《计目标、认定、审计程序、审计证据.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《计目标、认定、审计程序、审计证据.docx（10页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、计目标、认定、审计程序、审计 证据LT审计报告X股分有限公司全体股东:（引言段略）一、管理层对财务报表的责任（略）二、注册会计师的责任（略）三、四、中国注册会计师：（签名并盖章）中国注册会计师：（签名并盖章）ABC会计师事务所（盖章）中国X X市二ox八年三月二十五日3、一考通摹拟试卷第二套第38题4、课本P286业务题第1题、第3题5、2022年4月真题，参看一考通摹拟卷第九套第38题6、2022年4月真题，参看一考通摹拟卷第七套第37题7、一考通摹拟试卷第八套第37题考查鉴证业务五要素及其分类的简答题(第三 章)1、A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管 理层编制的下属子公司IT系统运行
2、有效性的评 价报告鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他 预期使用者。要求：(1)指出该项鉴证业务属于下表中何种业 务类型，直接在答题卷第2页表格中相应位置打分类 序号业务类型在相应位置打基于责任方认定 的业务直接报告业务历史性财务信息鉴证业务其他鉴证业务(2)指出该项鉴证业务的责任方，并简要 说明甲公司管理层、子公司管理层和A注册会计 师各自的责任（3）在评价子公司IT系统运行有效性时，甲 公司使用的是自行制定的标准。请简要说明A注 册会计师应从哪些方面评价标准的适当性。【参考答案】责任方为甲公司管理层；甲公司对由其编制的子公司IT系统运行有效性的评价报告（或者：鉴证对象信息）负责;子公司对其
3、IT系统的运行有效性（或者：鉴证对象）负责；A注册会计师对其出具的鉴证报告负责。当性。2、一考通第一套38题三、认定、审计目标、审计证据、审计程序的对应关系(第四章P101-102、第五章P122-123. P129-131) 1、一考通模拟试卷第一套第36题 2、一考通模拟试卷第二套第36题 3、一考通模拟试卷第八套第35题 4、2009年4月份考试真题第37题 5、2009年7月份考试真题下表列示了应收账款审计的相关审计目标。E收账款相关审计目标应收账款以其账面价值在资产负债表中列示 年末销售截止是恰当的 应收账款已恰当地按客户名称予以分类 应收账款总账余额与各明细账余额合计数相一致 所有
4、符合销售收入条件的赊销金额已计入应收账款 所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏账准备 资产负债表日，所有已记录的应收账款存在 所有大额应收账款已通过函证证实属于公司根据认定、一般审计目标和会计报表项目具体审计目标的相互关系，在所附表格的空 格里填列:(1)与具体审计目标对应的管理当局认定:(2)与具体审计目标对应的应收账款相关审计目标的英文大写字母一般审计目标管理当局认定应收账款相关审计目标的英文字母真实性完整性所有权估价截止机械准确性披露分类【参考答案】般审计目标管理当局认定，收账款相关审计目标的英文字母真实性存在G完整性完整性E所有权权利和义务H估价计价和分摊F截止截止B机械准确性计价和
5、分摊D披露分类和可理解性A分类分类和可理解性C6、2008年7月份考试真题ABC公司委托某会计师事务所对2007年度会计报表进行审计。注册会计师经过 审计预备调查，确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确 定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实 现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定，应当确定的与 各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？请将 下列会计报表认定和审计程序的序号填入表内相应的栏目。（可重复选择）会计报表认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本
6、与可变净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确（3） A 注: 册会计师 应从“相 关性、完 整性、可 靠性、中 立性和可 理解性! 五个方面 评价标准 的适芋货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披 露存货总账、明细账与实物数量一致完整性检查现行销售价目表存在或者发审阅会计报表会计报表认定审计程序生（3）表达与在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表披露内（4）权利和义务（9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票计价与分摊（10）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录,确定存货是否在库（11）测试直接人工费用的合理性【参考答案】会计报表）具体审计目
7、标审计程序定权利和义务公司对存货均拥有所有权09完整性记录的存货数量包括了公司所有的在库存货()8计价和分摊已按成本与可变净值孰低法调整期末存货的伤 值()6计价和分摊存货成本计算准确(11)分类和可解性理存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当 披露(7)存在或者发生存货总账、明细账与实物数量一致()107、2004年7月份考试真题审计人员在对ABC股分有限公司2003年度的会计报表进行审计，进行了下列部分审计程序：(1)月末观察ABC股分有限公司是否向债务人寄发对账单；(2)向管理当局索取并审阅ABC股分有限公司的内部控制手册；(3)计算2003年度的销售毛利率并同上年进行比较；(4)向重
8、要的债务人进行肯定式函证；(5)抽样重新计算2003年度甲种原材料的计价是否正确。(6)审查资产负债表中是否对存货主要种类、抵押或者转让情况作了相应的披露。 要求：完成下列表格执行的审计程序序号获取审计证据的方法实现的审计目标(1)(2)(3)(4)(5)(6)【参考答案】执行的审计程序序号获取审计证据的方 法实现的审计目标(1)观察测试是否按月向顾客寄出对账单这项控制(2)检查文件和记录了解内控是否存在、健全(3)分析程序衡量成本控制和销售价格的变化(4)函证确定应收账款是否真实存在(5)重新计算确定原材料计价是否正确(6)检查文件和记录确定存货已被恰当的列报和描述，且披露 内容表述清晰5、
9、一考通摹拟试卷第七套第35题假定下列具体审计目标已被审计人员选定，审计人员应当确定的与各具体审计 目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？将表后列示的会计报表认定和审计程序分别填入下表中(可以填序号)会计报表认定具体审计目标审计程序销售收入的分类正确销售收入的入账时间正确销售收入确实已经发生销售收入的数据是准确的销售收入没有隐瞒会计报表认定(1)发生(2)完整性(3)准确性(4)截止(5)分类审计程序(1)审查销售发票、发货单和销售合同，并追查至销售明细账(2)检查资产负债表日先后的销售交易记录，检查销售交易是否记入正确的 会计期间(3)审查产品明细表和产品价格表，统计各种产品的
10、销售量，并与产品明细 账核对(4)审查销售合同中的各项条款，明确发货、收款、结算方式等各种条件(5)审查销售明细账，并追查至相关的销售发票、发货单等(6)审查外币销售收入，复核汇率折算的正确性(7)审查销售单、销售发票是否连续编号，并保存完好。【参考答案】会计报表认定具体审计目标审计程序(5)销售收入的分类正确(4)(4)销售收入的入账时间正确(2)(1)销售收入确实已经发生(5)(3)销售收入的数据是准确的(3) (6)(2)销售收入没有隐瞒(1) (7)四、如何发表审计意见（第四章重要性水平的确定P107- P108、汇总错报与重 要性水平的关系P112、第十二章审计报告意见类型的出具条件
11、P275-P285）1、在审计过程中发现错报，将汇总错报的金额和重要性水平比较若超过重要性水平，并且题目中告诉相应的指标，例如，发现资产错报，则 把浮现错报的资产金额和资产总额比较，看比例是否重大，小则出具保留意见， 大则出具否定意见；若在重要性水平之下，则出具无保留意见。2、审计范围受限若受限范围超过重要性水平，并且题目中告诉相应的指标，例如，发现资产 错误，则把受限的资产金额和资产总额比较，看比例是否重大，小则出具保留 意见,大则出具无法表示意见若在重要性水平之下，则出具保留意见3、例子：1）若某日购入的固定资产没有计提折旧，属于没有选用适当会计政策，根据未 提折旧数对固定资产账面净值、对
12、净利润的影响是重大还是非常重大出具保留 意见或者否定意见；课本P2812）若被审计单位不提供债务人地址导致应收账款无法函证，也无法实施替代审 计程序，根据未函证应收账款与资产总额比较，判断影响重大还是非常重大， 出具保留意见或者否定意见。课本P2823）若审计当年发生亏损，流动负债高于资产说明持续经营能力存在疑虑，要加 强调事项段（无保留意见）；课本P2794）如某种会计处理未按会计政策的做，使得利润直接扭亏为盈，直接出具否定 意见。课本P283关注：对持续经营能力重大疑虑、重大不确定事项要加强调事项段。课本P2771、一考通摹拟试卷第八套第37题（审计报告的编制九要素）2、2022年4月真题第38题如果只存在上述事项之一，请代为写出审计报告