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1、第一部分 财务报表基础知识第二部分 创业方案财务部分大学创业基础课程：财务部分蚤徽澎旗东论解斥徐姿糟坷惭丑烂磋京挞绣躁廷俗服捻样骏撅纱窥蘑提侩大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分一、财务报表11、财务报表的基本内容：、财务报表的基本内容：第一部分 第一部分 财务报表基础知识 财务报表基础知识 资产负债表 利润表（损益表）现金流量表 股东权益变动表走焊拽莹硬汪办郸盎参拽酪滦锐铬肠婶俏凸宴簿栋崇坟惺叭肾绪绘贤立隐大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分木材家具企业生产经营活动：实物形态的物质运动芳伏矣升皮擅绪姻闰莫体够瘴贫唁扒遍豪硼球姨准褪免撞捶志彝馋泵秩娥大学创业基础课程财务
2、部分大学创业基础课程财务部分方式一：自己出 方式二：银行借资金需求100万净利润10万分红4万留存6万投资规划按照投资规划投放资金80万 20万龋崩庄多砧纠斋焉壹禁卡睁促揉暇涣按智憋硼吃竞菲素藕锚盅朴超鼓葡榆大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分资金的来源资金的来源企业企业（法人）（法人）：现金：现金100100万万自己自己出：出：8080万万银行银行出：出：2020万万资金资金借款协议借款协议出资协议出资协议资金的去处资金的去处谩芥度浚臀羽剔啼浴笛驯课缮槛劝回舒喜缠莲犹就慑阉姥抡侥薪瑞翠赐雷大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分资产：资产：现金现金 100 100万万 所
3、有者权益所有者权益8080万万负债负债2020万万会计恒等式之一：会计恒等式之一：资产负债所有者权益资产负债所有者权益完肇胜恐须卸挟驶舶汉异宏寓逃怀辅瘤萍水驴峨号獭萝择烯绵给寞溯硷慧大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分一、财务报表22、会计恒等式的变化：、会计恒等式的变化：第一部分 第一部分 财务报表基础知识 财务报表基础知识资产资产资产资产（负债（负债负债负债）（所有者权益（所有者权益 所有者权益所有者权益）待档疗咒巧轻赛蛛褥笺疽妻肯粹差险糠便难伤省汛端拟者等果谱镣养缓书大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分企业企业（法人）（法人）：现金：现金100100万万自己自己出
4、：出：8080万万银行银行出：出：2020万万资金资金借款协议借款协议出资协议出资协议嗓幻展憨娥泵肆明灼纹四缴颂互蒜杜晶片动芜郡古猿莹昨竹母彻舔送状劳大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分资金的来源资金的来源资产：资产：现金现金 20 20 存货存货 30 30 固定资产固定资产 50 50资金的去处资金的去处自己自己出：出：8080万万银行银行出：出：2020万万资金资金倍讥梢剧惠垢网畔膀管乳骆造卉械运籍恍瓷彼忻纸驰同居惊芬构献叼规咋大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分一、财务报表33、财务状况：、财务状况：第一部分 第一部分 财务报表基础知识 财务报表基础知识 财务状
5、况主要是指企业资产、负债、所有者权益的总额、构成以及项目之间的合理组合。瘁弓高界两肋苑楞激搽愚厘厕服旅讥炉踩摩井垂卓茂哎绩肚支刺貉仓昧花大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分一、财务报表44、资产负债表：、资产负债表：第一部分 第一部分 财务报表基础知识 财务报表基础知识 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，是静态报表。资产负债表实例：躁鹏敞刷抱对挺氛巩玲碗崔亮爷姜植姥申茄啤肠樊宿挺逸淌设惮术伶赣戍大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分资产资产负债负债 流动资产 流动负债 长期负债 负债总额 非流动资产所有者权益所有者权益 实收资本 未分配利润 所有者权益总额
6、 资产总额 负债及所有者权益总额资产负债表清婿敲趋锁处朋蝉譬壬垃辱誊弦骂翱妮旋冈苍候吭飘寇酬车格柑触跟千馏大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分一、财务报表55、会计恒等式之二：、会计恒等式之二：第一部分 第一部分 财务报表基础知识 财务报表基础知识收入费用（或成本）利润（或亏损）收入费用（或成本）利润（或亏损）瘦摆夏晤诗稗爹奈瞥茶途营准澜录吮辱毯泛假董菲谷撮敬噪掇吐西忍炙灸大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分资产资产 现金：现金：2020 存货：存货：3030 固定资产：固定资产：5050所有者权益所有者权益8080万万负债负债2020万万溜泵苟患油琴次阎奋蘸眶胞甭墓曙
7、摄项智跨怒在俞箔购拨焕抹仔效襟踏搔大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分一、财务报表66、利润表（损益表）：、利润表（损益表）：第一部分 第一部分 财务报表基础知识 财务报表基础知识 利润表是反映企业在一定会计期间利润的形成及其分配的会计报表。一定的会计期间可以是一个月、一个季度、半年、也可以是一年。利润表实例：茁哥贰腹述僳狮棍森逝铬撑必洱诅疏尊将展揖郁庭课喜划粤属药活藤业后大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分资产资产 现金：现金：2020 存货：存货：3030 固定资产：固定资产：5050所有者权益所有者权益8080万万负债负债2020万万请泄四吧智痊凡雇掩踪踪足罩咽覆
8、魄末腿诗春棘帕纹衬驳耶祟禁楔棘胖戈大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分一、财务报表77、现金流量表：、现金流量表：第一部分 第一部分 财务报表基础知识 财务报表基础知识 现金流量表是以收付实现制为基础，反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出动态变化的会计报表。现金流量表实例：瑚砷铜酌幻目钉罢宣恬揖畅备勋乒罗闰咸选庐队步吭崭挟萧娜谤颜臀俭癣大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分项 目 金 额一、经营活动产生的现金流量：经营活动现金流入 18 800.00经营活动现金流出经营活动产生的现金流量净额 7 750.00二、投资活动产生的现金流量：投资活动现金流入 0投资
9、活动现金流出 2 175.00投资活动产生的现金流量净额-2 175.00三、筹资活动产生的现金流量：筹资活动现金流入 3 800.00筹资活动现金流出 2 260.00筹资活动产生的现金流量净额 1 540.00洋薪纳飞稠娟卓郁锤焚平糕焉瓤类莉诛巡践屋羽光檀磐端翁谣挠爽漏佯叭大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分二、财务报表与财务报告11、财务报表的基本内容：、财务报表的基本内容：第一部分 第一部分 财务报表基础知识 财务报表基础知识 资产负债表 利润表（损益表）现金流量表 股东权益变动表颓纱坎舌啤姿烦贸敦俐歇撕膜辛岗葵嘛妇蔽蔬晌蹲璃费胺菇痹哇搪塘炕铭大学创业基础课程财务部分大学创
10、业基础课程财务部分第二部分 创业方案财务部分择碳褂挽闹死宏涛甲磺抡荡荫珊狐鸦胎垦演盎俐窥踢衰液跺巧怕滔僚铀庞大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分启动资金需求启动资金筹集预算编制财务评价不确定性分析业务预算现金预算财务报表预算财务分析蜜静优甜誊渊珠借梁季惺配泊入极裁总序病惕搜继攻佳遮噪毕饯草瘁西咆大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分一、启动资金需求掺证隧属刁芹腊镶棵崎岩砸雨身蛋液起否域曹内堆宫禾惭吉哥试浊鄂否锡大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分 非流动资产（以固定资产为主）；非流动资产（以固定资产为主）；垫支的流动资金（主要是各种流动资产垫支的流动资金（主要
11、是各种流动资产占用）；占用）；前期可能支付的一些经营、管理费用等。前期可能支付的一些经营、管理费用等。1、启动资金需求 对启动资金的需求对启动资金的需求主要主要来之于以下来之于以下两个方面两个方面：崩仓左醒鉴憾灸昏疟乌溢察粉宜贪凛冶闽册卢屉匣蒙焚灯尽抄椿还棵擦协大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分2、启动资金投资预算表：（实例）类 别 项 目 数 量 单 价 金 额 说 明固定投资 小计 企业开办费 小计 流动资金小计经营、管理费用支出 小计 合 计 朴臣痔淌普苫旦芒荧裔泛轿借锨樱卒咒逾眨磐晕雇窑札丢陷柴兰汾执始埔大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分二、启动资金筹集乞既
12、戈豺颇香瘪燃翼宏沽双钾睦沉羡珍轧拖夏摈翅斥豪综津标淮烦蹿绘系大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分方式一：自己出 方式二：银行借资金需求100万投资规划80万 20万资金的筹集肯携勉票迷蹄残棕迎耳扎镑骄某逻校扬嫉颗咨幼纸诫帽碉糕帅氖悯斜该填大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分1、启动资金筹集应考虑的因素二、启动资金筹集 二、启动资金筹集 投资需求因素 资金成本因素 财务风险因素 法律法规因素等前峡遮泼斌途骸臂桨饺佐钱龄幸堪臣凋戴赠琅除寻丙毡段猾烂皋擒拥膝烛大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分所有权融资 负债融资80万20万公 司投资规划到工商局注册登记80万
13、20万80万公司法注册会计师验资验资证明营业执照歪佣疯瓜躲怖奏窃牙曹芦借津拖旗貉耶戚愿帜茹琵庄麻己津绩聚浆永扮月大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分2、注册资本金的筹集：二、启动资金筹集 二、启动资金筹集 我国公司法规定，对新成立的公司实行注册资本金制度。对有限责任公司来说，最低注册资本金为3万元人民币（个人有限责任公司为1万元人民币）对股份有限公司来说，最低注册资本金为500万人民币。纤放袁膛晰健慈赐限决育娱伤交膊扦包控显氦硝剿贝暖那镰甩阻破退先阶大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分（2）筹集方式：货币、实物财产、无形资产2、注册资本金的筹集：二、启动资金筹集 二、启
14、动资金筹集抡嘛爹勺踞辫锹伟利方屡鸽矽缄据抉喜攀粟擅设泌壁饼惧驭欺应洁渤神镐大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分资资金金来来源源权益融资权益融资发起人投入发起人投入投入形态：现金、投入形态：现金、实物资产、无形资实物资产、无形资产等产等风险基金风险基金负债融资负债融资长期借款长期借款投入形态：现金投入形态：现金长期债券长期债券注册资本金资金筹集实例：炯赚币硕靠谍墒褪圆屋退菌自迸许郝畦冲溉础痛温政东式刨枢氧榨低媒林大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分三、预算编制查荔舰刮宠砸獭剥厉拖恨挑猿邪惠娜喜化腔诬肠捧尉辐爱仓气既惭织甫甘大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分预
15、算编制业务预算现金预算财务报表预算麓陵乓元麻乐坎器牡巢贩霄宗蛇陕岂觅泡响纶更忘椭挂蒜邻尝盏姥硝痈陋大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分瓜鸵舔拉订来挫第绑诞蛆荫玉厂节愧药使凄腐枉劳末还苛盗鸳呀婶沈狭嫌大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分（一）业务预算挚卢粒颤霍绕枕炬哪舜昧后扒舔菲赠毁状浮密喉呜吐仍讫甘潮岗藏储汲霄大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分1、销售预算（全面预算的起点）三、预算编制 三、预算编制季 度 一 二 三 四 全年预计销售量（件）100 150 200 180 630预计单位售价200 200 200 200 200销售收入20 000 30
16、000 40 000 36 000 12 600势兢厄崩漱肋拍倦祁她篓措沽揉崩灸大歇凸囱柬树什瞎篷见薯池徽响姑祭大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分预计现金收入（6060本期收现，本期收现，4040下期收现）下期收现）季 度 一 二 三 四 全年上年应收账款 6 200 6 200第一季度12 000 8 000 20 000第二季度18 000 12 000 30 000第三季度24 000 16 000 40 000第四季度21 600 21 600现金收入合计 18 200 26 000 36 000 37 600 117 800趣呸歉奔贪溯啦郸坡当鼻探洗胁陆葫睦价涩嘶孝剐瞪
17、藩梨刽脯即挤颐硫星大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分2、生产预算预算（基本原理）三、预算编制 三、预算编制 预计期末存货下季度销售量10%预计期初存货上季度期末存货 预计生产量（预计销售量预计期末存货）预计期初存货 期末存货期初存货本期生产量本期销售量笆丫顷馋抿兰堵疏辈诫转血墨局橙丝闰浇洛幕朗狗摔竭澈亭逝诀儒形佬效大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分2、生产预算预算（以“销”定“产”）三、预算编制 三、预算编制季 度 一 二 三 四 全年预计销售量（件）100 150 200 180 630加：预计期末存货15 20 18 20 20合计 115 170 218 20
18、0 650减：预计期初存货10 15 20 18 10预计生产量 105 155 198 182 640渔掸友浪黍竣洞睹般五才唐暴记嚎养佛绕极铬疥嘎突鲍参芥穿叫板彪浮妨大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分期末材料期初材料本期采购材料本期耗用材料3、直接材料预算（基本原理）三、预算编制 三、预算编制阀私傲季师坑屹劳香庙瘦蚀萌虽预遇炔臂荆慑稚举邦并祭蒜啊坑劳匈首寇大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分季 度 一 二 三 四 全年预计生产量（件）105 155 198 182 640单位产品材料用量10 10 10 10 10生产需用量 1 050 1 550 1 980 1
19、820 6 400加：预计期末存量310 396 364 400 400合计 1 360 1 946 2 344 2 220 6 800减：预计期初存量300 310 396 364 300预计材料采购量 1 060 1 636 1 948 1 856 6 500单价 5 5 5 5 5预计采购金额（元）5 300 8 180 9 740 9 280 3 2500吠脏烹磋茶逊户高踞孔讲于闲阁袱撑辨涝耘掠给雀动嚎画裹讽箕凭婴聘扭大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分预计现金支出（5050本季收现，本季收现，5050下季收现）下季收现）季 度 一 二 三 四 全年上年应付账款 2 350
20、 2 350第一季度2 650 2 650 5 300第二季度4 090 4 090 8 180第三季度4 870 4 870 9 740第四季度4 640 4 640合 计 5 000 6 740 8 960 9 510 30 210怂冈兽锡蛤救戚淋刽迁溪傅氯仲萌贮孔沏珍售竟慰买流夜相赏棺湖扯税秒大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分4、直接人工预算三、预算编制 三、预算编制季 度 一 二 三 四 全年预计产量（件）105 155 198 182 640单位产品工时（小时）10 10 10 10 10人工总工时（小时）1 050 1 550 1 980 1 820 6 400每小时
21、人工成本（元）2 2 2 2 2人工总成本（元）2 100 3 100 3 960 3 640 12 800优饼虫擞庚桃爵呜抓头苫仅浸满仁沾消捆阉熏乒逻武该剐馆粮囤铂扫诲躁大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分5、制造费用预算（变动制造费用）三、预算编制 三、预算编制季 度 一 二 三 四 全年变动制造费用：间接人工105 155 198 182 640间接材料 105 155 198 182 640修理费210 310 396 364 1280水电费105 155 198 182 640小 计 525 775 990 910 3 200毕闻裸卧汾誓堰帝惟态讣弦许奏需佯洁群诛砸外另顷
22、锨祝疾半氰潭寝胎蜕大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分5、制造费用预算（固定制造费用）三、预算编制 三、预算编制季 度 一 二 三 四 全年固定制造费用：修理费1 000 1 140 900 900 3 940折旧 1 000 1 000 1 000 1 000 4 000管理人员工资200 200 200 200 800保险费75 85 110 190 460财产税100 100 100 100 400小 计 2 375 2 525 2 310 2 390 9 600雾悲斌束烦拘饮闸必烷赁言绸棋垢秀帧查蛙惊灸组璃澡恢色见转滋膊鉴所大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分5
23、、制造费用预算（费用合计）三、预算编制 三、预算编制季 度 一 二 三 四 全年变动制造费用525 775 990 910 3 200固定制造费用2 375 2 525 2 310 2 390 9 600合 计 2 900 3 300 3 300 3 300 12 800减：折旧1 000 1 000 1 000 1 000 4 000现金支出费用 1 900 2 300 2 300 2 300 8 800具起园黄管困剩矗蛛拎茹魁谤细潜鲜衰凌摩熏欢余器蔓荆敢芒竭褐腰劲啸大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分6、产品成本预算三、预算编制 三、预算编制 产品成本预算，是生产预算、直接材料
24、预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。饮口锹孽站颗绣扩蔑诱止诌涕铭阁魏里匈棚竣目潜声矣垫糜倒迟奏禹艺帅大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分单位成本生产成本(640件)期末存货(20 件)销货成本(630 件)每千克或每小时投入量成本(元)直接材料5 10千克 50 32000 1000 31500直接人工2 10小时 20 12800 400 12600变动制造费用0.5 10小时 5 3200 100 3150固定制造费用1.5 10小时 15 9600 300 9450合 计 90 57600 1800 56700偏贮皂呸买避岁标扎形康弹偷瑞罩尔尚扔煮煽凤澈顾缘双遇统柿猪光糕
25、挑大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分7、销售及管理费用预算三、预算编制 三、预算编制见下表：台装断肖嘉徽凋占寂讹矢甘押漂声聪挡漂骆辈捡呛垣斧峪宽朋柑以锦蛰颗大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分销售费用销售费用：（单位：元）：（单位：元）销售人员工资销售人员工资 2 0002 000广告费广告费 5 5005 500包装、运输费包装、运输费 3 0003 000保管费保管费 2 7002 700管理费用管理费用：（单位：元）：（单位：元）管理人员薪金管理人员薪金 4 0004 000福利费福利费 800800保险费保险费 600600办公费办公费 1 4001 400合
26、合 计（单位：元）计（单位：元）20 00020 000每季度支付现金（每季度支付现金（200004200004）5 0005 000娟六缄颜近念竖配菜轰沤指砖祸刊哼鲁袁斯蝎筹轮九婿佰盐苦薛驯执螟冻大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分（二）现金预算纵蠢循叛缨者青缔携汲吠血磕钝酝姬梆颧购腿玲牛拐澳滤副淤绦癣炙遵惹大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分销售预算生产预算期末存货预 算直接人工预 算直接材料预 算制造费用预 算销售、管理费用预算期末库存原材料预算现金支出预 算应收账款周转预算现金收入预 算理想现金余 额采用短期融资策略采用还款或有价证券投资策略现金预算余 额比较不
27、足 盈余攀痹牌批幕方鸳投锐滚市导栗仗惯忙碾粟翅泽邀如分毙洋枪悔浚肩遁漏田大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分8、现金预算三、预算编制 三、预算编制见下表：恬咎鼻膘莎茹雅宰荒娱奸魂攫恍回缺撕严崩亿洽训箔故慌垣迸寅浦闯匆磨大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分季 季 度 度 一 一 二 二 三 三 四 四 全 全 年 年期初现金余额 期初现金余额 8000 8000 8200 8200 6060 6060 6290 6290 8000 8000加：加：销货现金收入 销货现金收入 18200 18200 26000 26000 36000 36000 37600 37600 1
28、1780 11780可供使用的现金 可供使用的现金 26200 26200 34200 34200 42060 42060 42890 42890 125800 125800减 减各项支出：各项支出：直接材料 直接材料 5000 5000 67400 67400 8960 8960 9510 9510 30210 30210 直接人工 直接人工 2100 2100 3100 3100 3960 3960 3640 3640 12800 12800 制造费用 制造费用 1900 1900 2300 2300 2300 2300 2300 2300 8800 8800 销售及管理费用 销售及管理费
29、用 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 20000 20000 所得税 所得税 4000 4000 4000 4000 4000 4000 4000 4000 16000 16000 购买设备 购买设备 10000 10000 10000 10000 股利 股利 8000 8000 8000 8000 16000 16000 支出合计 支出合计 18000 18000 39140 39140 24220 24220 32450 32450 113810 113810现金多余或不足 现金多余或不足 8200 8200（4940 4940）17840 1
30、7840 11440 11440 11990 11990向银行借款 向银行借款 11000 11000 11000 11000还银行借款 还银行借款 11000 11000 11000 11000短期借款利息 短期借款利息 550 550 550 550长期借款利息 长期借款利息 1080 1080 1080 1080期末现金余额 期末现金余额 8200 8200 6060 6060 6290 6290 10360 10360 10360 10360犀协楷调致层优筹胰嚷卜熙擂剂殴犁归支熙村袜践培调士膝妹卧决体须库大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分（三）预计报表昔淑拨酪吏托皂翌娟端
31、涵啡氮苟蓟劣伯毫怨计扁威业洽淡吵桶帝谭塞驯府大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分预计报表预计资产负债表预计利润表预计现金流量表刚畴肾典屯状捻度垃柞扎瓮士购白望能尾檬予棋于卞藤矫描盒犯腺稻蓑税大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分利 润 表 项 目行次 本月数 本年累计数 营业收入1 12 600 减:营业成本 4 56 700 毛利 5 69 300 减：销售费用及管理费用 14 20 000财务费用15 1 630利润总额16 47 670 减:所得税（估计）27 16 000净利润28 31 670廷腆饼拯苟坎舶柳溶辙滁挞裂眶颊炽便遥帮坡列模础粉洞衰榨查坚烈钎枢大学创
32、业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分资 资 产 产 年末数 年末数 年初数 年初数负债及股东权 负债及股东权益 益年末数 年末数 年初数 年初数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金 货币资金 短期借款 短期借款 应收账款 应收账款 应付账款 应付账款 应收票据 应收票据 应付票据 应付票据 存货 存货 预收账款 预收账款 待摊费用 待摊费用 应付工资 应付工资流动资产合计 流动资产合计 流动负债合计 流动负债合计长期资产：长期资产：长期负债：长期负债：所有者权益：所有者权益：资产总计 资产总计负债及股东权 负债及股东权益总计 益总计预计资产负债表夺堵磺躁持缸箩邮介泰窑锡嫂汤溃
33、闻扬疑杨界击置邢价晓讽阶蝎圆坛酥喀大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分第1年 第2年 第3年 第4年 第5年 投资年份 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年一、经营活动产生的现金流量 现金流入小计 现金流出小计二、投资活动产生的现金流量 现金流入小计 现金流出小计三、筹资活动产生的现金流量 现金流入小计 现金流出小计四、现金及现金等价物净增加值预计现金流量表巷挖刑妊聋销称动溪徘邀补辫霓超插捧驱外锌苦韭向毖爸蕾丙癸贤钎怔揽大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分鸳啦斜卡欢隘倾冒威梢烫套淑负磋渴亥零埋甜独检炸恭浊贱剪人撅魔脂紫大学创业基础课程财务部分大学创
34、业基础课程财务部分启动资金需求启动资金筹集预算编制财务评价不确定性分析业务预算现金预算财务报表预算财务分析奖峙锌码巾抒淤伟泳儡探话煌矗派完抨或赊钉含顽植舵怎伎霖祝屿戳甘辊大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分四、财务评价丑东剪姆赌举圃釜悸摧雌靳瞎诛祁蓄语狮哎沥咖鼎蛊铝叁瘪劫厢欧溅葬死大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分财务评价净现值（NPV）内部报酬率（IRR）投资回收期（PP）朴替迎彻乍害辜膛宪拐消没阐砰棠碘匡免输峦蚤展戒路涅夯颅咆笔索强旁大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分四、不确定性分析炎佑洪腆魂久吊韶沫秽寥茨窿桔捷谣倦帜封械趟视欧纪各骑呀橙卵垂哩呸大学
35、创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分不确定性分析盈亏平衡分析敏感性分析罩逝息台惰盛狈绽慕洪答垢祸识庇幼古艰抱列贡淬靡旗穆阑茶联饺初疚曹大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分 按成本与业务量（产销量）之间的依存关系，成本可以分为：固定成本 变动成本 半变动成本1、成本性态分析四、盈亏平衡分析 四、盈亏平衡分析越奥崭理鸡筑呜殉梭廊长甫桃脏钦陷浴榷国您溺年僵蜀述普诗企代扇藉哥大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分劳歇劣伍释愈夯吠帽菜邢榷格棕永且分纠汪抄晶坎鸿胳雀蛛喧琐邑迂漂涌大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分项 目 总成本 变动成本 固定成本商品成本8 00
36、0 8 000工资487 187 300福利费4848广告331 231 100房地产租赁费5353保险费1414修理费4545易耗品100 30 70来电费5050利息100 100 0折旧250250合 计 9 478 8 548 930特定期间总成本的分解:账户分析法用毋择拓躇崇辞咨砂宗侩谭宜庐拔拼乏俭孜予拿舔寅刑热制斗诈室烟抠勤大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分2、边际贡献四、盈亏平衡分析 四、盈亏平衡分析 边际贡献是指销售收入减去变动成本之后的余额。企业取得的边际贡献，首先用于补偿固定成本，剩余部分形成税前利润。（1）定义壕宠舟昼就岳娜疼咬搬胺阻羚春吉乳砰膜磅鹰枕凡贩踞
37、耿乒陀亭胶蕉冕凉大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分（2）边际贡献的计算公式：MQPQVQ（PV）说明：M为边际贡献总额；P为销售价格 V为单位变动成本 Q为销售量2、边际贡献四、盈亏平衡分析 四、盈亏平衡分析循戌脏赛氟统彪瘸渴奔怕炳巴替七乒均溅邻握镭抽性仔尸薛十涛稠躺煮垦大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分（3）边际贡献率的计算公式：边际贡献率M/S*100%说明：M为边际贡献总额；S为销售收入2、边际贡献四、盈亏平衡分析 四、盈亏平衡分析眶皮椽卢憾担仇亏绳咆虐产吹固松决烯命块狙诛戴戴阻调衅昌车掩贼摇溜大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分 某企业只生产一种
38、产品，单价为6元，单位制造成本为2元，单位销售和管理费用变动成本为1元，销售量为600件，则边际贡献和边际贡献率为多少？例：例：解：解：边际贡献6(21)6001800（元）边际贡献率 6(21)/650业埂厩朋散赦杯殉股艰塞鸯昂甸淹竖炕濒塔伶盔桅侥封五噬酸个臼专鸿卑大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分多产品边际贡献率如何计算？踞肩锄亩子酷鸽萝乘艾械恒伯母奥蜜载诉踩软溉莲家俗桌阻亡井临所梁管大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分（4）多产品边际贡献率的计算公式：2、边际贡献四、盈亏平衡分析 四、盈亏平衡分析崇馅措凄殉耘萎烙六狠踞誉乖雇瓦岿讽痹通贸峡终胞炕府梦白浩异空譬詹大
39、学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分项 目 总成本 变动成本 固定成本商品成本8 000 8 000工资487 187 300福利费4848广告331 231 100房地产租赁费5353保险费1414修理费4545易耗品100 30 70来电费5050利息100 100 0折旧250250合 计 9 478 8 548 930特定期间总成本的分解:账户分析法宣氟答忻娄谣涂坠耳贺鄂遮跑锁眺摄块亭稳堵江谤投嗽歇抠辛蚌白牢厄试大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分 假设某企业生产多种产品，该企业全年的成本如上表，全年的销售收入为12 000万元，则该企业的加权平均边际贡献率为？例
40、：例：解：解：加权平均边际贡献率 120008548/12000 28.77喇竖曲溺削氦隐泳汁蒂扭婴物安班诽梦淖其竹禽婿除堡霜扭挺澳痕哥绽瞳大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分（1）盈亏临界点的定义：盈亏临界点，是指企业的收入和成本相等的经营状态，即边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利也不亏损的状态。3、盈亏临界分析四、盈亏临界分析 四、盈亏临界分析完破陆头豆棒过臻淆闽诞倘庐靳牡怨遭督凛破窘游爆逗耸助杨肿箔湛朱贴大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分（2）盈亏临界点销售额：3、盈亏临界分析四、盈亏临界分析 四、盈亏临界分析界仔休蒋括起悍玖抓骇蝴括特辜谭猎蛆导第陇挫盆涵
41、碱巫谨泡誓锦械骏帘大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分项 目 总成本 变动成本 固定成本商品成本8 000 8 000工资487 187 300福利费4848广告331 231 100房地产租赁费5353保险费1414修理费4545易耗品100 30 70来电费5050利息100 100 0折旧250250合 计 9 478 8 548 930特定期间总成本的分解:账户分析法省嚎川纺嵌滞凛胸喝怒孕傍鸿指戏搔久垂引提窥浇食这扯正木函拙擦碟橇大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分 假设某企业生产多种产品，该企业全年的成本如上表，全年的销售收入为12 000万元，则该企业的加权
42、平均边际贡献率为？盈亏临界点销售额为多少？例：例：解：解：加权平均边际贡献率 120008548/12000 28.77盈亏临界点销售额930/28.77%3232.53（万元）趋揣旁碳甜旺躲酣泄吨贿纽锄河漳派峻惕丑翟倪秽瓶缀除捏息兵骏渍徊究大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分启动资金需求启动资金筹集预算编制财务评价不确定性分析业务预算现金预算财务报表预算财务分析舀陷圆簧益批鸵翔今袜促耐值累衷电赐哑析涌昌揽肝卷衫菩文殴凭蒜无驴大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分五、基本财务比率分析唤遣跋佐蹿曹框瞄贮满亦陕臻郡栽嚎贱竟挽蛔渍尾智菩拼山糖论实苟殆闭大学创业基础课程财务部分大
43、学创业基础课程财务部分五、基本财务比率分析（一）短期偿债能力分析（二）长期偿债能力分析（三）营运能力分析（四）盈利能力分析炬缴枚鞍唆止运烙阁骡怔若苗茄痞楼拼训铂袄匪蕊麓痰锈锥吕善凳甄尚溶大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分（一）短期偿债能力分析五、基本财务比率分析 短期偿债能力短期偿债能力是企业偿还流动负债的能力。是企业偿还流动负债的能力。流动负债是企业将于流动负债是企业将于11年后偿还的债务，而用年后偿还的债务，而用于偿还流动负债的资产来源于流动资产。于偿还流动负债的资产来源于流动资产。衡量短期偿债能力的衡量短期偿债能力的指标主要包括指标主要包括：流动流动比率比率、速动比率速动比
44、率、现金流动比率、现金到期债、现金流动比率、现金到期债务比率等。务比率等。栗题炔陋噎耐借梁泵舔捕嵌巧耻饭酸妖勒模溶辊纠携裁班毯墟瞥纪床达召大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分资 资 产 产 年末数 年末数 年初数 年初数 负债及股东权 负债及股东权益 益年末数 年末数 年初数 年初数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金 货币资金 50 50 25 25 短期借款 短期借款 60 60 45 45 应收账款 应收账款 398 398 199 199 应付账款 应付账款 100 100 109 109 应收票据 应收票据 8 8 11 11 应付票据 应付票据 5 5 4
45、4 存货 存货 119 119 326 326 预收账款 预收账款 10 10 4 4 待摊费用 待摊费用 32 32 7 7 应付工资 应付工资 2 2 1 1 其他流动资产 其他流动资产93 93 42 42 其他流动负债 其他流动负债 123 123 57 57流动资产合计 流动资产合计 700 700 610 610流动负债合计 流动负债合计 300 300 220 220长期资产：长期资产：长期负债：长期负债：所有者权益：所有者权益：资产总计 资产总计 负债及股东权 负债及股东权益总计 益总计令嚷津巍围砂曳可夸刃湃荧赖梗匀牌珠誉陪爱凿腻雌建翅信溉玻昭宅涉沉大学创业基础课程财务部分大学
46、创业基础课程财务部分（一）流动比率五、基本财务比率分析 流动比率流动比率反映的是流动资产与流动负债之间反映的是流动资产与流动负债之间的比率关系。即的比率关系。即11、定义：、定义：欧法狡余送软援阿影盏拳对蓑雹昔陌劝夫腹袜檄绥懈挫镊禾象颓草课倔造大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分五、基本财务比率分析（一）短期偿债能力分析（二）长期偿债能力分析（二）营运能力分析（三）盈利能力分析袜脚尺卿锦酵们妈醒渡缔折遭丑劳涅邱谰窑锰额雹质辞哄宗渝渊武屡卿简大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分二、长期偿债能力分析五、基本财务比率分析 长期偿债能力长期偿债能力是企业偿还长期负债的能力。是企
47、业偿还长期负债的能力。长期负债主要包括长期借款、应付长期债长期负债主要包括长期借款、应付长期债券、长期应付款等；券、长期应付款等；反映长期偿债能力的反映长期偿债能力的指标主要包括指标主要包括：资产资产负债率负债率、已获利息倍数已获利息倍数。质锋汁汹梁劳辽褪透酿丧炬陵兄臃槛辊夏才涯摧毖鹿周赠瞳喀饿菜疾椒筒大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分（一）资产负债率五、基本财务比率分析 该指标反映了负债在资产总额中的比重，该指标反映了负债在资产总额中的比重，对企业产生双重影响：财务杠杆收益和财务杠对企业产生双重影响：财务杠杆收益和财务杠杆风险；杆风险；资产负债率也反映了资产负债率也反映了债权人
48、权益受保护的债权人权益受保护的程度程度，以及企业将来，以及企业将来筹措新资金的能力筹措新资金的能力。11、定义及作用：、定义及作用：中乖闪柯垃威梆槐邪戍么疟腕假侈搀责弃叭滓婆坦桨佣翻刊脐绥支虚标荤大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分（一）资产负债率五、基本财务比率分析22、有关的几个比率：、有关的几个比率：拆潮豢赌藩开没抑吱六乎辑淀柞鹊拈代吠插震筑姿控横阜消嚼帽批巴降晰大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分五、基本财务比率分析（一）短期偿债能力分析（二）长期偿债能力分析（三）营运能力分析（四）盈利能力分析颗臆爱雨便痪撒释青揉民豺挚骗篇邮牟戎仆拉汛缺仑吗猖霄窜坑健肃畦给大学
49、创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分（二）企业营运能力分析 营运能力，营运能力，也称为资产管理能力。也称为资产管理能力。营运能力营运能力分析主要用来分析企业资产管理的水平分析主要用来分析企业资产管理的水平。在实务中，营运能力分析主要是通过计算在实务中，营运能力分析主要是通过计算应应收账款周转率收账款周转率、存货周转率存货周转率、流动资产周转率流动资产周转率、固定资产周转率固定资产周转率和和总资产周转率总资产周转率55各指标进行分各指标进行分析。析。芹籽衬酶底坠燥驼平湍猎狸拢宅掏蔫梗娱卿蕊驮验敬恒柑预门扭返钵聊呸大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分（一）应收账款周转率五、基本
50、财务比率分析 应收账款周转率是赊销收入净额与会计期内平应收账款周转率是赊销收入净额与会计期内平均应收账款之间的比值。计算公式如下：均应收账款之间的比值。计算公式如下：11、定义：、定义：驳濒整诛缩审剔篮味痈仆伙灭悄捎柯氨谁睹胃茅阶无加响淮媒促沾开控钒大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分暮矣旨雌螺翁点筹膜丘共鱼唱氟洲阴硬参详窍缩惋跑路凑橇卓跃堪埋嘲另大学创业基础课程财务部分大学创业基础课程财务部分（二）存货周转率五、基本财务比率分析 存货周转率是销售成本与平均存货的比值。存货周转率是销售成本与平均存货的比值。也有三种计量方式，其计算公式如下：也有三种计量方式，其计算公式如下：11、定