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1、第一章总论第一节会计概述一、会计得概念及特征( 一) 会计得概念( 二) 会计得基本特征 1. 会计以货币作为主要计量单位 2. 会计拥有一系列专门方法 3. 会计具有核算与监督得基本职能 4. 会计得本质就就是管理活动二、会计得基本职能( 一) 会计得核算职能( 二) 会计得监督职能( 三) 会计核算与监督职能得关系三、会计对象与会计核算得具体内容( 一) 会计对象( 二) 会计核算得具体内容 1. 款项与有价证券得收付 2. 财物得收发、增减与使用 3. 债权、债务得发生与结算 4. 资本得增减 5. 收入、支出、费用、成本得计算 6. 财务成果得计算与处理 7. 需要办理会计手续、进行会
2、计核算得其她事项第二节会计基本假设一、会计主体二、持续经营三、会计分期四、货币计量第三节会计基础一、会计基础得概念与种类二、权责发生制三、收付实现制第二章会计要素与会计科目第一节会计要素一、会计要素得确认( 一) 资产 1. 资产得定义 2. 资产得分类( 二) 负债 1. 负债得定义 2. 负债得分类( 三) 所有者权益精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 13 页 - - - - - - - - - - 1. 所有者权益得定义 2. 所有者权益得分类( 四) 收入 1. 收入得定
3、义 2. 收入得分类( 五) 费用 1. 费用得定义 2. 费用得分类( 六) 利润 1. 利润得定义 2. 利润得分类二、会计要素得计量( 一) 历史成本( 二) 重置成本( 三) 可变现净值( 四) 现值( 五) 公允价值第二节会计科目一、会计科目得概念二、会计科目得分类( 一) 按其归属得会计要素分类 1. 资产类科目 : 按资产得流动性分为反映流动资产得科目与反映非流动资产得科目。 2. 负债类科目 : 按负债得偿还期限分为反映流动负债得科目与反映长期负债得科目。 3. 所有者权益类科目 : 按所有者权益得形成与性质可分为反映资本得科目与反映留存收益得科目。 4. 成本类科目 : 按成
4、本得不同内容与性质可以分为反映制造成本得科目与反映劳务成本得科目。 5. 损益类科目 : 按损益得不同内容可以分为反映收入得科目与反映费用得科目。( 二) 按提供信息得详细程度及其统驭关系分类 1. 总分类科目 , 又称一级科目或总账科目, 它就是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息得会计科目; 总分类科目反映各种经济业务得概括情况,就是进行总分类核算得依据。 2. 明细分类科目 , 又称明细科目 , 就是对总分类科目作进一步分类、提供更详细与更具体会计信息得科目。 3. 总分类科目与明细分类科目得关系就是, 总分类科目对其所属得明细分类科目具有统驭与控制得作用, 而明细分类科目就是对
5、其所归属得总分类科目得补充与说明。三、会计科目得设置( 一) 会计科目得设置原则 1. 合法性原则 : 指所设置得会计科目应当符合国家统一得会计制度得规定。 2. 相关性原则 : 指所设置得会计科目应当为提供有关各方所需要得会计信精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 13 页 - - - - - - - - - - 息服务 , 满足对外报告与对内管理得要求。 3. 实用性原则 : 指所设置得会计科目应符合单位自身特点, 满足单位实际需要。( 二) 常用会计科目第三章会计等式与复式记账
6、第一节会计等式一、资产负债所有者权益( 一) 会计恒等式资产权益资产负债所有者权益( 二) 经济业务对会计恒等式得影响 1. 对“资产权益”等式得影响(1) 资产与权益同时等额增加(2) 资产方等额有增有减 , 权益不变(3) 资产与权益同时等额减少(4) 权益方等额有增有减 , 资产不变 2. 对“资产负债所有者权益”等式得影响(1) 资产与负债要素同时等额增加(2) 资产与负债要素同时等额减少(3) 资产与所有者权益要素同时等额增加(4) 资产与所有者权益要素同时等额减少(5) 资产要素内部项目等额有增有减, 负债与所有者权益要素不变(6) 负债要素内部项目等额有增有减, 资产与所有者权益
7、要素不变(7) 所有者权益要素内部项目等额有增有减, 资产与负债要素不变(8) 负债要素增加 , 所有者权益要素等额减少, 资产要素不变(9) 负债要素减少 , 所有者权益要素等额增加, 资产要素不变二、收入费用利润第二节复式记账一、复式记账法二、借贷记账法( 一) 借贷记账法得概念( 二) 借贷记账法得记账符号( 三) 借贷记账法得会计科目结构 1. 资产类会计科目得结构 2. 负债及所有者权益类会计科目得结构 3. 成本类会计科目得结构 4. 损益类会计科目得结构(1) 收入类会计科目得结构(2) 费用类会计科目得结构( 四) 借贷记账法得记账规则( 五) 会计科目得对应关系与会计分录 1
8、. 会计科目得对应关系精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 3 页，共 13 页 - - - - - - - - - - 2. 会计分录( 六) 借贷记账法得试算平衡 1. 试算平衡得含义 2. 试算平衡得分类(1) 发生额试算平衡法全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计(2) 余额试算平衡法全部会计科目得借方期初余额合计=全部会计科目得贷方期初余额合计全部会计科目得借方期末余额合计=全部会计科目得贷方期末余额合计三、总分类科目与明细分类科目得平行登记( 一) 总分类科目
9、与明细分类科目得关系( 二) 总分类科目与明细分类科目得平行登记(1) 所依据会计凭证相同 (依据相同 ) (2) 借贷方向相同 (方向相同 ) (3) 所属会计期间相同 ( 期间相同 ) (4) 计入总分类科目得金额与计入其所属明细分类科目得金额合计相等( 金额相等 ) 第四章会计凭证第一节会计凭证概述一、会计凭证得概念与种类( 一) 原始凭证( 二) 记账凭证二、会计凭证得作用( 一) 记录经济业务 , 提供记账依据( 二) 明确经济责任 , 强化内部控制( 三) 监督经济活动 , 控制经济运行第二节原始凭证一、原始凭证得种类( 一) 按取得得来源不同分类 1. 自制原始凭证 2. 外来原
10、始凭证( 二) 按照格式得不同分类 1. 通用凭证 2. 专用凭证二、原始凭证得基本内容原始凭证所包括得基本内容, 通常称为凭证要素 , 主要有 : 原始凭证名称、填制凭证得日期、凭证得编号、接受凭证单位名称( 抬头人) 、经济业务内容 ( 含数量、单价、金额等 )、填制单位签章、有关人员( 部门负责人、经办人员 ) 签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。三、原始凭证得填制要求( 一) 填制原始凭证得基本要求 1. 记录要真实精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 13 页
11、- - - - - - - - - - 2. 内容要完整 3. 手续要完备 4. 书写要清楚、规范 5. 编号要连续 6. 不得涂改、刮擦、挖补 7. 填制要及时( 二) 自制原始凭证得填制要求 1. 一次凭证得填制 2. 累计凭证得填制 3. 汇总凭证得填制( 三) 外来原始凭证得填制要求四、原始凭证得审核( 一) 审核原始凭证得真实性( 二) 审核原始凭证得合法性( 三) 审核原始凭证得合理性( 四) 审核原始凭证得完整性( 五) 审核原始凭证得正确性( 六) 审核原始凭证得及时性第三节记账凭证一、记账凭证得种类( 一) 按内容可分为收款凭证、付款凭证与转账凭证 1. 收款凭证 2. 付款
12、凭证 3. 转账凭证( 二) 按填列方式可分为复式记账凭证与单式记账凭证 1. 复式凭证 2. 单式凭证二、记账凭证得基本内容记账凭证必须具备以下基本内容:(1) 记账凭证得名称 ;(2) 记账凭证得日期;(3) 记账凭证得编号 ;(4) 经济业务事项得内容摘要 ;(5) 经济业务事项所涉及得会计科目及其记账方向;(6) 经济业务事项得金额 ;(7) 记账标记 ;(8) 所附原始凭证得张数 ;(9) 制证、审核、记账、会计主管等有关人员得签章, 收款凭证与付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。三、记账凭证得填制要求( 一) 基本要求( 二) 收款凭证得填制要求( 三) 付款凭证得填制要求( 四)
13、转账凭证得填制要求( 五) 记账凭证得审核 1. 内容就是否真实 2. 项目就是否齐全 3. 科目就是否正确 4. 金额就是否正确 5. 书写就是否正确精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 5 页，共 13 页 - - - - - - - - - - 第四节会计凭证得传递与保管一、会计凭证得传递会计凭证得传递就是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中, 在单位内部各有关部门与人员之间得传送程序。二、会计凭证得保管会计凭证得保管 , 就是指会计凭证登账后得整理、装订与归档存查。第五章会计账簿第
14、一节会计账簿概述一、会计账簿得概念会计账簿就是指由一定格式账页组成得, 以经过审核得会计凭证为依据, 全面、系统、连续地记录各项经济业务事项得簿籍。各单位应当按照国家统一得会计制度得规定与会计业务得需要设置会计账簿。二、会计账簿得分类( 一) 按用途分类 1. 序时账簿 2. 分类账簿 3. 备查账簿( 二) 按账页格式分类 1. 两栏式账簿 2. 三栏式账簿 3. 多栏式账簿 4. 数量金额式账簿( 三) 按外型特征分类 1. 订本账 2. 活页账 3. 卡片账三、会计账簿与账户( 一) 账户得概念( 二) 账户得基本结构( 三) 账簿与账户得关系第二节会计账簿得内容、启用与登记规则一、会计
15、账簿得基本内容( 一) 封面( 二) 扉页( 三) 账页二、会计账簿得启用三、会计账簿得登记规则第三节会计账簿得格式与登记方法一、日记账得格式与登记方法( 一) 现金日记账得格式与登记方法 1. 现金日记账得格式(1) 三栏式日记账精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 6 页，共 13 页 - - - - - - - - - - (2) 多栏式日记账 2. 现金日记账得登记方法(1) 日期栏(2) 凭证栏(3) 摘要栏(4) 对方科目栏(5) 收入、支出栏( 二) 银行存款日记账得格式与登记方法
16、银行存款日记账得格式与登记方法与现金日记账相同。二、总分类账得格式与登记方法( 一) 总分类账得格式总分类账就是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息得账簿。总分类账最常用得格式为三栏式, 设置借方、贷方与余额三个基本金额栏目。( 二) 总分类账得登记方法总分类账可以根据记账凭证逐笔登记, 也可以根据经过汇总得科目汇总表或汇总记账凭证等登记。( 三) 明细分类账得格式与登记方法 1. 明细分类账得格式(1) 三栏式明细分类账(2) 多栏式明细分类账(3) 数量金额式明细分类账 2. 明细分类账得登记方法 3. 总分类账与明细分类账得平行登记第四节对账一、账证核对账证核对就是指核对会计账簿记录
17、与原始凭证、记账凭证得时间、凭证字号、内容、金额就是否一致 , 记账方向就是否相符。二、账账核对( 一) 总分类账簿有关账户得余额核对( 二) 总分类账簿与所属明细分类账簿核对( 三) 总分类账簿与序时账簿核对( 四) 明细分类账簿之间得核对三、账实核对( 一) 现金日记账账面余额与库存现金数额就是否相符( 二) 银行存款日记账账面余额与银行对账单得余额就是否相符( 三) 各项财产物资明细账账面余额与财产物资得实有数额就是否相符( 四) 有关债权债务明细账账面余额与对方单位得账面记录就是否相符第五节错账更正方法一、划线更正法二、红字更正法三、补充登记法第六节结账一、结账得程序二、结账得方法精品
18、资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 7 页，共 13 页 - - - - - - - - - - 第七节会计账簿得更换与保管一、会计账簿得更换二、会计账簿得保管第六章账务处理程序第一节记账凭证处理程序一、一般步骤( 一) 根据原始凭证编制汇总原始凭证( 二) 根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证与转账凭证(也可采用通用得记账凭证 ) ( 三) 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账与银行存款日记账( 四) 根据原始凭证、汇总原始凭证与记账凭证, 登记各种明细分类账( 五) 根据记账凭
19、证逐笔登记总分类账( 六) 期末, 现金日记账、银行存款日记账与明细分类账得余额同有关总分类账得余额核对相符( 七) 期末, 根据总分类账与明细分类账得记录, 编制会计报表二、记账凭证账务处理程序得特点、优缺点及适用范围( 一) 特点( 二) 优缺点( 三) 适用范围第二节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证得编制方法汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证与汇总转账凭证三种格式。( 一) 汇总收款凭证得编制( 二) 汇总付款凭证得编制( 三) 汇总转账凭证得编制二、一般编制步骤( 一) 根据原始凭证编制汇总原始凭证( 二) 根据原始凭证或汇总原始凭证, 编制收款凭证、付款凭证与转账凭证
20、,也可采用通用得记账凭证( 三) 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账与银行存款日记账( 四) 根据原始凭证、汇总原始凭证与记账凭证, 登记各种明细分类账( 五) 根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证( 六) 根据各种汇总记账凭证登记总分类账( 七) 期末, 现金日记账、银行存款日记账与明细分类账得余额同有关总分类账得余额核对相符( 八) 期末, 根据总分类账与明细分类账得记录, 编制会计报表三、汇总记账凭证账务处理程序得特点、优缺点与适用范围( 一) 特点( 二) 优缺点( 三) 适用范围第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表得编制方法精品资料 - - - 欢迎下载 - - - -
21、- - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 8 页，共 13 页 - - - - - - - - - - 二、一般编制步骤( 一) 根据原始凭证编制汇总原始凭证( 二) 根据原始凭证或汇总原始凭证, 编制记账凭证( 三) 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账与银行存款日记账( 四) 根据原始凭证、汇总原始凭证与记账凭证, 登记各种明细分类账( 五) 根据各种记账凭证编制科目汇总表( 六) 根据科目汇总表登记总分类账( 七) 期末, 现金日记账、银行存款日记账与明细分类账得余额同有关总分类账得余额核对相符( 八) 期末, 根据总分类账与明细分类账
22、得记录, 编制会计报表三、科目汇总表账务处理程序得特点、优缺点与适用范围( 一) 特点( 二) 优缺点( 三) 适用范围第七章财产清查第一节财产清查概述一、财产清查得概念( 一) 按清查得范围可分为全面清查与局部清查( 二) 按清查得时间可分为定期清查与不定期清查二、财产清查得意义( 一) 通过财产清查 , 可以查明各项财产物资得实有数量, 确定实有数量与账面数量之间得差异 , 查明原因与责任 , 以便采取有效措施 , 消除差异 , 改进工作 , 从而保证账实相符 , 提高会计资料得准确性( 二) 通过财产清查 , 可以查明各项财产物资得保管情况就是否良好, 有无因管理不善 , 造成霉烂、变质
23、、损失浪费, 或者被非法挪用、贪污盗窃得情况, 以便采取有效措施 , 改善管理 , 切实保障各项财产物资得安全完整( 三) 通过财产清查 , 可以查明各项财产物资得库存与使用情况, 合理安排生产经营活动 , 充分利用各项财产物资 , 加速资金周转 , 提高资金使用效果三、财产清查得一般程序第二节财产清查得方法一、货币资金得清查方法( 一) 库存现金得清查( 二) 银行存款得清查二、实物得清查方法( 一) 实地盘点法( 二) 技术推算法三、往来款项得清查方法第三节财产清查结果得处理一、财产清查结果得处理要求( 一) 分析账实不符得原因与性质, 提出处理建议( 二) 积极处理多余积压财产 , 清理
24、往来款项( 三) 总结经验教训 , 建立健全各项管理制度精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 9 页，共 13 页 - - - - - - - - - - ( 四) 及时调整账簿记录 , 保证账实相符二、财产清查结果得处理步骤与方法( 一) 审批之前得处理( 二) 审批之后得处理第八章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告得概念二、财务会计报告得构成( 一) 资产负债表( 二) 利润表( 三) 现金流量表( 四) 附注三、财务会计报告得编制要求( 一) 真实可靠( 二) 全面完整(
25、三) 编报及时( 四) 便于理解第二节资产负债表一、资产负债表得概念与意义二、资产负债表得格式三、资产负债表编制得基本方法( 一) 根据总账账户得余额直接填列( 二) 根据总账账户得余额计算填列( 三) 根据明细账户得余额计算填列( 四) 根据总账余额与明细账余额计算填列( 五) 综合运用上述填列方法分析填列( 六) 资产负债表附注得内容 , 根据实际需要与有关备查账簿等得记录分析填列第三节利润表一、利润表得概念与意义二、利润表得格式三、利润表编制得基本方法( 一) 本期金额栏得填列方法( 二) 上期金额栏得填列方法第九章会计档案第一节会计档案概述一、会计档案得概念二、会计档案得内容( 一)
26、会计凭证类( 二) 会计账簿类( 三) 财务会计报告类精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 10 页，共 13 页 - - - - - - - - - - ( 四) 其她类第二节会计档案保管一、会计档案得归档二、会计档案得保管期限三、会计档案得查阅与复制四、会计档案得销毁第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项与有价证券得收付一、现金与银行存款( 一) 提现得账务处理( 二) 存现得账务处理二、交易性金融资产( 一) 取得交易性金融资产得账务处理( 二) 出售交易性金融资产得账务处理( 三) 购
27、买与出售交易性金融资产发生得交易费用得账务处理第二节财产物资得收发、增减与使用一、原材料( 一) 购买原材料得账务处理( 二) 发出原材料得账务处理二、库存商品( 一) 产成品入库得账务处理( 二) 销售商品结转销售成本得账务处理三、固定资产( 一) 购入不需要安装得固定资产得账务处理( 二) 固定资产折旧得账务处理( 三) 固定资产处置得账务处理第三节债权、债务得发生与结算一、应收及预付款项( 一) 应收账款发生与收回得账务处理( 二) 应收款项减值 ( 坏账准备 ) 得账务处理 1. 当期应计提坏账准备金额得计算 2. 计提坏账准备得会计分录 3. 实际发生坏账时得账务处理( 三) 预付账
28、款得账务处理二、应付账款( 一) 应付账款发生得账务处理( 二) 偿付应付账款得账务处理三、应付职工薪酬( 一) 计提应付职工薪酬得账务处理( 二) 发放应付职工薪酬得账务处理四、应交税费( 一) 应交增值税得账务处理精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 11 页，共 13 页 - - - - - - - - - - ( 二) 应交营业税得账务处理五、借款( 一) 短期借款得账务处理 1. 短期借款借入与归还得账务处理 2. 计提短期借款利息以及支付利息得账务处理( 二) 长期借款得账务处理 1
29、. 长期借款借入与归还得账务处理 2. 计提长期借款利息以及支付利息得账务处理第四节资本得增减一、接受投资( 一) 接受现金资产投资得账务处理( 二) 接受非现金资产投资得账务处理二、实收资本得减少实收资本减少得账务处理。第五节收入、成本与费用一、收入( 一) 取得主营业务收入得账务处理( 二) 取得其她业务收入得账务处理二、成本( 一) 发生直接材料、直接人工、制造费用得账务处理( 二) 制造费用在不同产品之间分配得账务处理三、费用( 一) 结转主营业务成本得账务处理( 二) 结转其她业务成本得账务处理( 三) 发生营业税金及附加得账务处理( 四) 发生销售费用得账务处理( 五) 发生管理费
30、用得账务处理( 六) 发生财务费用得账务处理等四、营业外收支( 一) 取得营业外收入得账务处理( 二) 发生营业外支出得账务处理第六节财务成果得计算一、利润( 一) 利润得计算( 二) 期末结转各项收入、利得类科目得账务处理( 三) 期末结转各项费用、损失类科目得账务处理二、所得税( 一) 应交纳所得税得计算( 二) 所得税得账务处理三、利润分配( 一) 提取法定盈余公积得账务处理( 二) 提取任意盈余公积得账务处理( 三) 向投资者分配利润得账务处理精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 12 页，共 13 页 - - - - - - - - - - 文档编码：KDHSIBDSUFVBSUDHSIDHSIBF-SDSD587FCDCVDCJUH 欢迎下载 精美文档欢迎下载 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 13 页，共 13 页 - - - - - - - - - -