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1、审计证据和工作底稿ppt课件RESUMEREPORTCATALOGDATEANALYSISSUMMARY目录CONTENTS审计证据概述审计证据的收集审计证据的整理与分析工作底稿概述工作底稿的编制与使用案例分析REPORTCATALOGDATEANALYSISSUMMARYRESUME01审计证据概述审计证据的定义审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。环境证据如内部控制情况、管理政策等。口头证据如询问笔录、口头答复等。实物证据
2、如库存现金、存货、固定资产等。会计记录包括对初始分录的记录、对财务报表数据的综合与分类、对财务报表项目的分类等。文件证据如合同、协议、发票、往来函件等。审计证据的种类指审计证据的数量要足够多，质量要足够高，以支持注册会计师的审计意见。充分性适当性合法性指审计证据的相关性和可靠性，即证据应与被审计事项相关，并且真实可靠。指审计证据必须符合法律法规和职业道德规范，不得通过非法手段获取。030201审计证据的特性REPORTCATALOGDATEANALYSISSUMMARYRESUME02审计证据的收集审计证据收集的方法通过向相关人员询问以获取口头或书面的信息。实地查看实物资产、工作流程等以获取第
3、一手资料。对文件、记录、财务报表等进行审查。通过重新执行某些程序或计算以验证之前的结论。询问观察检查重置明确需要收集哪些证据以支持审计结论。确定审计目标与范围包括证据收集的具体程序、时间表和人员分工。制定审计计划按照计划执行询问、观察、检查和重置等操作。实施审计程序对收集到的证据进行筛选、分类和评价，确保其可靠性。整理与评价证据审计证据收集的程序收集的证据应足以支持审计结论，避免遗漏重要信息。确保证据的充分性确保证据来源可靠、内容真实，不受利益冲突或其他不当影响。保证证据的可靠性在收集证据过程中，遵守相关法律法规和职业道德规范。遵守法律法规和职业道德对涉及客户机密的信息进行保密处理，不得随意泄
4、露或用于其他用途。保护客户机密审计证据收集的注意事项REPORTCATALOGDATEANALYSISSUMMARYRESUME03审计证据的整理与分析将审计证据按照来源、性质、重要性等标准进行分类，便于后续的分析和整理。审计证据的分类根据审计目标和证据需求，筛选出与审计事项相关的、可靠的、充分的证据。审计证据的筛选按照时间顺序、重要性等标准对审计证据进行排序，便于查阅和整理。审计证据的排序审计证据的整理 审计证据的分析审计证据的可靠性分析分析审计证据的来源、获取方式、内容等方面，判断其可靠性程度。审计证据的相关性分析分析审计证据与审计目标、审计结论的相关程度，判断其是否具有证明力。审计证据的
5、充分性分析分析审计证据的数量、质量等方面，判断其是否足以支持审计结论。审计证据的交叉验证通过不同证据之间的相互印证，提高审计结论的可信度。审计证据的利用方式根据审计目标和具体情况，选择合适的利用方式，如支持审计结论、证明合规性等。审计证据的整合将不同来源、不同性质的审计证据进行整合，形成完整的证据链。审计证据的综合利用REPORTCATALOGDATEANALYSISSUMMARYRESUME04工作底稿概述工作底稿是审计人员在审计过程中所收集、整理、编制的有关审计证据和资料的记录。它是对审计证据和审计程序的详细记录，是形成审计结论和审计报告的基础。工作底稿是审计工作的重要成果，是审计人员履行
6、审计职责的书面证明。工作底稿的定义按照审计程序的不同，工作底稿可以分为初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿等。按照审计目标的不同，工作底稿可以分为财务报表认定工作底稿、内部控制审计工作底稿等。按照审计范围的不同，工作底稿可以分为特定项目审计工作底稿、专项审计工作底稿等。工作底稿的种类工作底稿是审计人员对审计证据和审计程序的记录，是形成审计结论和审计报告的基础。工作底稿可以证明审计人员履行了必要的审计程序，符合相关法律法规和职业道德规范的要求。工作底稿可以提供充分的证据，支持审计结论和审计报告，提高审计报告的可信度和说服力。工作底稿还有助于审计人员对审计过程进行复盘和总
7、结，提高审计质量和效率。01020304工作底稿的作用REPORTCATALOGDATEANALYSISSUMMARYRESUME05工作底稿的编制与使用在编制工作底稿时，需要全面、准确地收集审计证据，包括财务报表、凭证、合同等相关资料。审计证据的收集根据审计计划和目标，确定需要执行的审计程序，并记录在工作底稿中。审计程序的执行记录审计判断的依据，如会计准则、审计准则等，以便对审计结果进行合理评估。审计判断的依据工作底稿的编制沟通工具工作底稿可作为审计人员之间以及与被审计单位之间的沟通工具，确保信息传递准确无误。支持审计结论工作底稿应能够支持审计结论，提供充分的证据和依据。质量控制通过工作底稿
8、的编制和使用，可以控制审计质量，确保审计工作符合标准和要求。工作底稿的使用分类管理对工作底稿进行分类管理，按照审计项目、时间等维度进行整理和归档。保密措施采取必要的保密措施，确保工作底稿的安全性和机密性。长期保存工作底稿应长期保存，以便后续查阅和使用。同时，应定期对工作底稿进行备份和存储，以防数据丢失。工作底稿的管理与保存REPORTCATALOGDATEANALYSISSUMMARYRESUME06案例分析审计人员需要收集各种形式的证据，包括书面证据、口头证据、视听证据等，以确保审计结论的准确性和可靠性。审计证据的收集审计人员需要对收集到的证据进行分类、筛选、归纳和整理，以便更好地利用证据支
9、持审计结论。审计证据的整理某公司财务报表存在重大错报，审计人员通过收集相关证据，对证据进行整理和分析，最终发现错报的原因并提出了相应的审计意见。案例分析案例一：审计证据的收集与整理工作底稿的编制01工作底稿是审计工作的记录，包括审计程序、审计内容、审计结果等方面的信息。审计人员需要按照规定的格式和要求编制工作底稿。工作底稿的使用02工作底稿是审计报告的基础，审计人员需要利用工作底稿记录的审计过程和结果，编写审计报告，向管理层报告审计结果并提出改进建议。案例分析03某会计师事务所对某公司进行年度财务报表审计，审计人员编制了详细的工作底稿，记录了审计过程和结果，最终根据工作底稿编写了准确的审计报告。案例二：工作底稿的编制与使用审计证据与工作底稿的关系审计证据是工作底稿的基础，工作底稿是审计证据的载体。审计人员需要将两者结合起来，综合利用，以得出准确的审计结论。综合利用的方法审计人员可以通过对证据的分析、比较、推理等方法，结合工作底稿记录的信息，得出合理的审计结论。案例分析某集团公司的子公司存在财务舞弊行为，审计人员通过收集相关证据，对证据进行深入分析，并结合工作底稿记录的信息，最终发现了舞弊行为并提出了相应的处理建议。案例三：审计证据与工作底稿的综合利用RESUMEREPORTCATALOGDATEANALYSISSUMMARY感谢观看THANKS