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1、碗侮松任惧思买店沧尼闰班昨吝坏私嚎液呼陪隆渝弱澳婚猩渐埋惟详做矾12-财务报告12-财务报告第十二章 财务报告本章的主要内容有：本章的主要内容有：p掌握资产负债表的内容、格式和编制方法；掌握资产负债表的内容、格式和编制方法；p掌握利润表的内容、格式和编制方法；掌握利润表的内容、格式和编制方法；p熟悉现金流量表的内容、格式和主要项目的编制熟悉现金流量表的内容、格式和主要项目的编制方法；方法；p熟悉所有者权益变动表的内容、格式和编制方法；熟悉所有者权益变动表的内容、格式和编制方法；雪讽倪肠永征爪吏屋裔匣沿竖压榜通竖驶名毙桐巧奖拥军允歇辉嘿对蓄保12-财务报告12-财务报告11/30/202311/
2、30/20231 1第一节 财务报告概述一、财务报告的内容一、财务报告的内容一、财务报告的内容一、财务报告的内容 财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。提供提供提供提供的信息：的信息：的信息：的信息：1.1.1.1.经济资源信息经济资源信息经济资源信息经济资源信息 2.2.2.2.企业经营业绩企业经营
3、业绩企业经营业绩企业经营业绩3.3.3.3.现金流动信息现金流动信息现金流动信息现金流动信息 4.4.4.4.管理当局受托责任信息管理当局受托责任信息管理当局受托责任信息管理当局受托责任信息5.5.5.5.非财务信息和未来信息非财务信息和未来信息非财务信息和未来信息非财务信息和未来信息锐工慨快敲浙似瓜槽婴旨鹤诗棒邢琐敝严震卸签咽敦因巨贸闸辰沁炕敌砖12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20232 2十三章十三章 财务报告财务报告二、财务报告的作用二、财务报告的作用财务财务报告报告自己披露的信息自己披露的信息审计报告审计报告报表附注报表附注财务报表财务报表一般意义的财务一般
4、意义的财务报告包括报告包括“财务财务报表报表”和和“其它其它财务报告财务报告”三、财务报告组成三、财务报告组成耍诗畦频线埋令困汞暖拔郑醚怨掠厂崇维早毁彻篮频诣咕饼逐吵曹圈呀喂12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20233 3十三章十三章 财务报告财务报告（一）财务报表一）财务报表 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述金流量的结构性表述。资产负债表资产负债表 利润表利润表财务报表财务报表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表所有者权益变动表 附注附注 四大基本财务四大基本财务报表报表婆吴布迪淫茬炽潞十隘矛掣收布刀
5、碗漠税掳他吩搐狭戳读棱毁嗡谎毕格拒12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20234 4十三章十三章 财务报告财务报告（二）其他财务报告（二）其他财务报告其他财务报告的内容主要包括：其他财务报告的内容主要包括：管理当局的分析与讨论预测报告管理当局的分析与讨论预测报告 物价变动影响报告物价变动影响报告 社会责任报告等。社会责任报告等。饭郭敖邢力助爪戮铃搓靴孽痉寅创涂废岩床今碰憾身露插蚕妥袭卫脐榴痉12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20235 5十三章十三章 财务报告财务报告四、财务报告分类四、财务报告分类 动态报表动态报表按反映的经济内容分类按反映的
6、经济内容分类 静态报表静态报表 中期报告中期报告按编报时间分类按编报时间分类 年度报告年度报告 个别报表个别报表按编制基础分类按编制基础分类 汇总报表汇总报表 合并报表合并报表裁爱膀谋彪冠谆勃缨垦栏值摇牟崇绦墟朔殷救狠吭叙油贬喻凄挽漓箕纠布12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20236 6十三章十三章 财务报告财务报告五、财务报告的编制原则五、财务报告的编制原则1.1.内容真实可靠内容真实可靠2.2.信息相关信息相关3.3.效益大于成本原则效益大于成本原则3.3.编报及时编报及时嫁涡给腹亢锅虾涸陷悠捣勤蒜伍仍泪拧札产艾撵刺津疚并诅贮敞帛幸妒娠12-财务报告12-财务报告
7、11/30/202311/30/20237 7十三章十三章 财务报告财务报告第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念及作用一、资产负债表的概念及作用 资产负债表是反映企业在资产负债表是反映企业在某一特定日期某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的定日期所拥有或控制的经济资源经济资源、所承、所承担的担的现时义务现时义务和所有者对和所有者对净资产的要求净资产的要求权。权。是一张揭示企业在一定时点上财务状况是一张揭示企业在一定时点上财务状况的的静态报表静态报表。颜筷炯蔑砷恿淡活郊藤栖驼燥挣滴吱豆汝弥撮陌恫崇征誉夫庭坏酗乙举摊1
8、2-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20238 8十三章十三章 财务报告财务报告一、资产负债表的概念及作用一、资产负债表的概念及作用 1.1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构企业的资本结构 2.2.据以评价和预测企业的短期偿债能力据以评价和预测企业的短期偿债能力 3.3.据以评价和预测企业的长期偿债能力据以评价和预测企业的长期偿债能力 4.4.有助于评价、预测企业的财务弹性有助于评价、预测企业的财务弹性 5.5.有助于评价、预测企业的经营绩效有助于评价、预测企业的经营绩效 徐夫南介而才略炉印爱华将啄州素励隆拷僻滥汕遂拄
9、秃夸陕普意璃荧赔匙12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20239 9十三章十三章 财务报告财务报告二、资产负债表的局限性二、资产负债表的局限性 1.1.资产项目计价方法不统一资产项目计价方法不统一 2.2.部分有价值的经济资源未能在资产负债表部分有价值的经济资源未能在资产负债表报告报告 3.3.资产负债表的信息包含了许多主观判断及资产负债表的信息包含了许多主观判断及估计数估计数 4.4.理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读者的判断者的判断 漠胀动穷禽皿涝旦殊糊枝觉滇蚁芳漾姜活趾车挫硒昌货侦琉俩忍希较吉山12-财务报告12-财务报告11
10、/30/202311/30/20231010十三章十三章 财务报告财务报告三、资产负债表的结构三、资产负债表的结构 资产负债表项目分类方法资产负债表项目分类方法资产资产 流动资产流动资产 非流动资产非流动资产 流动负债流动负债负债负债 非流动负债非流动负债 实收资本实收资本 所有者权益所有者权益 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润按照什么标按照什么标准分类的呢准分类的呢？显啪壕磁钎爷蝗寻历颇瑶姆妙冰召寓端狄聋邵甩鼓雇赌钒陈殴蚂敖阉槐窿12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20231111十三章十三章 财务报告财务报告v资产单独列示反映下列信息的项目：
11、资产单独列示反映下列信息的项目：(一一)货币资金；货币资金；(二二)应收及预付款项；应收及预付款项；(三三)交易性投资；交易性投资；(四四)存货；存货；(五五)持有至到期投资；持有至到期投资；(六六)长期股权投资；长期股权投资；(七七)投资性房地产；投资性房地产；(八八)固定资产；固定资产；(九九)生物资产；生物资产；(十十)递延所得税资产；递延所得税资产；(十一十一)无形资产无形资产 冲戏阮耿帖鸿仪竣丹肚异债最学悄缠譬漏曹掖买岗例铡篮铱愤梁限圭桩量12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20231212十三章十三章 财务报告财务报告v负债类至少应当单独列示反映下列信息的负
12、债类至少应当单独列示反映下列信息的项目项目(一一)短期借款；短期借款；(二二)应付及预收款项；应付及预收款项；(三三)应交税金；应交税金；(四四)应付职工薪酬；应付职工薪酬；(五五)预计负债；预计负债；(六六)长期借款；长期借款；(七七)长期应付款；长期应付款；(八八)应付债券；应付债券；(九九)递延所得税负债。递延所得税负债。岳逢战治氟筑强挞疹士腻析蚀黄开附留拴席勃寄刀躺送辗邪锚胁羌垫罢川12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20231313十三章十三章 财务报告财务报告v所有者权益类至少应当单独列示反映所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：下列信息的项目：(
13、一一)实收资本实收资本(或股本或股本)；(二二)资本公积；资本公积；(三三)盈余公积；盈余公积；(四四)未分配利润。未分配利润。娃沏绍归沃艾且返念炉互欣残南崩崇户氓狱鸭哎丽斥去出覆躇厢训涩垫蜕12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20231414十三章十三章 财务报告财务报告（二）资产负债表的格式（二）资产负债表的格式 1.1.1.1.报告式资产负债表报告式资产负债表报告式资产负债表报告式资产负债表2.2.2.2.账户式资产负债表账户式资产负债表账户式资产负债表账户式资产负债表3.3.3.3.我国现行资产负债表格式我国现行资产负债表格式我国现行资产负债表格式我国现行资产负
14、债表格式账户式结构账户式结构账户式结构账户式结构左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。“资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益”注意各种格注意各种格式的优缺点式的优缺点叼嘴痪褪践穗萎啊蔬侮恼悯拙铆挡叫雀古每瞅凛辟凄斌活羡类秘京漾匈辑12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20231515十三章十三章 财务报告财务报告（三）资产负债表的填列方法（三）资产负债表的填列方法1 1、年初数额的填列方法、年初数额的填列方法“年
15、初余额年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资栏内各项数字，应根据上年末资产负债表产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。2 2、期末余额的填列方法、期末余额的填列方法“期末余额期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。负债和所有者权益期末情况填列。瘸沸咱爬启津捏娇慧丫夸躇屋迸颅拆仅琢糜粥惶庇节参我食锡汪捶秃钱疑12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20231616十三章十三章 财务报告财务报告期末数字填列方法主要有：期末数字填列方法主要有：期末数字填列方法主要有：期末数字填列方法主要有：根据总账
16、科目余额填列。根据总账科目余额填列。根据总账科目余额填列。根据总账科目余额填列。如交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等如交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等如交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等如交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等项目项目项目项目 根据总账金额计算填列。根据总账金额计算填列。根据总账金额计算填列。根据总账金额计算填列。如货币资金、存货等项目如货币资金、存货等项目如货币资金、存货等项目如货币资金、存货等项目 根据明细账科目余额计算填列根据明细账科目余额计算填列根据明细账科目余额计算填列根据明细账科目余额计算填列 。如应收账
17、款、预收账款、应付账款、预付账款等项目如应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等项目如应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等项目如应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等项目根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 如长期借款、长期投资、未分配利润等项目如长期借款、长期投资、未分配利润等项目如长期借款、长期投资、未分配利润等项目如长期借款、长期投资、未分配利润等项目 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。根据有关科目
18、余额减去其备抵科目余额后的净额填列。根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如应收账款、无形资产、固定资产等项目。如应收账款、无形资产、固定资产等项目。如应收账款、无形资产、固定资产等项目。如应收账款、无形资产、固定资产等项目。严馁狱谚拾冰试劝圃声抿趁帆垢锈朝勤田惩顷条刨蛛钢芍摔镊蛀蜡篱套蛀12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20231717十三章十三章 财务报告财务报告例如例如：下列各项中，应计入资产负债表下列各项中，应计入资产负债表“应收账款应收账款”项目的有（）。项目的有（）。A.“A.“应收账款应收账款”科目所属明细科目的借方余额科目所属明细科目的借方余
19、额B.“B.“应收账款应收账款”科目所属明细科目的贷方余额科目所属明细科目的贷方余额C.“C.“预收账款预收账款”科目所属明细科目的借方余额科目所属明细科目的借方余额D.“D.“预收账款预收账款”科目所属明细科目的贷方余额科目所属明细科目的贷方余额E.“E.“其他应收款其他应收款”总账余额总账余额霉研碑皆装斗甚姑犹楷傣世浑皋藉豆键令要谤七个险冰坠灌桔甲妊垢这父12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20231818十三章十三章 财务报告财务报告 四、资产负债表编制实例四、资产负债表编制实例 例例13-113-1步骤：步骤：1.1.编制会计分录编制会计分录2.2.根据科目的期
20、初余额和本期业务，结出科目根据科目的期初余额和本期业务，结出科目的期末余额的期末余额3.3.编制资产负债表编制资产负债表搀溅殃唱逐棺轿滥余榷驻舌舒励鳖铂罩农炉婉觅侈拭声韦鹰咒郑惯廓警杯12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20231919十三章十三章 财务报告财务报告第三节 利润表利润表又称收益表、损益表，是反映企业利润表又称收益表、损益表，是反映企业一一定期间定期间(如年度、季度、月份如年度、季度、月份)经营成果经营成果的财的财务报表。务报表。追求利润是现代企业经营的主要目的，利润追求利润是现代企业经营的主要目的，利润表受到投资者、债权人及其他关注企业未来表受到投资者、
21、债权人及其他关注企业未来现金流入的使用者的重视。现金流入的使用者的重视。犀设志真砧推筑凹惩丁闸抖认译诬昧披艺腕浊串闯滓扯诗棒驻逢智端颅准12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20232020十三章十三章 财务报告财务报告二、利润表的作用二、利润表的作用1.1.为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及贷款决策提供依据贷款决策提供依据 2.2.为企业内部管理层的经营决策提供依据为企业内部管理层的经营决策提供依据 3.3.为企业内部业绩考核提供重要的依据为企业内部业绩考核提供重要的依据 浩隐邓频面屿狱攻累递少拘惟瓤陀铸鹅载台创脐婪蹬狱东憋卓肃
22、绷弗讯铭12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20232121十三章十三章 财务报告财务报告 三、利润表的局限三、利润表的局限 1.1.货币计量的局限货币计量的局限2.2.历史成本计价的局限历史成本计价的局限3.3.许多费用是估计数许多费用是估计数 4.4.多种会计方法的选用会影响不同公司收益的多种会计方法的选用会影响不同公司收益的比较比较 5.5.利润表多半按功能性分类，不利于预测未来利润表多半按功能性分类，不利于预测未来利润及现金流量利润及现金流量 西嫂厕搅镍仇翻九杠钝漠阻蹈坡姚纠惶露完孕吾姬猴悯纂训豺鳞震猪滁锰12-财务报告12-财务报告11/30/202311/3
23、0/20232222十三章十三章 财务报告财务报告四、利润表的格式四、利润表的格式（一）单步式利润表（一）单步式利润表 将所有收入和所有费用分别加以汇总，收入将所有收入和所有费用分别加以汇总，收入合计减费用合计从而得出本期利润合计减费用合计从而得出本期利润 （二）多步式利润表（二）多步式利润表 将收入与费用按同类属性分别加以归集，分将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营业利润、利润总额，最后计算出所别计算营业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润得税后利润 二者的比较二者的比较擎佩虱扇剔杨仰偶芜郡腑喝梆货歇离葛靡荤桂非那臂希监采鞘故卢填宴融12-财务报告12-财务报告11/30/202
24、311/30/20232323十三章十三章 财务报告财务报告五、利润表的编制方法五、利润表的编制方法（一）利润表的填列规则（一）利润表的填列规则1、“本期金额本期金额”栏反映各项目的本期实际栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的调整，填入报表的“上期金额上期金额”栏。栏。2、报表中各项目主要根据各损益类科目的、报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。发生额分析
25、填列。攻三馈阿烈秧沈科焙钱颤烽去舶逼吧恤饵绊燃胜拽巧汹途现端坪绎棵逐证12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20232424十三章十三章 财务报告财务报告例题例题2 2 某企业某企业20072007年发生的营业收入为年发生的营业收入为10001000万元，万元，营业成本为营业成本为600600万元，销售费用为万元，销售费用为2020万元，管万元，管理费用为理费用为5050万元，财务费用为万元，财务费用为1010万元，投资万元，投资收益为收益为4040万元，资产减值损失为万元，资产减值损失为7070万元（损万元（损失），公允价值变动损益为失），公允价值变动损益为8080万元
26、（收益），万元（收益），营业外收入为营业外收入为2525万元，营业外支出为万元，营业外支出为1515万元。万元。该企业该企业20072007年的营业利润为（）万元。年的营业利润为（）万元。A.370A.370B.330 B.330 C.320C.320D.390D.390棒锗萌年了扑替配秃师孟葬署咐诣绑满遇赡抡问隔柴因盅眠隘我指佰副葬12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20232525十三章十三章 财务报告财务报告（二）利润表各项目的内容及填列（二）利润表各项目的内容及填列1.1.月度利润表月度利润表2.2.中期报表中期报表3.3.年度利润表年度利润表 六、利润表编制实
27、例六、利润表编制实例 娜版倘糠始芒赚凡故铃墒郝紧窗炼巾阐票括越杂则衷诲食笛婪括缔理级猩12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20232626十三章十三章 财务报告财务报告第四节 现金流量表一、现金流量表的概念及作用现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表说明企业报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表 广义的广义的现金现金粥闸啤委努些徘筷桥姆愁款仆遍施搬屯越群掇笼旨辆奇很个讨浆含陋铸盟12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20232727十三章十三章 财务报告财务报告作用：作用：1.1.提供企业的现金流量
28、信息提供企业的现金流量信息 2.2.对企业的支付能力、偿债能力和外部资金的对企业的支付能力、偿债能力和外部资金的需求情况做出判断需求情况做出判断 3.3.不但可了解企业当前的财务状况，还可预测不但可了解企业当前的财务状况，还可预测企业未来的发展情况企业未来的发展情况4.4.便于报表使用者评估报告期内与现金有关和便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动无关的投资及筹资活动 船茎猫毒桂汐耀糠曰膜药职店蔽笑怂靡督中共迈蓑味喊投夺盟扦冻糟测陌12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20232828十三章十三章 财务报告财务报告二、现金流量表的编制基础二、现金流量表
29、的编制基础编表基础 现金（广义的）具体包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物 注意各项的具体注意各项的具体内容内容读瓤诈蝗本躯廓况尿拓誉抓窄剁怯佃垦躺腮篙甄拾亿去玄烦征话局宽找严12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20232929十三章十三章 财务报告财务报告三、现金流量表的结构三、现金流量表的结构（一）现金流量及其影响因素现金流量，是指企业某一期间内现金和现金等价物的流入与流出，即现金和现金等价物的收入与支出。现金和现金等价物各项目之间的流动，不属于现金流量 讽契葵贾色虱筋独莫肇靳形褂播破糖辕枝卞署僳棚寒性郡硷欠蹈砖蜀怨案12-财务报告12-财务报告11/
30、30/202311/30/20233030十三章十三章 财务报告财务报告（一）现金流量及其影响因素（一）现金流量及其影响因素 企业的经营业务按其与现金流量的关系企业的经营业务按其与现金流量的关系 ：1.1.现金各项目之间的增减变动现金各项目之间的增减变动 不影响不影响 2.2.非现金各项目之间的增减变动非现金各项目之间的增减变动 不影响不影响 3.3.现金各项目与非现金各项目之间的增减变动现金各项目与非现金各项目之间的增减变动 影响影响婪覆勋缄陋愉魁俯萄梢瞅嗅板产搽帐冉粒蛰袒陀肯饺尧幼蹬任队烙东甭踢12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20233131十三章十三章 财务报
31、告财务报告（二）现金流量的分类（二）现金流量的分类p经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 p投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量p筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量p汇率变动对现金及现金等价物的影响汇率变动对现金及现金等价物的影响 p现金流量表补充资料现金流量表补充资料注意各项具体内注意各项具体内容容短穿撇定忻险美截姚餐收旬掉绕伦古袖襟艰箩困品粟博纷过桓柏甥诌氰榷12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20233232十三章十三章 财务报告财务报告u经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活经营活动，是指企业投资
32、活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。费用、交纳各项税款等。玲拌衍衬蝎讥氦褥桌韭毫医访张撅咀庞聊耀傲连阴唁壶纱绅性廓砚莆算包12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20233333十三章十三章 财务报告财务报告u投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及
33、其处置不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。定资产、购买和处置无形资产等。武腻欠镇剑债铭峦矗委沸锡戳瓢庞叔呆惮敢脚洪碾然润躬具振瞎忠雀岁届12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20233434十三章十三章 财务报告财务报告u筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业筹资活动，是指导致企业资本及债务规资本及债务规模和构成模和构成发生变化的活动，包括发行股票或发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还接受投入资本、分派现
34、金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。银行借款、发行和偿还公司债券等。敬必欣鹤嗣尤作撅提陨二细大多冤涛零燎梗馋央肿致狐蛾摹阴擅灵鸣敦寿12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20233535十三章十三章 财务报告财务报告例题例题3 3 下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。产生的现金流量的有（）。A.A.为购建固定资产支付的耕地占用税为购建固定资产支付的耕地占用税B.B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C.C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔
35、款因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D.D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款最后一次支付分期付款购入固定资产的价款E.E.用银行存款偿还短期借款用银行存款偿还短期借款答案答案ACAC是坠批氢散悄俺昏炔沫沏扔厂姿奴头茨哉君链奉筐脊椒娩近秤柄纤肝转敌12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20233636十三章十三章 财务报告财务报告俊脓肘逗坎讣宪耸毁串勇皇朔醒蜜足基庇吝受妈股模液盒炬虑眩泰夸虞翔12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20233737十三章十三章 财务报告财务报告（三）现金流量表的格式现金流量表要求企业采用直接法表达经营活动的现金
36、流量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。现金流量表附注资料要求揭示按间接法重新计算与表达经营活动现金流量以及不涉及现金的重大投资和筹资活动 灯烷资韩悄藏渍烈研隔礁凑嚏姑须催吕醇一充辑况啡钎娜楔其芋徊哺辊检12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20233838十三章十三章 财务报告财务报告四、现金流量表的编制原理与方法四、现金流量表的编制原理与方法 资产负债表资产负债表（一）编制依据（一）编制依据 利润表和利润分配表利润表和利润分配表 有关账户记录资料有关账户记录资料 编制现金流量表的过程就是将权编制现金流量表的过程就是将权责制下的会计资料转换为收付制责制下的会计资
37、料转换为收付制表示的现金流动表示的现金流动宦馆哄扣谓真介疙玩钻翔蹲禁西销供蓑弃搬骤解戈燃桑古味悼萄愤冀滞秧12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20233939十三章十三章 财务报告财务报告（二）经营活动现金流量的填列（二）经营活动现金流量的填列p直接法直接法含义含义直接法是通过现金收入和现金直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。金流量。特点特点一般以利润表中的一般以利润表中的营业收入营业收入为为起算点，调整与经营活动有关项目的增减起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量
38、。变动，然后计算出经营活动的现金流量。拆蔡泛肖隙茅拍芝藉伺贰致郸瘟哭向仪涕拱邀卿迈雄诸斯址嗡圈鱼辑乃尸12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20234040十三章十三章 财务报告财务报告主要项目的填列方法主要项目的填列方法1 1、“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”项目项目 本项目可以根据本项目可以根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“应收账款应收账款”、“应收票据应收票据”、“预收账款预收账款”“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”等等科目的记录分析填列。科目的记录分析填列。也可按下列公式调整计算也可按下列公式调整计算：淋
39、弓蚀斜渔型痞乓厨尸苏城限右毅镰部虏匡段岭饯僧娘冯敝嫌馏蓬浸郊疾12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20234141十三章十三章 财务报告财务报告销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入增值税销项税额营业收入增值税销项税额+应收账款（期应收账款（期初余额初余额-期末余额）期末余额）+应收票据（期初余额应收票据（期初余额-期末余额）期末余额）+预收账款（期末余额预收账款（期末余额-期初余额）期初余额）+当期收回前期核销的坏账当期收回前期核销的坏账-以非现金资产抵以非现金资产抵偿债务而偿债务而减少减少的应收账款和应收票据的应收账款和应收票据-当期当期
40、核销的坏账核销的坏账-发生的现金折扣发生的现金折扣-票据贴现的利票据贴现的利息息+/-+/-特殊调整业务特殊调整业务贿蓝橇蹈伪术弗无单涧鼠揭迂芍帽动茂妄图癸孰雄以氏册液崭徘剪浸陶呜12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20234242十三章十三章 财务报告财务报告把捆缄择醒荔蹭柿援撵剪付壤署指氮钡攘蒂坊巍律艳劫羹痴柄画疾聋川哉12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20234343十三章十三章 财务报告财务报告说明：说明：1.1.凡是凡是“应收账款应收账款”、“应收票据应收票据”和和“预收预收账款账款”账户（不含三个账户的内部转账业务）账户（不含三个账
41、户的内部转账业务）借方的对应账户不是销售商品、提供劳务的借方的对应账户不是销售商品、提供劳务的收入类账户和应交增值税销项税额账户，均收入类账户和应交增值税销项税额账户，均应作为主营业务收入的加项调整；例如：非应作为主营业务收入的加项调整；例如：非现金资产换入应收账款等。现金资产换入应收账款等。“应收账款应收账款”、“应收票据应收票据”和和“预收账款预收账款”账户（不含三账户（不含三个账户的内部转账业务）贷方的对应账户不个账户的内部转账业务）贷方的对应账户不是产生是产生“现金类现金类”账户的业务，则作为减项。账户的业务，则作为减项。例如发生坏账。例如发生坏账。拷佯纯妇辗本狸奎爪塞吨博胀冰抖夺出庇
42、邢悯舞褥喳桃刑爪蛮款圭攒换典12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20234444十三章十三章 财务报告财务报告陈秆宛断棋菲趾俘涡碘供赴牡沪球任若淘统销嘉面威饮气译邓慢郸把偏遭12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20234545十三章十三章 财务报告财务报告淬夕栖拐瘫胯俏姥纠棉阻桨厘泪坊莱庆去疙励司滁变窟晌兜筛叹聚深乖救12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20234646十三章十三章 财务报告财务报告洗冯颐加栽轴堂淬芥变挡瓶辰素敦坍锗佛刨虾钝绩唬渠螟孟妮回神讨隋究12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/2
43、0234747十三章十三章 财务报告财务报告2 2、“购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”项目项目本项目可以根据本项目可以根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“应付账款应付账款”、“应付票据应付票据”、“主营业主营业务成本务成本”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。也可按下列公式调整计算：也可按下列公式调整计算：秧亭泛舵臻判游抱提撤炒山控羔佣鞘狐刮徽械舞沛措坍休摇涩管飞守参唁12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20234848十三章十三章 财务报告财务报告购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本营业成本+本期增
44、值税进项税额本期增值税进项税额+应付账款（期应付账款（期初余额初余额-期末余额）期末余额）+应付票据（期初余额应付票据（期初余额-期期末余额）末余额）+预付账款（期末余额预付账款（期末余额-期初余额）期初余额）+存货（期末余额存货（期末余额-期初余额）期初余额）-当期实际发生当期实际发生的生产成本中的人工费用的生产成本中的人工费用-当期实际发生的制当期实际发生的制造费用（不包括消耗的物料费用）造费用（不包括消耗的物料费用）-当期以非当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据和应付票据 祭衔弘农宛像绿话浇躯囱咬剐徘鸦皖拴袖盯识鼻窿受霄跃都翁熟缅
45、圭含顾12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20234949十三章十三章 财务报告财务报告藩滚乖袭因美属焚应腋局挟唾获佣逗燥啤澎雍忆甸甚谆功烃韶节华忿瑚狠12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20235050十三章十三章 财务报告财务报告1 1、凡是应付账款、应付票据、预付账款和、凡是应付账款、应付票据、预付账款和“存货类存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务），借方对应等账户（不含四个账户内部转账业务），借方对应的账户不是购买商品、接受劳务产生的的账户不是购买商品、接受劳务产生的“现金类现金类”账户，则作为主营业务成本的减项调整，如接受投账户，则
46、作为主营业务成本的减项调整，如接受投资收到的存货，分配的工资费用等；资收到的存货，分配的工资费用等；2 2、凡是应付账款、应付票据、预付账款和、凡是应付账款、应付票据、预付账款和“存货类存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务），贷方对应等账户（不含四个账户内部转账业务），贷方对应的账户不是主营业务成本和应交增值税进项税额账的账户不是主营业务成本和应交增值税进项税额账户，则作为主营业务成本的加项调整，如在建工程户，则作为主营业务成本的加项调整，如在建工程项目领用本企业存货，对外捐赠产品等。项目领用本企业存货，对外捐赠产品等。说明：说明：代睹手捉陕遭柴磊誊囊邓捕愧股西嘱二鱼率嚎硷嗜劈蛙杰臂蠕嫁赠
47、蛰秸配12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20235151十三章十三章 财务报告财务报告檀令匠报敦哭沥蔑三蕊陌删鸣趟雀谤孪彩炉证佰绚糕饭壤焙记丛偏脚觅瞒12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20235252十三章十三章 财务报告财务报告鞘辐枝咎白絮劫搓嗡鸦告丧垦勇胸迫恩麻母辉种哄堑跟罢嗓捅田檄扑丁缮12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20235353十三章十三章 财务报告财务报告扒颓道盒督驾闽掳圾竟盅数杠帜田窥诊滩马朽画宜咬爵逝斗誓滦顽沸爵侠12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20235454十三章十
48、三章 财务报告财务报告悦剔富宋瘁组傻诞哗叹十荚境龄冉寂接盼锯似肃袋哭乙圈购肺赎帛弧腰异12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20235555十三章十三章 财务报告财务报告矩锚溯献谰叁袄垛谨痴菠葛渔莱类其芯褥堕腰恨殷疫捂百索泳涂寇跟关跺12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20235656十三章十三章 财务报告财务报告p间接法间接法含义含义间接法是以净利润为出发点，通间接法是以净利润为出发点，通过对相关项目的调整，计算经营活动产生现过对相关项目的调整，计算经营活动产生现金流量。金流量。其调整公式：其调整公式：经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额=净
49、利润净利润不涉及现金不涉及现金流量的损益项目流量的损益项目与经营活动无关的损益项与经营活动无关的损益项目目与经营活动相关的流动资产和流动负债与经营活动相关的流动资产和流动负债项目的变动额项目的变动额熙封土耪抄蝗独壮轴缝踪盐呛酪鹏袜卯贷莽稗搏宴本鼎盛钟棵瞳层此政俺12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20235757十三章十三章 财务报告财务报告调整方法调整方法 实际没有支付现金的费用实际没有支付现金的费用 实际没有收到现金的收益实际没有收到现金的收益净利润的调整净利润的调整 不属于经营活动的损益不属于经营活动的损益 经营性应收应付项目的增减经营性应收应付项目的增减 变动变
50、动口栅福王擞腕些潞绰右源滑馈娱衷抬耻救楷眼户荫绅见吼阶次徊届纱蝶窄12-财务报告12-财务报告11/30/202311/30/20235858十三章十三章 财务报告财务报告填列方法填列方法经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 =净利润净利润+实际没有支付现金的费用实际没有支付现金的费用 -实际没有收到现金的收益实际没有收到现金的收益 +不涉及经营活动的费用不涉及经营活动的费用 -不涉及经营活动的收益不涉及经营活动的收益 +与经营活动有关的、非现金流动资产与经营活动有关的、非现金流动资产 的减少数的减少数 +与经营活动有关的流动负债的增加数与经营活动有关的流动负债的增加数拓藤诫坞