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1、内控制度评审的审计案例一、审计背景对某公司物流管理的内控制度评审，着重对其原料、半成品、 产成品等存货管理进行审计调查，并给予审计评价。在调查的 初期，我们先到现场实地察看。在车间现场看到铝线东一大 卷、西一一大卷，有的铝线甚至放在车间安全道上。铝线是很 昂贵的金属物资，如此存放，引起了我们的重视。二、审计方法在审计调查中，我们采用了 “点面线”方法，取得了较理想的 效果。所谓“点面线”方法，就是在审计调查中，听到或看到 某一管理现状之后，通过横向的全面了解、纵向的连线分析， 最后确定其控制环节是否完整、控制点是否有效。三、审计实施1 .在各部门审计调查了解到的情况：（1）财务部门：财务部门的
2、同志一再说明、态度坚决地表 示，铝线这一业务是属于委托加工，即是公司在外采购回铝 锭、对外委托加工成铝线，尔后再出售。查看该公司的铝锭、 铝线合同，是委托加工合同，但抽查财务部门的会计资料，发 现该公司采购回的是铝线（非铝锭），销售出去的是铝线，不存 在委托加工。在财务部门同时还发现：采购、销售铝线的有些 单据中，业务员签字是同一个人；有的结算单据上要素不全、 有的手续不完备：例如采购入库的送货单无重量、有的单 据无质检部门盖章；有的销售单据无订货方签字；同一种销售 业务，作为财务凭证的附件一一发货结算清单有的是“财 务科传票附件”联，有的是“发货单位记帐”联。（2）物资管理部门：在现场看到铝
3、线存放地是制品生产车 间，不是物资管理部门的仓库。铝线采购回来后，在制品车间 内，业务员将铝线实物交由物资管理部门人员清点卷数时，同 时传递送货单（单据上没有重量记载）。当铝线销售时，业 务员开具发货结算清单（有计量部门的计重），其中一联交 物管部门；物管部门凭发货结算清单在铝线的实物帐上同 时登记出库、入库量。抽查物管部门的实物帐：只有数量，没 有单价、金额：数量的记载有时是吨位，有时是卷数。(3)铝线业务的购销部门：铝线的业务由该公司的工会技协 负责承包；采购、销售的业务员以及采购取货、销售送货 是一人承担：购回的铝线交给物管部门之所以没有重量记 载，是因为：若购回与入库之间产生亏吨，工会
4、技协不愿承担 亏损；销售发货时，有时因合同量的大小、时间先后等差异， 有“估堆”(注：估计重量)的现象。(4)核对财务帐与实物帐：年底财务帐结余29. 420吨，实物 帐结余29. 280吨,两者相差0.140吨。2 .经过调查了解之后，将铝线的供销控制循环联系起来分 析，并确认各控制点的管理效果，得出结论：铝线的物流管理 没有按制度运作：(1)该公司铝线的经营业务没有执行委托加工合同，而采取的 是采购、销售的方式。(2)铝线的采购、销售等事项由一人负责，但处在采购、销售 之间的存货管理环节却无计量、无专门地点存放、无专人保 管，使内部控制的循环中断。(3)实物资产管理部门的关健控制点失控，对
5、铝线没有管 理。(4)财务部门没有起到监管的作用：铝线经营业务形式发生 改变，没有提出异议；结算的单据把关不严格；财务帐与实物 帐不相吻合；对工会技协的承包管理监督不力。(5)工会技协铝线业务的承包管理不严谨；铝线购销业务只 有一人操作，监管不到位，出现管理弊端。四、审计意见该公司应严格按照公司物流管理制度的规定，加强对铝线业务 的管理、存货的管理、财务的管理，弥补管理中出现的漏洞， 完善购销业务的循环控制，使之成为一一个完整的、健全的、 规范的物流：(1)铝线的实物资产要有专业部门、专门人员管理，其实物 进、出库严格执行计量、验收、开票、签字、入帐等制度，建 立健全实物控制的关健环节及关健控制点。(2)财务部门要加强财务管理，严格结算制度，统一结算依 据，切实做到帐表一一致、帐帐一致、帐证一致、帐实一致。(3)工会技协采购回的实物及销售出去的实物均要受到物资管 理部门、财务部门的监控：完善各种单据中的要素，完成管理 所必需的各种程序和手续。(4)定期对铝线实物资产进行盘点，以保证资产的安全、完 整 TFl o此外，该公司还应严格铝锭(铝线)合同的签订、执行；规范工 会技协的铝线承包行为；承包经营的过程、结果应在财务部门 得到完整地核算、监控。