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1、第一章总论第一节会计概述一、会计的概念及特性（一）会计的概念（二）会计的基本特性A1.会计以货币作为重要计量单位2 .会计拥有一系列专门方法3 .会计具有核算和监督的基本职能4 .会计的本质就是管理活动A 二、会计的基本职能A （一）会计的核 算职能A （-）会计的监督职能A （三）会计核算与监督职能的关系A 三、会计对象和会计核算的具体内容（一）会计对象A （二）会计核算的具体内容1.款项和有价证券的收付A 2 .财物的收发、增减和使用3 .债权、债务的发生和结算4 .资本的增减A5.收入、支出、费用、成本的计算6 A.财务成果的计算和解决7.需要办理睬计手续、进行会计核算的其他事项A 第二
2、节会计基本假 设A 一、会计主体二、连续经营三、会计分期A 四、货币计量第三节会计基础一、会计基础的概念和种类二、权责发生制三、收付实现制第二章会计要素与会计科目（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账（五）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证4（六）根据各种汇总记账凭证登记总分类账（七）期末,钞票日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类 账的余额核对相符（八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表A 三、汇 总记账凭证账务解决程序的特点、优缺陷与合用范围（一）特点A （Zl）优缺陷（三）合用范围第三节科目汇总表账务解决程序A、科目汇总表的编制方法
3、A 二、一般编制环节（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证（二）根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证A （三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记钞票日记账和银行存款日记账A （四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账（五）根据各种记账凭证编制科目汇总表（六）根据科目汇总表登记总分类账A（七）期末,钞票日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符（八）期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表三、科目汇总表账务解决程序的特点、优缺陷和合用范围A （-）特点（二）优缺陷A （三）合用范围第七章财产清查第一节财产清查概述A 、财产清查的概念（一）按清查
4、的范围可分为全面清查和局部清查A （二）按清查的时间可分 为定期清查和不定期清查A 二、财产清查的意义（一）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，拟定实有数量与账 面数量之间的差异，查明因素和责任，以便采用有效措施，消除差异，改善工 作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性A （二）通过财产清查，可以 查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，导致霉烂、变质、 损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采用有效措施，改善管理，切 实保障各项财产物资的安全完整（三）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况,合理安排生 产经营活动，充足运用各项财产物资，加速资金周
5、转，提高资金使用效果三、财产清查的一般程序A 第二节财产清查的方法A 、货币资金 的清查方法A（ 一）库存钞票的清查（二）银行存款的清查A二、实物的清查方法（一）实地盘点法A （二）技术推算法三、往来款项的清查方法A 第三节财产清查结果的解决一、财产清查结果的解决规定（一）分析账实不符的因素和性质，提出解决建议（二）积极解决多余积压财产，清理往来款项A （三）总结经验教训，建 立健全各项管理制度A （四）及时调整账簿记录，保证账实相符二、财产清查结果的解决环节和方法A （ 一）审批之前的解决（二）审批之后的解决第八章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念会 二、财务会计报告的
6、构成（-）资产负债表A （二）利润表（三）钞票流量表A （四）附注冷三、财务会计报告的编制规定A （一） 真实可靠（二）全面完整A （三）编报及时A（四）便于理解A 第二节资产负债表A 一、资产负债表的概念和意义二、资产负债表的格式A三、资产负债表编制的基本方法A（ 一 ）根据总账账户的余额直接填列A（Z：）根据总账账户的余额计算填列（三）根据明细账户的余额计算填列（四）根据总账余额和明细账余额计算填列（五）综合运用上述填列方法分析填列（六）资产负债表附注的内容,根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列第三节利润表一、利润表的概念和意义二、利润表的格式A三、利润表编制的基本方法（一）本期金额
7、栏的填列方法（二）上期金额栏的填列方法第九章会计档案第一节会计档案概述一、会计档案的概念从 二、会计档案的内容（一）会计凭证类A（二）会计账簿类A （三）财务会计报告类A（四）其他类A 第二节会计档案保管一、会计档案的归档二、会计档案的保管期限三、会计档案的查阅和复制A四、会计档案的销毁第十章重要经济业务事项账务解决第一节款项和有价证券的收付上一、钞票和银行存款（一）提现的账务解决（二）存现的账务解决二、交易性金融资产A （ 一 ）取得交易性金融资产的账务解决（二）出售交易性金融资产的账务解决A（三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务解决A 第二节财产物资的收发、增减和使用A一、原材
8、料（一）购买原材料的账务解决A（二）发出原材料的账务解决 二、库存商品（一）产成品入库的账务解决（二）销售商品结转销售成本的账务解决A 三、固定资产A （-） 购入不需要安装的固定资产的账务解决（二）固定资产折旧的账务解决A （三）固定资产处置的账务解决A第三节债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项A （一）应收账款发生和收回的账务解决a （-） 应收款项减值（坏账准备）的账务解决1.当期应计提坏账准备金额的计算a 2.计提坏账准备的会计分录A3.实际发生坏账时的账务解决（三）预付账款的账务解决二、应付账款（一）应付账款发生的账务解决A （二）偿付应付账款的账务解决三、应付职工薪酬A（-）计
9、提应付职工薪酬的账务解决（二）发放应付职工薪酬的账务解决a 四、应交税费（一）应交增值税的账务解决（二）应交营业税的账务解决五、借款（一）短期借款的账务解决1电短期借款借入和归还的账务解决2.计提短期借款利息以及支付利息的账务解决（二）长期借款的账务解决A1.长期借款借入和归还的账务解决2.计提长期借款利息以及支付利息的账务解决A第四节资本的增减一、接受投资（一）接受钞票资产投资的账务解决（二）接受非钞票资产投资的账务解决二、实收资本的减少4实收资本减少的账务解决。A 第五节收入、成本和费用A、收入（一）取得主营业务收入的账务解决（二）取得其他业务收入的账务解决二、成本（一）发生直接材料、直接
10、人工、制造费用的账务解决A （二）制造费用在 不同产品之间分派的账务解决三、费用A （一）结转主营业务成本的账务解决（二）结转其他业务成本的账务解决（三）发生营业税金及附加的账务解决A（四）发生销售费用的账务解决（五）发生管理费用的账务解决（六）发生财务费用的账务解决等A四、营业外收支A （一）取得营业 外收入的账务解决（二）发生营业外支出的账务解决第六节财务成果的计算一、利润（一）利润的计算（Z1）期末结转各项收入、利得类科目的账务解决（三）期末结转各项费用、损失类科目的账务解决八 二、所得税（一）应交纳所得税的计算（二）所得税的账务解决A三、利润分派A（ 一 ）提取法定盈余公积的账务解决（
11、二）提取任意盈余公积的账务解决（三）向投资者分派利润的账务解决第一节会计要素A一、会计要素的确认（一）资产1.资产的定义A2 .资产的分类（二）负债1 .负债的定义A2.负债的分类A （三）所有者权益1 .所有者权益的定义2 .所有者权益的分类（四）收入1 .收入的定义A2.收入的分类（五）费用1 .费用的定义A 2 .费用的分类A （六）利润1.利润的定义A2.利润的分类A 二、会计要素的计量4 （一）历史成本A （二）重置成本（三）可变现净值A （四）现值（五）公允价值A 第二节 会计科目上 一、会计科目的概念二、会计科目的分类（一）按其归属的会计要素分类1.资产类科目：按资产的流动性分为
12、反映流动资产的科目和反映非流动资 产的科目。2应负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目 和反映长期负债的科目。3.所有者权益类科目：按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目 和反映留存收益的科目。A 4 .成本类科目：按成本的不同内容和性质可以 分为反映制导致本的科目和反映劳务成本的科目。5.损益类科目：按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的 科目。（二）按提供信息的具体限度及其统驭关系分类A1.总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；总分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核算的依据。A 2.明细分
13、类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供 更具体和更具体会计信息的科目。3 .总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类 科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充 和说明。三、会计科目的设立A （ 一）会计科目的设立原则A 1.合法性原则: 指所设立的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。2.相关性原则:指所设立的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息 服务,满足对外报告与对内管理的规定。A 3.实用性原则：指所设立的会 计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。（二）常用会计科目第三章会计等式与复式记账第一节会计等式A
14、、资产=负债+所有者权益（一）会计恒等式4资产=权益A 资产=负债+所有者权益（二）经济业务对会计恒等式的影响A1.对“资产=权益”等式的影响A （ 1）资产与权益同时等额增长（2）资产方等额有增有减，权益不变4（3）资产与权益同时等额减少4（4）权益方等额有增有减，资产不变2 .对“资产=负债+所有者权益”等式的影响（1）资产和负债要素同时等额增长A （2）资产和负债要素同时等额减少（3 ）资产和所有者权益要素同时等额增长4（ A）资产和所有者权益要素同 时等额减少（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变A（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变A（7
15、）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变A （8） 负债要素增长，所有者权益要素等额减少，资产要素不变（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增长，资产要素不变a 二、 收入-费用=利润A 第二节复式记账一、复式记账法A二、借贷记账法4 （一）借贷记账法的概念（二）借贷记账法的记账符号（三）借贷记账法的会计科目结构1 .资产类会计科目的结构2 .负债及所有者权益类会计科目的结构A3 .成本类会计科目的结构4 .损益类会计科目的结构（1）收入类会计科目的结构A（2）费用类会计科目的结构（四）借贷记账法的记账规则A （五）会计科目的相应关系和会计分录1 .会计科目的相应关系A2.会计
16、分录A（六）借贷记账法的试算平衡2 .试算平衡的含义A2 .试算平衡的分类A （1）发生额试算平衡法A所有会计科目本期借方发生额合计二所有会计科目本期贷方发生额合计a（2）余额试算平衡法所有会计科目的借方期初余额合计;所有会计科目的贷方期初余额合计a 所有会计科目的借方期末余额合计二所有会计科目的贷方期末余额合计A 三、总分类科目与明细分类科目的平行登记A （一）总分类科目与明细分类科 目的关系A （ZD总分类科目与明细分类科目的平行登记（1）所依据会计凭证相同（依据相同）（2）借贷方向相同（方向相同）（3）所属会计期间相同（期间相同）A （4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金
17、额合计相等（金额相等）第四章会计凭证第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念和种知（一）原始凭证A （二）记账凭证二、会计凭证的作用（一）记录经济业务,提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制A （三）监督经济活动，控制经济运营 第二节原始凭证一、原始凭证的种类A （ 一）按取得的来源不同分类A1.自制原始凭证3 .外来原始凭证（二）按照格式的不同分类1 .通用凭证2 .专用凭证A 二、原始凭证的基本内容原始凭证所涉及的基本内容，通常称为凭证要素，重要有:原始凭证名称、填 制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（昂首人）、经济业务内容（含 数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员（部门
18、负责人、经办人员）签 章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。三、原始凭证的填制规定（一）填制原始凭证的基本规定1 .记录要真实2 .内容要完整3 .手续要完备44 .书写要清楚、规范A 5 .编号要连续46.不得涂改、刮擦、挖补A 7 .填制要及时A （二）自制原始凭证的填制规 定A1. 一次凭证的填制2.累计凭证的填制A 3 .汇总凭证的填制（三）外来原始凭证的填制规定A 四、原始凭证的审核a （ 一）审核 原始凭证的真实性（二）审核原始凭证的合法性（三）审核原始凭证的合理性A （四）审核原始凭证的完整性（五）审核原始凭证的对的性（六）审核原始凭证的及时性A第三节记账凭证一、记账凭证
19、的种类（一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证1 .收款凭证2 .付款凭证3.转账凭证（二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证向1.复式凭证2.单式凭证二、记账凭证的基本内容记账凭证必须具有以下基本内容：（1）记账凭证 的名称；（2）记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容摘 要；（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金 额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证的张数；（9）制证、审核、记账、会计主管 等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员署名或盖章。三、记账凭证的填制规定a （一）基本规定a （二）收款凭证的填制规定
20、（三）付款凭证的填制规定a（四）转账凭证的填制规定a （五）记账凭证的审核1 .内容是否真实A2.项目是否齐全3.科目是否对的A4.金额是否对的A5.书写是否对的A第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递A 会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起 至归档保管过程中,在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。二、会计凭证的保管A会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装 订和归档存查。第五章会计账簿第一节会计账簿概述A 、会计账簿的概念A 会计账簿是指由一定格 式账页组成的，以通过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项 经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规
21、定和会计业务 的需要设立会计账簿。A 二、会计账簿的分类A （ 一）按用途分类1 .序时账簿A2.分类账簿A 3 .备查账簿（二）按账页格式分类A1.两栏式账簿2乐三栏式账簿43 .多栏式账簿A4.数量金额式账簿A （三）按外型特性分类1 .订本账2 .活页账A 3.卡片账A 三、会计账簿与账户A （-）账户的 概念（二）账户的基本结构（三）账簿与账户的关系A 第二节会计账簿的内容、启用与登记规则A一、会计账簿的基本内容（一）封面（二）扉页（三）账页二、会计账簿的启用A三、会计账簿的登记规则第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）钞票日记账的格式和登记方法A1.钞票日记账
22、的格式A （1）三栏式日记账（2）多栏式日记账3 .钞票日记账的登记方法（1）日期栏A （2）凭证栏（3）摘要栏A（4 ）对方科目栏A （5 ）收入、支出栏A（二）银行存款日记账的格式和登记方法A银行存款日记账的格式和登记方法与钞票日 记账相同。A 二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式A总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设立借方、贷方和余额 三个基本金额栏目。（二）总分类账的登记方法总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据通过汇总的科目汇总表或 汇总记账凭证等登记。A （三）明细分类账的格式和登记方法A1.明细分类账的格式4
23、（1）三栏式明细分类账A （2）多栏式明细分类账A （3）数量金额式明细分类账2.明细分类账的登记方法3电总分类账和明细分类账的平行登记第四节对账A一、账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、 内容、金额是否一致，记账方向是否相符。A 二、账账核对（一）总分类账簿有关账户的余额核对A （二）总分类账簿与所属明细分 类账簿核对（三）总分类账簿与序时账簿核对（四）明细分类账簿之间的核对三、账实核对（一）钞票日记账账面余额与库存钞票数额是否相符A （二）银行存款日记 账账面余额与银行对账单的余额是否相符A （三）各项财产物资明细账账 面余额与财产物资的实有数额是否相
24、符A （四）有关债权债务明细账账面余额 与对方单位的账面记录是否相符第五节错账更正方法一、划线更正法二、红字更正法A 三、补充登记法A 第六节结账一、结账的程序二、结账的方法第七节会计账簿的更换与保管A 一、会计账簿的更换二、会计账簿的保管第六章账务解决程序第一节记账凭证解决程序会 一、一般环节（-。根据原始凭证编制汇总原始凭证A（二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证）a （三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记钞票日记账和银行存款日记账A （四） 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账A （五）根据 记账凭证逐笔登记总分类账A
25、（六）期末，钞票日记账、银行存款日记账和 明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符（七）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表二、记账凭证账务解决程序的特点、优缺陷及合用范闱A （ 一 ）特点 （二）优缺陷（三）合用范围第二节汇总记账凭证账务解决程序一、汇总记账凭证的编制方法A 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付 款凭证和汇总转账凭证三种格式。（一）汇总收款凭证的编制（-）汇总付款凭证的编制A （三）汇总转账凭证的编制A 二、一般编制环节A （一）根据原始凭证编制汇总原始凭证（二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭 证，也可采用通用的记账凭证（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记钞票日记账和银行存款日记账