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1、第二章 技术经济分析的基本要素本章主要内容一、现金流量二、投资三、成本费用及其构成四、销售收入、利润和税金五、价格10/9/202310/9/20231 1三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院一、现金流量 （一）现金流量的概念（一）现金流量的概念 若将某工程项目作为一个系统，对该项若将某工程项目作为一个系统，对该项目在整个寿命周期内所发生的费用和收益进行目在整个寿命周期内所发生的费用和收益进行分析和计量。在某一时间上，将流出系统的实分析和计量。在某一时间上，将流出系统的实际支出（费用）称为现金流出，而将流入系统际支出（费用）称为现金流出，而将流入系统的实际收入（收益）称为现金流入，并把
2、现金的实际收入（收益）称为现金流入，并把现金流入与现金流出的差额称为净现金流量。流入与现金流出的差额称为净现金流量。现金现金流入、现金流出和净现金流量统称为现金流量流入、现金流出和净现金流量统称为现金流量。10/9/202310/9/20232 2三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院 （二）现金流量图的绘制把项目在项目周期内发生的现金流量，绘制在时间数轴上，就是现金流量图。现金流量图是反映工程项目在整个寿命周期内，各年现金流入和现金流出的图解。现金流量图的具体画法如下：10/9/202310/9/20233 3三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院1画一条带有时间坐标的水平线，表
3、示一个工程项目，每一格代表一个时间单位（一般为年），时间的推移从左向右。2画与带有时间坐标水平线相垂直的箭线，表示现金流量。其长短与收入或支出的数量基本成比例。箭头表示现金流动的方向，箭头向上表示现金流入，箭头向下表示现金流出。为了简化计算，一般假设投资在年初发生，其他经营费用或收益均在年末发生。10/9/202310/9/20234 4三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院 例例1 1 某工程项目预计初始投资某工程项目预计初始投资10001000万元，第万元，第3 3年开始投产后每年销售收入年开始投产后每年销售收入抵销经营成本后为抵销经营成本后为300300万元，第万元，第5 5年追年
4、追加投资加投资500500万元，当年见效且每年销售万元，当年见效且每年销售收入抵销经营成本后为收入抵销经营成本后为750750万元，该项万元，该项目的经济寿命约为目的经济寿命约为1010年，残值为年，残值为100100万万元，试绘制该项目的现金流量图。元，试绘制该项目的现金流量图。10/9/202310/9/20235 5三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院解：由题意可知，该项目整个寿命周期为10年。初始投资1000万元发生在第一年的年初，第5年追加投资500万元（发生在年初）；其他费用或收益均发生在年末，其现金流量如图21所示。图2-1现金流量图10/9/202310/9/20236
5、 6三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院二、投资 （一）投资的基本概念与构成（一）投资的基本概念与构成 工程项目总投资是工程项目总投资是固定资产投资、固定资产固定资产投资、固定资产投资方向调节税、建设期借款利息和无形资产投投资方向调节税、建设期借款利息和无形资产投资、递延资产投资和流动资金之和资、递延资产投资和流动资金之和。项目总投资形成的资产为项目总投资形成的资产为固定资产、无形固定资产、无形资产、递延资产和流动资产资产、递延资产和流动资产。10/9/202310/9/20237 7三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院 1 1、固定资产是指使用年限在一年以上，固定资产是指使用
6、年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。保持原有物质形态的资产。2 2、无形资产是指没有物质实体，但却、无形资产是指没有物质实体，但却可使拥有者长期受益的资产。可使拥有者长期受益的资产。3 3、递延资产是指不能全部计入当年损、递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。4 4、流动资产是指可以在一年内或超过、流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。10/9/202310/9/20238
7、8三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院 （二）投资的估算（二）投资的估算 投资估算按固定资产投资和流动资金分别进行估投资估算按固定资产投资和流动资金分别进行估算。算。1 1固定资产投资的估算固定资产投资的估算 （1 1）生产规模指数法。这种方法是利用已知的投）生产规模指数法。这种方法是利用已知的投资指标来概略地估算同类型但不同规模的工程项资指标来概略地估算同类型但不同规模的工程项目或设备的投资额。计算公式为：目或设备的投资额。计算公式为：10/9/202310/9/20239 9三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院式中K2一新建工程（或设备）的投资估算值；K1一已知工程（或设备
8、）的投资额；Q2一新建工程（或设备）的生产能力；Q1一已知工程（或设备）的生产能力；n工程能力指数。10/9/202310/9/20231010三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院（2 2）分项类比估算法。分项类比估算法是将工）分项类比估算法。分项类比估算法是将工程项目的固定资产分为三项：程项目的固定资产分为三项：机器设备的投资；机器设备的投资；建筑物、构筑物的投资；建筑物、构筑物的投资；其他投资。在估算时，首先估算出机器设备部其他投资。在估算时，首先估算出机器设备部分的投资额，然后根据其他两部分对它的比例分的投资额，然后根据其他两部分对它的比例关系分别逐项估算。关系分别逐项估算。10
9、/9/202310/9/20231111三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院（3）工程概算法。工程概算法是将项目固定资产投资划分为建筑工程投资、设备投资、其他费用和预备费用，分别采用一定的标准进行估算。10/9/202310/9/20231212三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院 2 2流动资金投资的估算流动资金投资的估算（1 1）扩大指标估算法。扩大指标估算法一般可）扩大指标估算法。扩大指标估算法一般可参照同类生产企业流动资金占销售收入、经营参照同类生产企业流动资金占销售收入、经营成本、固定资产投资的比率，以及单位产量占成本、固定资产投资的比率，以及单位产量占用流动资金的比
10、率来确定。用流动资金的比率来确定。10/9/202310/9/20231313三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院（2）分项详细估算法。需要分项详细估算流动资金时，可采用下列计算公式：流动资金=流动资产流动负债式中流动资产=应收账款+存货+现金流动负债=应付账款10/9/202310/9/20231414三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院流动资产和流动负债各项的计算公式如下：式中最低周转天数按实际情况并考虑保险系数分项确定。存货=外购原材料、燃料+在产品+产成品10/9/202310/9/20231515三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院三、成本费用及其构成（一）总
11、成本费用总成本费用是指项目在一定时期内（一般为一年），为生产和销售产品而花费的全部成本和费用。总成本费用由生产成本、管理费用、财务费用和销售费用组成。10/9/202310/9/20231616三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院 生产成本包括各项直接支出（直接材料、直生产成本包括各项直接支出（直接材料、直接工资和其他直接支出）及制造费用。接工资和其他直接支出）及制造费用。管理费用是指企业行政管理部门为管理和组管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。织经营活动而发生的各项费用。财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。费
12、用。销售费用是指企业销售产品和提供劳务而发销售费用是指企业销售产品和提供劳务而发生的各项费用。生的各项费用。10/9/202310/9/20231717三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院（二）经营成本（二）经营成本 经营成本是从投资方案角度上，在一定期间经营成本是从投资方案角度上，在一定期间内，生产、销售以及提供劳务而发生的现金支出。内，生产、销售以及提供劳务而发生的现金支出。经营成本是指项目总成本费用扣除固定资产经营成本是指项目总成本费用扣除固定资产折旧费、维简费、无形资产及递延资产摊销费和折旧费、维简费、无形资产及递延资产摊销费和利息支出以后的全部费用。即：利息支出以后的全部费用
13、。即：经营成本经营成本=总成本费用总成本费用-折旧费折旧费-维简费维简费-摊销摊销费费-利息支出利息支出维简费维简费:矿山项目的维简费矿山项目的维简费 摊销费：无形资产和递延资产的摊销费摊销费：无形资产和递延资产的摊销费 10/9/202310/9/20231818三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院（三）固定成本和可变成本（三）固定成本和可变成本 产品成本按其与产量变化的关系可分为可产品成本按其与产量变化的关系可分为可变成本、固定成本和半可变（或半固定）成本。变成本、固定成本和半可变（或半固定）成本。1.1.固定成本。指在一定期间和一定生产规固定成本。指在一定期间和一定生产规模限度内
14、，不随产品产量而变化的费用。模限度内，不随产品产量而变化的费用。2.2.可变成本。指产品成本中随产品产量的可变成本。指产品成本中随产品产量的增减而成比例地增减的费用。增减而成比例地增减的费用。3.3.半可变（半固定）成本。是指其费用总半可变（半固定）成本。是指其费用总额随产量增减而变化，但非成比例地变化的费额随产量增减而变化，但非成比例地变化的费用。用。就单位产品成本而言，固定成本部分与产就单位产品成本而言，固定成本部分与产量的增减成反比，即产量增加时，单位产品的量的增减成反比，即产量增加时，单位产品的固定成本减少；变动成本部分是固定不变的。固定成本减少；变动成本部分是固定不变的。10/9/2
15、02310/9/20231919三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院（四）机会成本（四）机会成本将某种有限资源用于某一用途而放弃的其他各种用途的最将某种有限资源用于某一用途而放弃的其他各种用途的最高收益。高收益。资源是稀缺的，有限资源应有效的利用。资源是稀缺的，有限资源应有效的利用。机会成本不是实际发生的成本，而是方案决策时的观念上机会成本不是实际发生的成本，而是方案决策时的观念上的成本。的成本。例如：有一块有限的土地，若在地上种植小麦可得年收入例如：有一块有限的土地，若在地上种植小麦可得年收入6 6千元，若种植大豆可收入千元，若种植大豆可收入7 7千元，若选择种小麦，则其机千元，若选
16、择种小麦，则其机会成本为会成本为7 7千元（即没种大豆造成的损失），千元（即没种大豆造成的损失），因此可判断，种小麦的方案不是最优方案。由于机会成本因此可判断，种小麦的方案不是最优方案。由于机会成本大于实际收益，说明有限的资源（土地）没有得到最优的大于实际收益，说明有限的资源（土地）没有得到最优的利用。利用。可见，机会成本的概念可以帮助我们寻找出利用有限资源可见，机会成本的概念可以帮助我们寻找出利用有限资源的最佳方向。的最佳方向。10/9/202310/9/20232020三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院机会成本存在的前提条件-资源是有限的，若资源并没有充分利用，还有许多剩余时，则
17、机会成本为零应用机会成本的概念对方案进行选择时，常需要计算内在成本：内在成本=方案的实际收入-机会成本当内在成本为正值时，说明方案选择正确10/9/202310/9/20232121三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院例如：某厂有两个产品方案：（1）直接出售A产品，收入1600元；将A进行深度加工得到B产品，收入2450元，但要支付加工费600元，应选哪个方案？若选深度加工方案，则其内在成本为：B产品的收入2450元B产品加工费-600元B产品净收入1850元深度加工方案的机会成本-1600元内在成本250元说明，B产品的收入补偿了深度加工的成本和不出售A产品的机会成本后，还余250元
18、，即内在成本为正值，选择B产品方案。10/9/202310/9/20232222三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院（五）沉没成本过去已经支出而现在已无法得到补偿的成本；过去发生的，目前决策不能改变的成本；过去发生的，在一定情况下无法补偿的成本。沉没成本是西方经济学中的概念，提出这个概念的目的是提醒人们，在进行决策时要向前看，不要总想到已花费而不能收回的费用，而影响未来的决策。10/9/202310/9/20232323三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院在对方案进行经济分析时，不考虑沉没成本是经济分析的一项原则。为什么在经济分析中不考虑沉没成本？其一，不考虑沉没成本与技术经济
19、分析的出发点有关。在技术经济分析时，决策者的目的在于选择一个将来达到最好效果的方案。只有未来的行动才会受今天所选方案的影响，而沉没成本是过去发生的，目前决策不能改变的，因而与技术经济研究无关。其二，不考虑沉没成本不影响决策的正确性。10/9/202310/9/20232424三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院例如：某厂以25000元购入一辆汽车，但变速器有毛病，要花4000元修理费。若不修理将车出售可得18000元。若将车修好再卖可得23000元。该厂应否修车？1、不考虑沉没成本进行决策以原车出售修好再卖差额预期收入18000230005000修理成本040004000净额18000
20、190001000结论：差额为净收入1000元，即修理好再卖有利。10/9/202310/9/20232525三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院2、考虑沉没成本进行决策以原车出售修好再卖差额预期收入18000230005000修理成本040004000购入成本25000250000净额-7000-60001000结论：应修好再卖可少亏损1000元。10/9/202310/9/20232626三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院（六）成本费用的估算1分项估算法分项估算法把总成本费用分为9大项：外购原材料；外购燃料及动力；工资及福利费；修理费；折旧费；维简费；摊销费；利息支出；其
21、他费用（其中包括：土地使用税）分别进行估算。总成本费用=外购原材料费十燃料动力费十工资福利费十修理费十折旧费十推销费十维简费十利息支出十其他费用10/9/202310/9/20232727三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院2类比估算法类比估算法就是认为总成本费用中各项费用之间的相对比例，在一段很长时间内假定是不变的，并以占生产成本比重最大的费用（如材料费）为基础，来进行总成本费用估算。10/9/202310/9/20232828三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院 3 3统计估算法统计估算法统计估算法是根据可靠的大量丰富的同类产品的统计估算法是根据可靠的大量丰富的同类产品的成
22、本资料，绘制成产品成本费用与某些参数（如成本资料，绘制成产品成本费用与某些参数（如产量、功率、重量等）之间的关系曲线，然后利产量、功率、重量等）之间的关系曲线，然后利用这些曲线可以求得不同参数值（曲线允许范围用这些曲线可以求得不同参数值（曲线允许范围内）所对应的产品成本费用。内）所对应的产品成本费用。10/9/202310/9/20232929三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院四、销售收入、利润和税金 （一）销售收入（一）销售收入 销售收入是企业垫支资金的回收或资金增值的实销售收入是企业垫支资金的回收或资金增值的实现，它是企业生产成果的货币表现。现，它是企业生产成果的货币表现。销售收
23、入销售收入=商品销售量商品销售量 单价单价 （二）利润（二）利润 利润是企业在一定时期内全部生产经营活动的最利润是企业在一定时期内全部生产经营活动的最终成果。衡量利润水平的指标有：利润总额和利终成果。衡量利润水平的指标有：利润总额和利润率。润率。10/9/202310/9/20233030三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院1 1利润总额。利润总额包括销售利润、投资收利润总额。利润总额包括销售利润、投资收益和营业外收支净额。益和营业外收支净额。2 2利润率。利润率有以下三个衡量指标：利润率。利润率有以下三个衡量指标：10/9/202310/9/20233131三峡大学经济与管理学院三峡
24、大学经济与管理学院（1 1）资本金利润率。资本金利润率是企业的利）资本金利润率。资本金利润率是企业的利润总额与资本金总额的比率，即：润总额与资本金总额的比率，即：%（2 2）销售收入利润率。销售收入利润率是企业）销售收入利润率。销售收入利润率是企业的利润总额与销售净收入的比率。即：的利润总额与销售净收入的比率。即：%（3 3）成本费用利润率。成本费用利润率是企业）成本费用利润率。成本费用利润率是企业的利润总额与成本费用总额的比率。即：的利润总额与成本费用总额的比率。即：%=销售净收入总额利润总额销售收入利润率10/9/202310/9/20233232三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学
25、院（三）税金（三）税金税金是指企业根据国家税法规定向国家缴纳的税金是指企业根据国家税法规定向国家缴纳的各种税款。主要税种有增值税、消费税、营业各种税款。主要税种有增值税、消费税、营业税、企业所得税、城市维护建设税、房产税等。税、企业所得税、城市维护建设税、房产税等。其中增值税、消费税、营业税属于流转税。其中增值税、消费税、营业税属于流转税。销售收入、成本和税金的关系见图销售收入、成本和税金的关系见图2222。10/9/202310/9/20233333三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院10/9/202310/9/20233434三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院（一）产品价
26、格（一）产品价格 工业品价格是工业品价值的货币表现，价值工业品价格是工业品价值的货币表现，价值是价格的基础。是价格的基础。（二）市场价格和影子价格（二）市场价格和影子价格 1 1市场价格市场价格 市场价格是指实际发生的市场交易价格，它是市场价格是指实际发生的市场交易价格，它是 计量财务支出和收入的直接依据。计量财务支出和收入的直接依据。2 2影子价格影子价格在技术经济分析，能真实反映产品或劳务价值，在技术经济分析，能真实反映产品或劳务价值，用于国民经济分析的调整价格，称为影子价格。用于国民经济分析的调整价格，称为影子价格。五、价格10/9/202310/9/20233535三峡大学经济与管理学
27、院三峡大学经济与管理学院 在技术经济分析中，要真实反映产品或在技术经济分析中，要真实反映产品或劳务价值。当市场价格较真实地反映经济价值劳务价值。当市场价格较真实地反映经济价值时，市场价格就是影子价格；当市场价格失真时，市场价格就是影子价格；当市场价格失真时，在经济分析中不能直接采用市场价格，而时，在经济分析中不能直接采用市场价格，而应采用调整后的影子价格。影子价格又称为计应采用调整后的影子价格。影子价格又称为计算价格或经济价格。影子价格是建立在消费者算价格或经济价格。影子价格是建立在消费者的支付意愿和机会成本的概念上的。所谓机会的支付意愿和机会成本的概念上的。所谓机会成本，是指人们放弃一种机会
28、而由此付出的代成本，是指人们放弃一种机会而由此付出的代价。价。10/9/202310/9/20233636三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院影子价格的确定，首先要区分项目投入物和产出物是外贸货物还是非外贸货物。外贸货物是指其生产或使用将直接或间接影响国家进出口的货物。外贸货物影子价格以实际可能发生的口岸价格为基础确定。非外贸货物的影子价格，分为产出物和投入物，根据相应的原则和方法确定。10/9/202310/9/20233737三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院例1已知某化纤厂生产规模为年产2万吨某产品，总投资额为5亿元，现要新建一年产4万吨某产品，估算一下总投资为多少？解
29、采用生产规模指数法来估算：取n=0.8,则得：10/9/202310/9/20233838三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院例2某工程项目达到设计能力生产期的某一年，应收帐款为1705万元，存货6813万元，现金49万元，应付帐款为1483万元，试估算流动资金为多少？解流动资产=应收帐款十存货十现金=1705681349=8567（万元）流动负债=应付帐款=1483（万元）流动资金=流动资产流动负债=85671483=7084（万元）10/9/202310/9/20233939三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院例3某工程项目已耗用建筑工程费3466万元，设备购置费22331
30、万元，安装工程费8651万元，其他费用8094万元。按国家规定本项目投资方向调节税税率为5，建设期利息估算为4319万元，试计算其固定资产投资额为多少？解固定资产投资=34662233186518094=42542（万元）固定资产投资方向调节税=425425%=2127（万元）建设期利息4319（万元）合计：42542+2127+4319=48988（万元）10/9/202310/9/20234040三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院例4某产品的材料费用为3000元，费用构成比为3：1：2，成本系数为2.5，试算其总成本费用是多少？解：生产成本C=M+L+G=6000元总成本费用C总=a.C=2.56000=15000元10/9/202310/9/20234141三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院