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1、目 录摘 要IAbstractII引 言11 采购与付款业务内部控制的概述31.1 内部控制的含义31.2 内部控制的环节41.3 采购与付款业务的概述42 欧拓（沈阳）防音配件公司采购与付款业务内部控制现状62.1 采购业务流程及内部控制现状62.2 付款业务流程及内部控制现状83 欧拓（沈阳）防音配件公司采购与付款业务内部控制存在的问题103.1 物资采购流程不规范，预算执行形如虚设103.2 采购订单与入库信息不对称103.3 付款流程不严谨，财务风险增加113.4 信息沟通不及时，导致往来账目出现偏差114 欧拓（沈阳）防音配件公司采购与付款业务内部控制改进建议124.1 严格遵守采购
2、流程，建立预算考核制度124.2 加强采购订单管理，完善入库流程124.3 完善付款流程，降低财务风险134.4 加强信息沟通，定期核对往来账目13结 论14参考文献15致 谢17沈阳城市学院毕业设计（论文）I摘 要随着全球经济化发展进程加快，越来越多企业实现高速成长，企业竞争形势日渐严峻。作为汽车行业的第一大产业，汽车制造行业成为推进国家发展现代化和工业化的重要行业。在当下各公司市场竞争中，大部分公司只追求短期的公司收益，并没有过多侧重企业长期发展的规划。然而内部控制在使企业长远发展中有着重要的作用。随着各公司发展，财务风险等案件时有发生，大部分都是因为内部控制失效而引起的问题。在企业整个内
3、部控制中，其中采购与付款业务最为关键，有效的内部控制可以降低企业的成本，获得更多的利润，保障企业健康有序的可持续性发展。本文通过对内部控制的基本概念进行了分析，以欧拓（沈阳）防音配件公司为例，发现了该公司内部控制存在物资采购流程不规范，预算执行形如虚设；采购订单与入库信息不对称；付款流程不严谨，财务风险增加；信息沟通不及时，导致往来账目出现偏差的问题。因此，本文通过对公司的实际情况产生的这些问题进行合理分析，并根据所学理论知识，提出改善内部控制的建议及对策，通过实施有效的采购与付款业务的内部控制，包括严格遵守采购流程，建立预算考核制度；加强采购订单管理，完善入库流程；完善付款流程，降低财务风险
4、；加强信息沟通，定期核对往来账目的方式。来降低风险、改善内部管理中的薄弱环节，从而提高生产效率，进一步推动企业经济的提高。这些建议有助于完善欧拓（沈阳）防音配件公司采购与付款业务内部控制体系，保障了公司的相关利益。关键词：内部控制； 采购与付款； 财务风险AbstractWith the acceleration of global economic development, more and more enterprises have achieved rapid growth, and the competitive situation of enterprises has become
5、increasingly severe.As the largest industry in the automobile industry, the automobile manufacturing industry has become an important industry in promoting the modernization and industrialization of the country.In the current market competition among companies, most of them only pursue short-term co
6、rporate profits and do not lay too much emphasis on long-term development planning.However, internal control plays an important role in the long-term development of enterprises.With the development of various companies, financial risks and other cases occur from time to time, most of which are cause
7、d by the failure of internal control.In the whole internal control of the enterprise, the procurement and payment business is the most critical. Effective internal control can reduce the cost of the enterprise, obtain more profits, and ensure the healthy and orderly sustainable development of the en
8、terprise.Based on the analysis of the basic concept of internal control, this paper takes Autoneum(shenyang) sound-proof accessories company as an example, and finds that the companys internal control has non-standard material procurement process, and the budget execution looks like a dummy.Asymmetr
9、ic purchase order and warehousing information;The payment process is not rigorous and the financial risk increases.Information communication is not timely, resulting in the current account deviation.Auto parts enterprises pay more and more attention to the role and influence of internal control on o
10、peration.But in the internal control system, the purchase and the payment link is one of the most important links, has the important influence to the company income.Therefore, this paper makes a reasonable analysis of these problems arising from the actual situation of the company, and according to
11、the theoretical knowledge learned, proposes Suggestions and countermeasures to improve internal control, through the implementation of effective procurement and payment business internal control, including strict compliance with the procurement process, the establishment of a budget assessment syste
12、m;Strengthen the purchase order management, improve the warehousing process;Improve the payment process to reduce financial risks;Strengthen information communication, regular reconciliation of accounts.To reduce the risk, improve the weak links in the internal management, so as to improve the produ
13、ction efficiency, further promote the improvement of enterprise economy.These Suggestions are helpful to improve the internal control system of the procurement and payment business of Autoneum(shenyang) sound-proof parts company, and protect the companys related interests.Keywords: internal control;
14、purchasing and payment;Financial riskIII引 言近年来，国家经济结构逐步发生转变，物价、人力成本、其他成本都呈上涨趋势，企业面临着生存发展压力，同时也面临着与其他公司的竞争压力。在企业的总成本中，采购业务发生的成本占据大部分，所以发掘企业“第三利润源泉”应该从采购业务开始研究。因此，本文选择采购与付款业务内部控制作为研究的方向，对欧拓（沈阳）防音配件公司采购与付款业务的具体流程以及内部控制进行分析，以此增强公司发展的优势和竞争的核心力。近年来，从各项研究可以看出企业发展必须重视内部控制，内部控制的有效性越来越成为研究的重点，因为内部控制直接影响企业的管理，
15、为了提升企业管理的更好更快的发展。更多的企业界与管理学界关注和研究讨论集中在内部控制方向，吴彦（2016）当前我国制造企业内部控制体系存在很多问题,需要采取措施优化采购与付款流程,分析能够改进的关键节点,推动制造企业经济效益的提高1；戈辉,张科,李崇飞,蒙学英（2016）首先对内部控制做了一个简单的概述并且简单介绍了采购管理工作,接着具体分析集团公司采购管理内部控制工作的现状,并为如何提高集团公司采购管理内部控制工作，提出了具体的建议2；柳秋红（2017）通过研究茶叶公司采购与付款业务内部控制活动存在的问题，并针对控制活动运行中存在的问题提出相应的政策建议3。王海燕，郭意辉（2016）认为对企
16、业内部采购与付款控制是企业资产安全与完整性的重要保障，企业应当运用各种方法加强内部控制4；刘桔林，赵枚辉（2017）公司要不断完善自身的治理机制，明确公司的内部审计职责。良好的信息披露是保证资本市场效率和实现市场功能的基础5。马超（2018）针对采购与付款业务进行研究，对企业内部控制体系的建立提出建议6。本文在内部控制理论及采购与付款相关流程的基础上,以欧拓（沈阳）防音配件公司为例。一是采用实地考察和深入访谈方法，通过在欧拓（沈阳）防音配件公司进行调研，实地了解该公司采购与付款业务内部控制的现状。二是通过国内外查找关于采购与付款业务内部控制的国内外相关文献进行研究，研究其采购与付款环节的内部控
17、制活动,分析其存在的不足。结合内部控制理论及规范流程，针对欧拓（沈阳）防音配件公司的采购与付款环节的内部控制，所存在的问题给出相应的应对策略。基于实地调研结果和相关文献查询，首先从相关内部控制理论入手，体现对企业采购与付款业务，实施有效的内部控制的重要性。其次对欧拓（沈阳）防音配件公司的采购与付款业务的内部控制的现状进行分析，发现其存在请求物资采购流程不规范，采购订单与入库信息不对称问题，付款审核流程出现问题，信息沟通不及时的问题，并加以实证来进行说明。并根据欧拓（沈阳）防音配件公司实地考察进行分析原因，对此公司提出采购与付款业务的内部控制提出相应的完善建议，将所学理论与实践内容结合起来，加强
18、欧拓（沈阳）防音配件公司的内部控制机制，为其长远可持续发展提供竞争的核心力量。1 采购与付款业务内部控制概述1.1 内部控制的含义所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称7。内部控制的内容，由五个基本要素组成的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容与形式。要素有以下五个方面8：内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础。控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，其中包括如
19、制定清晰规范的业务流程、明确职能部门权责的划分、提高企业管理层对内部控制的重视、保障内部审计的独立性、完善企业组织机构的设置等。风险评估。是企业及时识别，风险分析对象系统相关的经营活动，包括实施内部控制合理，确定风险应对策略，企业要及时识别在经营活动中和内部控制目标有关的风险，并对其进行科学、系统的分析，然后制定出合理、有效的解决对策。风险评估对企业内部控制的执行效果发挥着重要作用。控制活动。当企业对和内部控制目标有关的风险进行风险评估之后，就要根据这个评估结果采取相应的解决对策，目的就是为了把风险控制在企业可以承受的范围之内。企业管理阶层辩识风险，然后应针对这种风险发出必要的指令。信息和通信
20、。企业要及时地从内外部收集有利于内部控制体系建立的信息，并将这些信息实时、准确地传递到企业内部，确保企业内部和外部获取到的信息能够完全匹配，并且能够进行有效的沟通。内部监督。指对企业内部控制进行监督与评价，并出具一份书面监督评价报告，依据报告结果所提到的内部控制缺陷与问题，及时进行处理。若要确保企业内部控制制定与执行的有效性，就要建立、健全适合企业自身发展的内部监督制度，制定清晰的内部监督流程、授权内部监督部门的相关权利并确保该部门的独立性9等。1.2 内部控制的环节在会计整个流程中，内部控制将贯穿整个会计流程的各方面，对整个会计流程起到一定的监督作用。从某角度来说，会计制度的顺利实施和实施效
21、果的关键是内部控制，内部控制的完善必不可少,内部控制主要包括三个环节，分为事前控制、事中控制和事后控制10。事前控制是一种防护性控制，作为控制者事先理应深入实际，调查研究，预测出发生差错的问题与概率，并设想出预防措施、关键控制点与保护性措施。事中控制是指在采取行动执行有关控制目标或标准的过程中，即可及时获得实际状况的信息反馈，以供控制者及时发现问题、解决问题，采取措施，防错纠偏。事后控制是指在实际行动发生以后，再分析、比较实际业绩与控制目标或标准之间的差异，然后采取相应的措施防错纠偏，并给造成差错者以适当的处罚。企业内部控制体系是否完善，关乎着企业生产经营活动能否顺利地进行，若想要寻求长远的发
22、展，提高核心的竞争力量，就必须充分重视企业内部控制体系的建立与健全11。内部控制的基本要求是分工明确，保证整个会计流程公开透明，良好的内部控制可以减少工作中出现的错误，保证工作的完整和准确，既可预防失误，又能避免伪造财务信息等数据。1.3 采购与付款业务的概述采购业务的每一个环节对最终的付款的结果都发挥着重要影响，因此企业必须提高对采购业务潜在风险的重视，制定和实施相应的内部控制措施，以确保企业能够可持续发展，提高企业的核心竞争力量，采购业务的流程主要如图1.1所示。图1.1 企业采购业务流程图从图中可以看出，对于采购业务的内部控制可以从整个业务流程出发，确保采购过程的规范化运行，防范采购潜在
23、风险的发生。明确各岗位职责，保证采购与付款业务不同岗位分离，完善整个过程审批制度，规定经手人工作要求，在授权允许的制度内进行审批等等。并健全付款制度，加强预付账款的管理。并在流程结束后，进行监督检查，并进行不定期抽检。采购与付款业务不光是整个企业运行的基础业务，也是整个企业资金流动的重要一环。应当受到企业的足够重视，以保障企业利益不会受到损害。这两个业务不管哪个发生差池，都会损害企业的相关利益，因此企业不光要重视采购业务内部控制，也要加强对付款业务内部控制的关注。这对企业的内部控制具有极其重要的意义，从这几项内部控制措施出发，企业可以有效地防范付款业务可能带来的财务风险，保障企业利益不受损害，
24、并且生产经营活动能够持续化运行。2欧拓（沈阳）防音配件公司采购与付款业务内部控制现状欧拓（沈阳）防音配件公司是欧拓旗下的全资子公司,于2010年正式筹建,并于2011年初开始投产。占地面积为35400M，生产面积为2万多M，拥有员工471人，欧拓产品功能多样化，轻量化的特性，以及在汽车领域的综合专业知识，可以有效的降低车辆噪声，改进车辆动力学性能，提升车内静谧性，有助于环保。从概念设计到批量上市欧拓与客户保持紧密合作。利用多重材料，生产流程标准化以及先进性，为轻型汽车提供发动机舱，车身底部，内饰地板，防音件，车身等汽车配件。此外，该公司的信用等级良好。欧拓（沈阳）防音配件公司主要给宝马、通用、
25、沃尔沃、长城、奔驰戴姆勒等整车公司供货并与多家汽车企业有着密切的合作。欧拓（沈阳）防音配件公司注册资金5000万，该公司2019年拥有的总资产6000万元，总负债3100万元，全年共实现销售总额7000万元，销售净利润600万元资金主要用于采购原材料辅料物资、支付职工工资、支付相关税款等。该公司拥有公司职工417人，其中有一个总经理和其他各部门经理。除此之外，采购部门有三名采购人员，财务部有一成本会计，一个出纳，一个应收会计和一个应付会计。2.1 欧拓（沈阳）防音配件公司采购业务流程及内部控制现状由于该公司的职工人数较多，各部门采购各自负责提交，之后统一上报给采购部门，采购经理财务经理总经理共
26、同负责采购的计划、实施的审批工作。另外，采购部有三名员工简称采购人员甲、采购人员乙和采购人员丙，他们分别负责制定采购计划、物资采购和与物流部对接库存管理。欧拓（沈阳）防音配件公司采用了以下内控流程，如图2.1所示。图2.1 欧拓（沈阳）防音配件公司采购业务流程图从图中可以看出，该公司采购业务的具体流程首先，采购人员甲根据各部门采购需求制定采购计划，并提交给部门经理进行审核，但是在这个过程中，有时候部门经理的审核并不严密；然后，如果采购计划审核通过，采购人员乙进行供应商的选择和询价、比价、议价工作，在这个环节中采购人员乙往往会选择与自己关系良好的供应商，不能做到充分的询价、比价、议价工作；其次，
27、采购人员甲再次将报告提交给采购部经理进行审核，若审核通过则与供应商签订采购合同并进行物资的采购，其中采购合同仅仅是根据采购物资的数量、种类和供应商信息所制定；最后，采购物资到达后由物流部负责验收，合格的物资入库，存在不合格的物资物流部无法察觉，后期采购与供应商核对，采取退、换货等相关措施。欧拓（沈阳）防音配件公司目前采购流程的现状是，按照国家颁布的企业内部控制基本规范的要求，在2012年就已经制定了公司内部控制管理制度，但由于公司并没有完全意识到内部控制的重要性，致使针对采购业务内部控制的设计并不完善，导致该公司的采购业务没有完全处于内部控制的管理之中，这无疑为公司以后的发展埋下了风险隐患。通
28、过对该公司采购业务具体流程的了解，已经采取的内部控制措施主要表现在：采购计划的制定是否合理，是否向上级提交材料进行审核工作；是否对采购物资的质量进行检验工作，对检验不合格的物资是否进行了相关处理工作。但是，该公司采购业务内部控制还是存在一些问题，比如：请求采购流程不规范，采购订单与入库信息不对称问题，付款审核流程出现问题，信息沟通不及时的问题。这些问题会在后文中做详细的阐述。2.2 欧拓（沈阳）防音配件公司付款业务流程及内部控制现状公司财务经理负责主要财务事宜，公司的付款申请流程最终都需要她负责审批。财务部有一名出纳和两名应付会计，一名应收会计，一名成本会计。两名应付会计分别负责原材料付款与辅
29、料付款。出纳负责公司的付款业务整理和款项收支，会计负责发票填开验证以及其他账务处理工作，如图2.2所示。图2.2 欧拓（沈阳）防音配件公司付款业务流程图从图中可以看出，该公司付款业务的具体流程首先，应付会计根据采购人员甲月初提出的采购预算进行审核，预算足够受理申请部门的付款申请单；然后，应付会计审核供应商提供的相关合同和发票信息，审核无误后提交给财务部经理进行复核，若复核通过则向总经理申请支付款项；其次，出纳根据与供应商协商好的付款方式与付款信息支付款项，在付款的过程中该公司往往会根据现金情况选择付款方式，但是这种方式会给公司带来一些不必要的麻烦；最后，出纳编制和整理好相关凭证，然后将凭证转交
30、给会计，会计根据这些凭证进行记账和编制会计报表工作。此外，还要对供应商提供的发票进行信息的核对，核对正确后出纳再进行发票认证工作。欧拓（沈阳）防音配件公司目前付款流程现状，是在2012年就已经按照国家颁布的企业内部控制基本规范制定了内部控制管理制度，可是由于缺乏对内部控制的重视，对具体的业务活动没有制定明确的控制目标，不仅使采购业务没有在内部控制的监管之下，付款业务内部控制的制定与实施也是不完善的。通过对该公司付款业务具体流程的了解，付款业务内部控制已经采取了以下措施：对采购部提交的采购预算是否进行了审批工作；对需要支付的款项，是否向上级请示；会计是否对供应商提供的发票进行信息核对。该公司付款
31、业务内部控制的制定与实施并不完善，存在以下几方面的缺陷：该公司往往按照供应商的要求对所需采购的物资款项进行预支付，不区分供应商并采取贷款方式，这样的付款方式并不恰当，会损害公司的相关利益；财务部门没有与供应商和其他部门加强信息沟通，往来账目容易出现偏差。关于该公司付款业务内部控制存在的这几个问题，后文做出了详细的分析。3 采购与付款业务内部控制存在的问题欧拓（沈阳）防音配件公司虽然制定了一系列有关于内部控制的相关制度，但从日常工作具体流程中，显现出如下四方面问题，本文将进行详细解析。3.1 物资采购流程不规范，预算执行形如虚设没有建立严格的预算考核制度，时有超出预算的内控风险。该公司日常采购中
32、，各部门月初提交采购申请。虽然根据每个月需求提出预算申请，但是对于超出预算外的采购，欧拓（沈阳）防音配件公司并没有严格的按照先调整预算，再进行领导审批，最后再履行请购的手续流程。而是在急于付款时有总经理签字批准，就同意办理付款或报销手续，跨过财务经理采购预算控制，这一行为导致了公司预算外的采购行为存在。甚至个别采购数量不多时，没有严格按照正常采购申请流程，出现采购人员私下自行先进行垫付，再走报销申请流程，不再进行采购申请流程。缺少专门人员对所有部门预算执行情况进行考核，没有规定采购人员必须进行的定期岗位轮换制度，采购内部控制形如虚设，缺少重要的采购集体决策和审批制度。执行不力，考核不严，导致采
33、购申请流程的内部控制失效。在采购与付款业务中没有形成完善的内部控制体系，设计的组织结构不应该仅局限于采购的范围内，而是应与公司治理改革的其他方面合理地结合起来，从而可以获得良好的改革成效。3.2 采购订单与入库信息不对称物流部收货管理员，收货时无法担当对入库材料全面验收的职责。物流部验收人员可能会出现，不能辨认此货品为什么品种，和对应的型号，不能判断所有产品质量是否合格，只能进行简单验收，会偶尔导致入库商品与采购内容不相符。并且欧拓（沈阳）防音配件公司因为涉及到的原材料和辅料众多，相应的供应商也众多，企业缺少创建相应的对供应商进行考核的机制，可能会出现物资质量问题。每当货物到达公司后，物流部管
34、理员根据采购订单和对账单进行现场验收，办理验收库手续，形成入库单。受能力或设备和工具等方面因素的限制，质量上无法保证，久而久之，不仅仅公司会产生较多经济损失，还会使公司在市场竞争的过程中处于不利地位，妨碍该公司的可持续发展。3.3 付款流程不严谨，财务风险增加在付款时过多使用了贷款方式，从而支付了过多的利息，也容易引起法律风险，没有合理安排资金结构，导致了财务费用的增长。欧拓（沈阳）防音配件公司财务部门在某些时候迫于特殊情况，并没有按照采购合同的相关规定进行付款，根据企业内部控制应用指引第6号-资金活动，企业应当在对供应商支付货款时选择合理的付款方式，并且在付款活动中要严格遵守采购合同中规定的
35、付款方式和付款比例，以防范由于付款方式不当所导致的法律风险。在选择贷款方式付款时，准备前期贷款材料浪费了大量时间，当贷款材料在银行审核时，会出现多种问题，银行审核会造成付款延迟，造成供应商不能按时收到货款，当款项不能及时收到，供应商会采取停货措施，影响一系列生产工作，供应商如果再向法院起诉，冻结公司账户，从而影响其他供应商付款。提前支付款项，追缴发票也存在很多问题，会出现一直未收到发票现象，这些都会给公司账务造成影响甚至损失。欧拓（沈阳）防音配件公司在遇到某些紧急业务时，在未有价格协议的情况下，提前按供应商开具发票价格支付货款。但价格协议签订后，发现与供应商开具发票价格不一致时，需要进行价格追
36、溯等问题，影响了正常的账务处理。或发票已经入账，进行了付款流程，但发票有不合规现象无法正常税务抵扣，进行发票退回后，追缴发票困难，给账务造成影响，因此公司内部控制还存在许多不足之处。3.4 信息沟通不及时，导致往来账目出现偏差财务部门缺少与采购部和物流部负责人员沟通，并没有及时与供应商会计进行账目沟通并确认，容易导致会计账目出现偏差。由于财务部掌握的会计信息，往往因为信息传递时间和物资流动，滞后于采购部与物流部，而且没有按照固定时间去检查应付账款余额，和供应商账龄表，也并未按时与供应商财务进行对账，没有固定时间检查与供应商的往来账目。这会有产生逾期未付货款的违约失信风险，并可能会有人为原因产生
37、返利等应收账款未到账。并且应该有质量索赔等折让金额，供应商却没有开具，从而使公司产生经济损失，产生坏账等影响。公司财务与供应商财务缺少信息沟通，对账工作没有频繁进行，造成了公司会计核算的困难，导致账目出现偏差。4 采购与付款业务内部控制改进建议4.1 严格遵守采购流程，建立预算考核制度采购人员应该严格按照采购计划填写请购单，不能因为采购的金额小、采购紧急为由拒绝填写请购单。需要采购人员申请采购时，部门经理需要对提交的采购单进行审核，对申请物品与价格进行控制，请购单应该填写完整、规范，其内容主要包含采购物资名称、数量、用途等具体信息，并且请购单应该交由上级领导审核通过后，才能开展下一步的采购活动
38、。除此之外，偶尔该公司请购单交由采购部经理进行审核后，越过财务经理审核，直接总经理审批这种审批制度是不完善的。为了使公司审批过程更加严谨，财务部也应该加入到请购单的审批过程中，这样做有利于财务部对企业资金进行合理的安排。在公司中，根据不同部门的职能来进行经济分工，虽然会在整个产品循环过程中有很好的协调作用，但是内部控制的作用失效。这就要求公司采购与付款业务的内部控制需要不同部门共同执行，这些部门对各部门经理负责，形成经理与这些部门之间相互制约的考核监督机制。形成多种制约格局，使内部控制作用凸显。4.2 加强采购订单管理，完善入库流程采购员在提交订购单前仔细与物流部核实库存剩余的数量和产品，避免
39、滞销情况出现，当货物到达时，也应该同时进行货物监管，使质量出现问题的产品进入仓库的可能降低。根据该公司的各种原料，从重要性方面和产品质量方面，分为三类：免检产品、必检产品、抽检产品，并经质量管理部门的质量检验，分工明确，出具的质量检验报告，物流部在见到质量检验报告后，并对抵达货物进行记录工作，再让货物进入仓库，提高产品入库质量，采购部需要协助入库。如果手续没有齐全而进入仓库，造成后果损失需要明确负责人。公司也需要将每个岗位合理划分，防止出现责任归属不明确等问题，优化完善入库流程。除此之外，采购人员在发出订单前要与物流部提前沟通好即将入库物资，并且采购人员和物流负责人员要进行轮岗，以免会发生舞弊
40、行为，从这一方面考虑，建议该公司在监控采购舞弊行为的同时，也要增加员工的工资和其他福利，还要奖励敢于举报这种违规行为的公司职工。4.3 完善付款流程，防范财务风险在收到采购部门的采购单付款申请时，要一同审核附带发票是否清晰准确，仓库是否验收入库等信息，严格检查申请附件，进行单据匹配，应付会计核实收到付款申请的相关信息，保证真实性和准确性。当材料审核通过后，付款流程至关重要，先交由财务经理进行审批，当财务经理审核通过，要求总经理进行审批，对于存有异议的付款申请，进行退回申请人员处，并告知退回原因，进行重新整改。当单据审核通过时，归回财务部门进行付款，要选择合适的付款方式，斟酌各种付款方式的优缺点
41、，选择对公司最有利的付款方式。除此之外，财务部门还应与供应商进行协商，公司可以根据与供应商的合作关系，以及供应商的信用评级等级选择合适的付款方式，对于合作关系良好、信用等级高的供应商，公司与其协商可以选择预付款方式，如果选择贷款支付，在未到账期前，应该提前进行贷款准备，防止款项不能按期到账。对于合作关系不密切的供应商，并且偶尔出现提前多次催款情况，公司可以有选择的进行现金付款，选择分期支付或者避免贷款方式，同时也能减少过多利息财务费用，这样就可以有效的减少，因付款方式选择不当带来的财务风险，保障了欧拓（沈阳）防音配件公司的利益。4.4 加强信息沟通，定期核对往来账目与供应商明晰相互之间债权债务
42、关系，杜绝因为没有及时进行对账和对账后未有相关负责人确认的问题。财务需要特别关注大额款项的支付，并与供应商的双方账目，需要安排专人负责检查每个月的对账工作计划。如果出现对账差异，及时与采购部与供应商进行沟通，查找差异原因。并对公司往来账目进行按时关注，当出现异常时，可以及时进行相应的处理，每个月也定时与供应商财务进行账目核对，防止索赔返利等账款未及时到账，导致后期出现坏账风险。对账后及时更新，定期核查账龄表，加强与采购部门沟通，多方联系，确保对账信息无误，再将对账确认书交由供应商方进行确认签字，这样公司的财务账目应付账款等科目与供应商账目一致，保障公司会计核算工作顺利的开展。结 论内部控制对企
43、业经营活动中发挥着至关重要的作用，其有效的制定与执行能够保证企业生产活动的有序进行，经营活动的顺利开展，促进了企业长远的发展，提高了企业核心的竞争力。越来越多的企业重视内部控制，在企业的各种业务中，其中采购与付款业务，涉及到大量资金支出，对公司整个运营流程有重要影响。因此，借鉴国内外企业运营的经验，改善公司的内部控制十分重要，避免企业面临财务风险的事件发生。 本文在采购与付款业务内部控制相关理论研究的基础上，通过对欧拓（沈阳）防音配件公司采购与付款业务具体流程的了解，对公司中采购与付款业务的问题进行总结。其中采购业务的问题有，物资采购流程不规范，预算执行形如虚设；采购订单与入库信息不对称。付款
44、业务内部控制存在的问题为付款流程不严谨，财务风险增加；信息沟通不及时，导致往来账目出现偏差的问题。此外，本文根据该公司的实际情况，提出相应的改进建议，在采购业务的内部控制过程应该严格遵守采购流程，建立预算考核制度；加强采购订单管理，完善入库流程。付款业务内部控制要求公司完善付款流程，降低财务风险；加强信息沟通，定期核对往来账目的方式。加大对付款风险的重视保障公司的利益。由于能力有限，本文只针对欧拓（沈阳）防音配件公司采购业务和付款业务的内部控制进行了研究，对所研究的企业了解的时间比较短，而且对内部控制的理论知识学习不足。在之后的学习生活中，会努力了解更多内部控制的相关理论知识，进一步加深对论文
45、选题的研究。17参考文献1 吴彦. 流程管控下制造企业采购与付款内部控制研究J. 企业技术开发, 2016,35(23): 126-1282 戈辉, 张科, 李崇飞, 蒙学英. A公司采购内部控制的研究J. 经济研究参考, 2016(5): 78-833 柳秋红. M茶业公司采购与付款内部控制活动研究J. 现代营销，2017 (12): 56-564 王海燕, 郭意辉. 公司采购与付款内部控制探讨J. 金融经济, 2016(4): 175-1785 刘桔林, 赵枚辉. 我国上市公司内部控制信息技露问题探讨J. 湖南财政经济学院学报, 2017(4): 57-656 马超. 企业采购和付款业务的
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