90%466.7525.00%518.1726.60%预付账款117.727.00%89.624.80%47.732.45%应收票据70.634.20%95.785.13%107.535.52%应收利息114.366.80%95.595.12%46.752.40%其他应收款124.457.40%84.954.55%253.8
19、213.03%流动资产合计1681.73100.00%1867.00100.00%1948.00100.00%短期借款66.628.72%62.008.19%47.626.20%应付账款40.645.32%56.257.43%59.067.69%预收账款43.175.65%28.083.71%24.123.14%应付职工薪酬378.9449.60%363.3648.00%238.2531.02%应付票据19.102.50%36.034.76%39.945.20%应交税费138.9718.19%146.4019.34%102.1113.30%应付利息15.362.01%16.282.15%18.
20、432.40%其他应付款61.208.01%48.606.42%238.4831.05%流动负债合计764.00100.00%757.00100.00%768.00100.00%为研究广州管丰建筑材料公司营运资金中流动资产与流动负债的情况，列示营运资金情况表2-2如下：表 2-2 2017-2019年广州管丰建筑材料公司营运资金情况表 单位：万元项目2017年2018年2019年流动资产1681.73 1867.00 1948.00 流动负债764.00 757.00 768.00 营运资金917.73 1110.00 1180.00 由上表2-2的三项项目变化情况可以得知，2018年流动资产
21、增加了11%，流动负债减少了1%，同时，营运资金相应增加了21%。在2019年，流动资产增加4.34%，流动负债增加了1.45%，同时，营运资金增加了6.31%，由变化情况看出，流动负债几乎变化不大，当流动资产增加时营运资金也随之增加。所以，管丰建筑材料公司的流动资产对营运资金的影响较大，本文将从流动资产分析企业的营运资金管理情况。再从2-1表可以看出，流动资产中的货币资金、应收账款、存货比例明显高于同行企业，货币资金持有量过多，资金使用效率低，容易产生机会成本，影响企业长期发展；应收账款占比逐年增加，数量多，容易形成坏账损失，影响企业日常经营活动；存货数量每年都在增加，同时所占比重也逐年增加
22、，容易造成存货堆积，影响企业存货的周转。所以，本文重点从流动资产方面分析广州管丰建筑材料公司的营运资金管理情况。3 广州管丰建筑材料公司营运资金管理存在的问题3.1 货币资金波动大广州管丰建筑材料公司货币资金通常包括企业存放的库存现金，银行存款以及其他货币资金。目前企业货币资金主要来源销售建筑材料收回的货款收入，由于建筑材料销售量大且销售金额多，所以企业很大部分是以赊销为手段进行销售，在进行销售的同时，企业也有采购等货币资金流出的环节。因此，货币资金在企业的正常运营中发挥着极其重要的作用，现将广州管丰建筑材料公司货币资金结构表列示如下表3-1：表 3-1 2017-2019年广州管丰建筑材料公
23、司货币资金结构表 单位：万元名称2017年占比2018年占比2019年占比货币资金504.52 30.00%597.44 32.00%502.58 25.80%续表 3-1 2017-2019年广州管丰建筑材料公司货币资金结构表 单位：万元名称2017年占比2018年占比2019年占比流动资产1681.73 100.00%1867.00 100.00%1948.00 100.00%由上表3-1可以看出，2017-2019年三年间，货币资金又增又减，并且占流动资产的比重不稳定。2018年货币资金增加90多万元，在2019年又减少了90多万元。现从2019年四个季度来列示货币资金持有情况如下表3-
24、2：表 3-2 2019年货币资金季度持有情况表 单位：万元季度第一季度第二季度第三季度第四季度持有货币资金数额358.00497.23389.2502.58从上表3-2可以看出，从2019年划分到每个季度时，货币资金数额也是增减波动很大，第一季度到第二季度货币资金增加了39.23万元，第二季度到第三季度又下降了108.03万元，第三季度到第四季度又增加了113.38万元，企业的货币资金增减摇摆不定。货币资金的持有情况不稳定容易使得资金缺乏合理利用，不能够发挥资金对企业生产经营活动的积极作用。3.2 应收账款周转率低企业应收账款周转率是指企业在一个会计年度中销售收入与应收账款平均余额之比，而应
25、收账款周转天数则是在这个会计年度应收账款平均收回的天数。通过应收账款周转率和周转天数分析能够了解企业一年内应收账款的收回的情况，进而避免坏账损失。在激烈的市场竞争下，管丰建筑材料公司为了提高自己的销售额，增加自己的业绩，决定采取赊销的方式吸引更多的合作企业。现将公司2019年的应收账款情况如下表3-3所示：表 3-3 广州管丰建筑材料公司应收账款周转情况表 项目2017年2018年2019年销售收入(万元)1643.12 1891.68 1701.81 应收账款平均余额（万元）348.12 436.88 471.42 应收账款周转率4.72 4.33 3.61 应收账款周转天数（次）76.27
26、 83.14 99.72 由上表3-3可知，在2017年-2019年间，管丰建筑材料公司的应收账款周转率逐年下降，在2019年甚至达到了3.61的周转率。企业的周转期数在这三年同样逐年上升，平均应收账款周转天数达到86。由此可见，管丰建筑材料公司的应收账款存在周转率低的问题。3.3 存货积压严重广州管丰建筑材料公司作为一个制造业企业，需要准备有足够的存货来满足企业生产销售需要。管丰建筑材料公司的存货包括了原材料以及产成品。该企业存放的原材料有水泥、木、混凝土和胶合板。而存放在仓库的产品有内衬PVC管、钢筋混凝土排水管以及水泥管。存货周转天数是企业在购买取得原材料到最终销售的过程中需要经过的一个
27、时间段，能够反映企业存货的流转情况。广州管丰建筑材料公司2017年-2019年的存货周转情况如下表3-4所示：表 3-4 广州管丰建筑材料公司存货周转情况表项目2017年2018年2019年营业成本（万元）1199.48 1286.34 1242.32 存货（万元）401.93 466.75 518.17 存货周转率2.98 2.76 2.40 存货周转天数（次）120.63 130.63 150.15 从表3-4可以看出，管丰建筑材料公司2017-2019年三年间存货增加，存货周转率逐年下降，存货周转天数也相应地逐年增加，在2019年甚至达到150.15，远远超过建筑材料行业存货周转天数的平
28、均水平。针对企业的存货情况，现将广州管丰建筑材料公司原材料及产品占比情况列示如下表3-5：表 3-5 广州管丰建筑材料公司原材料及库存商品情况表项目建筑材料数量单位成本（元）材料成本（元）比重原材料水泥（吨)58430249408.16%原材料木（吨）67450301509.86%原材料混凝土（吨）1363504760015.57%原材料胶合板（张）58522012870042.09%产成品内衬PVC管（件）34586 296709.70%续表 3-5 广州管丰建筑材料公司原材料及库存商品情况表项目建筑材料数量单位成本（元）材料成本（元）比重产成品水泥管（条）1205060001.96%合计1
29、5691736305760100.00%由上表3-5可以得知，将原材料占比相加可以得出企业原材料占存货的比重为75.68%，再将产品相加可以得出企业生产出来的产品占存货的比重为24.32%，可以很明显的看出，目前管丰建筑材料公司仓库存货中，原材料所占的比重最大。由此可见，该企业原材料堆积比较多导致了公司存货积压严重。4 广州管丰建筑材料公司营运资金管理存在问题的原因分析4.1 缺乏现金收支预算现金收支预算是指在预算期内对与现金收支的相关项目内容进行预算，最终以其现金余缺情况来反映现金持有量多少。管丰建筑材料公司没有对2019年各个季度的现金做收支预算，所以导致了货币资金时而增长较多时而减少较大
30、，出现货币资金波动大的情况。广州管丰建筑材料公司就目前来看，其主要的现金收入是销售建筑材料带来的资金流入，现金支出主要来源于进行原材料采购、支付工人的工资以及缴纳税金导致的资金流出。由于管丰建筑材料公司目前对现金收支预算的意识不够，出于在建筑材料行业中销售情况的较量，企业过度地注重销售情况，并且认为只要手中有现金就能够持续经营下去，这种“钱是我的，任由我支配”的观念根深蒂固。企业每次在进行生产经营活动之前没有对现金进行预算，尽量能销售多少建筑材料就销售多少建筑材料，原材料不足需要多少去采购就拿出多少现金去采购，这种收入无预算，支出无控制的情况，最终容易导致对自身企业拥有现金量多少并不了解，使得
31、资金无法合理有效利用，出现了现金浪费的情况。4.2 赊销过多，无应收账款催收（一）过度赊销建筑业每年都有对该行业销售情况进行排行，管丰建筑材料公司为了挤进前列，提升企业在该行业的知名度，采取了以赊销的方式扩大销售额。企业通过互联网等渠道以“赊销销售，无期限偿还”为口号吸引更多的企业来购买自己的产品，扩大自己的销售范围，不能够只停留在与老企业合作，由此增加了几家新的合作企业。广州管丰建筑材料公司2019年赊销情况如下表4-1：表 4-1 2019年广州管丰建筑材料公司赊销情况表 单位：万元企业赊销金额是否收回中南建筑48.6是工万建筑工程51是盛尊建筑63.5是景兴建筑72太平戴伟52.4天力建
32、筑49是城尊建筑58进顺建筑76亚泰建筑49.1创达建筑80.5总计600.1由上表4-1可以得知企业在2019年的赊销情况，其中中南建筑，工万建筑工程和盛尊建筑均为老合作企业，剩余的为新合作企业。管丰建筑材料公司为了扩大销售，在赊销上的具体实行措施如下：发布赊销公告，吸引企业购买产品赊购企业提交购货表仓库部门准备定量货物进行赊销口头约定赊销期限完成赊销，增加收入。从中可以看出，管丰建筑材料公司对购货方缺少其经营状况和信用情况等了解，忽略了对新企业信用情况的统计调查，于是在2019年企业收回应收账款率仅为1/7=14.3%。企业赊销过多容易使得企业的资金被购货方占用，降低了资金的变现能力，最终
33、还会导致应收账款难以收回造成坏账的形成。（二）无催收政策企业对应收账款进行催收的原因是要保证赊销形成的应收账款能够在约定的期限内收回，提前对购货方进行催收能够降低形成坏账。通过管丰建筑材料公司的营运资金结构表可以知道，企业的应收账款逐年增加，数额大，比重也高。我们通过了解发现，管丰建筑材料公司针对赊销形成的应收账款没有制定一套固定的管理方法，在日常情况下只由财务人员对应收账款的金额进行登记，随后没有过多的进行追踪，只有在应收账款的账龄增加时才发现该笔应收账款到需要抓紧收回了，最终导致了应收账款长期未收回的情况。4.3 原材料采购无计划从前面表格可以看出，存货中原材料占比最大，所以存货积压的原因
34、是由原材料的采购方面造成的。管丰建筑材料公司每次需要采购的原材料有：水泥、木、混凝土和胶合板。企业生产建筑材料需要先进行原材料采购，管丰建筑材料公司通过采购部门到材料供应商进行采购。对于材料的采购，最首要的是需要采购多少。对此，不同的部门有不同的需求。财务部门认为存货不应该占用过多的资金，希望能够更多的减少存货，减少不必要的费用和成本支出，避免造成存货积压；采购部门认为采购物资需要批量采购，以节约运输成本和取得存货最低价格为目的，避免货币资金的时间价值而带来不必要的损失，希望进货时间越早越好，一次性进货数量越多越好，在短的时间购进更多的材料；生产部门认为存货以及原材料要保持一定合理的比例，避免
35、材料不足导致生产的延缓，希望能够合理有效对材料进行生产；销售部门认为仓库需要存放大量的存货，增加企业的销量，避免存货的短缺而造成销售损失。现阶段，企业采购的具体流程为：采购部门只与销售部门了解需求列出采购量，并交由总经理审批后开始进行招标计划，多家供应商即随之参加投标。这时会有供应商进行价格数量优惠：一次性大批量购买能够给予折扣，购买数量越多折扣越大。采购人员出于减少采购次数，保证仓库材料货物有足够量满足销售，他们会毫不犹豫选择优惠越大的企业。因此，这样毫无计划大批量采购极其容易造成仓库内堆积大量存货。5 广州管丰建筑材料公司营运资金管理的方法与对策5.1 编制合理的现金收支预算目前，管丰建筑
36、材料公司对自身现金流入多少和流出多少并没有什么概念，对收入不了解，对支出无节制，由于没有对现金收支进行预算，所以企业自己现金到底富余多少没有什么概念，使得现金的使用变得完全没有控制。因此，管丰建筑材料公司需要进行现金收支进行预算编制，这有利于提升现金的利用率，增加企业的盈利能力。现编制现金收支预算的具体思路是：首先企业对预算的编制需要有一个固定统一的期限（如月度、季度、半年度、年度），其次公司需要有一个预算的最终总目标，最后将这个预算目标分配到每个阶段。该企业将采用季度为一个周期进行预算编制，下面以管丰建筑材料公司2019年为例进行现金收支预算编制的说明：（1）现金收入预算管丰建筑材料公司的现
37、金收入主要来源于销售建筑材料带来的收入，而由于企业销售产品量多，数额大，大部分购货方并不能及时支付款项，即形成了应收款。现编制广州管丰建筑材料公司现金收入预算如下表5-1所示：表 5-1 2019年广州管丰建筑材料公司现金收入预算表 单位：万元季度一二三四全年期初现金余额597.44 358.00 497.23 389.20 502.58 预计销售收入425.45 425.45 425.45 425.45 1701.81 回款数额125.00 169.00 78.00 372.00 现金收入合计1147.89 952.45 1000.68 814.65 2576.40 其中，现金余额为上一季度
38、期末剩余的货币资金总额；全年销售收入为销售部门根据销售目标制定的，再按比例分配到每个季度，这里我们以每季度完成全年25%的销售目标为例；回款数额为根据企业的账龄分析表，在这一季度到期的应收款计划收回。由上表5-1可以看出，企业计划2019年的销售收入达到1701.81万元，并且将这个销售目标分配到每个季度中去。另外，根据管丰建筑材料公司每季度的现金余额和回款情况，可以预算出现金的收入情况。由此可见，在2019年第一季度现金预算的总流入最多，达到1147.89万元，货币资金持有数额最大。（2）现金支出预算管丰建筑材料公司的现金支出主要来源于原材料的采购、支付给员工的固定工资、销售费用、管理费用、
39、财务费用以及需要支付的所得税费用。其中，原材料采购的费用与企业销售计划挂钩，企业根据销售计划以及仓库剩余原料情况拟定采购计划,为了防止采购过量造成存货积压，企业在全年采购计划上以每季度采购全年25%的原材料分配下去；工资费用与员工人数有关，近年来，企业员工控制在40-50人左右；企业费用化支出主要发生在员工采购原材料发生的差旅费，企业进行赊销发生的广告费，购货售货产生的运输费和装卸费等进行预算。现编制广州管丰建筑材料公司现金支出预算如下表5-2所示：表 5-2 2019年广州管丰建筑材料公司现金支出预算表 单位：万元季度一二三四全年材料采购178.69 178.69 178.69 178.69
40、 714.76 工资支出59.56 59.56 59.56 59.56 238.25 销售及管理费用24.20 17.80 19.30 23.79 85.09 财务费用15.25 12.23 10.23 13.34 51.05 所得税费用22.12 22.12 22.12 35.74 102.11 现金支出预算合计299.83 290.41 289.91 311.13 1191.27 企业根据向各个部门的支出预算需要根据企业全年的具体计划以及季度计划来进行编制。由上表5-2可以看出，在对现金做出的预算当中，第三季度现金所需要的支出最少，第一二四季度现金支出比较多。表 5-3 2019年广州管丰
41、建筑材料公司现金收支预算表 单位：万元季度一二三四全年现金收入预算合计1147.89 952.45 1000.68 814.65 2576.40 现金支出预算合计299.83 290.41 289.91 311.13 1191.27 现金余缺合计848.07 662.05 710.78 503.53 1385.13 由上表5-3可以看出，全年的现金余缺合计为1385.13万元。其中，第一季度的现金富余最多，为848.07万元，所以，在第一季度可以减少现金的持有量，合理有效利用现金，企业可以利用现金进行投资等活动增加收益。其他三个季度现金富余量不多，可以增加现金的持有量，保证足够的现金满足企业生
42、产经营活动的正常运转。由此可见，编制合理的现金收支预算，既能够提前预测现金的余缺情况，保证现金足够持有，又能够根据现金收支的预算和现金余额情况，提高现金的使用效率，避免资金闲置。5.2 完善赊销管理体制（一）编制客户信用表在进行赊销之前，管丰建筑材料公司应该积极对购货方进行信用调查，了解该企业的信用以及经营状况。通过调查编制信用表，对每个购货方进行评分对比，挑选出符合赊销条件的购货方名单，为其进行赊销。企业为编制信用表的具体调查渠道如下：（1）通过直接了解的方式，最直接的是企业可以之间通过与购货方的面谈进行了解，这种方式能够节约时间又节约成本，最快速了解该企业的基本情况。（2）通过间接了解的方
43、式，由于建筑材料主要是向建筑施工企业提供建筑材料，所以，购货方作为是建筑施工企业，肯定有向其他企业进行合作过，如果对购货方的信息不方便以直接的方式获取，可以向其合作过的单位进行间接了解。比如该企业是否能够按时还款，其施工到完工阶段结算货款的情况等。（3）通过向公共机构了解的方式，这种了解方式所付出的成本较低，但是其获取的信息可能比较年久了，企业可以通过银行了解该企业的信贷情况，通过企业发布的年度财务报表了解该企业的财务情况。最后，通过信用调查，广州管丰建筑材料公司编制的信用评分表如下表5-4：表 5-4 广州管丰建筑材料公司信用评分表 单位：分公司信用情况（0.15）经营状况（0.35）财务状
44、况（0.4）外界评价（0.1）加权平均分景兴建筑5670583259.3太平戴伟4367373548.2天力建筑9186889087.95城尊建筑5565533355.5进顺建筑5870604161.3亚泰建筑5562493753.25创达建筑5562533254.35观察表5-4可以得知，在整体的信用评分中，天力建筑企业加权评分最高获得了87.95分，表明天力建筑企业无论是企业的经营情况还是信用状况，都能够满足企业赊销。由此可见，管丰建筑材料公司可以放心对该企业进行赊销，赊销给f企业产生的应收账款在很大程度上有收回的可能性，避免坏账形成。（二）建立催收机制企业在应收账款的管理上采取催收的手段
45、，可以实时了解应收账款的账龄情况，能够加快货款的收回，减少坏账损失。所以，企业建立催收机制对应收账款的收回具有重要意义。广州管丰建筑材料公司对应收款的催收的具体做法如下：（1）使用账龄分析法进行催收管理，管丰建筑材料公司在进行赊销时，首先应该书面记录还款期限而不是口头保证，企业在记录赊销形成的应收账款时，应该记录购货方名称、赊销形成的时间、赊销金额以及最重要的双方约定的还款期限。企业应该在应收账款到期前15日提醒购货方还款。（2）逾期还款交付利息费，管丰建筑材料公司对即将到期的应收账款进行催收后，若到期日还未偿还款项，企业可规定一定比例的利息费用，拖欠款项时间越长，最终偿还的应收账款金额越大。这样能够提高购货方的警觉性，达到尽快收回款项的效果。5.3 合理确定经济订货批量管丰建筑材料公司需要核定销售部和仓库管理部分的实际需求，提供物资计划，然后采购经理再根据总的需求量和采购可能发生的成本，制定一个科学合理的采购计划，避免出现原材料购进过多导致存货积压的情况。在制定合理的经济订货批量前，负责采购的采购人员向其他部门了解其需求：向仓库管理部门了解公司目前