企业审计计划书大纲.docx

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1、企业审计方案书大纲（一）调查了解并描述报表编制的内控制度。lo 调查了解会计报表编制的岗位责任操纵情况。即看各环节 的工作质量要求是否明确，各岗位的工作范围是否明确，各岗位之 间的制约和配合关系是否协调。2o 调查了解会计报表编制程序操纵情况。主要了解有无制定 结账日程表和结账程序以及对结账质量的操纵情况；了解企业的对 账制度，看有无定期地发展账证、账户、账表的核对；了解企业的 试算平衡操纵情况，向企业索取“总分类账户本期发生额及余额试 算平衡表”和“明细分类账户本期发生额及余额明细表”，并与有 关账户发展核对，检查其试算平衡工作的正确性。3o 调查了解内部会计稽核操纵情况。主要调查了解企业有

2、无 对报表编制的审核和检查制度。（二）验证企业报表编制程序的执行情况。lo 通过查询或者实地观察，了解报表编制各环节责任的落实 和遵守情况，评价各环节运行是否合理，各项控制制度是否得到 有效执行。2o 运用抽查法检查报表编制的准备工作是否充分有效，重点 检查结账、对账、试算平衡和财产清查的工作质量。3o 抽查部份报表，初步审查报表编制工作质量，以便了解会 计人员对报表编制原理和编制方法的掌握情况。 （三）对财务报表 内控制度发展评价（略）。（一）审查资产负债表编制的正确性。lo 审阅资产负债表的内容，看其是否具备了资产负债表的全部要素。3o复核少数股东增加对子公司的投资是否作为流动奖金处理。4

3、o 复核子公司将利润分配给少数股东是否作为流动资金处 理。（八）检查合并报表汇总计算的正确性。（九）审核合并报表附注内容的完整性和真实性。（一）比较被审财务报表与最近财务报表，看有无重大变化的 工程。（二）向管理部门查询资产负债表日至审计日间有无重大经营 活动和重要的经营环境的变化，重点调查有无以下（非调整）事项 及是否对其发展了披露：股票和债券的发行；企业合并或者购置控 制权；自然灾害导致的资产损失；外汇汇率变动；开展新的经营 或者活动、扩大原有经营范围等。（三）通过审查资产负债表日后的有关账目、财务报表和查询 资产负债表日至审计日止的资本、长期负债、营运资金等有无重大 变动，重点调查有无以

4、下（调整）事项及是否对其发展了调整：已 被证实的某项资产价值的损失或者永久性减值；处于商议中的债务 重 整事项已达成协议；宣告分配股利；发现在资产负债表日或者 之前发生的错误或者舞弊行为；由于税法变动，改变了对资产负 债表日以及之前的收益合用的税率；发现资产负债表日前某些事 项的会计错 误；销货退回；产品验收不合格；资产负债表日后发 生的企业的一部份已再也不持续经营的业务等。（四）向管理部门查询报表日后会计估计或者判断根抵有无重 大变动。（五）结合账户余额审计查询报表日后账上有无异常调整事项。（六）向审计单位律师查询有关诉讼、赔偿情况。（七）向税务机关查询被审计单位的税务缴纳和税务纠纷情 况。

5、2O 审查资产负债表的工程罗列与分类是否恰当。3O 核对资产负债表工程与有关资产、负债、所有者权益账户 的一致性。4o 核对报表中小计、合计工程的计算。（二）审查损益表编制的正确性。lo 审阅损益表的构成要素，看其是否完整。2O 审阅损益表的工程与格式，看其工程罗列是否恰当。3o 核对损益表工程与有关本钱费用账户的一致性。4o 复核损益表中利润的计算是否正确。5o 审查利润分配表工程的真实性。6。 核对利润分配表与损益表有关工程的一致性。（三）审查现金流量表编制的正确性。10 审查现金流量表的外观形式，看其内容是否完整，构造是 否符合要求。2O 索取现金流量表编制的工作底稿，并审查以下内容：与

6、资 产负债表核对有关工程的正确性；与损益表核对有关工程的正确 性；与相关账户的余额或者发生额核对有关工程的正确性。30 对照账户检查经营活动现金流量（直接法）的正确性。主 要核对以下内容。（1）核对产品销售收入、其他业务收入、应交账款、应收票据 等账户，看销售商品或者提供劳务收到的现金工程编制的正确性。（2）核对投资收益账户，看投资的现金收益工程编制的正确 性。（3）核对应交税金、应收增值税（进项税额）账户，看实际收到的增值税工程编制的正确性。(4)核对材料采购、对付账款、对付票据等账户，看购置货物支付的现金工程编制的正确性。(5)核对财务费用账户，看支付借款利息工程的正确性。(6)核对应交税

7、金，看缴纳税款工程编制的正确性。(7)核对对付工资账户，看支付员工工资工程编制的正确性。(8)核对管理费用、创造费用账户，看其他现金支出工程编制 的正确性。4O 对照长期投资、固定资产账户和发行股票的文件，看发行 股票在收到的现金根抵上工程编制的正确性。5O 对照账户和其他有关文件，检查筹资活动所产生的现金流 量工程编制的正确性。详细检查如下内容：核对股本、股票溢价账 户和发行股票的文件，看发行股票收到的现金工程编制的正确性； 核对对付债券账户和债券发行文件，看发行债券收到的现金工程编 制的正确性；核对短期借款、长期借款账户，看向其他企业借款收 到的现金工程编制的正确性；对照顾付股利账户，看支

8、付股利付出 的现金工程编制的正确性；对照短期借款、长期借款账户，检查归 还债务付出的现金工程编制的正确性；对照财务费用账户，检查筹 资费用工程编制的正确性；对照长期对付账款账户，检查融资租赁 固定资产所支付的租赁费工程编制的正确性。6O 对照账户审核非常工程产生现金流量的正确性；核对资本 公积金账户，看捐赠现金收入的正确性；核对营业外支出账户，看 捐赠支出和罚款现金支出的正确性。70 核对财务费用账户，审查汇率折算差额的止确性。8o 复核报表工程计算的正确性。9o 索取或者编制一张现金流量表补充资料明细表，并对照 账户，审查其内容的正确性。10o 对照账户，审查经营活动产生的现金净额(间接法)

9、有关 工程编制的正确性。主要审查以下内容。(1)对照累计折旧账户，审查计提累计折旧工程的正确性。(2)对照待摊费用账户，审查待摊费用减少计算的正确性。(3)对照顾收票据账户，审查应收票据减少计算的正确性。(4)对照顾收账款账户和坏账准备账户，审查应收账款净额减 少的正确性；对照无形资产账户和递延资产账户，审查无形资产及 递延资产减少的正确性。(5)对照材料、在产品、产成品等与存货相关的账户，审查存 货减少工程的正确性。(6)对照预提费用账户，审查预提费用增加计算的正确性。(7)对照顾付账款账户，审查对付账款增加计算的正确性。(8)对照顾付票据账户，审查对付票据增加计算的正确性。(9)对照固定资

10、产清理账户，审查固定资产报废损失计算的正 确性。(10)对照固定资产清理、长期投资、无形资产、其他业务收 入、投资收益等账户，审查出售长期资产损益计算的正确性。(11)对照财务费用账户，审查长期借款利息计算的正确性。(12)对照顾交税金、应交增值税账户，审查增值税收缴净额 计算的正确性。(一)索取会计政策说明书。(二)抽查预会计政策有关业务的会计处理，以验证会计原那么的遵守情况。Io 检查折旧方法、存货计价方法，看其是否遵守了一致性原 那末，并调查其变化的理由。2o 检查长期投资、固定资产、对付债券等有关资产和负债工 程，看其是否遵循了实际本钱原那末。3O 检查并评价坏账准备的计提、折旧方法的

11、使用及应收票据 贴现数的情况等，评价其对稳健原那末的遵守情况。4o 检查一年内到期的长期投资和长期负债的列示以及其他对 当期财务状况发生重要影响的工程，评价其对重要性原那末的遵守 情况。（三）评价会计原那末变更的影响。 对于会计原那末发生变更 的，要计算其对资产、负债、损益所产生的影响，并检查其在报表 附注说明工程中是否得到正确反映。对工程审计中发现的预会计准那末不符的事项需要发展调整。 采集各工程审计的工作底稿，将需要调整的工程发展调整。（一）计算或者验证下述反映企业偿债能力、营运能力和盈利 能力的指标。 资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转 率、存货周转率、资本金利润率、销售利润率

12、、本钱费用利润率。（二）将上述指标与上期数字发展比照，分析其增减变化的趋 势，对异常变化发展重点检查和核实。（三）写出分析性复核的结果，为确定实质性测试的重点和范 围提供依据。（一）调查和了解会计报表附注与说明的内容。（二）索取有关部门对会计变更事项的审批文件。（三）审阅报表附注与说明事项有关的会计核算和其他资料，以验证所说明事项的真实性。（四）审阅附注与说明事项的处理是否符合会计准那末，评价其对企业财务状况的影响。（五）审查存货计价方法、固定资产折旧方法、长期中会计方 法的变更，看其是否发展了说明。（一）审阅会计报表的提醒是否按现行有效的会计制度所的工 程发展反响，企业有无合并或者少列有关工

13、程。（二）审查会计报表的格式是否为规定的格式，企业有无调 整。（三）审核报表的编制是否符合编制原那末，如报表各工程的 计算和相互勾稽关系是否正确等。（一）索取一份外币报表与换算报表。（二）评价其功能性货币选用的合理性。（三）索取外币报表换算工作底稿。（四）复核资产负债表各工程使用汇率是否合理及换算金额的 正确性。lo 资产负债类工程是否按决算日市场汇率折算。2o 所有者权益工程（除未分配利润）是否按历史汇率折算。3O 将来分配利润工程与折算后的利润分析表工程相核对。4。 复核折算差额计算的正确性与报表列示的正确性。5O 核对年初数与上年折算数的一致性。（五）复核损益表与利润分配表各工程折算的正

14、确性。lo 复核发生额的工程是否按平均汇率折算。2o 复核发生额工程以决算日汇率折算的是否在附注中说明。30 复核平均汇率计算的正确性及计算方法的一致性。4o 核对利润分配表中净利润与损益表中该工程的一致性。5o核对利润分配表中未分配利润工程是否按其他工程计算列ZjS O60 复核利润分配表中未分配利润工程是否按其他工程计算列 zj 0（六）复核现金流量表工程折算的正确性。lo 检查有关增减长期负债、增减长期投资以及增减固定资 产、递延资产和无形资产的工程，是否按决算日汇率发展折算。2o 检查有关资本的净增加额工程，是否按发生时的汇率发展 折算。30 核对其他工程与折算后的其他报表的一致性。4

15、O 核对流动资金和运用栏内流动资金增加净额工程与流动资 金各工程的变动栏内该工程的一致性。5o 检查外币折算差额是否单独列示，并核对其金额计算的正 确性。（七）审阅外币折算报表的表述。lo 审阅外币折算报表是否按我国会计准那末要求发展表述。2o 审阅外币折算报表工程与母公司会计报表工程的一致性。（一）调查了解合并报表编制的根抵。lo 审核合并范围（纳入合并报表的条件）。2o 审核合并报表内容（种类）。3O 审核子公司提供资料的完整性。包括子公司会计政策差 异、母子公司往来业务、债权债务、投资资料、子公司利润分配、 股权变动资料。4o 审核母子公司决算日和会计期间的一致性。5o 审核母子公司之间

16、会计政策的一致性。6o 审核母公司对子公司投资的会计核算（包括核算方法、子 公司由于损益以外的原因所引起的权益变化的处理）。（二）索取或者编制合并报表数据汇总表（或者合并报表工 作底稿）O（三）对照检查汇总表（工作底稿）中有关数据与所属单位财 务报表数据的一致性。（四）审查合并资产负债表调整工程的正确性。lo 审查母公司与子公司权益性资本投资工程的数额与子公司 所有者权益中母公司所持有的份额的抵消，并审查合并差价列示的 正确性。2o 审查母子公司间债权与债务工程的相互抵销，包括应收、 对付、预收、预付和内部持有债券。3o 审查坏账准备的数额是否发展了调整。4。 审查由于内部销售所产生的未实现内

17、部销售利润是否在固 定资产工程中发展了抵销，并与合并损益表相核对。5o 审核合并报表中少数股权是否正确列示，并将金额与子公 司会计记录相核对。6。 核对所有者权益中未分配利润工程的数额与合并利润分配 表中该工程的一致性。（五）审查合并损益表调整工程的正确性。lo 审查内部销售商品已实现对外销售部份，是否对营业收入 和营业本钱工程发展了抵销。2o 审查上期存货包含的内部销售未实现利润是否在年末未分配利润和营业本钱中发展了抵销。3o审查集团内部固定资产交易所产生的未实现内部部份销售的抵销。4o 审查母公司与子公司及子公司相互之间持有对方债券所发 生的投资收益是否与其相应的利息支出相互抵销。5O 审

18、查母公司与子公司权益性资本投资收益是否发展了抵 销。6O 核对少数股东本期损益是否为子公司净利润工程扣除母公 司投资收益的余额。7。核对净利润计算的准确性。（六）审查合并利润分配表抵销工程的正确性。lo 审查全资子公司利润分配工程的抵销。子公司利润分配表 中的年初未分配利润工程、子公司资产负债表中实收资本工程、资 本公积工程、赢余公积工程和母公司报表中投资收益工程与母公司 对子公司权益性投资工程、子公司利润分配表中提取赢余公积工 程、对付利润工程是否发展了正确的抵销。2O 审查非全资子公司利润分配工程的抵销。审查是否将子公 司利润分配表中年初未分配利润工程，子公司资产负债表中实收资 本、资本公积、赢余公积工程与母公司损益表中投资收益工程、少 数股东权益工程，子公司利润分配表中提取赢余公积工程、对付工 程发展了正确的抵销。3o 审查合并利润分配表抵销产生的合并差价的计算与处理。（七）审查合并财务状况变动表的编制。lo 审查合并现金流量表的编制根抵是否为合并资产负债表和 合并损益表。2o 复核少数股东本期损益是否作为流动资金处理。