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1、2023年整理税务师之涉税服务实务题库及精品答案单选题（共50题）1、（2016年真题）关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说 法错误的是（）。A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【答案】 C2、在涉税鉴证业务中，具有提供涉税鉴证业务资质的涉税专业服务 机构及涉税服务人员的是（）oA.委托人B.鉴证人C.使用人D.纳税人【答案】 B3、纳税人生产销售的下列货物，应征收消费税的是（）0A.变压器油200000增值税（减免税款）贷：应交税费
2、应交D.借：应收出口退税款200000增值税（出口退税）200000【答案】 D23、（2017年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）oA.机油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】D24、纳税人可以选择实行简并征期申报方式的情形有（）。A.纳税人当期末实际经营没有纳税义务B.纳税人当期开始享受免税待遇C.纳税人实行定期定额方式缴纳税款D.纳税人因不可抗力不能按期办理申报【答案】C25、下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是（）。A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得B.小型微利企业取得的所得C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内A
3、公司提供商标 使用权取得的收入D.科技型中小高新技术企业取得的收入【答案】 A26、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020年5月取得不含税 销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元： 销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷 子包装物押金0. 23万元，该押金于2019年5月5日收取。该企业 当月应纳消费税（）万元。A. 0. 6099B. 0. 6102C. 1. 3598D. 2. 2615【答案】 B27、税务师在审核企业金融商品转让业务的增值税时，下列说法错 误的是（）oA.金融商品的买入价确定时，不得将买入或销售过程中的税费计入 买入价中B.
4、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均 法进行核算，选择后36个月内不得变更C.转让金融商品出现正负差时，不得结转下期抵减D.金融商品转让不得开具增值税专用发票【答案】 C28、关于增值税发票作废或开具红字发票的说法，错误的是（）。 A.纳税人在开具增值税专用发票时发现有误的，需要开具红字增值 税专用发票B.纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发 票金额范围内开具多份红字发票C.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须 收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明D.纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等 情形，收到退回的
5、发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理； 开具时发现有误的，可即时作废【答案】 A29、纳税人收取的下列款项中，应作为消费税计税依据的是（）。A.销售啤酒收取的未逾期的包装物押金B.销售白酒收取的未逾期的包装物押金C.没收的一年以上的销售葡萄酒包装物押金D.向购买方收取的增值税【答案】B30、纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿， 应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同 之日起（）日内。A. 5B. 7C. 10D. 15【答案】B31、某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2019年发生如下支出： 总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资80万元，购置固定
6、资产 发生支出120万元，发生交际应酬费15万元，以货币形式在境内进 行公益性捐赠20万元，缴纳税收滞纳金30万元。税务机关采用按 经费支出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为 15%。该代表机构应该缴纳企业所得税（）万元。A. 4. 45B. 9. 49C. 12. 42D. 67. 19【答案】 B32、下列关于房产税的计税依据，说法不正确的是（）。A.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，其中自营的，依照房产 原值减除10%30%后的余值计征B.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的， 免收租金期间由承租人按照房产原值缴纳房产税C.对以房产投资，收取固定收入，
7、不承担联营风险的，实际是以联 营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税D.融资租赁的房产，租赁合同未约定开始日的，由承租人自合同签 订的次月起依照房产余值缴纳房产税【答案】 B33、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用5%征收率的是（）oA.提供劳务派遣服务B.提供人力资源外包服务C.提供建筑服务D.销售其2016年5月1日之后取得的不动产【答案】 D 34、（2015年真题）关于税收保全措施的说法，错误的是（）。A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全 措施范围之内C.有人居住的住房不适用税收保全措施D.纳
8、税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收 保全措施【答案】C35、下列不属于提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件的是（）oA.有明确的被告B.有具体的诉讼请求和事实根据C.属于人民法院受案范围和受诉人民法院管辖D.税务行政处罚案件已经税务行政复议【答案】D36、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月进口一批 葡萄酒，关税完税价格为100万元，当月领用80%继续生产葡萄酒。 当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额300万元，则该企业当月应 向税务机关缴纳消费税（）万元。（关税税率为20%、消费税税率 为 10%）A. 16. 67B. 19. 33C. 20. 40D. 3
9、0【答案】 B37、中国公民王某是某高校的一名教授，同时担任某股份有限公司 的独立董事，2020年2月份取得董事费收入3万元。则王某应被预 扣预缴的个人所得税为（）元。A. 4800B. 6760C. 5840D. 5200【答案】 D38、税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核， 发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2019 年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（）oA.借：长期待摊费用30000贷：管理费用30000B.借：长期待摊费用30000贷：以前年度损益调整30000C.借：长期待摊费用30000贷:利润分配一未分配利润30000
10、D.借：长期待摊费用30000 贷：本年利润30000【答案】 B39、根据发票管理相关规定，下列不得开具行业专业发票的情形有（）。A.铁路总公司提供火车客运B.银行进行存贷、汇兑、转账业务C.高速公路公司将临街商铺对外租赁D.航空运输公司提供旅客中转业务【答案】 C40、子女教育个人所得税专项附加扣除标准是（）。A.每个子女每月1000元定额扣除B.每个子女每月2000元定额扣除C.每个子女每月3000元定额扣除D.每个子女每月5000元定额扣除【答案】 A41、下列开采或生产的产品中，不征收资源税的是（）。A.汽油B.天然气C.轻稀土D.矿泉水【答案】A42、根据增值税的有关规定，下列项目
11、应计算缴纳增值税的是（）。A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.残疾人福利机构提供的育养服务C.残疾人员组织为社会提供的服务D.纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入【答案】C43、下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（）。A.税务师从事纳税情况审查业务时，应从形式上保持独立B.税务师执业必须依托于税务师事务所C.税务师执业要依法取得税务师职业资质证书D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的，应请求回避【答案】A44、按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的, 需要填报（）。A.增值税纳税申报表附列资料B.增值税纳税申报表附列资料C.增值税纳税申报表附列资料 扣除项目明
12、细）D.增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）（二）（本期进项税额明细）（三）（服务、不动产和无形资产（四）（税额抵减情况表）【答案】C45、一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，需要通过“应 交税费应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的是（）o A.将上月购进货物用于本企业的业务招待B.本期收到出口货物的退税额C.当月购进的材料发生退货D.自产的产品用于对外投资【答案】A46、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一 般纳税人，2020年6月采取以旧换新方式销售金戒指20枚，每枚 新金戒指的零售价格为12500元，每枚旧金戒指作价6800元，每枚 金戒指取得
13、差价款5700元；取得首饰修理费共计16570元（含税）。 该商场上述业务应纳增值税（）元。A. 16662. 06B. 15021.33B.体育上用的发令纸C.影视演员化妆用的上妆油D.未经涂饰的素板【答案】 D4、在纳税评估中，发现企业已进行决算的以前年度存在多计提费用 的情况，企业进行账务调整处理应通过（）科目进行反映。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”【答案】C5、有进出口经营权的某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年4月外购一批商品取得的增值税专用发票上注明金额8000万元，其中 60%用于对外出口，
14、出口离岸价为750万美元。则当月应退还给该企 业的增值税税额为（）万元。（增值税征税率为13%,退税率为10%, 1美元二6. 2元人民币）A. 604. 5B. 624C. 465D. 480C. 18971. 71D. 36768. 28【答案】B47、辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制， 每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。A. 15B. 25C. 20D. 30【答案】B48、下列关于个体工商户缴纳的相关保险，不符合个人所得税规定 的是（）。A.个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费, 分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过
15、 部分，不得扣除B.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费， 以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在 不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除，超过部分，不得扣 除C.个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费，不得扣除D.个体工商户业主自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除【答案】 C49、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、 账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是（）oA.比较分析法B.控制计算法C.核对法D.查询法【答案】c50、税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以
16、下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是（）oA.专利权转让合同B.专利申请权转让合同C.非专利技术转让合同D.技术咨询合同【答案】多选题（共30题） 1、（2018年）下列合同应按规定缴纳印花税的有（）。A.电网与电厂间签订的购售电合同B.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同C.企业间借款签订的借款合同D.网上购物签订的电子合同E.人寿保险合同【答案】 ABD2、某汽车制造厂（增值税一般纳税人）2020年10月用10辆A型 号小汽车抵偿以前欠甲公司货款1200000元，A型号小汽车的平均 售价为每辆90000元（不含税），最高售价为每辆98000元（不含 税）。A型号小
17、汽车消费税税率为9%。关于该业务的税务及账务处理, 下列正确的有（）oA.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的平均售 价计算消费税B.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的最高售 价计算消费税C.将自产应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的平均售 价计算增值税D.借：应付账款1200000 ? 贷：主营业务收入900000 ? ? ?应交税费应交增值税（销项税额）144000 ? ? ?营业外收入 156000?E.借：税金及附加88200 ? 贷：应交税费应交消费税88200 ?【答案】 BC3、某税务师2020年2月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现
18、企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本 中，未进行增值税处理，由于企业生产产品成本已经进行了部分结 转和销售，2019年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本 科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务 成本是400000元，假设该企业2019年度盈利，且已经结账，企业 按“比例分摊法”计算错账调整金额，下列说法正确的有（）oA.按比例分摊法计算的分摊率为4%B.原材料应分摊的数额为2880元C.在产品应分摊数额4320元D.库存商品应分摊数额为9200元E.调账时“以前年度损益调整”科目贷方调整16000元【答案】 AD4、设计并生
19、产家具的企业，最近12个月累计不含税的设计收入与 家具销售收人达到如下金额时，应进行增值税-一般纳税人认定的 有（）。A.设计收入470万元，销售收入30万元B.设计收入400万元，销售收入40万元C.设计收入100万元，销售收入70万元D.设计收入480万元，销售收入60万元E.设计收入520万元，销售收入50万元【答案】CD5、纳税人收取下列款项开具的增值税普通发票，发票税率栏填写为 “不征税”的有()。A.房地产开发企业收到的预收款B.城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入C.融资租赁服务出租方收取的租金收入D.代收的印花税E.单用途卡充值时取得的预收资金【答案】ABD6、税务师
20、事务所在涉税专业服务业务承接过程中的处理，正确的有 ()。A.税务师事务所及其涉税服务人员在确定是否接受和保持业务委托 关系前，项目负责人应当对委托人的情况进行调查和评估，充分评 估项目风险B.重大项目，应由税务师事务所项目负责人对项目经理的评估情况 进行评价和决策C.税务师事务所不得在业务委托协议中做出超越自身专业胜任能力 和影响独立性的承诺D.项目经理是项目最高负责人，对项目质量承担最终责任，并对项目组其他成员的工作进行督导和复核E.项目负责人可以根据涉税专业服务业务需要，请求本机构内部或 外部相关领域的专家协助工作，项目负责人应根据项目的具体情况 考虑是否对专家的工作成果承担责任【答案】
21、AC7、某汽车制造企业取得的下列收入，应计入业务招待费、广告费和 业务宣传费计算企业所A.技术使用权转让收入B.国债利息收入C.自产货物对外捐赠的视同销售收入D.出售固定资产收入E.销售边角料取得收入【答案】AC8、依据税法规定，下列属于纳税人需要办理年度汇算清缴情形的有 ()oA. 2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元 的。B. 2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。C. 2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税且申 请退税的D.预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠且申请退税的E.
22、年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率不高于综 合所得年适用税率【答案】ABCD9、下列出口货物中，实行增值税“免抵退”税办法的有（）。A.属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物B.具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）出口自产的货 物C.来料加工复出口的货物D.进料加工复出口的货物E.生产企业（增值税一般纳税人）委托外贸企业代理出口的自产货 物【答案】BD10、（2018年真题）年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管 税务机关办理增值税一般纳税人登记，年应税销售额包括（）。A.税务机关代开发票销售额B.免税销售额C.预收的销售额D.稽查查补销售额E.纳税申报销售额【答案】
23、ABD11、一般纳税人销售的下列货物、服务中，可以选择适用简易计税 方法计税的有（）。A.自产的自来水B.公共交通运输服务C.非学历教育服务D.铁路旅客运输服务E.电影放映服务【答案】ABC12、根据企业所得税法的相关规定，企业从事研发活动发生的下列 费用支出中，可以作为税前加计扣除的研究开发费用的有（）。 A.企业按照规定标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的五险一 金”B.研发活动管理人员的工资C.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用D.新药品研制的临床试验费E.用于研发活动的仪器、设备的运行维护费【答案】ACD13、行政复议机构应当对被申请人的具体行政行为提出审查意见， 经行政复议机关负
24、责人批准，按规定作出行政复议决定（）。A.被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行B.具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持C.被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为 的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、 依据，决定撤销该具体行政行为D.适用依据错误的，决定撤销、变更或确认该具体行政行为违法E.认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或适用依据 错误的，确认该具体行政行为违法【答案】ABCD14、下列消费品中，在零售环节缴纳消费税的有（）oA.卷烟B.金银首饰C.珠宝玉石D.超豪华小汽车E.高档手表
25、【答案】BD15、下列关于涉税专业服务的地位和作用的说法，正确的有（）。A.涉税专业服务人员作为沟通征纳双方的桥梁，帮助纳税人准确及 时地缴纳税款，并监督纠正征纳双方可能的背离税法规定的行为， 将有利于推进我国依法治税的进程B.涉税专业服务制度有利于提高纳税人的纳税遵从度C.涉税专业服务制度有助于帮助纳税人降低税务风险D.涉税专业服务制度对提高税收征管效能、完善税收征管制度起到 积极推动作用E.涉税专业服务制度有助于帮助纳税人降低税收负担【答案】ABCD16、下列有关税务师事务所质量控制说法正确的有（）。A.质量控制制度应当贯穿整个业务流程，涵盖全部涉税专业服务和 涉税服务人员B.税务师事务所
26、的法定代表人或执行合伙人、项目负责人对业务结 果的质量承担最终责任，项目其他成员为所承担的工作质量承担责 任C.每年至少一次向本机构提供遵守独立性政策和程序的书面确认函 D.业务档案应按不同客户不同委托业务分别归整，对同一客户不同 的委托业务，应分别归整业务档案E.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存3年【答案】ABCD17、自2019年6月1日起，部分先进制造业享受增量留抵退税的条 件有（）oA.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两 个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于 50万元增量留抵税额大于零B.纳税信用等级为A级或者B级【答
27、案】D6、涉税专业服务机构发生严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信 名录，期限为（），到期自动解除。A. 6个月B. 1年C. 2年D. 3年【答案】C7、某企业2020年8月11日开业，填报2020年度企业所得税年度 申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（）oA. 2020年8月11日至2020年12月31日B. 2020年8月1日至2020年12月31日C. 2020年9月1日至2020年12月31日D. 2020年1月1日至2020年12月31日【答案】 A8、下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（）。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出 行政复议申请B
28、.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，c.申请退税前12个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开专票情 形D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的E.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的【答案】 BD18、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转 年限延长至8年，困难行业企业包括（）。A.交通运输B.餐饮C.住宿D.物业服务E.旅游【答案】 ABC19、下列税收策划方法中，可以降低税收负担的有（）。A.减免税方法B.提前纳税方法C.税率差异方法D.分割方法E.不予征税方法【答案】 ACD 20、以下配套设施需要计入房产原
29、值，依法计征房产税的有（）oA.电梯B.消防设备C.分体式空调D.智能化楼宇设备E.需要经常更换的零配件【答案】 ABD21、行政复议期间，下列情形导致行政复议终止的有（）。A.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的B.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃 行政复议权利的C.申请人与被申请人依照相关规定，经行政复议机构准许达成和解 的D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的E.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的【答案】 BC22、甲咨询公司2021年6月销项税额40万元，进项税额38万 元，下列说法正确的是（）。A.甲公司可以享受进项税额加计
30、抵减10%的政策B.甲公司2021年6月实际加计抵减额为2万元C.甲公司2021年6月无需缴纳增值税D.由于甲公司2021年6月无需缴纳增值税，因此无需进行账务处理E.甲公司月末账务处理为：借：应交税费未交增值税20000 贷：其他收益20000【答案】ABC23、依据企业涉税会计核算的有关规定，下列相关的账务处理的表 述中，正确的有（）0A.企业销售消费税应税产品时，按照应缴纳的消费税税额，借记 “税金及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目B.企业销售资源税应税产品时，按照应缴纳的资源税税额，借记 “税金及附加”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目C.企业不需要预缴的印花税，不在“应交
31、税费”科目核算D.企业占用耕地建造厂房，按照应缴纳的耕地占用税，借记“在建 工程”科目，贷记“银行存款”科目E.将委托加工收回的高档手表连续生产高档手表销售的，应将受托 方代收代缴的消费税，借记“应交税费应交消费税”科目，贷 记“银行存款”科目【答案】 ABCD24、下列属于专项税务咨询服务的业务内容的有（）。A.涉税尽职审慎性调查B.涉税措施的评价和建议C.资本市场特殊税务处理合规性审核D.纳税风险评估E.税务政策解释和运用咨询【答案】ACD25、下列有关税务行政复议申请人说法正确的有（）。A.有权申请行政复议的公民死亡，其近亲属可以申请B.有权申请行政复议的公民为无行为能力人或限制行为能力
32、人，其 法定代理人可以代理申请C.有权申请行政复议的法人或其他组织发生合并、分立或终止，承 受其权利义务的法人或其他组织可以申请D.合伙企业应当以执行合伙事务的合伙人作为申请人E.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行 政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请【答案】ABC26、纳税人发生下列行为，需要办理变更税务登记的有（）。A.企业名称发生变更B.改变法人代表C.改变经济性质或企业类型D.不涉及主管税务机关变动的经营地改变E.改变企业类型【答案】ABCD 27、下列关于房产税减免税的说法，正确的有（）。A.国家财政部门拨付事业经费单位本身的业务用房，免征房产税B.对
33、个人所有的房产，免征房产税C.对公园内的餐馆所使用的房产，免征房产税D.对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营 农产品的房产，暂免征收房产税E.对增值税小规模纳税人，可以由省级人民政府决定在50%的税额 幅度内减征房产税【答案】AD28、在境内提供公路货物运输服务的小规模纳税人，符合条件，可 以向（）税务机关申请代开增值税专用发票。A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.运输货物中转地E.机构所在地【答案】ABC29、纳税人扣缴义务人下列行为中，应由税务机关责令限期改正， 处2000元以下罚款，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款的 有（）。A.纳税人未按规定期限办
34、理纳税申报B.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴账簿C.纳税人未按规定安装使用税控装置D.纳税人未按规定将全部银行账号上报E.扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的【答案】ABCD30、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有 规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销 售额的有（）oA.纳税评估调整销售额B.税务机关代开发票销售额C.稽查查补销售额D.免税销售额E.不征税销售额【答案】ABCD大题（共10题）一、假定税务师在代理审核某化妆品厂2019年9月应纳消费税情况 时发现，该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税 销售额113000元，商品已
35、发出。企业会计处理为：借：银行存款 H3000贷：预收账款113000要求：按照现行税法规定计算该项业 务应纳消费税并调账。【答案】二、甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售。2019年12月31日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中， 发现下列财务会计资料：（1） 12月3日，领用自产涂料一批用于厂 房翻新，已知该批涂料市场销售价格为100000元（不含增值税）， 账面成本为70000元。甲公司会计处理如下：借：在建工程113000 贷：库存商品10。00应交税费应交增值税（销项税额）13000（2） 12月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原 材料为3个月前
36、购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为 4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元, 其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：借：待处 理财产损溢待处理流动资产损溢4000贷：原材料4000借：管 理费用3000其他应收款张某1000贷：待处理财产损溢待 处理流动资产损溢4000 （3） 12月18日，通知某购货单位B公司归 还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金 10000元。已知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下： 借：其他应付款B公司押金10000【答案】（1）不正确。自产涂料用于在建工程，消费税视同销售、 增值税不视同销
37、售。应交消费税二100000x5%=5000 （元）。调整分录: 借：库存商品30000应交税费应交增值税（销项税额）13000 贷：在建工程38000应交税费应交消费税5000 （2）不正确。 因管理不善造成损失，对应的进项税额不得抵扣。应转出进项税 =4000xl3%=520 （元）。调整分录：借：管理费用520贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出）520 （3）不正确。没收包装物押金应计销项税额=10000+ （1+13%） xl3%=1150. 44 （元）。调整分录: 借：其他业务收入1150. 44贷：应交税费应交增值税（销项税 额）1150.44 （4）以物易物，双方均应作购销
38、处理。借：原材料 180000应交税费应交增值税（进项税额）23400三、（2017年）某税务师事务所接受委托对A企业（增值税一般纳 税人）进行纳税审核。该企业2020年5月将一批商品按市场价格换 取材料，并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品账面成本为 40万元，不含税市场售价为56万元。企业的相关账务处理为：借： 原材料560000应交税费一应交增值税（进项税额）72800贷：应付 账款232800库存商品400000要求：分析上述处理是否正确；若不 正确，写出调整分录。【答案】四、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2020年5月的增 值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务
39、如下：5月发 出商品，收款90%,扣10%质保金。企业账务处理为：借：银行存款 1017000应收账款113000贷：主营业务收入1000000应交税费一应 交增值税（销项税额）117000应交税费一待转销项税额13000后附 原始凭证：（1）开具的增值税专用发票1份，注明金额1000000元, 税额130000元。（2）银行进账单1份，注明金额101700。元。（3） 产品出库单1份。请回答：该笔业务处理是否正确？税务师应如何 进行调整？【答案】五、甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售。2019年 12月31日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中， 发现下列财务会计资料：
40、（1） 12月3日，领用自产涂料一批用于厂 房翻新，已知该批涂料市场销售价格为100000元（不含增值税）， 账面成本为70000元。甲公司会计处理如下：借：在建工程113000 贷：库存商品100000应交税费应交增值税（销项税额）13000 （2） 12月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已 知该原材料为3个月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面 成本为4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿 1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢4000贷：原材料 4000借：管理费用3000其他应收款张某1000贷
41、：待处理财产损溢待处理流动资产损溢4000 （3） 12月18日，通知购 买甲公司自产防水材料的B公司归还包装物，B公司告知包装物已 毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7 月份收取，甲公司会计处理如下：借：其他应付款B公司押金 10000【答案】（1）不正确。自产涂料用于在建工程，消费税视同销售、 增值税不视同销售。应交消费税二100000x4%=4000 （元）。调整分录： 借：库存商品30000贷：在建工程39000 应交税费应交消费税4000 应交税费应交增值税（销项税额）-13000 （2）不正确。因管理不善造成损失，对应的进项税额不得抵扣。应转出进项 税二4
42、000x13%=520 （元）。调整分录：借：管理费用 520贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）520 （3）不正确。没收包装物押金应计销项税额二10000+ （1+13%） x 13%=1150. 44 （元）。调整分录：借：其他业务收入1150. 44贷：应交税费应交增值税（销项税额）1150. 44 （4）以物易物，双方均应作购销处理。借：原材料 180000应交税费应交增值税（进项税额）23400六、2019年4月5日，某增值税一般纳税人购进大楼一座，该大楼 用于公司办公，该企业将其计入固定资产并于次月开始计提折旧。4 月20日，该企业取得大楼的增值税专用发票并勾选确认，专用发票
43、注明的价款为1000万元、增值税税额为90万元。 要求：根据 上述资料，回答下列问题：（1）请简述进项税额抵扣的方法并根据上述资料作出该企业2019年4月份的会计分录。（2）2020年3月，该企业决定将此办公楼改造成员工专用食堂，改变用 途时该不动产净值率为90. 83%O请计算不得抵扣的进项税额并作出 相应的会计分录。【答案】（1）自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产 在建工程的进项税额不再分2年抵扣，纳税人购入不动产用于应税应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C.申请人只能书面申请行政复议D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的, 在法定行政复议期限内
44、申请人可以向人民法院提起行政诉讼【答案】B9、下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（）oA.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定B.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并 加盖行政复议机关印章C.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力D.情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议 机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人,但是延 期不得超过10日【答案】D10、（2019年）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除 “专项附加扣除费用”的所得是（）。A.劳务报酬B.工资、薪金C.特许权使用费D.稿酬所得项目，可凭票一次性
45、抵扣进项税额。会计处理如下：借：固定资产办公楼10000000 应交税费应交增值税（进项税额）900000 贷：银行存款10900000（2）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方 法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵 扣的进项税额二已抵扣进项税额x不动产净值率不得抵扣的进项税额=900000x90. 83% = 817470 （元） 会计分录如下 借： 固定资产817470 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）817470七、某高新技术企业2019年年初开展一项研发活动，2019年年末 尚未形成无形资产；当年10月还转让一项专利技术。就
46、上述两项业 务，该企业向税务机关咨询：（1）如若委托境内外部机构研发，则 研发费用如何扣除？（2）如若委托境外机构研发，则研发费用如何 扣除？（3）转让技术涉及哪些税收优惠政策？【答案】（1）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用， 按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除， 受托方不得再进行加计扣除。企业开展研发活动中实际发生的研发 费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础 上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发 生额的75%在税前加计扣除。（2）委托境外进行研发活动所发生的 费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。 委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可