ERP内部集成应用.pptx

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1、ERP 内部集成应用内部集成应用第第12讲讲 产品成本产品成本制造数据 管理物料需求 计划能力计划间歇生产成本控制库存管理主生产 计划销售管理采 购流水生产应收帐总 帐应付帐MRP II 软件基本模块配置软件基本模块配置系统管理高层经理信息系统 EIS固定资产ERP 内部集成应用内部集成应用成本控制的意义成本控制的意义 计划经济环境：计划经济环境：利润利润 =价格价格 成本成本 （考核产值）（考核产值）（国家统购）（国家统购）（不严格控制）（不严格控制）市场经济环境：市场经济环境：利润利润 =（单价单价 单位变动成本）单位变动成本）销量销量 固定成本固定成本（预期计划）（预期计划）（市场竞争约

2、束）（市场竞争约束）（严格控制）（严格控制）（市场竞争约束）（市场竞争约束）（控（控 制）制）简化：简化：利润利润 =价格价格 成本成本 （预期计划）（预期计划）（市场竞争约束）（市场竞争约束）（严格控制）（严格控制）在不断创新，保持可持续发展的前提下在不断创新，保持可持续发展的前提下 提高利润的主要途径：降低成本提高利润的主要途径：降低成本ERP 内部集成应用内部集成应用 事前计划事前计划 根据企业经营规划设置产品目标成本（标准成本）根据企业经营规划设置产品目标成本（标准成本）事间控制事间控制 生产作业活动同步生成成本信息生产作业活动同步生成成本信息 成本中心是控制成本的责任中心成本中心是控

3、制成本的责任中心 事后分析事后分析 设置详细的成本差异分析，找出原因设置详细的成本差异分析，找出原因 纠正偏差、调整计划纠正偏差、调整计划成成 本本 控控 制制ERP 内部集成应用内部集成应用财务会计与管理会计财务会计与管理会计 财务会计财务会计管理会计管理会计性性 质质 对外报告会计对外报告会计对内报告会计、一般不公开对内报告会计、一般不公开 行业、企业之间有可比性行业、企业之间有可比性使用对象使用对象 企业外部企业外部 企业内部企业内部范围目的范围目的 生成国家规定的财务报表生成国家规定的财务报表生成企业生成企业管理决策管理决策用的各种报表用的各种报表 资产负债表资产负债表 成本物料单成本

4、物料单 损益表损益表 成本差异报表成本差异报表 现金流量表现金流量表 事务处理凭证事务处理凭证 各种分析报表各种分析报表时时 间间 性性 按规定时间（年、季、月）按规定时间（年、季、月）按管理需要自行定义时间段按管理需要自行定义时间段 报告已发生客观事实报告已发生客观事实(事后事后)报告历史、当前、未来信息报告历史、当前、未来信息约束条件约束条件 受国家法令、公认会计准则受国家法令、公认会计准则无强制约束，以满足成本无强制约束，以满足成本/效益效益 约束约束分析要求为准分析要求为准ERP 内部集成应用内部集成应用 成成 本本 类类 型型 标准成本（目标成本）标准成本（目标成本）现行标准成本（如

5、：当年）现行标准成本（如：当年）冻结标准成本（如：上年冻结标准成本（如：上年)实际成本实际成本 加权平均加权平均 最后成本最后成本 先进先出先进先出 模拟成本模拟成本 产品结构变化产品结构变化 工艺方法变化工艺方法变化 确定下年标准成本确定下年标准成本ERP 内部集成应用内部集成应用ERP 内部集成应用内部集成应用 标准成本体系标准成本体系 标准成本体系标准成本体系:标准成本的作用标准成本的作用 编制企业预算和成本计划编制企业预算和成本计划 确定销售价格确定销售价格 估算企业利润估算企业利润 控制成本，跟踪库存价值的变化控制成本，跟踪库存价值的变化 简化成本计算程序简化成本计算程序 评估目标完

6、成情况和经营业绩评估目标完成情况和经营业绩 制定经营决策和降低成本的措施制定经营决策和降低成本的措施ERP 内部集成应用内部集成应用 成本中心成本中心 利润中心利润中心 成本中心成本中心:负责对成本的管理与控制负责对成本的管理与控制 成本的积累点成本的积累点 分厂、业务部门、车间、班组、分厂、业务部门、车间、班组、WC 成本中心组成本中心组 利润中心：利润中心：独立核算、有收入来源的部门或单位独立核算、有收入来源的部门或单位 利润中心下设成本中心利润中心下设成本中心 成成 本本 构构 成成直接材料费直接材料费直接人工费直接人工费变动制造费变动制造费固定制造费固定制造费销销 售售 费费 用用财财

7、 务务 费费 用用管管 理理 费费 用用 直接成本直接成本间接成本间接成本(制造费用制造费用)制造成本制造成本业务成本业务成本(期间成本期间成本)总成本总成本 (制造成本法制造成本法)产品成本产品成本ERP 内部集成应用内部集成应用变动成本固定成本 本层人工费本层间接费增加成本低层人工费低层间接费低层材料费低层采购间接费累计成本ACDX材料费采购间接费材料费采购间接费材料费采购间接费材料费采购间接费B本层人工费本层间接费增加成本低层材料费低层采购间接费累计成本EROP增加成本本层人工费本层间接费低层人工费低层间接费低层材料费低层采购间接费累计成本 成成 本本 累累 加加ERP 内部集成应用内部

8、集成应用 成成 本本 物物 料料 单单ERP 内部集成应用内部集成应用成本类型：标准成本 0 11.2.3.23.23.23.43.41.21层次 物料号1000011000120001210012110122001211012300121101240012410124111242012421130001310014000挂钟机芯钟盘长针铝材短针铝材秒针铝材盘面盘体塑料 字模薄膜钟框塑料电池计量单位件 件件件 g件g件g件件kg件g件kg件数量1.01.01.01.08.01.06.01.03.01.01.00.21.00.51.01.11.0物料名称材 料 费 人 工 费 变动间接费(元)(

9、元)(元)合 计0.50-0.400.10-0.10 -0.10-0.200.20-0.20-0.80-22.50 -12.30 -0.15 -0.14 -0.11 -1.00 -0.15 -7.15 1.50 2.605.80 13.501.00 1.80 -1.00 1.500.40 0.80 -0.40 1.00-0.40 1.00-0.40 1.000.40 1.40-0.80 1.50 -1.00 3.50 -固定间接费(元)合 计 （元）44.4012.3014.85 1.45 0.15 1.64 0.14 1.61 0.11 7.25 3.00 1.00 2.65 0.1512.

10、45 7.15 1.50低层累计 本层增加 本层合计41.10 3.30 -11.95 2.90 0.15 1.30 -0.15 0.14 1.50 -0.14 0.11 1.50 -0.11 5.65 1.60 1.00 2.00 -1.00 0.15 2.50 -0.15 7.15 5.30 -7.15 -1.50配套件加工件材料费材料费 物料主文件物料主文件(标准成本标准成本)采购发票采购发票标准成本标准成本 实际成本实际成本人工费人工费 工艺路线主文件工艺路线主文件(标准定额标准定额)完工报告完工报告(实际消耗实际消耗)工作中心主文件工作中心主文件(标准费率标准费率)工作中心主文件工作

11、中心主文件(标准费率标准费率)间接成本间接成本低层成本累积低层成本累积 （略略 ）（略略 ）工艺路线主文件工艺路线主文件(标准定额标准定额)完工报告完工报告(实际消耗实际消耗)工作中心主文件工作中心主文件(标准费率标准费率)工作中心主文件工作中心主文件(标准费率标准费率)原材料成本计算数据来源成本计算数据来源ERP 内部集成应用内部集成应用间接费分配间接费分配 分配基础分配基础 因果关系因果关系 受益程度受益程度 公平合理公平合理 原则原则 谁消耗，谁分摊谁消耗，谁分摊 尽可能把尽可能把“间接间接”化为化为“直接直接”成本的可控性成本的可控性成本中心成本中心ERP 内部集成应用内部集成应用 成

12、成 本本 差差 异异 定义与作用定义与作用 实际成本与标准成本间的差额实际成本与标准成本间的差额 控制成本；降低成本控制成本；降低成本 类型类型 不利差异不利差异(超支、逆差超支、逆差)实际成本实际成本 标准成本标准成本 记记 差异科目的借方差异科目的借方 有利成本有利成本(节约、顺差节约、顺差)实际成本实际成本 标准成本标准成本 记记 差异科目的贷方差异科目的贷方 分析分析 不利、有利都要分析不利、有利都要分析 某项科目有利可能导致其它科目不利某项科目有利可能导致其它科目不利ERP 内部集成应用内部集成应用直接材料费成本差异直接材料费成本差异量差量变价差价变标准成本数量价格单位数量单位价格

13、材料价格差异材料价格差异 采购价格差异采购价格差异 材料变更差异材料变更差异 自制自制/外购变更外购变更 材料用量差异材料用量差异 废品、损耗废品、损耗 设计变更设计变更 利用率变更利用率变更 ERP 内部集成应用内部集成应用 直接人工直接人工成本差成本差异异 人工费率差异人工费率差异 工资等级差异工资等级差异 窝工差异窝工差异 停工待料差异停工待料差异 工时差异工时差异 工作效率差异工作效率差异 工艺路线变更差异工艺路线变更差异 批量变更差异批量变更差异ERP 内部集成应用内部集成应用 间接间接成本差成本差异异 开出差异开出差异 实际支出差异实际支出差异 效率差异效率差异 实际工时变化造成的

14、费率差异实际工时变化造成的费率差异 能力差异能力差异 任务变化造成的差异任务变化造成的差异产量差异产量差异ERP 内部集成应用内部集成应用ERP 内部集成应用内部集成应用间接费间接费车间 1车间 2车间 3产品产品费率 3费率 2费率 1作业成本集成本动因单位费用 生产车间间接费率 传统间接费分摊传统间接费分摊 ABC法间接费分配法间接费分配 搬运维修定单元次元件元份修改元次作业成本法作业成本法ERP 内部集成应用内部集成应用作业成本法作业成本法作业成本法的成本对象：作业作业成本法的成本对象：作业作业会造成资源的耗用，产品的形成又会作业会造成资源的耗用，产品的形成又会“消消耗耗”一系列的作业，

15、即作业一旦发生，就会触一系列的作业，即作业一旦发生，就会触发相应资源耗用，造成了账目上成本发生发相应资源耗用，造成了账目上成本发生确定作业的成本、费用的发生依据是成本动因确定作业的成本、费用的发生依据是成本动因成本动因：说明作业的业务量与耗费的资源之成本动因：说明作业的业务量与耗费的资源之间的数量关系，即说明发生作业成本因果关系间的数量关系，即说明发生作业成本因果关系的主要因素的主要因素ERP 内部集成应用内部集成应用ABC成本法的作用成本法的作用ABC法有效地控制了隐性成本的膨胀法有效地控制了隐性成本的膨胀ABC法精益生产的体现，更能适应产品的市场竞争法精益生产的体现，更能适应产品的市场竞争

16、采用采用ABC法进行例外管理，提高财务人员的管理效能法进行例外管理，提高财务人员的管理效能ABC法将企业动作流程映像到产品成本中，改善了企业管理法将企业动作流程映像到产品成本中，改善了企业管理ABC法为准确地进行企业决策提供了有力的支持法为准确地进行企业决策提供了有力的支持上起上起“增利减耗增利减耗”的宏观目标，下至如车间内物品搬运路线的宏观目标，下至如车间内物品搬运路线 之类的具体作业操作，之类的具体作业操作，ABC法促成了促成了宏观到微观之间法促成了促成了宏观到微观之间 的贯通的贯通 ERP 内部集成应用内部集成应用贡献毛益（边际贡献）贡献毛益（边际贡献）又叫边际贡献，又叫边际贡献，=销售

17、收入销售收入-变动成本的余额变动成本的余额贡献毛益总额贡献毛益总额=销售收入销售收入-变动成本变动成本单位贡献毛益单位贡献毛益=单价单价-单位变动成本单位变动成本=贡献毛益率贡献毛益率=分析分析边际贡献边际贡献=固定成本，固定成本，保本保本边际贡献边际贡献 固定成本，固定成本，盈利盈利贡献毛益总额贡献毛益总额销售量销售量贡献毛益总额贡献毛益总额销售收入销售收入单位贡献毛益单位贡献毛益单价单价X 100%=X 100%ERP 内部集成应用内部集成应用贡献毛益（边际贡献）贡献毛益（边际贡献）应用应用新产品开发的决策新产品开发的决策剩余生产能力应该生产哪种产品剩余生产能力应该生产哪种产品亏损产品是否

18、需要停产或转产亏损产品是否需要停产或转产追回订货的最低售价追回订货的最低售价ERP 内部集成应用内部集成应用差量分析差量分析了解各种备选方案的预期收入与预期成本之间的差别的了解各种备选方案的预期收入与预期成本之间的差别的基础上，从中选出最优方案的方法基础上，从中选出最优方案的方法差量分析法的两类因素差量分析法的两类因素差量收入差量收入=甲方案的预期收入甲方案的预期收入-乙方案的预期收入乙方案的预期收入差量成本差量成本=甲方案的预期成本甲方案的预期成本-乙方案的预期成本乙方案的预期成本差量损益差量损益=差量收入差量收入-差量成本差量成本差量分析法的步骤差量分析法的步骤计算备选方案的差量收入计算备

19、选方案的差量收入计算备选方案的差量成本计算备选方案的差量成本计算备选方案的差量利润计算备选方案的差量利润比较最优方案，并进行决策比较最优方案，并进行决策ERP 内部集成应用内部集成应用差量分析差量分析应用应用自制还是外购自制还是外购产品是否继续进行深加工（如流程工业）产品是否继续进行深加工（如流程工业）自动化程度的决策自动化程度的决策ERP 内部集成应用内部集成应用本量利分析本量利分析分析成本、业务量和利润三者之间依存关系分析成本、业务量和利润三者之间依存关系在变动成本法的基础上，揭示销售单价、销售数量、变在变动成本法的基础上，揭示销售单价、销售数量、变动成本、固定成本、利润之间的关系动成本、

20、固定成本、利润之间的关系基本公式：利润基本公式：利润=销售收入销售收入-总成本总成本 =销售收入销售收入-变动成本变动成本-固定成本固定成本 =销售单价销售单价X销售量销售量-单位变动成本单位变动成本X销售量销售量-固定成本固定成本 =（销售单价（销售单价-单位变动成本）单位变动成本）X销售量销售量-固定成本固定成本分析分析保本分析、保利分析保本分析、保利分析保本量保本量=固定成本固定成本单价单价-单位变动成本单位变动成本=固定成本固定成本单位贡献毛益单位贡献毛益ERP 内部集成应用内部集成应用本量利分析本量利分析假设条件：假设条件：所有成本都可以划分为变动成本和固定成本所有成本都可以划分为变

21、动成本和固定成本在一定范围内单位变动成本和固定成本总量不变在一定范围内单位变动成本和固定成本总量不变销售价格不随销售量变化销售价格不随销售量变化在一定范围内产品品种结构是稳定的在一定范围内产品品种结构是稳定的ERP 内部集成应用内部集成应用盈亏平衡法盈亏平衡法亏损亏损盈亏平衡点盈亏平衡点E利润利润销售收入销售收入S成产成本成产成本C固定成本固定成本F产量或销量产量或销量收入收入(金额金额)保本产量保本产量Q0保本收入保本收入S0销售单价销售单价P产品单位变动成本产品单位变动成本CVERP 内部集成应用内部集成应用基本式量本利分析图基本式量本利分析图亏损亏损盈亏平衡点盈亏平衡点E利润利润销售收入

22、：销售收入：y=50 x成产成本成产成本y=30X+2000产量或销量产量或销量收入收入(金额金额)保本产量保本产量:1000保本收入保本收入:5000维护正确的实际成本信息维护正确的实际成本信息 意义意义 实际成本是标准成本的依据实际成本是标准成本的依据 实际成本是获利性分析的依据实际成本是获利性分析的依据 实际成本是成本差异分析的重要因素实际成本是成本差异分析的重要因素 要求要求 消耗准确消耗准确 工时定额准确工时定额准确 材料消耗定额准确材料消耗定额准确 间接费分摊合理（费率、间接费分摊合理（费率、ABC成本法）成本法）计量仪表齐全计量仪表齐全 执行人员按时如实记录执行人员按时如实记录

23、建立成本责任中心，改变粗放管理作风建立成本责任中心，改变粗放管理作风ERP 内部集成应用内部集成应用实施实施 ERP内部集成内部集成 前后工作重点变化前后工作重点变化业务业务 实施前实施前 实施后实施后 销售销售 合同管理、发运调度合同管理、发运调度 市场开拓、控制交货市场开拓、控制交货/回款、评议客户回款、评议客户生产生产 调度、统计、催货调度、统计、催货 计划管理、物料管理、库存控制计划管理、物料管理、库存控制供应供应 调整计划、催货调整计划、催货 评选供应商、库存控制评选供应商、库存控制财务财务 登帐、对帐、统计登帐、对帐、统计 财务分析、成本控制、资金运作财务分析、成本控制、资金运作车

24、间车间 调度、统计、催货调度、统计、催货 进度进度/成本成本/质量控制、员工培训、质量控制、员工培训、预防检修预防检修 从忙忙碌碌的事务中解脱，关注实质性管理、从忙忙碌碌的事务中解脱，关注实质性管理、正确决策和不断优化正确决策和不断优化ERP 内部集成应用内部集成应用演讲完毕，谢谢观看！ERPERP系统介绍系统介绍32内容索引内容索引lERP系统的提出系统的提出lERP系统的发展历程系统的发展历程lERP系统的管理思想系统的管理思想lERP系统的主要功能系统的主要功能lERP系统的成功应用条件系统的成功应用条件lERP系统的具体实施过程系统的具体实施过程l南高齿南高齿ERP系统应用方案系统应用

25、方案33一一.ERP系统的提出系统的提出ERP系统的提出系统的提出l90年代初由美国年代初由美国IT分析公司分析公司Gartner Group提出提出l根据根据IT发展及企业对供应链管理的需要发展及企业对供应链管理的需要l提出今后制造业管理信息化发展趋势和提出今后制造业管理信息化发展趋势和即将发生的变革即将发生的变革lERP即即Enterprise Resource Planning34二二.ERP系统的发展历程系统的发展历程60年代年代 70年代年代 80年代年代 90年代年代开环开环MRP 闭环闭环MRP MRP II ERP物料需求计划物料需求计划 Material Requiremen

26、ts Planning 制造资源计划制造资源计划Manufacturing Resource Planning 企业资源计划企业资源计划 Enterprise Resource Planning生产过程生产过程内部物流与资金流内部物流与资金流 全社会供应链资源全社会供应链资源35供应商生产车间分销网络客户企业供应链有效缩短供应链各环节间的响应时间三三.ERP系统的管理思想系统的管理思想36精良生产精良生产 同步工程同步工程 敏捷制造敏捷制造供应链资源管理供应链资源管理事先计划事先计划 事中控制事中控制三三.ERP系统的管理思想系统的管理思想37ERP支撑供应链管理销售计划销售分析生产计划产能平

27、衡作业计划工艺路线采购计划库存BOM成品库存工程技术营销网络三三.ERP系统的管理思想系统的管理思想38总帐总帐凭证报表工资人力资源应收帐款应付帐款固定资产设备维护销售采购成本生产原材料产成品iProcurmentiStore四四.ERP系统的主要功能系统的主要功能39五五.ERP系统的成功应用条件系统的成功应用条件警惕警惕IT“黑洞黑洞”l美国八十年代美国八十年代IT投资投资1万亿美元万亿美元l蓝领减少蓝领减少6%，产出增长，产出增长15%，表，表面上劳动生产率提高面上劳动生产率提高21%。l但白领增长但白领增长21%，生产率下降，生产率下降6%l中国八十年代中国八十年代MRPII投入投入8

28、0亿，亿，成功率不到成功率不到10%40五五.ERP系统的成功应用条件系统的成功应用条件对对IT“黑洞黑洞”的研究的研究lMIT自自1984至至1991年的年的研究：九十年代的管研究：九十年代的管理理41五五.ERP系统的成功应用条件系统的成功应用条件本地化应用集成化应用业务流程重新设计供应链重新设计业务范围重新定义革命性的渐进性的潜在收益面业务变化程度42五五.ERP系统的成功应用条件系统的成功应用条件两个重要条件两个重要条件l实施业务流程重组实施业务流程重组l专业咨询顾问帮助专业咨询顾问帮助43六、六、ERP系统的规范实施步骤系统的规范实施步骤业务调查需求分析流程设计解决方案客户化软件测试

29、用户培训安装与设置测试上线辅助运行管理改善周期性运行审查维护与升级流程改造44七七.高齿厂高齿厂ERP系统应用方案系统应用方案共分三期进行共分三期进行l一期：资金流与物流管理，实施一期：资金流与物流管理，实施 财务、采购、库存、销售（财务、采购、库存、销售（5月至月至8月）月）l二期：生产制造管理二期：生产制造管理 APS（9月至月至11月）月）l三期：决策支持系统三期：决策支持系统 BIS （12月至月至2月）月）45企业资源计划企业资源计划管理层管理层战略层战略层应收帐应收帐成本成本基础基础财务财务库库存存项目主文件项目主文件成本数据成本数据基础基础可配置可配置总帐总帐应付帐应付帐经营计划经营计划资源资源BOM制造制造BOM部门部门资源资源工艺路线工艺路线运行层运行层性能测试性能测试质量管理质量管理主生产计划主生产计划粗能力计划粗能力计划车间作业排程车间作业排程能力需求计划能力需求计划采购采购销售计划销售计划 订单订单 予测予测需求计划需求计划车间管理车间管理南京高速齿轮箱厂南京高速齿轮箱厂ERP系统技术方案系统技术方案 APS智能决策支持系统：智能决策支持系统：BIS