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1、基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第七章第七章 财产清查财产清查通过本章学习，你将掌握：1.财产清查的作用和意义；2.财产清查的程序；3.财产清查的制度；4.货币资金、往来款项及实物资产清查的方法及会计处理。学习目标学习目标七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查教学目的与要求教学目的与要求通过本章的学习，使学生了解财产清查的意义、种类、方通过本章的学习，使学生了解财产清查的意义、种类、方法及清查时应办理的手续，特别要掌握银行存款余额调法及清查时应办理的手续，特别要掌握银行存款余额调节表的编制方法和盘盈盘亏的账务处理。节表的编制方法和盘盈盘亏的账务处理。教学
2、重点与难点教学重点与难点1财产物资盘存制度财产物资盘存制度2银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制3财产清查结果的会计处理财产清查结果的会计处理七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查教学节数教学节数教学内容教学内容课时分配课时分配教学方法与手教学方法与手段段课堂教学课堂教学实践教学实践教学1 1财产清查概述财产清查概述1 1讲授讲授2 2财产清查的制度和方财产清查的制度和方法法2 2讲授讲授3 3财产清查结果的处理财产清查结果的处理1 1讲授讲授教学进度计划教学进度计划七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第一节第一节 财产
3、财产清清查查概述概述一、财产清查的概念一、财产清查的概念财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对，来确定各财产物资和往来账项的实有数，并查明账存数和实有数是否相符的一种专门方法。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第一节第一节 财产财产清清查查概述概述一、财产清查的概念一、财产清查的概念造成账实不符的正常原因有：财产在保管过程中，由于发生物理和化学变化从而引起财产物资在数量上的自然损耗、自然溢余或质量上的变化；因于企业和银行对收付款项入账时间不同形成未达账项而引起的银行存款数额不符。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财
4、产清查财产清查第一节第一节 财产财产清清查查概述概述一、财产清查的概念一、财产清查的概念造成账实不符的非正常原因有：在收发财产时，由于计量、检验不准，造成品种、数量或质量上的差误；在核算和管理方面，由于手续不健全和制度不严密而发生的错收错付；因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁损、变质或短缺；因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行为而产生的财产损失。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第一节第一节 财产财产清清查查概述概述二、财产清查的作用二、财产清查的作用保证会计核算资料的真实性和客观性。改善经营管理，促进财产物资的有效利用。保护财产物资的安全完整。保证财经
5、纪律和结算制度的贯彻执行。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第一节第一节 财产财产清清查查概述概述三、财产清查的种类三、财产清查的种类七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法一、财产物资的盘存制度一、财产物资的盘存制度存货盘存制度的含义存货盘存制度的含义在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。存货盘存制度包括：永续盘存制实地盘存制七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法七七章
6、章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法永续盘存制永续盘存制（1）基本概念账面盘存制对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法永续盘存制永续盘存制（2）永续盘存制下的账簿组织会计部门设“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础
7、会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法永续盘存制永续盘存制（3）永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算期末存货结存数量的确定：期末存货结存成本的确定：根据各批存货价格的具体情况确定如果各批存货价格一致：期末存货数量期末存货数量账面期初余额账面期初余额本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数期末存货成本期末存货成本存货单位成本存货单位成本存货数量存货数量 七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法永续盘存制永续盘存制（3）永续盘存制下期末存货数量、成本及本期
8、发出存货成本的计算如果各批存货价格一致：七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法永续盘存制永续盘存制（3）永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算如果各批存货价格不一致：发出存货的发出存货的计价方法？计价方法？七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法实地盘存制实地盘存制（1）基本概念设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数；在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本；根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。
9、七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法实地盘存制实地盘存制七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法实地盘存制实地盘存制（2）实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算期末存货数量的确定：通过实地盘点确定。并据此轧计出本月发出存货数量。本期发出存货成本的确定：根据企业发出存货计价方法计算确定。期末存货成本的确定：可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二
10、节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法二、财产清查前的准备工作二、财产清查前的准备工作（一）组织准备（一）组织准备组建清查领导组织组建清查领导组织制定清查计划检查督促清查工作作出清查工作总结（二）业务准备（二）业务准备会计部门的账簿资料准备物资保管部门的物资整理准备清查人员的清查量具、表格准备七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法三、财产清查的方法三、财产清查的方法（一）实物财产的清查方法（一）实物财产的清查方法清查方法实地盘点法技术推算法抽样盘存法函证核对法清查手续应填写“盘存单”和“实存账存对比
11、表”。(重要的原始凭证)七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法三、财产清查的方法三、财产清查的方法（二）应收、应付款的清查（二）应收、应付款的清查清查方法询证核对法清查手续应填写“往来款项对账单”。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法三、财产清查的方法三、财产清查的方法（三）货币资金的清查（三）货币资金的清查 1.库存现金的清查库存现金的清查清查方法实地盘点法。清查手续填写“库存现金盘点报告表”。七七章章 财产清查财产清查基础
12、会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法三、财产清查的方法三、财产清查的方法（三）货币资金的清查（三）货币资金的清查 2.银行存款的清查银行存款的清查清查方法与银行“对账单”核对。清查手续若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法未达账项未达账项企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。七
13、七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法未达账项未达账项七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法未达账项未达账项未达账项的四种情况七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法的编制方法首先，将银行存款日记账与银行对账单中的业务逐日逐笔核对，同一笔业务双方都有记录的，在金额旁边用铅笔划上“”符号。其次，编制“银
14、行存款余额调节表”。将在银行存款日记账中未划“”符号的未达账项，及银行对账单中未划“”符号的未达账项都填入“银行存款余额调节表”中。计算出调整后企业账面余额和调整后银行对账单余额，两者相等，说明银行存款日记账准确无误。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法的编制方法编制原理：调整后企业银行存调整后企业银行存款日记账账面余额款日记账账面余额银行存款日记账银行存款日记账期末余额期末余额银行已收银行已收企业未收企业未收银行已付银行已付企业未付企业未付调整后银行对账单调
15、整后银行对账单余额余额银行对账单期末银行对账单期末余额余额企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付调整后企业银行存调整后企业银行存款日记账账面余额款日记账账面余额调整后银行对账单调整后银行对账单余额余额七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法企业已付银行未付企业已付银行未付企业已收银行未收企业已收银行未收银行已付企业未付银行已付企业未付银行已收企业未收银行已收企业未收七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第二节第二节 财产财产清清查查的制度和方法的制度和方法“
16、银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法的编制方法该调整表不能作为调整“银行存款日记账”记录的依据。调节后的存款余额是企业可以动用的银行存款的最高额度。银行存款余额调节表银行存款余额调节表户名：永康商场户名：永康商场 2003年年2月月28日日银行存款日记账余额银行存款日记账余额 19 250银行对账单余额银行对账单余额 47 800 加：银行已收企业未收款加：银行已收企业未收款 5 000 减：银行已付企业未付款减：银行已付企业未付款 1 200 加：企业已收银行未收款加：企业已收银行未收款 6 750 减：企业已付银行未付款减：企业已付银行未付款 31 500调节后余额调节后余额
17、23 050调节后余额调节后余额 23 050七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第三节第三节 财产财产清清查结查结果的果的处处理理一、财产清查结果处理的原则与步骤一、财产清查结果处理的原则与步骤（一）财产清查结果的基本含义（一）财产清查结果的基本含义七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第三节第三节 财产财产清清查结查结果的果的处处理理一、财产清查结果处理的原则与步骤一、财产清查结果处理的原则与步骤（二）处理原则（二）处理原则应按照有关财务会计制度的规定进行处理。（三）主要步骤（三）主要步骤核准金额，查明差异原因，提出处理意见。调
18、整账簿记录，做到账实相符。报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第三节第三节 财产财产清清查结查结果的果的处处理理二、财产清查结果的会计处理二、财产清查结果的会计处理（一）账户设置（一）账户设置待处理财产损溢待处理财产损溢借方借方 贷方贷方库存现金、库存商品、库存现金、库存商品、原材料、固定资产原材料、固定资产 发生的待处发生的待处理财产盘亏或理财产盘亏或毁损数毁损数 各项盘盈财各项盘盈财产报经批准后产报经批准后的转销数的转销数 发生的待处发生的待处理财产盘盈数理财产盘盈数 各项盘亏或各项盘亏或毁损财产报经毁损财产报经批
19、准后的转销批准后的转销数数库存现金、库存商品、库存现金、库存商品、原材料、固定资产原材料、固定资产期末余额：期末余额：尚未处理的财尚未处理的财产净损失产净损失期末余额：期末余额：尚未处理的财尚未处理的财产净溢余产净溢余管理费用、管理费用、营业外收入营业外收入其他应收款、管理其他应收款、管理费用、营业外收入费用、营业外收入七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第三节第三节 财产财产清清查结查结果的果的处处理理二、财产清查结果的会计处理二、财产清查结果的会计处理（二）财产物资盘盈的账务处理（二）财产物资盘盈的账务处理【例】企业在财产清查中，发现A材料盘盈9000元，列
20、账待查。借：原材料借：原材料AA材料材料 9 000 9 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 9 000 9 000【例】经批准，上述多余的材料，冲减管理费用。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 9 000 9 000 贷：管理费用贷：管理费用 9 000 9 000七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第三节第三节 财产财产清清查结查结果的果的处处理理二、财产清查结果的会计处理二、财产清查结果的会计处理（二）财产物资盘盈的账务处理（二）财产物资盘盈的账务处理【例】企业在财产清查中
21、，发现账外机器设备一台，其重置完全价值为7000元。借：固定资产借：固定资产 7 000 7 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 7 000 7 000【例】经批准，上述固定资产作为“营业外收入”处理。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 7 000 7 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 7 000 7 000七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第三节第三节 财产财产清清查结查结果的果的处处理理二、财产清查结果的会计处理二、财产清查结果的会计处理（三）财产物资盘亏或毁损的账务处
22、理（三）财产物资盘亏或毁损的账务处理【例】企业在财产清查中，发现乙材料短缺2000元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2 000 2 000 贷：原材料贷：原材料 2 000 2 000【例】经批准，上述盘亏材料的处理结果为：1800元属自然损耗，列作管理费用；200元属管理不善造成，责成过失人赔偿。借：管理费用借：管理费用 1 800 1 800 其他应收款其他应收款 200 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2 000 2 000七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查第三
23、节第三节 财产财产清清查结查结果的果的处处理理二、财产清查结果的会计处理二、财产清查结果的会计处理（三）财产物资盘亏或毁损的账务处理（三）财产物资盘亏或毁损的账务处理【例】企业在财产清查中，发现短缺设备一台，其原值为12000元，已提折旧2000元。批准前根据“盘存单”和“实存账存对比表”，编制会计分录。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 10 000 10 000 累计折旧累计折旧 2 000 2 000 贷：固定资产贷：固定资产 12 000 12 000【例】经批准，上述固定资产转作“营业外支出”处理。借：营业外支出借：营业外支出 10 000 10
24、 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 10 000 10 000七七章章 财产清查财产清查基础会计学基础会计学 7 财产清查财产清查复习思考题复习思考题1什么是财产清查？有何重要意义？什么是财产清查？有何重要意义？2造成企业账实不符的原因有哪些？造成企业账实不符的原因有哪些？3财产清查的种类有哪些？财产清查的种类有哪些？4财产清查前应做哪些准备工作？财产清查前应做哪些准备工作？5财产清查的制度有哪两种？各有何优缺点？财产清查的制度有哪两种？各有何优缺点？6实物资产的清查方法有哪几种？清查步骤是怎样的？实物资产的清查方法有哪几种？清查步骤是怎样的？7现金资产采用的清查方法是什么？如何清查？现金资产采用的清查方法是什么？如何清查？8什么是未达账项？有哪些表现形式？什么是未达账项？有哪些表现形式？9往来账项应如何清查？往来账项应如何清查？10财产清查结果的处理步骤是怎样的？财产清查结果的处理步骤是怎样的？11简述简述“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户的性质、用途、账户结账户的性质、用途、账户结构和明细账户的设置方法。构和明细账户的设置方法。七七章章 财产清查财产清查