大学创业基础课程——财务部分.pptx

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1、第一部分第一部分 财务报表基础知识财务报表基础知识第二部分第二部分 创业方案财务部分创业方案财务部分大学创业基础课程：财务部分大学创业基础课程：财务部分一、财务报表一、财务报表1 1 1 1、财务报表的基本内容：、财务报表的基本内容：、财务报表的基本内容：、财务报表的基本内容：第一部分第一部分第一部分第一部分 财务报表基础知识财务报表基础知识财务报表基础知识财务报表基础知识 资产负债表资产负债表 利润表（损益表）利润表（损益表）现金流量表现金流量表 股东权益变动表股东权益变动表木材木材家具家具企业生产经营活动：企业生产经营活动：实物形态的物质运动实物形态的物质运动方式一：方式一：自己自己出出方

2、式二：方式二：银行银行借借资金需求资金需求100万万净利润净利润10万万分红分红4万万留存留存6万万投资规划投资规划按照投资按照投资规划投放资金规划投放资金80万万20万万资金的来源资金的来源资金的来源资金的来源企业企业企业企业（法人）（法人）（法人）（法人）：现金：现金：现金：现金100100万万万万自己自己自己自己出：出：出：出：8080万万万万银行银行银行银行出：出：出：出：2020万万万万资金资金资金资金借款协议借款协议借款协议借款协议出资协议出资协议出资协议出资协议资金的去处资金的去处资金的去处资金的去处资产：资产：资产：资产：现金现金现金现金 100 100万万万万 所有者权益所有

3、者权益所有者权益所有者权益8080万万万万负债负债负债负债2020万万万万会计恒等式之一：会计恒等式之一：会计恒等式之一：会计恒等式之一：资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益一、财务报表一、财务报表2 2 2 2、会计恒等式的变化：、会计恒等式的变化：、会计恒等式的变化：、会计恒等式的变化：第一部分第一部分第一部分第一部分 财务报表基础知识财务报表基础知识财务报表基础知识财务报表基础知识资产资产资产资产资产资产资产资产（负债（负债（负债（负债负债负债负债负债）（所有者权益（所有者权益（所有者权益（所有者权益 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益）企业企业

4、企业企业（法人）（法人）（法人）（法人）：现金：现金：现金：现金100100万万万万自己自己自己自己出：出：出：出：8080万万万万银行银行银行银行出：出：出：出：2020万万万万资金资金资金资金借款协议借款协议借款协议借款协议出资协议出资协议出资协议出资协议资金的来源资金的来源资金的来源资金的来源资产：资产：资产：资产：现金现金现金现金 20 20 存货存货存货存货 30 30 固定资产固定资产固定资产固定资产 50 50资金的去处资金的去处资金的去处资金的去处自己自己自己自己出：出：出：出：8080万万万万银行银行银行银行出：出：出：出：2020万万万万资金资金资金资金一、财务报表一、财务

5、报表3 3 3 3、财务状况：、财务状况：、财务状况：、财务状况：第一部分第一部分第一部分第一部分 财务报表基础知识财务报表基础知识财务报表基础知识财务报表基础知识 财务状况财务状况主要是指企业资产、负债、所有主要是指企业资产、负债、所有者权益的总额、构成以及项目之间的合理组合。者权益的总额、构成以及项目之间的合理组合。一、财务报表一、财务报表4 4 4 4、资产负债表：、资产负债表：、资产负债表：、资产负债表：第一部分第一部分第一部分第一部分 财务报表基础知识财务报表基础知识财务报表基础知识财务报表基础知识 资产负债表资产负债表是反映企业在是反映企业在某一特定日期某一特定日期财财务状况的报表

6、，是静态报表。务状况的报表，是静态报表。资产负债表实例：资产负债表实例：资产资产资产资产负债负债负债负债 流动资产流动资产 流动负债流动负债 长期负债长期负债 负债总额负债总额 非流动资产非流动资产所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 未分配利润未分配利润 所有者权益总额所有者权益总额 资产总额资产总额 负债及所有者权益总负债及所有者权益总额额资产负债表资产负债表一、财务报表一、财务报表5 5 5 5、会计恒等式之二：、会计恒等式之二：、会计恒等式之二：、会计恒等式之二：第一部分第一部分第一部分第一部分 财务报表基础知识财务报表基础知识财务报表基础知识财务报表基础知识收入

7、费用（或成本）利润（或亏损）收入费用（或成本）利润（或亏损）收入费用（或成本）利润（或亏损）收入费用（或成本）利润（或亏损）资产资产资产资产 现金：现金：现金：现金：2020 存货：存货：存货：存货：3030 固定资产：固定资产：固定资产：固定资产：5050所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益8080万万万万负债负债负债负债2020万万万万一、财务报表一、财务报表6 6 6 6、利润表（损益表）：、利润表（损益表）：、利润表（损益表）：、利润表（损益表）：第一部分第一部分第一部分第一部分 财务报表基础知识财务报表基础知识财务报表基础知识财务报表基础知识 利润表利润表是反映企业在是反映企业在

8、一定会计期间一定会计期间利润的利润的形成及其分配的会计报表。形成及其分配的会计报表。一定的会计期间可以是一个月、一个季度、一定的会计期间可以是一个月、一个季度、半年、也可以是一年。半年、也可以是一年。利润表实例：利润表实例：资产资产资产资产 现金：现金：现金：现金：2020 存货：存货：存货：存货：3030 固定资产：固定资产：固定资产：固定资产：5050所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益8080万万万万负债负债负债负债2020万万万万一、财务报表一、财务报表7 7 7 7、现金流量表：、现金流量表：、现金流量表：、现金流量表：第一部分第一部分第一部分第一部分 财务报表基础知识财务报表基

9、础知识财务报表基础知识财务报表基础知识 现金流量表现金流量表是以收付实现制为基础，反映是以收付实现制为基础，反映企业在一定会计期间企业在一定会计期间现金和现金等价物现金和现金等价物流入流入和流出动态变化的会计报表。和流出动态变化的会计报表。现金流量表实例：现金流量表实例：项项项项 目目目目金金金金 额额额额一、一、一、一、经营活动经营活动经营活动经营活动产生的现金流量：产生的现金流量：经营活动现金流入经营活动现金流入18 800.0018 800.00经营活动现金流出经营活动现金流出经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额7 750.007 750.00二、投资活动二、投资活动二、

10、投资活动二、投资活动产生的现金流量：产生的现金流量：投资活动现金流入投资活动现金流入0 0投资活动现金流出投资活动现金流出2 175.002 175.00投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额-2 175.00-2 175.00三、筹资活动三、筹资活动三、筹资活动三、筹资活动产生的现金流量：产生的现金流量：筹资活动现金流入筹资活动现金流入3 800.003 800.00筹资活动现金流出筹资活动现金流出2 260.002 260.00筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额 1 540.00 1 540.00二、财务报表与财务报告二、财务报表与财务报告1 1 1 1、财

11、务报表的基本内容：、财务报表的基本内容：、财务报表的基本内容：、财务报表的基本内容：第一部分第一部分第一部分第一部分 财务报表基础知识财务报表基础知识财务报表基础知识财务报表基础知识 资产负债表资产负债表 利润表（损益表）利润表（损益表）现金流量表现金流量表 股东权益变动表股东权益变动表第二部分第二部分 创业方案财务部分创业方案财务部分启动资金启动资金需求需求启动资金启动资金筹集筹集预算编制预算编制财务评价财务评价不确定性分析不确定性分析业务预算业务预算现金预算现金预算财务报表预算财务报表预算财务分析财务分析一、启动资金需求一、启动资金需求 非流动资产（以固定资产为主）；非流动资产（以固定资产

12、为主）；非流动资产（以固定资产为主）；非流动资产（以固定资产为主）；垫支的流动资金（主要是各种流动资产垫支的流动资金（主要是各种流动资产垫支的流动资金（主要是各种流动资产垫支的流动资金（主要是各种流动资产占用）；占用）；占用）；占用）；前期可能支付的一些经营、管理费用等。前期可能支付的一些经营、管理费用等。前期可能支付的一些经营、管理费用等。前期可能支付的一些经营、管理费用等。1、启动资金需求、启动资金需求 对启动资金的需求对启动资金的需求对启动资金的需求对启动资金的需求主要主要主要主要来之于以下来之于以下来之于以下来之于以下两个方面两个方面两个方面两个方面：2、启动资金投资预算表、启动资金投

13、资预算表：（实例）（实例）类类类类 别别别别项项项项 目目目目数数数数 量量量量单单单单 价价价价金金金金 额额额额说说说说 明明明明固定投资固定投资固定投资固定投资小计小计小计小计企业开办企业开办企业开办企业开办费费费费小计小计小计小计流动资金流动资金流动资金流动资金小计小计小计小计经营、管经营、管经营、管经营、管理费用理费用理费用理费用支出支出支出支出小计小计小计小计合合合合 计计计计二、启动资金筹集二、启动资金筹集方式一：方式一：自己自己出出方式二：方式二：银行银行借借资金需求资金需求100万万投资规划投资规划80万万20万万资金的筹集资金的筹集1、启动资金筹集应考虑的因素、启动资金筹集

14、应考虑的因素二、启动资金筹集二、启动资金筹集二、启动资金筹集二、启动资金筹集 投资需求因素投资需求因素 资金成本因素资金成本因素 财务风险因素财务风险因素 法律法规因素等法律法规因素等所有权融资所有权融资负债融资负债融资80万万20万万公公 司司投资规划投资规划到工商局到工商局注册登记注册登记80万万20万万80万万公司法公司法注册会计师注册会计师验资验资验资证明验资证明营业执照营业执照2、注册资本金的筹集：、注册资本金的筹集：二、启动资金筹集二、启动资金筹集二、启动资金筹集二、启动资金筹集 我国公司法规定，对新成立的公司实我国公司法规定，对新成立的公司实行行注册资本金制度注册资本金制度。对对

15、有限责任公司有限责任公司来说，最低注册资本金为来说，最低注册资本金为3万元人民币（个人有限责任公司为万元人民币（个人有限责任公司为1万元人万元人民币）民币）对对股份有限公司股份有限公司来说，最低注册资本金为来说，最低注册资本金为500万人民币。万人民币。（2 2）筹集方式：）筹集方式：货币、实物财产、无形资产货币、实物财产、无形资产2、注册资本金的筹集：、注册资本金的筹集：二、启动资金筹集二、启动资金筹集二、启动资金筹集二、启动资金筹集资资资资金金金金来来来来源源源源权益融资权益融资权益融资权益融资发起人投入发起人投入发起人投入发起人投入投入形态：现金、投入形态：现金、投入形态：现金、投入形态

16、：现金、实物资产、无形资实物资产、无形资实物资产、无形资实物资产、无形资产等产等产等产等风险基金风险基金风险基金风险基金负债融资负债融资负债融资负债融资长期借款长期借款长期借款长期借款投入形态：现金投入形态：现金投入形态：现金投入形态：现金长期债券长期债券长期债券长期债券注册资本金注册资本金资金筹集实例：资金筹集实例：三、预算编制三、预算编制预算编制预算编制业务预算业务预算现金预算现金预算财务报表预算财务报表预算（一）业务预算（一）业务预算1、销售预算（、销售预算（全面预算的起点全面预算的起点）三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制季季季季 度度度度一一一一二二二二三三三三四四四四全

17、年全年全年全年预计销预计销预计销预计销售量售量售量售量（件）（件）（件）（件）100100150150200200180180630630预计单位售预计单位售预计单位售预计单位售价价价价200200200200200200200200200200销售收入销售收入销售收入销售收入20 00020 000 30 00030 00040 00040 00036 00036 00012 60012 600预计现金收入预计现金收入（6060本期收现，本期收现，本期收现，本期收现，4040下期收现）下期收现）下期收现）下期收现）季季季季 度度度度一一一一二二二二三三三三四四四四全年全年全年全年上年上年上年

18、上年应应应应收收收收账账账账款款款款6 2006 2006 2006 200第一季度第一季度第一季度第一季度12 00012 0008 0008 00020 00020 000第二季度第二季度第二季度第二季度18 00018 00012 00012 00030 00030 000第三季度第三季度第三季度第三季度24 00024 00016 00016 00040 00040 000第四季度第四季度第四季度第四季度21 60021 60021 60021 600现现现现金收入合金收入合金收入合金收入合计计计计 18 20018 200 26 00026 00036 00036 00037 600

19、37 600117 800117 8002、生产预算预算、生产预算预算（基本原理）（基本原理）三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制 预计期末存货下季度销售量预计期末存货下季度销售量10%10%预计期初存货上季度期末存货预计期初存货上季度期末存货 预计生产量（预计销售量预计期末存预计生产量（预计销售量预计期末存货）预计期初存货货）预计期初存货 期末存货期初存货本期生产量本期期末存货期初存货本期生产量本期销售量销售量2、生产预算预算（以、生产预算预算（以“销销”定定“产产”）三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制季季季季 度度度度一一一一二二二二三三三三四四四四全年全年全年全

20、年预计销预计销预计销预计销售量售量售量售量（件）（件）（件）（件）100100150150200200180180630630加：加：加：加：预计期预计期预计期预计期末存货末存货末存货末存货15152020181820202020合合合合计计计计115115170170218218200200650650减：减：减：减：预计期预计期预计期预计期初存货初存货初存货初存货10101515202018181010预计预计预计预计生生生生产产产产量量量量105105155155198198182182640640期末材料期初材料本期采购材料本期耗用期末材料期初材料本期采购材料本期耗用材料材料3、直接材

21、料预算、直接材料预算（基本原理）（基本原理）三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制季季季季 度度度度一一一一二二二二三三三三四四四四全年全年全年全年预计预计预计预计生生生生产产产产量（件）量（件）量（件）量（件）105105155155198198182182640640单位产品材料用单位产品材料用单位产品材料用单位产品材料用量量量量10101010101010101010生生生生产产产产需用量需用量需用量需用量1 0501 0501 5501 5501 9801 9801 8201 8206 4006 400加：加：加：加：预计预计预计预计期末存期末存期末存期末存量量量量31031

22、0396396364364400400400400合合合合计计计计1 3601 3601 9461 9462 3442 3442 2202 2206 8006 800减：减：减：减：预计预计预计预计期初存期初存期初存期初存量量量量300300310310396396364364300300预计预计预计预计材料采材料采材料采材料采购购购购量量量量1 0601 0601 6361 6361 9481 9481 8561 8566 5006 500单单单单价价价价5 55 55 55 55 5预计预计预计预计采采采采购购购购金金金金额额额额（元）（元）（元）（元）5 3005 3008 1808 1

23、809 7409 7409 2809 2803 25003 2500预计现金支出预计现金支出（5050本季收现，本季收现，本季收现，本季收现，5050下季收现）下季收现）下季收现）下季收现）季季季季 度度度度一一一一二二二二三三三三四四四四全年全年全年全年上年上年上年上年应应应应付付付付账账账账款款款款2 3502 3502 3502 350第一季度第一季度第一季度第一季度2 6502 6502 6502 6505 3005 300第二季度第二季度第二季度第二季度4 0904 0904 0904 0908 1808 180第三季度第三季度第三季度第三季度4 8704 8704 8704 870

24、9 7409 740第四季度第四季度第四季度第四季度4 6404 6404 6404 640合合合合 计计计计 5 0005 0006 7406 7408 9608 9609 5109 51030 21030 2104、直接人工预算直接人工预算三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制季季季季 度度度度一一一一二二二二三三三三四四四四全年全年全年全年预计产预计产预计产预计产量（件）量（件）量（件）量（件）105105155155198198182182640640单位产品工时（小单位产品工时（小单位产品工时（小单位产品工时（小时）时）时）时）10101010101010101010人工人

25、工人工人工总总总总工工工工时时时时（小（小（小（小时时时时）1 0501 0501 5501 5501 9801 9801 8201 8206 4006 400每小时人工成本每小时人工成本每小时人工成本每小时人工成本（元）（元）（元）（元）2 22 22 22 22 2人工人工人工人工总总总总成本（元）成本（元）成本（元）成本（元）2 1002 1003 1003 1003 9603 9603 6403 64012 80012 8005、制造费用预算、制造费用预算（变动制造费用）（变动制造费用）三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制季季季季 度度度度一一一一二二二二三三三三四四四四全

26、年全年全年全年变动变动变动变动制造制造制造制造费费费费用：用：用：用：间接人工间接人工间接人工间接人工105105155155198198182182640640间间间间接材料接材料接材料接材料105105155155198198182182640640修理费修理费修理费修理费21021031031039639636436412801280水电费水电费水电费水电费105105155155198198182182640640小小小小 计计计计5255257757759909909109103 2003 2005、制造费用预算、制造费用预算（固定制造费用）（固定制造费用）三、预算编制三、预算编制三

27、、预算编制三、预算编制季季季季 度度度度一一一一二二二二三三三三四四四四全年全年全年全年固定制造固定制造固定制造固定制造费费费费用：用：用：用：修理费修理费修理费修理费1 0001 0001 1401 1409009009009003 9403 940折旧折旧折旧折旧1 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0004 0004 000管理人员工资管理人员工资管理人员工资管理人员工资200200200200200200200200800800保险费保险费保险费保险费75758585110110190190460460财产税财产税财产税财产税100100100100

28、100100100100400400小小小小 计计计计2 3752 3752 5252 5252 3102 3102 3902 3909 6009 6005、制造费用预算、制造费用预算（费用合计）（费用合计）三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制季季季季 度度度度一一一一二二二二三三三三四四四四全年全年全年全年变动制造费用变动制造费用变动制造费用变动制造费用5255257757759909909109103 2003 200固定制造费用固定制造费用固定制造费用固定制造费用2 3752 3752 5252 5252 3102 3102 3902 3909 6009 600合合合合 计计

29、计计2 9002 9003 3003 3003 3003 3003 3003 30012 80012 800减：折旧减：折旧减：折旧减：折旧1 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0004 0004 000现现现现金支出金支出金支出金支出费费费费用用用用1 9001 9002 3002 3002 3002 3002 3002 3008 8008 8006、产品成本预算产品成本预算三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制 产品成本预算，是产品成本预算，是生产预算生产预算、直接材料预算直接材料预算、直直接人工预算接人工预算、制造费用预算制造费用预算的汇总。

30、的汇总。单位成本单位成本单位成本单位成本生产成生产成生产成生产成本本本本(640(640件件件件)期末存期末存期末存期末存货货货货(20(20件件件件)销货销货销货销货成成成成本本本本(630(630件件件件)每千每千每千每千克克克克或或或或每小每小每小每小时时时时投入量投入量投入量投入量成本成本成本成本(元元元元)直接材直接材直接材直接材料料料料5 5 1010千克千克千克千克50503200032000100010003150031500直接人直接人直接人直接人工工工工2 2 1010小时小时小时小时202012800128004004001260012600变动制变动制变动制变动制造费造

31、费造费造费用用用用0.50.5 1010小时小时小时小时5 53200320010010031503150固定制固定制固定制固定制造造造造费费费费用用用用1.51.5 1010小时小时小时小时15159600960030030094509450合合合合 计计计计909057600576001800180056700567007、销售及管理费用预算、销售及管理费用预算三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制见下表：见下表：销售费用销售费用销售费用销售费用：（单位：元）：（单位：元）：（单位：元）：（单位：元）销售人员工资销售人员工资销售人员工资销售人员工资2 0002 000广告费广告费

32、广告费广告费5 5005 500包装、运输费包装、运输费包装、运输费包装、运输费3 0003 000保管费保管费保管费保管费2 7002 700管理费用管理费用管理费用管理费用：（单位：元）：（单位：元）：（单位：元）：（单位：元）管理人员薪金管理人员薪金管理人员薪金管理人员薪金4 0004 000福利费福利费福利费福利费800800保险费保险费保险费保险费600600办公费办公费办公费办公费1 4001 400合合合合 计（单位：元）计（单位：元）计（单位：元）计（单位：元）20 00020 000每季度支付现金（每季度支付现金（每季度支付现金（每季度支付现金（200004200004）5

33、0005 000（二）现金预算（二）现金预算销售预算销售预算生产预算生产预算期末存货期末存货预预 算算直接人工直接人工预预 算算直接材料直接材料预预 算算制造费用制造费用预预 算算销售、管理销售、管理费用预算费用预算期末库存期末库存原材料预算原材料预算现金支出现金支出预预 算算应收账款应收账款周转预算周转预算现金收入现金收入预预 算算理想现金理想现金余余 额额采用采用短期短期融资融资策略策略采用采用还款还款或或有价证券有价证券投资投资策略策略现金预算现金预算余余 额额比较比较不足不足盈余盈余8、现金预算、现金预算三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制见下表：见下表：季季季季 度度度度

34、一一一一二二二二三三三三四四四四全全全全 年年年年期初现金余额期初现金余额期初现金余额期初现金余额8000800082008200606060606290629080008000加：加：加：加：销货现金收入销货现金收入销货现金收入销货现金收入18200182002600026000360003600037600376001178011780可供使用的现金可供使用的现金可供使用的现金可供使用的现金2620026200342003420042060420604289042890125800125800减减减减各项支出：各项支出：各项支出：各项支出：直接材料直接材料直接材料直接材料500050006

35、74006740089608960951095103021030210 直接人工直接人工直接人工直接人工210021003100310039603960364036401280012800 制造费用制造费用制造费用制造费用1900190023002300230023002300230088008800 销售及管理费用销售及管理费用销售及管理费用销售及管理费用500050005000500050005000500050002000020000 所得税所得税所得税所得税400040004000400040004000400040001600016000 购买设备购买设备购买设备购买设备100001

36、00001000010000 股利股利股利股利80008000800080001600016000 支出合计支出合计支出合计支出合计1800018000391403914024220242203245032450113810113810现金多余或不足现金多余或不足现金多余或不足现金多余或不足82008200（49404940）178401784011440114401199011990向银行借款向银行借款向银行借款向银行借款11000110001100011000还银行借款还银行借款还银行借款还银行借款11000110001100011000短期借款利息短期借款利息短期借款利息短期借款利息55

37、0550550550长期借款利息长期借款利息长期借款利息长期借款利息1080108010801080期末现金余额期末现金余额期末现金余额期末现金余额82008200606060606290629010360103601036010360（三）预计报表（三）预计报表预计报表预计报表预计资产负债表预计资产负债表预计利润表预计利润表预计现金流量表预计现金流量表利利利利 润润润润 表表表表 项项项项 目目目目行次行次行次行次 本月本月本月本月数数数数 本年累计数本年累计数本年累计数本年累计数 营业收入营业收入营业收入营业收入1 112 60012 60012 60012 600 减减减减:营业成本营业

38、成本营业成本营业成本4 456 70056 70056 70056 700 毛利毛利毛利毛利5 569 30069 30069 30069 300 减：销售费用及管理费用减：销售费用及管理费用减：销售费用及管理费用减：销售费用及管理费用141420 00020 00020 00020 000财务费用财务费用财务费用财务费用15151 6301 6301 6301 630利润总额利润总额利润总额利润总额161647 67047 67047 67047 670 减减减减:所得税（估计）所得税（估计）所得税（估计）所得税（估计）272716 00016 00016 00016 000净利润净利润净利

39、润净利润282831 67031 67031 67031 670资资资资 产产产产年末数年末数年末数年末数年初数年初数年初数年初数负债及股东权负债及股东权负债及股东权负债及股东权益益益益年末数年末数年末数年末数年初数年初数年初数年初数流动资产：流动资产：流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：流动负债：流动负债：货币资金货币资金货币资金货币资金 短期借款短期借款短期借款短期借款 应收账款应收账款应收账款应收账款 应付账款应付账款应付账款应付账款 应收票据应收票据应收票据应收票据 应付票据应付票据应付票据应付票据 存货存货存货存货 预收账款预收账款预收账款预收账款 待摊费用待摊费用待摊费用待摊费

40、用 应付工资应付工资应付工资应付工资流动资产合计流动资产合计流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计流动负债合计流动负债合计长期资产：长期资产：长期资产：长期资产：长期负债：长期负债：长期负债：长期负债：所有者权益：所有者权益：所有者权益：所有者权益：资产总计资产总计资产总计资产总计负债及股东权负债及股东权负债及股东权负债及股东权益总计益总计益总计益总计预计资产负债表预计资产负债表第第第第1 1年年年年第第第第2 2年年年年第第第第3 3年年年年第第第第4 4年年年年第第第第5 5年年年年 投资年份投资年份投资年份投资年份20012001年年年年20022002年年年年20032003

41、年年年年20042004年年年年20052005年年年年一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 现金流入小计现金流入小计现金流入小计现金流入小计 现金流出小计现金流出小计现金流出小计现金流出小计二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 现金流入小计现金流入小计现金流入小计现金流入小计 现金流出小计现金流出小计现金流出小计现金流出小计三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 现金流入小计现金流入小计现金流

42、入小计现金流入小计 现金流出小计现金流出小计现金流出小计现金流出小计四、现金及现金等价物净增加四、现金及现金等价物净增加四、现金及现金等价物净增加四、现金及现金等价物净增加值值值值预计现金流量表预计现金流量表启动资金启动资金需求需求启动资金启动资金筹集筹集预算编制预算编制财务评价财务评价不确定性分析不确定性分析业务预算业务预算现金预算现金预算财务报表预算财务报表预算财务分析财务分析四、财务评价四、财务评价财务评价财务评价净现值（净现值（NPV）内部报酬率（内部报酬率（IRR）投资回收期（投资回收期（PP）四、不确定性分析四、不确定性分析不确定性分析不确定性分析盈亏平衡分析盈亏平衡分析敏感性分析

43、敏感性分析 按按成本成本与与业务量（产销量）业务量（产销量）之间的依存关系，之间的依存关系，成本可以分为：成本可以分为：固定成本固定成本 变动成本变动成本 半变动成本半变动成本1、成本性态分析、成本性态分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析项项项项 目目目目总成本总成本总成本总成本变动成本变动成本变动成本变动成本固定成本固定成本固定成本固定成本商品成本商品成本商品成本商品成本8 0008 0008 0008 000工资工资工资工资487487187187300300福利费福利费福利费福利费48484848广告广告广告广告331331231231100100房地产租

44、赁费房地产租赁费房地产租赁费房地产租赁费53535353保险费保险费保险费保险费14141414修理费修理费修理费修理费45454545易耗品易耗品易耗品易耗品10010030307070来电费来电费来电费来电费50505050利息利息利息利息1001001001000 0折旧折旧折旧折旧250250250250合合合合 计计计计9 4789 4789 4789 4788 5488 5488 5488 548930930930930特定期间特定期间总成本的分解总成本的分解:账户分析法账户分析法2、边际贡献、边际贡献四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析 边际贡献是指边

45、际贡献是指销售收入销售收入减去减去变动成本变动成本之后的之后的余额。余额。企业取得的边际贡献，首先用于补偿固定成企业取得的边际贡献，首先用于补偿固定成本，剩余部分形成本，剩余部分形成税前利润税前利润。（1 1）定义）定义（2 2）边际贡献的计算公式：）边际贡献的计算公式：MQPQVQ（PV）说明：说明：M为边际贡献总额；为边际贡献总额；P为销售价格为销售价格 V为单位变动成本为单位变动成本 Q为销售量为销售量2、边际贡献、边际贡献四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析（3 3）边际贡献率的计算公式：）边际贡献率的计算公式：边际贡献率边际贡献率M/S*100%说明：说明

46、：M为边际贡献总额；为边际贡献总额；S为销售收入为销售收入2、边际贡献、边际贡献四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析 某企业只生产一种产品，单价为某企业只生产一种产品，单价为6元，单位制造成元，单位制造成本为本为2元，单位销售和管理费用变动成本为元，单位销售和管理费用变动成本为1元，销元，销售量为售量为600件，则边际贡献和边际贡献率为多少？件，则边际贡献和边际贡献率为多少？例：例：例：例：解：解：解：解：边际贡献边际贡献6(21)6001800（元）（元）边际贡献率边际贡献率 6(21)/650多产品边际贡献率如何计算？多产品边际贡献率如何计算？（4 4）多产品边

47、际贡献率的计算公式：）多产品边际贡献率的计算公式：2、边际贡献、边际贡献四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析项项项项 目目目目总成本总成本总成本总成本变动成本变动成本变动成本变动成本固定成本固定成本固定成本固定成本商品成本商品成本商品成本商品成本8 0008 0008 0008 000工资工资工资工资487487187187300300福利费福利费福利费福利费48484848广告广告广告广告331331231231100100房地产租赁费房地产租赁费房地产租赁费房地产租赁费53535353保险费保险费保险费保险费14141414修理费修理费修理费修理费4545454

48、5易耗品易耗品易耗品易耗品10010030307070来电费来电费来电费来电费50505050利息利息利息利息1001001001000 0折旧折旧折旧折旧250250250250合合合合 计计计计9 4789 4789 4789 4788 5488 5488 5488 548930930930930特定期间特定期间总成本的分解总成本的分解:账户分析法账户分析法 假设某企业生产多种产品，该企业全年的成本如假设某企业生产多种产品，该企业全年的成本如上表，全年的销售收入为上表，全年的销售收入为12 000万元，则该企业的加万元，则该企业的加权平均边际贡献率为？权平均边际贡献率为？例：例：例：例：解

49、：解：解：解：加权平均边际贡献率加权平均边际贡献率 120008548/12000 28.77（1 1）盈亏临界点的定义：）盈亏临界点的定义：盈亏临界点盈亏临界点，是指企业的收入和成本相等，是指企业的收入和成本相等的经营状态，即边际贡献等于固定成本时企业的经营状态，即边际贡献等于固定成本时企业所处的所处的既不盈利也不亏损既不盈利也不亏损的状态。的状态。3、盈亏临界分析、盈亏临界分析四、盈亏临界分析四、盈亏临界分析四、盈亏临界分析四、盈亏临界分析（2 2）盈亏临界点销售额：）盈亏临界点销售额：3、盈亏临界分析、盈亏临界分析四、盈亏临界分析四、盈亏临界分析四、盈亏临界分析四、盈亏临界分析项项项项

50、目目目目总成本总成本总成本总成本变动成本变动成本变动成本变动成本固定成本固定成本固定成本固定成本商品成本商品成本商品成本商品成本8 0008 0008 0008 000工资工资工资工资487487187187300300福利费福利费福利费福利费48484848广告广告广告广告331331231231100100房地产租赁费房地产租赁费房地产租赁费房地产租赁费53535353保险费保险费保险费保险费14141414修理费修理费修理费修理费45454545易耗品易耗品易耗品易耗品10010030307070来电费来电费来电费来电费50505050利息利息利息利息1001001001000 0折旧折