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1、基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第七章第七章 财产清查财产清查通过本章学习，你将掌握：通过本章学习，你将掌握：1.财产清查的作用和意义；财产清查的作用和意义；2.财产清查的程序；财产清查的程序；3.财产清查的制度；财产清查的制度；4.货货币币资资金金、往往来来款款项项及及实实物物资资产产清清查的方法及会计处理。查的方法及会计处理。学习目标学习目标七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查教学目的与要求教学目的与要求 了解财产清查的意义、种类、方法及清查时应办理的手续，了解财产清查的意义、种类、方法及清查时应办理的手续，特别要掌握银行存款余额调节表的编制方法和
2、盘盈盘亏特别要掌握银行存款余额调节表的编制方法和盘盈盘亏的账务处理。的账务处理。教学重点与难点教学重点与难点1财产物资盘存制度财产物资盘存制度2银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制3财产清查结果的会计处理财产清查结果的会计处理七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查教学节数教学节数教学内容教学内容课时分配课时分配教学方法与手教学方法与手段段课堂教学课堂教学实践教学实践教学1 1财产清查概述财产清查概述1 1讲授讲授2 2财产清查的制度和方财产清查的制度和方法法2 2讲授讲授3 3财产清查结果的处理财产清查结果的处理1 1讲授讲授教学进度计划教学进度计划七
3、七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第一节第一节 财产财产清清查查概述概述一、财产清查的概念一、财产清查的概念财产清查，就是根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点和核对账目，查明各项财产的实存数，确定实存数与账存数是否相符，并据以调整会计账簿，保证账实相符的一种专门方法。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第一节第一节 财产财产清清查查概述概述一、财产清查的概念一、财产清查的概念造成账实不符的造成账实不符的正常原因正常原因有：有：财产在保管过程中，由于发生物理和化学变化从财产在保管过程中，由于发生物理和化学变化从而引起财产物资在
4、数量上的自然损耗、自然溢余而引起财产物资在数量上的自然损耗、自然溢余或质量上的变化；或质量上的变化；因于企业和银行对收付款项入账时间不同形成未因于企业和银行对收付款项入账时间不同形成未达账项而引起的银行存款数额不符。达账项而引起的银行存款数额不符。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第一节第一节 财产财产清清查查概述概述一、财产清查的概念一、财产清查的概念造成账实不符的造成账实不符的非正常原因非正常原因有：有：在收发财产时，由于计量、检验不准，造成品种、在收发财产时，由于计量、检验不准，造成品种、数量或质量上的差误；数量或质量上的差误；在核算和管理方面，由于手续
5、不健全和制度不严在核算和管理方面，由于手续不健全和制度不严密而发生的错收错付；密而发生的错收错付；因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁损、因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁损、变质或短缺；变质或短缺；因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行为而因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行为而产生的财产损失。产生的财产损失。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第一节第一节 财产财产清清查查概述概述二、财产清查的作用二、财产清查的作用保证会计核算资料的真实性和客观性。保证会计核算资料的真实性和客观性。改善经营管理，促进财产物资的有效利用。改善经营管理，促进财产物资的有
6、效利用。保护财产物资的安全完整。保护财产物资的安全完整。保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第一节第一节 财产财产清清查查概述概述三、财产清查的种类三、财产清查的种类七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法一、财产物资的盘存制度一、财产物资的盘存制度存货盘存制度的含义存货盘存制度的含义在财产清查中确定财产物资的在财产清查中确定财产物资的实存数量实存数量，进而计算，进而计算出其出其结存成本结存成本的方法。的方法。存货
7、盘存制度包括：存货盘存制度包括：永续盘存制永续盘存制实地盘存制实地盘存制七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查永续盘存制永续盘存制 也称账面盘存制。它是指在日常会计核算中，在账簿上既也称账面盘存制。它是指在日常会计核算中，在账簿上既记录财产物资的增加，又记录其减少，并随时记列其结存数记录财产物资的增加，又记录其减少，并随时记列其结存数并与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。并与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。2004 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷余额余额月月日日字字号号数数量量单单价价金额金额数数量量单单价价金额金额数数量量单单价价金额金额61期初余额期
8、初余额10100100021购进购进20100200030153领用领用51005002530本月合计本月合计2010020005100500251002500原材料明细账原材料明细账材料名称：材料名称：A材料材料单位：千克单位：千克平时既登记增加又平时既登记增加又登记减少登记减少期末账面数量期末账面数量=期初数量期初数量+本期增加数量本期增加数量本期减少本期减少数量数量七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查永续盘存制的优缺点永续盘存制的优缺点 优点优点：便于随时掌握财：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于加强财产管
9、理，有利于实施会计监督。有利于实施会计监督。缺点：缺点：存货的明细分类存货的明细分类核算工作量较大，需要核算工作量较大，需要较多的人力和费用。较多的人力和费用。适用范围适用范围 由于永续盘存制由于永续盘存制有利于有利于加强有利于有利于加强财产管理，实施会财产管理，实施会计监督，因而大多计监督，因而大多数的单位在财产物数的单位在财产物资的盘存制度中采资的盘存制度中采用永续盘存制的盘用永续盘存制的盘存制度。存制度。永续盘存制优缺点及适用范围永续盘存制优缺点及适用范围七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法实地盘存制实
10、地盘存制（1）基本概念基本概念设置存货明细账，设置存货明细账，平时平时只登记增加数，不登只登记增加数，不登记减少数；记减少数；在在期末时期末时通过盘点实物确定存货数量，并计通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本；算结存成本；根据以上数量关系根据以上数量关系倒算倒算出本期发出存货成本。出本期发出存货成本。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查实地盘存制实地盘存制 原材料原材料A材料材料 月初余额月初余额 9000千克千克 发出数发出数 8000千克千克 入库数入库数 5000千克千克 月末余额月末余额 6000千克千克平时发生平时发生时只登记时只登记入库的增入库的
11、增加数加数月末余额按照期末实月末余额按照期末实地盘点数量确认地盘点数量确认平平时时不不予予登登记记，月月末末时时根根据据盘盘点点的的期末数额进行倒挤：期末数额进行倒挤：发发出出存存货货数数量量=期期初初数数量量本本期期增增加数量期末数量加数量期末数量发出存货数量发出存货数量=期初数量本期增加数量期末数量期初数量本期增加数量期末数量发出存货成本发出存货成本=发出存货数量发出存货数量确定的存货单价确定的存货单价 实地盘存制就是在日常会计核算中，在账簿上只实地盘存制就是在日常会计核算中，在账簿上只登记财产物资的登记财产物资的增加增加，不登记其减少，期末根据，不登记其减少，期末根据实地实地盘点数量倒挤
12、本期减少数量的一种方法。盘点数量倒挤本期减少数量的一种方法。实地盘存制举例七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查 某种材料月初余额某种材料月初余额40004000千克，单价千克，单价2 2元。本月购入元。本月购入两次共计两次共计25002500千克，单价千克，单价2 2元，月末时经盘点确认结存数元，月末时经盘点确认结存数量为量为15001500千克。千克。例例解析：发出存货数量发出存货数量=期初数量本期增加数量期末数量期初数量本期增加数量期末数量 =4000+2500 =4000+2500 1500=50001500=5000（千克）（千克）发出存货成本发出存货成
13、本=发出存货数量发出存货数量确定的存货单价确定的存货单价 =5000 2=10000 =5000 2=10000（元）（元）发出存货的数量根据期末结存发出存货的数量根据期末结存数量倒挤出来数量倒挤出来 的，因而在其发的，因而在其发出数量中可能存在有不正常因出数量中可能存在有不正常因素导致的存货减少。素导致的存货减少。实地盘存制举例实地盘存制举例七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查实地盘存制优缺点及适用范围实地盘存制优缺点及适用范围实地盘存制的优缺点实地盘存制的优缺点 优点优点：核算工作简单，：核算工作简单，工作量小。工作量小。缺点缺点：财产的减少数缺：财产的减少
14、数缺乏严密手续；倒轧出的乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。不便于实行会计监督。适用范围适用范围 由于实地盘存由于实地盘存制不利于会计监督，所制不利于会计监督，所以只有那些品种多、价以只有那些品种多、价值低、收发交易比较频值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，大且难以控制的存货，才采用这种方法，如鲜才采用这种方法，如鲜活商品的核算。活商品的核算。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法
15、二、财产清查前的准备工作二、财产清查前的准备工作（一）组织准备（一）组织准备组建清查领导组织组建清查领导组织制定清查计划制定清查计划检查督促清查工作检查督促清查工作作出清查工作总结作出清查工作总结（二）业务准备（二）业务准备会计部门的账簿资料准备会计部门的账簿资料准备物资保管部门的物资整理准备物资保管部门的物资整理准备清查人员的清查量具、表格准备清查人员的清查量具、表格准备七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法三、财产清查的方法三、财产清查的方法（一）实物财产的清查方法（一）实物财产的清查方法清查方法清查方法实
16、地盘点法实地盘点法技术推算法技术推算法抽样盘存法抽样盘存法函证核对法函证核对法清查手续清查手续应填写应填写“盘存单盘存单”和和“实存账存对比表实存账存对比表”。(重要的原始凭证重要的原始凭证)七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查实地盘点法实地盘点法 ：对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或：对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计量器具用计量器具(如镑称、米尺等如镑称、米尺等)进行实地称量，以确定其进行实地称量，以确定其实有数量，大多数财产物资清查均采用此种方法。实有数量，大多数财产物资清查均采用此种方法。技术推算法技术推算法：对于那些大堆、笨重，但存放有一定
17、规则的财：对于那些大堆、笨重，但存放有一定规则的财产物资，如露天堆放的原煤，不便于称量，可以在抽样产物资，如露天堆放的原煤，不便于称量，可以在抽样盘点的基础上，进行技术推算。如原煤，可以用单位体盘点的基础上，进行技术推算。如原煤，可以用单位体积重量乘以体积求得全部结存数量。积重量乘以体积求得全部结存数量。抽样盘存法抽样盘存法：这种方法适用于单位价值较低，已经包装好的：这种方法适用于单位价值较低，已经包装好的材料和产成品等。材料和产成品等。清查手续清查手续填写填写“盘存单盘存单”和和“实存账存对比表实存账存对比表”。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查 盘盘 存存
18、 单单 编编号：号：单单位名称：位名称：财产类别财产类别：盘盘点点时间时间：存放地点：存放地点：编编号号名称名称计计量量单单位位数量数量单单价价金金额额备备注注盘盘点人点人签签章：章：实实物保管人物保管人签签章：章：实实存存账账存存对对比表比表 单单位名称：位名称：年年 月月 日日编编号号类类别别计计量量单单位位单单价价实实存存账账存存对对比比结结果果备备注注数数量量金金额额数数量量金金额额盘盘盈盈盘盘亏亏数量数量金金额额数量数量金金额额七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法（二）应收、应付款的清查（二）应收、
19、应付款的清查清查方法清查方法询证核对法询证核对法清查手续清查手续应填写应填写“往来款项对账单往来款项对账单”。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查结算往来款项清查表结算往来款项清查表年年 月月 日日总分类账户明细分类账户清查结果核对不符单位及原因近日到期的票据名称金额名称金额核对相符金额核对不符金额核对不符单位未达账项金额争执款项金额无法收回无法支付应收票据应会票据清查人员签章：清查人员签章：记账员签章：记账员签章：七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查清查方法清查方法：实地盘点法。实地盘点法。清查手续：清查手续：填写填写“库存现金
20、盘点报告表库存现金盘点报告表”。清查内容：清查内容：账实是否相符；账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。有无白条抵库；是否有超限额库存。实存数额实存数额账存数额账存数额实存账存对比实存账存对比备注备注盘盈盘盈盘亏盘亏实存账存实存账存实存账存实存账存（三）货币资金的清查三）货币资金的清查-1.1.库存现金的清查库存现金的清查现金盘点表现金盘点表单位名称：单位名称：年年 月月 日日 盘点员：盘点员：出纳员出纳员：现金的盘点应由包括出纳员现金的盘点应由包括出纳员在内的两个人以上进行，不在内的两个人以上进行，不可由出纳员独自进行，并要
21、可由出纳员独自进行，并要由盘点员和出纳员签名。由盘点员和出纳员签名。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法（三）货币资金的清查（三）货币资金的清查 2.2.银行存款的清查银行存款的清查清查方法与银行“对账单”核对。清查手续若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法未达账项未达账项企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致
22、，对于同一项业务，一方已经致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法未达账项未达账项七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法未达账项未达账项未达账项的四种情况未达账项的四种情况七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财
23、产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法的编制方法首先，将银行存款日记账与银行对账单中的业务逐首先，将银行存款日记账与银行对账单中的业务逐日逐笔核对，同一笔业务双方都有记录的，在金额日逐笔核对，同一笔业务双方都有记录的，在金额旁边用铅笔划上旁边用铅笔划上“”符号。符号。其次，编制其次，编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。将在银行存款日记账中未划将在银行存款日记账中未划“”符号的未达账符号的未达账项，及银行对账单中未划项，及银行对账单中未划“”符号的未达账项符号的未达账项都填入都填入“银行存款余额调节表银行存
24、款余额调节表”中。中。计算出调整后企业账面余额和调整后银行对账单计算出调整后企业账面余额和调整后银行对账单余额，两者相等，说明银行存款日记账准确无误。余额，两者相等，说明银行存款日记账准确无误。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法的编制方法编制原理：编制原理：调整后企业银调整后企业银行存款日记账行存款日记账账面余额账面余额银行存款日银行存款日记账期末余记账期末余额额银行已银行已收企业收企业未收未收银行已银行已付企业付企业未付未付调整后银行对账调整后银行对账单余
25、额单余额银行对账单期银行对账单期末余额末余额企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付调整后企业银调整后企业银行存款日记账行存款日记账账面余额账面余额调整后银行对调整后银行对账单余额账单余额七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查1 1 比一比！比一比！+60+60-30-30+50+50-40-402 你有的我也得有！加加加加3 3 3 3 哇，我们平哇，我们平哇，我们平哇，我们平等了！等了！等了！等了！甲甲甲甲乙乙乙乙只要只要只要只要我我我我加上你有我没有加上你有我没有加上你有我没有加上你有我没有的收入，减去你有我没的收入，减去你有我没的收
26、入，减去你有我没的收入，减去你有我没有的支出，同时有的支出，同时有的支出，同时有的支出，同时你你你你加上加上加上加上我有你没有的收入，减我有你没有的收入，减我有你没有的收入，减我有你没有的收入，减去我有你没有的支出，去我有你没有的支出，去我有你没有的支出，去我有你没有的支出，我们就会完全一样！我们就会完全一样！我们就会完全一样！我们就会完全一样！余额调节表余额调节表余额调节表余额调节表七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法企业已付银行未付企业已付银行未付企业已收银行未收企业已收银行未收银行已付企业未付银行已付企
27、业未付银行已收企业未收银行已收企业未收七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法的编制方法该调整表不能作为调整“银行存款日记账”记录的依据。调节后的存款余额是企业可以动用的银行存款的最高额度。银行存款余额调节表银行存款余额调节表户名：永康商场户名：永康商场 2006年年2月月28日日银行存款日记账余额银行存款日记账余额 19 250银行对账单余额银行对账单余额 47 800 加：银行已收企业未收款加：银行已收企业未收款 5 000 减：银行已付企业未付款减：银行已付
28、企业未付款 1 200 加：企业已收银行未收款加：企业已收银行未收款 6 750 减：企业已付银行未付款减：企业已付银行未付款 31 500调节后余额调节后余额 23 050调节后余额调节后余额 23 050七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第三节第三节 财产财产清清查结查结果的果的处处理理一、财产清查结果处理的原则与步骤一、财产清查结果处理的原则与步骤（一）财产清查结果的基本含义（一）财产清查结果的基本含义七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第三节第三节 财产财产清清查结查结果的果的处处理理一、财产清查结果处理的原则与步骤一、
29、财产清查结果处理的原则与步骤（二）处理原则（二）处理原则应按照有关财务会计制度的规定进行处理。（三）主要步骤（三）主要步骤核准金额，查明差异原因，提出处理意见。调整账簿记录，做到账实相符。报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查财产清查结果处理应设置的账户财产清查结果处理应设置的账户发生额：发生额：（1 1）财产物资盘亏、）财产物资盘亏、毁损数额（净值）毁损数额（净值）（2 2）已批准核销的财）已批准核销的财产物资盘盈数（净值）产物资盘盈数（净值）发生额：发生额：（1 1）财产物资盘盈数）财产物资盘盈数（净值）（净值）（2
30、 2）已批准核销的财产）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值）物资盘亏、毁损数（净值）待处理财产损益待处理财产损益 借方 贷方期末余额：尚未核销期末余额：尚未核销的净盘亏的净盘亏期末余额：尚未核销期末余额：尚未核销的净盘盈的净盘盈七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查存货财产清查结果的处理存货财产清查结果的处理存货发生盘亏的处理存货发生盘亏的处理存货发生盘盈的处理存货发生盘盈的处理七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查存货发生盘亏的处理存货发生盘亏的处理存货发生盘亏的原因及处理原则存货发生盘亏的原因及处理原则 属于自然损耗产生的定额
31、内合理亏损或计量工具不准等原因产生属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作的盘亏，经批准即可转作“管理费用管理费用”账户。账户。属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔。扣除过过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔。扣除过失人或保险公司赔款后，计入失人或保险公司赔款后，计入管理费用管理费用。属于非常损失属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财所造成的财产毁损；扣除保险公司赔款和残
32、料价后，计入产毁损；扣除保险公司赔款和残料价后，计入营业外支出。营业外支出。发生盘亏时借借 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷原材料原材料 库存商品库存商品盘亏额盘亏额管理费用管理费用 其他应收款其他应收款 营业外支出营业外支出批准核销批准核销盘亏额盘亏额批准核销时七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查存货发生盘亏的处理存货发生盘亏的处理 某公司在财产清查过程中，发现甲材料毁损某公司在财产清查过程中，发现甲材料毁损200200公斤，公斤，单价单价1818元；乙材料盘亏元；乙材料盘亏120120件，单位成本件，单位成本5050元。元。根据根据“实存账存对比表实存账存
33、对比表”编制记账凭证，分录如下：编制记账凭证，分录如下：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 9 60 9 60贷贷:原材料原材料甲甲 6 000 6 000 乙乙 3 600 3 600 经查明甲材料毁损是由于非常损失造成，乙材料盘亏是经查明甲材料毁损是由于非常损失造成，乙材料盘亏是由于收发计量上的差错造成的。经批准后作如下分录：由于收发计量上的差错造成的。经批准后作如下分录：借：营业外支出借：营业外支出 6 000 6 000 管理费用管理费用 3 600 3 600 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 9600 9
34、600例例例例七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查存货发生盘盈的处理存货发生盘盈的处理存货发生盘盈的处理原则存货发生盘盈的处理原则 存货发生盘盈，一般是困为存货的自然溢余或者是计量存货发生盘盈，一般是困为存货的自然溢余或者是计量工具不准造成的，经批准后，工具不准造成的，经批准后，冲减管理费用。冲减管理费用。发生盘盈时借借 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷原材料原材料 库存商品库存商品盘盈额盘盈额管理费用管理费用批准核销批准核销盘盈额盘盈额批准核销时七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查存货发生盘盈的处理存货发生盘盈的处理企业在财产
35、清查中，发现煤炭盘盈企业在财产清查中，发现煤炭盘盈1010吨，每吨单价吨，每吨单价100100元，计元，计10001000元。元。审批前，根据盘盈情况，编制转账凭证，调整有关账户的数审批前，根据盘盈情况，编制转账凭证，调整有关账户的数额。会计分录如下：额。会计分录如下：借借:库存材料库存材料 1 000 1 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢1 0001 000 经查明，煤炭盘盈是因计量不准造成，以批准冲减本月管理经查明，煤炭盘盈是因计量不准造成，以批准冲减本月管理费用。会计分录为：费用。会计分录为：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资
36、产损溢待处理流动资产损溢 1 000 1 000 贷：管理费用贷：管理费用 1 000 1 000例例例例七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查固定资产发生盘盈、盘亏的处理固定资产发生盘盈、盘亏的处理盘亏借借 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷固定资产固定资产盘亏额盘亏额营业外支出营业外支出批准核销批准核销盘亏额盘亏额核销固定资产发生盘盈的，应按盘盈固定资产的净值记入固定资产发生盘盈的，应按盘盈固定资产的净值记入“固定资固定资产产”账户借方和账户借方和“以前年度损益调整以前年度损益调整”账户。账户。固定资产发生盘亏的，应将盘亏固定资产的净值记入固定资产发生盘亏的，
37、应将盘亏固定资产的净值记入“待处理待处理财产损溢财产损溢”账户借方，经批准后转作账户借方，经批准后转作“营业外支出营业外支出”。累计折旧累计折旧盘盈固定资产盘盈额盘盈额批准核销批准核销盘盈额盘盈额营业外收入营业外收入核销七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查例例企业盘亏机器设备一台，该机器设备的原价为20000元，已提折旧3000元，经批准列作营业外支出。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 17000 17000 累计折旧累计折旧 3000 3000 贷：固定资产贷：固定资产 20000 20000 借：营业外支出借：营业外支出 17000 17000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢1700017000七七章章 财产清查财产清查