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1、账务处理酒类制造业的会计账务处理一.酒类制造业基本概述在国民经济行业分类中，酒类制造行业属于酒、饮料 和精制茶制造业的细分行业酒的制造。酒类制造业主要业务是酒的生产与销售。一般来说，酒类企 业的经营模式为采购原材料一生产产品一销售产品。按生产 和销售计划采购所需原材料；然后根据特定的生产工艺流程 生产产品；最后通过直销或批发代理渠道进行销售。酱香型白酒生产成本的核算方法就是把各种成本进行相加:一、粮食成本厚工坊坚持只用茅台特有的红壳糯高粱。以一品红壳糯高粱 为原料（不破碎或破碎20%）,用小麦制高温大曲做糖化发酵 剂。(7 )销售费用(8)管理费用(9)财务费用(10 )营业外支出(11)所得
2、税费用二、酒类制造业常用的会计分录(1)原材料的采购与领用1、购买原材料，款已付，货未到时：借：在途物资贷：银行存款2、原材料送到并验收入库借：原材料贷：在途物资3、生产领用原材料借：生产成本贷：原材料(2 )产品生产工人工资借：生产成本贷：应付职工薪酬(3)生产车间发生的制造费用1、生产车间发生的机物料消耗借：制造费用贷：原材料2、生产车间管理人员工资借：制造费用贷：应付职工薪酬3、生产车间支付的设备修理费、水电费、办公费等借：制造费用 贷：银行存款4、计提生产车间固定资产折旧借：制造费用 贷：累计折旧注：上述分录可合并成一个分录。5、制造费用在期末需按照一定的分摊比例进行结转，可以结转到生
3、产成本。借：生产成本贷：制造费用(4)结转完工产品成本借：库存茴品贷：生产成本(5 )基酒存储损耗借：管理费用 贷：存货(6)主营业务收支1、销售产品时借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入2、月末结转销售成本借：主营业务成本 贷：库存商品3、支付产品的广告费借：销售费用 贷：银行存款4、白酒消费税借：税金及附加 贷：应交税费一应交消费税(7)其他业务收支1、销售原材料借：银行存款 贷：其他业务收入2、月末，结转本月已销售原材料的成本借：其他业务成本 贷：原材料(8)年末结转损益1、结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入 营业外收入贷：本年利润2、结转费用类账户借：本年利润贷：主营业务成
4、本 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用税金及附加等3、结转本期实现的净利润 借：本年利润贷：利润分配一未分配利润 注：亏损做反向分录财务管理制度第一章会计机构设置会计机构的设置，必须根据实际情况，以精简、高效 率为原则，按本公司实际需要设置适当部门，在总经理的 领导下进行工作。第二章财务部人员岗位责任制每个企业要根据本单位的实际情况，建立财务人员岗位 责任制，以便分清责任。各施其职，各尽其责。设置一人一 岗，或一人多岗，坚持精简、高效率的原则，切实做到 事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查，业绩 有奖惩，保证会计工作有秩序地进行。第一条设财务部主管一人1、在总经理的领导下，开
5、展财务工作，组织本部门内 业务分工，明确会计人员职责范围，研究、布置各项具体财 务会计工作。2、加强财务管理，严格控制费用开支，3、建立健全财务会计核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。4.办理向银行借款的一切手续，并组织监督实现。5、加强往来帐目的管理，能及时提供客户的货款资料， 协同总经理、出纳催收货款，加速资金回笼，及时与供应商 核对帐目，安排货款清偿，加快资金周转速度，提高资金使 用效果。6、参加本公司业务经营管理会议，参与经营决策，充 分利用会计资料，分析经济效果，预测经济前景，为公司领 导决策提供可靠有用信息，当好领导的参谋和助手。7、负责向本公司领导报告财务状况和经营成果，
6、解释 财务方面的情况。8、负责会计重要资料档案的保管，做好调查记录。9、负责提供对外的会计报表、资料，并签名盖章，按 会计制度及规定时间及时送报各级主管部门。第二条设会计岗位一人。1、根据有关企业会计制度规定会计科目，设置总帐， 做好结帐、对帐工作，保证帐帐相符。2、负责做到按时、按质、按量报送公司内部所有报表。4、对公司存货、资产或管理上存在的问题，提出建议， 改善管理等措施。并编制损益表、资产负债表、现金流量表 （年报）。第三条设出纳岗位一人1、办理现金收付和银行结算业务，每笔业务必须经过 会计人员的审核、编制记帐凭证，出纳才能办理款项的收付, 记帐凭证必须加盖现金收讫、现金付讫、银行收
7、讫、银行付讫的印章，不得以白条抵充库存现金, 更不得挪用现金，严格控制签发空白支票。如因特殊情况, 确须签发不填注金额的转帐支票时，必须在支票上注明收款 单位名称、用途、签发日期、规定限额和报销期限。2、登记现金和银行存款日记帐，必须根据已办理完毕 的收付款凭证，逐笔顺序登记，并每日结出余额，要做到帐 帐相符、帐实相符，月末要编制银行余额调节表，对于 未达帐项，要及时提出查询。3、保管库存现金和有价证券，要确保资金安全和完整 无缺，如有短缺，要负赔偿责任。4、妥善保管印章，严格按规定用途使用，签发支票所 用的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。办理销售款 项的结算业务，配合有关部门及时做好催收
8、销售货款工作。6、每笔业务发生收款时，应由出纳员开收款收据，即 交由会计编制记帐凭证，以便及时记帐。7、负责办理总经理、财务主管交办的临时性业务。第三章财务管理制度为了加强管理、提高经济效益，适应企业发展需要，现 根据本公司具体情况，结合国家有关规定，特制定本制度, 以便全体工作人员执行。第一条一般规定1、本公司在经济活动中所发生的资金收入和支出，统 一由财务部负责办理，财务部是代表公司对外结算债权、债务的唯一机构。未经授权和委托，任何人无权处理有 关资金收支的工作，任何越权行为都是无效的，并应对其所 造成的后果负责任。2、财务部门工作人员必须廉洁奉公，严以律已，不谋 私利，如发现有利用工作之
9、便，进行挪用公款，假公济私, 贪污舞弊，监守自盗等行为，一律加倍处罚，严惩不贷。因 此，会计与出纳必须明确分工，各施其职，相互制约，即相 互合作又相互监督。按照会计管帐不管钱，出纳管钱不管帐 （指除现金、银行日记帐外的帐）的原则进行工作。每月终 盘点现金，双方核对现金、存款帐目，并将存在问题向上级 报告。3、凡是支付款项必须取得合法的、有效的单据，经手 人应该在单据上签名、盖章、整理好单据，经有权审批的领 导批准，会计人员核对无误并符合支付原则，方可办理报销 支付款项，如手续不全，内容有错或可疑，财务人员有权拒 绝付款。二、损耗成本 酒精会挥发，这是大家都知道的，但是这个自然规律放到酿 酒工艺
10、中却是实打实的成本，高度白酒耗损更甚。三、下沙成本有了合格的酒曲，就可以开始对高粱进行发酵了。高粱发酵 是连同酒曲放进窖池，这个叫下沙，沙指的就是高粱。四、发酵成本酱香型白酒用的窖池，其他的香型直接是窖泥。一个月后, 弄出来，加上新的高粱，进行蒸煮，再堆起来池外发酵，成 熟后再放进窖池。经过多次这样的过程，发酵到一定程度, 就可以出酒了。五、出酒成本 酱酒出酒的过程和其他蒸储酒工艺最大的不同是：每次蒸储 出酒后都要把酒糟收起来，摊开、晾凉，再堆起来发酵。池 外发酵完毕，再次放进窖池发酵。要经过7到9次这样的过 程，才算出酒完毕。六、贮存成本4、为保障公司财产的安全不致流失，凡是公司的资产 都应
11、设置帐簿登记，由专人负责管理。会计与管理人员按情 况规定月、季、年终盘点一次，进行财产清查。对于损坏、 变质或短缺情况，由直接责任人（或使用人）提出报告，经 批准方可办理报废注销手续。5、强化公司管理，公司与外界签订的一切经济合同， 最终由财务部负责执行，财务部建立经济合同管理档案。派 专人负责管理，严格按合同规定的权利义务执行，以维护公 司的经济权益。第二条资金的管理1、禁止任何人以任何借口，不经过正当审批手续，非 法调走或挪用资金，财务部门有权制止这些违法行为，拒绝 支付款项。1、因公借款，经手人必须在事毕后3-5天内（如购物 出差回来等）办理报帐手续。2、公司支付任何款项，必须凭合法的有
12、效发票或有关 收费凭证，并经办人签名或盖章确认，注明付款理由，按审 批权限报有关领导批准后，财务部审核签字后，方可办理支 付款项业务。3、凡属预付款项，由经办人提出书面申请，按审批权 限报有关领导批准后，连同合同或有关文件交财务部审核, 总经理签字后方可办理付款，但在该项业务完结，经办人必得对方正式发票合法的收款凭证，交由财务部结清往来帐目，否则造成损失由经手人负责。4、工作人员因工作失职，所造成的罚款或其他经济损 失，应由责任者本人负责，公司拒绝接受任何解释。第三条低值易耗品管理1、低值易耗品是指单价在20xx元以下,不是使用一次 而是多次重复使用，使用其在一年或一年以上的用具和物品。 低值
13、易耗品购置的审批权限及各种程序办理，不能擅自购买, 否则作违反反纪律处理。2、使用人必须办理领用低值易耗品手续，方能领用并 成为当然的.保管人，妥为保管，如使用人调离岗位，应办理 移交手续，年底前对实物进行盘点，核对帐目，检查财产实 际情况。3、低值易耗品如因使用人的主观原因造成损坏或遗失, 使用人应负赔偿责任。根据价值大小，如若发现利用工作之 便，化公为私，占为已有，更要严肃处理。第四条费用开支管理二、办公费1、购买办公用品、用具等均由行政人事后勤部统一负 责，公司各部门按实际需要列出清单，交行政后勤部统一处 理。严禁各部门擅自购买，并要严格控制其开支金额。2、凡购买所有的物品，均须办理验收
14、入库，并按审批 权权限报有关领导审批，方能报销。行政人事部门要指定专 人按部门或个人建立低值易耗品辅助台帐，及时登记领退情 况，职工离开本公司时，必须办理移交手续，丢失和损坏的 物品，要其本人赔偿。三、借款程序1、借款人填写借款单，部门主管签字。2、财务部主管按用途、计划、实际开支情况审核。3、总经理或副总经理根据部门主管、财务部意见以实 际需要另外审批。4、会计人员根据各级主管审批借款单填制记帐凭证。5、出纳员根据会计凭证给予付款，借款人签名。四、报销程序L报销人将票据粘贴好，填写内容、金额，送部门主 管、主管经理。2、财务部主管根据公司有关规定，逐一审核，签署意 见。3、总经理或副总经理根
15、据各级主管的联签和公司相关 规定进行批示。4、会计人员根据各级主管批签的票据进行核算，填制记帐凭证。5、出纳员要报销人或收款人签字，根据记帐凭证付款 或冲帐，实行多退少补。第五条存货管理一、建立以仓库工作为基础，生产、采购参与管理，财 务给予监督的存货管理体系。二、建立存货月终（每月最后一天）盘点制，并填制盘 点表。三、仓库工作，在实物管理上，仓库管理员必须处理好 日常工作，做好货物的收进、发出及登记工作。第六条往来帐款管理1、会计人员要正确、及时地做好应收帐款、应付帐款、 其他应收款、其他应付款、预收帐款、预付帐款的核算工作。2、反映债权、债务的存在和坏帐情况，定期清理各种 往来帐款，每月与
16、客户核对，防止坏帐损失。3、应分别将不同单位的名称和个人姓名设立明细帐户, 并及时催收货款或清偿材料款。要与客户每月对帐。第七条销售管理1、加强销售合同的管理和监督，按合同规定的结算条 款及时结算货款，监督检查销售收入的回收、保证合同履行。 合同一式三份，财务一份，主管部门一份，客户一份；2、认真进行销售核算、严格按规定的先开单后发货等 内部控制制度执行，切实做好收发工作，详细核对品种项目， 防止差错。3、签订销售合同，先收取30%订金。4、本规定从20xx年1月1日起执行，凡此之前的所有 有关的财务规定废止，本规定未尽事宜，以后根据业务发展 的要求补充增加。等最后出酒的时候，基本都到了第二年
17、了。经过几次蒸煮, 出来了不同阶段的白酒，要分开存放，头酒在一起，尾酒在 一起，不能混淆。存放这些原酒，工艺叫贮存，需要的时间 是三年。七、老酒成本在历经长达三年贮存之后，要想达到口味醇厚，必须使用一 定比例的老酒调和。酱酒的勾调必须坚持酒勾酒的原则。 调和所用的老酒，这其中时间的成本便是难以估量的。酒厂的成本核算主要包括以下几个方面：原材料成本：主要 包括采购原材料的成本，如麦芽、大米、水、酵母等，以及 运输费用、仓储费用等。生产成本：主要包括生产线的设备、 维护、折旧、人工、能源、水费等。包装成本：主要包括瓶 子、标签、盖子、纸箱等包装材料的成本，以及包装线的设 备、维护、折旧、人工、能源
18、、水费等。运输成本：主要包括商品的运输费用、仓储费用等。其他成 本：主要包括管理费用、销售费用、税费等。对于酒厂来说, 原材料成本、生产成本和包装成本是主要的成本项。为了更 好的核算成本，可以采用标准成本法或实际成本法。其中, 标准成本法是根据实际成本进行计算，但是会预估一些标准 成本，如原材料的标准价格、劳动力的标准工资等，以此来 计算实际成本。实际成本法则是直接核算实际发生的成本, 包括直接和间接成本。酒厂的成本核算对于企业的管理和经 营非常重要。通过对成本的准确核算，可以更好地了解企业 的生产经营情况，制定合理的价格策略，提高企业的利润水 平，更好地推动企业的发展。制造业常用会计科目的设置(-)资产类(1)库存现金(2)银行存款(3)应收账款(4)其他应收款(5)材料采购(6 )在途物资(7 )原材料(8)委托加工物资(9)定资产(10 )累计折旧(11)待处理财产损溢(二)负债类(1)短期借款(2 )应付账款(3)应付职工薪酬(4)应交税费(5)其他应付款(三)所有者权益类(1)实收资产(2)资本公积(3)本年利润(4 )利润分酉己(四)成本类(1)生产成本(2)制造费用(五)损益类(1)主营业务收入(2 )其他业务收入(3)营业外收入(4)主营业务成本(5)其他业务成本