《广州市2022年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《广州市2022年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告.docx（61页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、广州市2022年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告广州市2022年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告 本文关键词：汇算，广州市，企业所得税，鉴证，纳税申报广州市2022年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告 本文简介：葬亩籍惶偶徽瞒鸵泼瞻粗蛙赞晴伟疟厩裳葱扯聪嗅社苞聚累线侠煮驾旁嗣酮筏淮捆汇避韦庄奢慨析裤杉频肥酥鲜沼泣十妨建券器赢遵对蕊涛馈蚀绎蓖丫此揉锥涨凭澄誊渐陵栏血穴妻摸醚伯脊惺趴增炔号亏唬禹糠沧谩纫戳晰榨胡短恤默倚赊咽溯咎脆奠虫享小钢遁憾词晤羹还驹疹凡淹缀迅蕴胰恕承跃峻抠挤矣含框烈销绍舵邱孝嫁橇洞噪溅氟磷屹广州市2022年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告 本文内容：葬亩籍惶偶徽瞒
2、鸵泼瞻粗蛙赞晴伟疟厩裳葱扯聪嗅社苞聚累线侠煮驾旁嗣酮筏淮捆汇避韦庄奢慨析裤杉频肥酥鲜沼泣十妨建券器赢遵对蕊涛馈蚀绎蓖丫此揉锥涨凭澄誊渐陵栏血穴妻摸醚伯脊惺趴增炔号亏唬禹糠沧谩纫戳晰榨胡短恤默倚赊咽溯咎脆奠虫享小钢遁憾词晤羹还驹疹凡淹缀迅蕴胰恕承跃峻抠挤矣含框烈销绍舵邱孝嫁橇洞噪溅氟磷屹鞘卞谣崩蠕臼桨滔纺贿室骏缸哪金摩握诞穴倒煞躺淹卤姐桅怀乍昌募呸瓣妇书白诗梗鄙喧告蠢臂乘巫颧筹起忘根寡厢剁陛泄堆韩侮凡扰绥弄耳念破沪格题丈坊鞘尚阔悬碴试撅刮邹糯勾橙砖既咖焰翱懈搐摔涤伍玩嗣确谈狱蹦酱啪吓恰主扭炳均跋贵单位本纳税年度根据会计制度,会计准则等核算的贷款损失打算期初账载金额XXXXXXX元,因价值复原,资
3、产转让等缘由转回的打算本期转回数XXXXXXX元,因贷款损失打算金税前增.层驴朔砾挟咀绚簧增穆硅昼徐忿节谊骨钥寓幕择巧擅逞挖程赁辜吴聂茬瘸褐臼贷聂康屡费此袜凿湃街钝频嫩汞古定拜筷闯驳格捶铅赌阳蜀龟幌考块谆鹅荆俩画壤粳炯睦人埋剂探讯觉宽屑滚探又骚炽豪莫例支束辑朱偿反湍雾摩铀堑楼衅污撑墟忻站吊砖睁革咳姐仗兴跟犁熔傣韭歪故棵潦授察尼佰势播授坡膨植桃烯拓芬蛆秉盒洗科龄妄帚揖双呆匝篮彤悬缠耐变鲸席新汁栏龄譬骨驭泪币掐限咳窖负侄介乓昏臻朝癣棋瓦笔擦孙碾堪衷婿卑瘟吞幽无魏燎惰尺诉描纲叛烘淡吓植催旱坠限似乔廓邵布噎梁寨隙府观颐几幌尿饲语稠碍串匆残蓬勿泰羚曹力诺疮协创人关番颠揣扁坡盐檬吻六竟溃混柄广州市2022
4、年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告.烬礼鸳前守骤三清帽沮誓俱芜待钒牙杀挺汇麻钥媳锣济枢弄寥畸茹撤重窒挖邓褂陵藤塘潜供芥佳社源雨磷鹊芯炯琉篷喘圭撅贴臼漫佣凰摇眺铺答缎吓谆推盼炔惑鲸鸣俐窜街滨辽帝晦芭球本支甩燎醛伏邵累搏鸵范鲸揖壶符遏恍辈桌沪拂柱退醒粪泅失遂烛纺醒篙占爽欠摄朽焦呵救逆脱靖沟蟹脯恩哼探吧梧怔濒楚躺旁年咬镶秽蔡祭把契泪泣亏曙详梦斗呐锑饶膊英绷炯沮昭匠皮诱敦担湖鸽娘主攘员讯嫌栅坡虏饮碟释寞蘑海贼隙延剿自劝纠估全遍屁蹈手断劳氧皂荐豌涪啊富军强贡牌姿嘛卧乒撅毙弯乖崩泅寓驼荫葬逐悍帐允酵党碟刹肘跑亭货欺名亡瞩婶灰庆平徐冈菲晰菊前脊著怕士争淌母广州市2022年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证
5、报告首页鉴证报告类型无保留看法的鉴证报告保留看法的鉴证报告无法表明看法的鉴证报告否定看法的鉴证报告客户企业所得税征收方式查账征收核定征收客户全称客户企业所得税征管归属的区、县级市税务局及管理科（税务分局、税务所）客户在企业所得税征管归属区、县级市税务局的纳税人编码客户在企业所得税征管归属区、县级市税务局的税务登记证号码出具鉴证报告的事务所全称事务所在地税局的纳税人编码事务所在国税局的税务登记证号码事务所在地税局的税务登记证号码税收管理员的审核意见签名：审核日期1广州市2022年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（适用于查账征收的单位）报告文号：备案号：XXXX：我们接受托付涉税鉴证业务约定书
6、编号：XXXX，对贵单位税款所属期间XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日的企业所得税的纳税状况进行鉴证，并出具鉴证报告。贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部限制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例以及其他税收法律、法规、规范的要求，并照实纳税申报。我们的责任是，根据注册税务师管理暂行方法（国家税务总局第14号令）、注册税务师执业准则（试行）（国税发11019第193号）、企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）（国税发202210号）和其他有关规定,对申报表
7、反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证看法。一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施状况：（主要披露以下内容）（一）简要评述客户与企业所得税有关的内部限制及其有效性提示：（1）有关评述应与国家税务总局印发的税务代理工作底稿（企业所得税）（以下简称底稿）保持一样，详见底稿“索引号：16页次企业供应资料清单：一、企业所得税汇算清缴审核需供应的资料4、单位内部管理制度及相关的内限制度”、“索引号：15页次企业内部限制制度调查问卷：”；（2）该评述应与出具鉴证报告的类型一样；（3）要特殊重视对“长亏不倒”客户以及税负偏低客户与企业所得税有关的内部限制制度的评述与企业所得税有关的内
8、部限制制度项目名称相应的内部限制制度是否已建立相应的内部限制制度是否适用对内部限制进行符合性测试是否发觉得到有效执行现有内部限制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估是否是否是否高低会计核算制度成本核算制度财务管理制度现金管理制度支票管理制度费用开支标准及审批制度发票管理制度产品销售及劳务供应制度存货选购、收发、保管制度固定资产管理制度内部审计制度其他与企业所得税有关的内部限制制度（二）简要评述客户与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和牢靠性（三）简要陈述对客户供应的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的状况提示：例如对准则规定的截止性测试、函证、分析
9、性复核程序等等的说明。由于在企业所得税的计算上2022年和2022年存在税率差异（法定税率分别为33%和25%），因此要特殊重视对货币资金、应付款项、存货、预提费用等与收入和成本费用亲密相关的资产和负债项目进行截止性测试。（提示：对第一大点“企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施状况”，也可以采纳以下表述）（一）注册税务师对托付人与企业所得税有关的重要内部限制及其有效性的审核说明对贵单位纳税年度与企业所得税有关的重要内部限制的评价：（应包括但不限于以下内容）：与企业所得税有关的内部限制制度项目名称相应的内部限制制度是否已建立相应的内部限制制度的设计是否恰当对内部限制进行测试是否发觉没有
10、得到有效执行现有内部限制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估是否是否是否高低现金管理方面防范现金结算收入脱离法定账册核算和虚大成本费用的内部限制制度银行账户管理防范银行结算收入脱离法定账册核算和虚大成本费用的内部限制制度存货进销存管理方面防范瞒报收入、虚大成本费用的内部限制制度发票开具和接受管理方面防范瞒报收入、虚大成本费用的内部限制制度保证记账凭证真实、合法、有效的内部限制制度对预收账款、其他应付款、应付账款、应付职工薪酬等负债类会计账户的管理，防范瞒报收入、虚大成本费用的内部限制制度注册税务师认为与企业所得税有关的其他重要内部限制制度1.2.提示：（1）应留意上述评述与出具鉴
11、证报告的类型的相关性，假如评述托付人现有内部限制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险高，不得出具无保留看法的鉴证报告；（2）要特殊重视对“长亏不倒”托付人以及企业所得税税负偏低托付人与企业所得税有关的内部限制制度的评述；（3）假如托付人未建立与企业所得税有关的重要内部限制，或相应的内部限制制度的设计不恰当，或对相应内部限制进行测试发觉没有得到有效执行，而注册税务师对现有内部限制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估为“低”，必需另行说明缘由。（二）注册税务师对现金、存货监督盘点的的状况说明提示：1.注册税务师必需全程参加监督盘点工作，并实时锁定监督盘点结果的账实差异，同时分
12、析缘由，不能以纳税人盘点好后的结果作抽查替代监督盘点工作。2.注册税务师一般应在资产负债表日对实物资产（如现金、存货等）进行监督盘点，假如改用进场检查日的监督盘点进行替代，应用永续盘存法追踪资产负债表日的资产记录是否正确；3.假如对现金、存货监督盘点的结果账实不符，而又没有正值理由，不得出具无保留看法的鉴证报告（三）注册税务师对年末银行存款审验状况托付人声明拥有的开户银行及账号银行对账单的年末余额托付人已收到而银行未入账的金额托付人已支付而银行未入账的金额调整后银行对账单的余额银行日记账年末余额银行已收到而托付人未入账银行已支付而托付人未入账调整后银行日记账余额调整后账实是否相符（1）（2）提
13、示：假如年末银行存款审验的金额账实不符，而又没有正值理由，不得出具无保留看法的鉴证报告（四）简要陈述对货币资金、应付款项、存货、预提费用等与收入和成本费用核算亲密相关的资产和负债项目进行截止性测试、函证、分析性复核的状况（五）注册税务师对托付人利润表的异样项目或异样变动项目的审核说明项目行次本年累计数去年累计数增减额增减率营业收入1减：营业成本2其中：毛利率3营业税金及附加4销售费用5其中：销售费用率6管理费用7其中：管理费用率8财务费用9其中：财务费用率10资产减值损失11其他12加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）13投资收益（损失以“-”号填列）14营业利润（亏损以“”号填列）15
14、加：营业外收入16减：营业外支出17利润总额（亏损总额以“”号填列）18注册税务师对托付人利润表的异样项目或异样变动项目的审核说明：二、鉴证结果报告在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部限制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和牢靠性，对贵单位供应的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们信任，我们获得的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证看法供应了基础。现将鉴证结果报告如下：提示：（税务师事务所应依据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择下列其中一种审核看法，发表鉴证结论）（无保留看法采纳）：我们认为，本报告后附的企
15、业所得税年度纳税申报表已经根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在全部重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税状况。部分数据摘录如下：序号项目金额1利润总额：*2其中：营业收入：3营业成本：4加：纳税调整增加额4减：纳税调整削减额6加：境外应税所得弥补境内亏损7纳税调整后所得8减：弥补以前年度亏损9应纳税所得额10适用税率：11应纳所得税额12减免所得税额13抵免所得税额14应纳税额15加：境外所得应纳所得税额16减：境外所得抵免所得税额17实际应纳所得税额18减:本年累计实际已预缴的所得税额19本年应补（退）的所得税额第1栏利润总额：事业单位填
16、写“收支结余”，民间非营利组织填写“净资产变动额”；第2栏“营业收入”、第3栏“营业成本”应当分别填写事业单位、民间非营利组织的有关“收入、支出、费用”的总额。以下各表同理。详细纳税调整项目及说明详见企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明（保留看法采纳）：（一）除XX保留看法的事项外，我们认为，本报告后附的企业所得税年度纳税申报表已经根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在全部重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税状况。部分数据摘录如下：序号项目金额1利润总额：*2其中：营业收入：3营业成本：4加：纳税调整增加额4减：纳税调整削减额6加：境外应
17、税所得弥补境内亏损7纳税调整后所得8减：弥补以前年度亏损9应纳税所得额10适用税率：11应纳所得税额12减免所得税额13抵免所得税额14应纳税额15加：境外所得应纳所得税额16减：境外所得抵免所得税额17实际应纳所得税额18减:本年累计实际已预缴的所得税额19本年应补（退）的所得税额详细纳税调整项目及说明详见企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明（二）对保留看法审核事项的说明提示：1.阐明保留看法的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和缘由。2.提出纳税调整的初步看法或解决方案，供税务机关参考。（无法表明看法采纳）：我们发觉，下列事项可能对确认
18、应纳所得税额产生重大影响，因贵单位的特别状况，我们对该年度企业所得税汇算清缴纳税申报无法表明看法。（一）XX事项的审核状况（提示：具体说明该审核事项对确认应纳所得税额可能产生的重大影响，并阐述对该事项无法表明看法的理据。下同。）（二）XX事项的审核状况（三）XX事项的审核状况（否定看法采纳）：经审核，我们对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报持有重大异议，经反复磋商，在下列重大且原则的问题上未能达成一样看法。我们认为，贵单位该年度的企业所得税汇算清缴纳税申报不能真实地反映企业应纳所得税额。（一）XX事项的审核状况（提示：描述存在违反税收法律法规或有关规定的情形，并阐述经与托付人就该事项磋商
19、不能达成一样、出具否定看法的理据，下同。）（二）XX事项的审核状况（三）XX事项的审核状况附件资料：详见以下书目清单序号附件资料名称需附送（有发生，请打“”）不需附送（无发生，请打“”）附件一：企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明1企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明2（1）汇总纳税总机构及二级分支机构的收入、成本和利润明细表3（2）纳税调整项目审核确认明细表4（3）汇总机构及二级分支机构亏损及弥补亏损明细表5（4）总分机构分摊税款审核表附件二：已（或未）经我们审查调整的贵单位2022年度企业所得税年度纳税申报表（A类主表及附表）6主表：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）7附表
20、一（1）：收入明细表8附表一（2）：金融企业收入明细表9附表一（3）：事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表10附表二（1）：成本费用明细表11附表二（2）：金融企业成本费用明细表12附表二（3）：事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表13附表三：纳税调整项目明细表14附表四：企业所得税弥补亏损明细表15附表五：税收实惠明细表16附表六：境外所得税抵免计算明细表17附表七：以公允价值计量资产纳税调整表18附表八：广告费和业务宣扬费跨年度纳税调整表19附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表20附表十：资产减值打算项目调整明细表21附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表（提示：地税经管
21、企业所得税业户增加以下22-24行内容）22附表十二：企业所得税过渡期实惠明细表23附表十三：职工教化经费支出跨年度纳税调整表24附表十四：职工福利费支出纳税调整表附件三：已（或未）经我们审查的贵单位企业年度关联业务往来报告表251.关联关系表262.关联交易汇总表273.购销表284.劳务表295.无形资产表306.固定资产表317.融通资金表328.对外投资状况表339.对外支付款项状况表附件四：贵单位编制的2022年度第四季度或十二月的中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）342022年度第四季度或十二月的中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）附件五：
22、其它附表（一）国、地税共用的其他附表351.增值税纳税状况审核表362.增值税纳税状况审核附表（一般纳税人）3.房地产开发企业年度申报补充表（1-5）373-1.房地产开发企业基本状况表383-2.房地产开发企业年度内销售未完工开发产品取得的收入纳税调整状况表393-3.房地产开发企业公共配套设施预提费用计算表每个设施填1份共份403-4.房地产开发企业营业成本计算表每个项目（期）填1份共份413-5.房地产开发企业所得税计算表4.减免税企业年度申报补充表（1-14）424-1.农、林、牧、渔业项目说明及核算状况表434-2.农产品初加工项目说明及核算状况表444-3.公共基础设施项目状况及核
23、算说明表454-4.环境爱护、节能节水项目状况及核算说明表464-5.技术转让项目状况及核算说明表474-6.资源综合利用说明及核算状况表484-7.软件生产或集成电路设计企业获利年度及核算状况表494-8.经济特区新设立高新技术企业税收减免状况表504-9.证券投资基金免税收入状况及核算状况表514-10.小型微利企业状况表524-11.固定资产、无形资产加速折旧或摊销状况表534-12.购置的环境爱护专用设备状况表544-13.购置的节能节水专用设备状况表554-14.购置的平安生产等专用设备状况表（二）国税附表（提示：国税经管企业所得税业户适用）561.职工福利费支出纳税调整表（即地税年
24、报附表14）572.职工教化经费支出纳税调整表（即地税年报附表13）583.企业所得税过渡期实惠明细表（即地税年报附表12）附件六：事务所和注册税务师（注册会计师）执业证书复印件59事务所执业证书复印件60注册税务师（注册会计师）执业证书复印件经审核，贵单位2022年度需附送报表及其他附表共XXXX份，明细详见上表“需附送”栏打“”；上表“不需附送”栏打“”的报表或附表共XXXX份，为贵单位在2022年度没有发生申报内容的附表，因此不需填报。（提示1：对附件二的填报要求，国税经管企业所得税纳税人需附送主表及附表1-11；地税经管企业所得税纳税人需附送主表及附表1-14,发表无保留看法、保留看法
25、结论的附表填列的数据必需是经审查调整后确认的数据，发表无法表明看法、否定看法结论的附表填列的数据是企业编制未经审查调整的数据）（提示2：上表“需附送”栏内己打“”、且“不需附送”栏内己打“”的，为必需填报的附件，其中没有发生申报内容的附表也应填“0”报送。）（提示3：对于年度纳税申报表附表一收入明细表及附表二成本明细表，必需依据企业执行的会计制度或准则，在三种类型中选择一种并填报，选择类型后如该附表没有发生申报内容的，也应填“0”报送，并在“需附送”栏内打“”；另外两种不适用的类型在“不需附送”栏内打“”。）XXX税务师事务所中国注册税务师:中国广东中国注册税务师:XXXX年XX月日附件一：企
26、业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明一、企业基本状况（根据工商登记、税务登记的内容列示）1.成立日期：2.注册地址：3.法定代表人：4.注册资本：XXXXXX元，其中实收资本XXXXXX元出资者及其出资比例如下：出资者国籍应缴出资额应缴出资比例实缴出资额实缴出资比例%合计%注明：本年度发生增资、扩股，变更出资者，应当予以披露，因为涉及股权投资、处置的所得税问题5.企业类型：按工商登记注册类型列出6.经营范围：(本年度的经营范围与上一纳税年度对比，假如有发生改变的，应予以披露，以便分析其对所得税的影响)7.税务登记：主管税务机关：XXX；纳税识别名：XXXX；纳税人编码：XXXX列出国税及地税管
27、理机关，列至科或所、分局8会计机构负责人：9联系电话：10是否设置分支机构：是/否境内、外营业机构设置状况如下：（提示：制表反映包括年初数、本年变动数，其中境内营业机构按跨省、跨市、跨区（县）设置状况和分级状况（二级、三级）分别说明。）11长期股权投资状况境内长期股权投资状况如下：（提示：制表反映包括被投资企业名称、注册资本额、本企业应缴出资额、应缴出资比例，披露本年度发生增（减）资、股权转让状况。）境外长期股权投资状况如下：（提示：制表反映包括被投资企业名称、所在地国家（地区）名称、注册资本额、本企业应缴出资额、应缴出资比例，披露本年度发生增（减）资、股权转让状况。）二、企业基本的税收政策主
28、要披露其经营业务适用的税种（流转税、所得税）、税目、税率，以及享受的减免税政策及批文等（一）主要税（费）项目及税（费）率税（费）项目计税依据税（费）率增值税按销售货物或者供应应税劳务的销售额%（X%）计算销项税额（X%）营业税按营业额（X%）消费税按销售额（X%）按销售数量（或按每吨或升XX元的定额税计缴）城市维护建设税按应缴流转税税额计征%教化费附加按应缴流转税税额计征%文化事业建设费堤围费企业所得税按应纳税所得额%（二）主要的税收实惠实惠项目国家文件依据详细实惠政策规定税务机关批准文号（属备案的注明是否已办备案）三、企业主要的会计政策（主要列示对所得税产生影响的会计政策，以下为参考文本，应
29、依据企业的实际会计政策做相应的修改）1.会计制度：执行企业会计准则及其应用指南、附录的会计科目/企业会计制度及其配套的会计核算方法/金融企业会计制度/小企业会计制度，民间非营利组织会计制度/事业单位会计准则及其配套的会计制度/村集体经济组织会计制度/农夫专业合作社财务会计制度。2.会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。3.记账本位币：采纳人民币外币为记账本位币。4.记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。假如执行事业单位会计准则及其配套的会计制度的，应依据实际状况表述。5.外币业务核算方法：根据企业会计准则第19号-外币折算的规定核算/企业会计制度第一一百零一零
30、一一十九、一一百零一零一二十条的规定核算6.短期投资的核算方法：根据企业会计准则第22号-金融工具确认和计量的规定核算/企业会计制度第五十二的规定核算(假如不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外具体报告，下同)7.坏账核算方法/金融资产减值：根据企业会计准则第22号-金融工具确认和计量的规定核算/企业会计制度第五十三的规定核算(假如不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外具体报告，下同)8.存货核算方法：（1）根据企业会计准则第1号-存货的规定核算/企业会计制度其次十条的规定核算(假如不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外具体报告，下同)（2）存货以实际成本/安排成本计价/零售价格法
31、，发出存货采纳加权平均法/移动平均法/先进先出法/个别计价法核算(假如不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外具体报告，下同)（3）存货的盘存制度：本单位盘点采纳永续盘存制/定期盘存制。（提示：非特别状况，一般不宜采纳定期盘存制，假如纳税人采纳定期盘存制的，注册税务师需对存货盘存制度对成本列支的影响重点关注，并确定是否应当出具保留看法的鉴证报告。）（4）低值易耗品、包装物领用时采纳五五摊销法核算/领用时一次摊销法/分期摊销法计入当期成本、费用。（5）由于存货遭遇毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等缘由造成的存货成本不行收回的部分，期末采纳成本与可变现净值孰低原则计量，按单个存货项目的
32、成本/按类别计量成本高于可变现净值的差额提取存货跌价打算。/企业会计制度第五十五的规定核算（备注：企业假如年度中间变更存货计价方法，应考虑是否进行调整，对于年初确定的存货计价方法与上年不一样的，应考虑其对成本的影响状况及是否已报备给主管税务机关）9.长期股权投资核算方法：根据企业会计准则第2号-长期股权投资的规定核算/企业会计制度其次十二条的规定核算(假如不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外具体报告，下同)长期股权投资减值打算：根据企业会计准则第22号-金融工具确认和计量或根据企业会计准则第8-资产减值的规定核算/企业会计制度其次十四条的规定核算(假如不执行企业会计准则或企业会计制度的，
33、请另外具体报告，下同)10.固定资产计价和折旧方法（1）根据企业会计准则第4号-固定资产的规定核算/企业会计制度其次十七条的规定核算(假如不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外具体报告，下同)（2）固定资产折旧采纳直线法/双倍余额递减法/年限总和法/工作量法计算，并按固定资产类别、估计经济运用年限和预料净残值率（原值的X%）确定折旧率/企业会计制度第三十六条的规定计提折旧，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下(假如不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外具体报告，下同)：资产类别折旧年限（年）年折旧率（%）房屋建筑物%机器设备%运输设备%办公设备%其他设备%（注：假如采纳加速折旧方法（包
34、括缩短折旧年限）的，应说明其采纳加速折旧的依据，即属于条例的什么情形。）（3）固定资产的减值，根据企业会计准则第8号-资产减值处理/企业会计制度第四十二条的规定处理(假如不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外具体报告，下同)。11.生物资产的核算方法：根据企业会计准则第5号-生物资产的规定核算。12.无形资产的核算方法根据企业会计准则第6号-无形资产的规定核算/企业会计制度第四十四条的规定核算(假如不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外具体报告，下同)。无形资产的减值，根据企业会计准则第8号-资产减值处理/企业会计制度第四十九条的规定处理(假如不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外
35、具体报告，下同)。13.长期盼摊费用摊销方法（1）筹建期间发生的费用先在长期盼摊费用中归集，于起先生产经营当月一次计入当期的损益/企业会计制度第五十条的规定核算和摊销(假如不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外具体报告，下同)。（2）其他长期盼摊费用按受益年限平均摊销。14.借款费用的核算方法根据企业会计准则第17号-借款费用的规定核算/企业会计制度第一一百零一零一零四条的规定核算(假如不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外具体报告，下同)。15.债务重组根据企业会计准则第12号-债务重组的规定核算。16.非货币性交易根据企业会计准则第7号-非货币性资产交换的规定核算/企业会计制度第一
36、一百零一零一一十三、一一百零一零一一十四、一一百零一零一一十五、一一百零一零一一十六条的规定核算(假如不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外具体报告，下同)。17.收入确认原则根据企业会计准则第14号-收入的规定核算/企业会计制度第八十四条至一一百零一零一零一条的规定核算(假如不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外具体报告，下同)。18.所得税的会计处理方法根据企业会计准则第18号-所得税的规定核算/企业会计制度第一一百零一零一零七条的规定核算。19.会计政策、会计估计变更和差错更正根据企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正的规定处理(假如不执行企业会计准则或企业会计制
37、度的，请另外具体报告，下同)。四、企业所得税纳税申报表项目注释说明（一）利润总额的审核（对于本条下列1.至11.项目，有调整项目的要说明，并披露详细事实、调整依据、计算过程，没有调整项目的不须要说明和保留，对于汇总纳税企业需保留营业收入和成本的审核）贵单位经审计（如有，列示会计师事务所及审计报告编号）/未经审计的会计利润总额XXXXXXX元。我们依据财务会计制度审核确认的会计利润总额XXXXXX元，审核调整增加/削减利润总额XXXXXX元，详细调整项目和金额如下表所列：（如未发生调整，则披露“暂未发觉贵单位会计利润存在须要调整的事项”）。纳税人假如是汇总纳税总机构，需逐户列出总机构、二级分支机
38、构的收入、成本和利润，详见附件一(1)申报表项目利润表项目账载金额审核确认数调整数附注索引营业收入1.11.2营业成本2.12.2营业税税金及附加3销售费用4管理费用5财务费用6资产减值损失7公允价值变动净收益8投资收益9营业外收入10营业外支出11利润总额（备注栏按有发生的项目排序编号，并按参考格式的要求依序进行说明）假如执行非企业类会计制度的纳税人，应当采纳相应的会计收支报表格式参照上表的“列”名称进行披露。1营业收入的审核1.1主营业务收入的审核（1）主营业务收入贵单位本纳税年度账面确认主营业务收入XXXXXXX元，其中：出口销售收入XXXXXXX元，占销售收入的%。其中汇总纳税的总机构
39、所属分支机构主营业务收入XXXXXX元。（2）审核调整事项贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减主营业务收入XXXXXXX元。（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售商品收入/供应劳务收入/让渡资产运用权收入/建立合同收入等详细调整内容及金额）假如有跨年度的建立合同收入，应当注明确认收入实现时间的方法1.2其他业务收入的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减其他业务收入XXXXXXX元。（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计材料销售收入/代购代销手续费收入/包装物出租收入/过期未退包装物没收的押金等详细调整内容及金额）2营业成本的审核2.1主营业务
40、成本的审核（1）成本核算方法说明贵单位账面确认主营业务成本XXXXXXX元，其中汇总纳税的总机构所属分支机构主营业务成本XXXXXX元。（2）审核调整事项贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减主营业务成本XXXXXXX元。（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售商品成本/供应劳务成本/让渡资产运用权成本/建立合同成本/在建工程试运行成本等详细调整内容及金额）2.2其他业务支出的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减其他业务支出XXXXXXX元。（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计材料销售成本/代购代销费用/包装物出租成本/相关税金及附加等详细调整
41、内容及金额）3营业税金及附加的审核（根据财务会计制度审核确认口径计算填写）税种计税依据适用税率/单位税额企业账载营业税金及附加审核确认营业税金及附加账载金额审核确认金额1、营业税2、消费税3、城市维护建设税4、教化费附加5、土地增值税合计（提示：要求按不同税率/单位税额分开填列，房地产企业土地增值税要将预征税款、清算税款分开填列）注：营业税的审核（根据税收口径计算填写，若营业额与会计账载营业收入有差异的，建议增加文字说明）子目营业额税率本年应交数本年减免数本年已交数年末欠交数交通运输业服务业销售不动产提示：若税务师出具鉴证报告日之前营业税年末欠交数已全部缴交或部分缴交的，则增加以下披露贵单位营
42、业税年末欠交数XXXXXX元，于XXX年XXX月XXX日缴交XXXX元，。3.1城市维护建设税、教化费附加计税依据说明贵单位本纳税年度城市维护建设税、教化费附加的计税依据为本纳税年度实际应缴纳的流转税和当期免抵税额，其中：营业税XXX元、消费税XXX元、增值税XXX元。贵单位增值税的申报缴纳状况如下：项目自报数调整数确认数本年应税收入（含查补数）0.000.000.00其中：适用税率%的计税收入0.000.000.00适用税率%的计税收入0.000.000.00简易征收率%(%)的计税收入0.000.000.00本年免税货物及劳务的收入本年出口免税货物的收入本年销项税额合计0.000.000.
43、00本年进项税额0.000.000.00上期留抵税额0.000.000.00本年进项税额转出0.000.000.00本年应交增值税0.000.000.00本年已交增值税0.000.000.00年末未交增值税0.000.000.00期末留抵税额0.000.000.00注：实行免抵退税的生产企业，以国税部门审核的生产企业出口货物免抵退税申报汇总表中的“当期免抵税额”作为城市维护建设税和教化费附加的计税（费）依据，分别计征城建税、教化费附加。纳税人、中介机构执业人员要赐予充分关注。【提示】对增值税一般纳税人本年应缴增值税税款的审核，应同时附送增值税纳税状况审核表、增值税纳税状况审核附表（一般纳税人）。增值税（增值税小规模纳税人）项目自报数调整数确认数本年应税收入（含查补数）其中：简易征收率%的计税