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1、账务处理家具制造业的会计账务处理 一、家具制造业基本概述家具制造业，指用木材、金属、塑料、竹、藤等材料制作的， 具有坐卧、凭倚、储藏、间隔等功能，可用于住宅、旅馆、 办公室、学校、餐馆、医院、剧场、公园、船舰、飞机、机 动车等任何场所的各种家具的制造。按照国民经济行业分类，家具制造业按品种可分为5类，分 别是木质家具制造业、竹藤家具制造业、金属家具制造业、 塑胶家具制造业和其他家具制造业。制造业常用会计科目的设置(一)资产类(1)库存现金用本月五金、包装材料的实际耗用率乘以本月各种产品 的标准系数和生产数量，最终得出本月各种产品所耗用的五 金、包装材料的实际成本。3、油漆：由于在BOM表上没有
2、油漆的标准系数，需要技术部、 车间的油漆班长技术人员、生管部等相关部门结合实际，确 定出各种产品所耗用油漆的标准系数，再用计算五金、包装 材料的方法计算得出本月所生产各种产品油漆的实际成本。二、人员工资：成本管理小组有各种产品每个部件的单位成本，直接用 本月生产的各种产品部件之和累计数加上零工、维修工本月 工资单的合计数计算得出本月的工资成本。三、制造费用：用本月发生的制造费用总金额除以本 月各种产品的零部件之和得出制造费用分配率，再乘以各种 产品的部件数量得出各种产品的实际制造费用采用这样的成本核算方法计算得出的各种产品的成本, 与其他成本计算方法相比更加精确，更加接近真实成本，更 加符合行
3、业特点，更能准确的反映公司产品的利润率。成立成本管理小组；总经理任组长，财务监督，设计生 产执行委员。当多品种、小批量的生产模式逐渐成为当今家具市场的 主流运作规律时，即意味着家具企业过去规模化生产的某些 规律，已不再适应新形势的发展。而产品开发周期长、成本 分析及报价准确率低、生产效率低等诸多问题在全新的市场 形势下暴露无遗，特别是各类生产数据及成本分析准确率低, 成为了众多生产问题的根源。成本分析及报价，家具企业长期的痛家具产品的成本分析及报价工作一直以来都是外销企 业、办公家具企业的老大难，因为人工计算家具产品成本是 一件难度非常高的工作：一块一块板计算，非常容易错算、 漏算；油漆、胶水
4、等原料的消耗量，只能通过过胶面积或喷 枪喷涂时间来计算，准确率就更难保障。据统计，我国目前大型家具企业由于拥有良好的人才资源，成本统计的准确率可以达到65 - 70%的水平，中小型企业则更低而且参差不齐难以评估。成本统计不准确带来了 家具企业订单报价、订单获取、采购、生产管理等方面的负 面影响:报价不准确。成本统计不准确必然导致报价的不准确, 这对外销及办公家具企业的影响尤为突出：报高了会失去订 单；报低了就失去利润甚至造成亏损！采购成本的增加。原材料统计不准确就无法正确地进行 生产备料，材料采购不足需要二次采购，带来采购人力、采 购价格、运输费用等方面的压力；采购过量则增加了仓存成 本。ER
5、P生产管理难以实施。没有准确的成本、用料统计数 据，ERP系统就失去了运作的基础，即使勉强实施，对生产 管理的指导也会造成极大的偏差。成本分析及报价快而准的解决之道1 .传统的成本分析方法 目前，整个家具行业对新产品的成本分析准确率都偏低,而且一直都没找到有效的解决方法。不少企业只能采取一个 土方法：根据自身实际情况及经验设定一个修正系数，在备 料、报价时把设计师统计出来的数据乘以这个系数以接近准 确值。然而，成本统计的误差并不是固定不变的，仅仅依靠一 个既定系数，来修正统计误差，其作用是微乎其微的，在众 多家具企业的实际经验、管理中也证实了这一点。2.信息化计算，最有效的成本分析及报价解决之
6、道家具设计图纸能够通过计算机技术轻易地提高效率及准确率，那么成本统计能否采取相同的解决之道？答案是肯定的。数据统计原本就是计算 机技术的强项，再配合专业的软件，家具成本统计的准确率 就能达到95%以上，这是我们以前所不敢想象的。借助专业软件，完成设计工作后，计算机就能自动统计 出数据详尽、精确的报表，如：板件明细表、原材料明细表、 原材料汇总表等，为企业备料提供最直接的明细数据。同时， 家具企业也可以给每种材料指定采购单价，那么统计报表就 能同时输出家具的生产成本，作为外单报价、投标报价的准 确参考数据。另外，不少家具企业为提升生产管理水平引入ERP系统, 而实施过程中却遭遇到前端基础数据采集
7、及输入难这个瓶 颈，令ERP只能以半年甚至一年以前的数据为运作基础，对 目前生产的指导意义大打折扣。这一问题同样出在生产数据 统计上，可以借助专业的家具软件一并解决，因为这类软件可以自动地从家具设计中采集前端基础数据，然后直接通过数据接口为ERP系统提供最新、最详细、最准确的生产数据。二、家具制造业常用的会计分录(1)企业购买固定资产1、购买无需安装的定资产借：定资产贷：银行存款/应付账款2、购入需要安装的生产机器设备借：在建工程贷：银行存款3、安装完毕，达到可使用状态借：定资产贷：在建工程(2)原材料的采购与领用1、购买皮革、海绵、木材、面料、五金等原材料借：原材料贷：银行存款/应付账款2、
8、生产领用原材料借：生产成本贷：原材料(3 )产品生产工人工资借：生产成本贷：应付职工薪酬(4)生产车间发生的制造费用1、生产车间发生的机物料消耗借：制造费用贷：原材料2、生产车间管理人员工资借：制造费用贷：应付职工薪酬3、生产车间支付的设备修理费、水电费、办公费等借：制造费用贷：银行存款注：上述分录可合并成一个分录。4、期末，制造费用结转到生产成本借：生产成本贷：制造费用(5)产品完工入库，结转生产成本借：库存茴品 贷：生产成本(6)主营业务收支1、销售家具借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税2、结转销售家具成本借：主营业务成本贷：库存商品3、广告宣传费借：销售费用 贷：
9、银行存款(7)其他业务收入1、出租定资产给其他企业借：银行存款 贷：其他业务收入(8)年末结转损益1、结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入 贷：本年利润2、结转费用类账户借：本年利润贷：主营业务成本管理费用财务费用销售费用税金及附加等3、结转本期实现的净利润 借：本年利润贷：利润分配一未分配利润注：亏损做反向分录财务管理制度第一章会计机构设置会计机构的设置，必须根据实际情况，以精简、高效 率为原则，按本公司实际需要设置适当部门，在总经理的 领导下进行工作。第二章财务部人员岗位责任制每个企业要根据本单位的实际情况，建立财务人员岗位 责任制，以便分清责任。各施其职，各尽其责。设置一人一 岗，
10、或一人多岗，坚持精简、高效率的原则，切实做到 事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查，业绩 有奖惩，保证会计工作有秩序地进行。第一条设财务部主管一人1、在总经理的领导下，开展财务工作，组织本部门内 业务分工，明确会计人员职责范围，研究、布置各项具体财 务会计工作。2、加强财务管理，严格控制费用开支,(2)银行存款(3)应收账款(4 )其他应收款(5)材料采购(6)在途物资(7 )原材料(8)委托加工物资(9 )固定资产(10 )累计折旧(11)待处理财产损溢(二)负债类(1)短期借款(2 )应付账款(3)应付职工薪酬(4)应交税费(5)其他应付款(三)所有者权益类(1)实收资产3、建立
11、健全财务会计核算制度，利用财务会计资料进 行经济活动分析。4.办理向银行借款的一切手续，并组织监督实现。5、加强往来帐目的管理，能及时提供客户的货款资料， 协同总经理、出纳催收货款，加速资金回笼，及时与供应商 核对帐目，安排货款清偿，加快资金周转速度，提高资金使 用效果。6、参加本公司业务经营管理会议，参与经营决策，充 分利用会计资料，分析经济效果，预测经济前景，为公司领 导决策提供可靠有用信息，当好领导的参谋和助手。7、负责向本公司领导报告财务状况和经营成果，解释 财务方面的情况。8、负责会计重要资料档案的保管，做好调查记录。9、负责提供对外的会计报表、资料，并签名盖章，按 会计制度及规定时
12、间及时送报各级主管部门。第二条设会计岗位一人。1、根据有关企业会计制度规定会计科目，设置总帐,做好结帐、对帐工作，保证帐帐相符。2、负责做到按时、按质、按量报送公司内部所有报表。3、负责存货、定资产、低值易耗品的会计核算。4、对公司存货、资产或管理上存在的问题，提出建议， 改善管理等措施。并编制损益表、资产负债表、现金流量表 （年报）。第三条设出纳岗位一人1、办理现金收付和银行结算业务，每笔业务必须经过 会计人员的审核、编制记帐凭证，出纳才能办理款项的收付, 记帐凭证必须加盖现金收讫、现金付讫、银行收 讫、银行付讫的印章，不得以白条抵充库存现金, 更不得挪用现金，严格控制签发空白支票。如因特殊
13、情况, 确须签发不填注金额的转帐支票时，必须在支票上注明收款 单位名称、用途、签发日期、规定限额和报销期限。2、登记现金和银行存款日记帐，必须根据已办理完毕 的收付款凭证，逐笔顺序登记，并每日结出余额，要做到帐 帐相符、帐实相符，月末要编制银行余额调节表，对于 未达帐项，要及时提出查询。3、保管库存现金和有价证券，要确保资金安全和完整 无缺，如有短缺，要负赔偿责任。4、妥善保管印章，严格按规定用途使用，签发支票所 用的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。办理销售款 项的结算业务，配合有关部门及时做好催收销售货款工作。6、每笔业务发生收款时，应由出纳员开收款收据，即交由会计编制记帐凭证，以便及时
14、记帐。7、负责办理总经理、财务主管交办的临时性业务。第三章财务管理制度为了加强管理、提高经济效益，适应企业发展需要，现 根据本公司具体情况，结合国家有关规定，特制定本制度, 以便全体工作人员执行。第一条一般规定1、本公司在经济活动中所发生的资金收入和支出，统 一由财务部负责办理，财务部是代表公司对外结算债权、债务的唯一机构。未经授权和委托，任何人无权处理有 关资金收支的工作，任何越权行为都是无效的，并应对其所 造成的后果负责任。2、财务部门工作人员必须廉洁奉公，严以律已，不谋 私利，如发现有利用工作之便，进行挪用公款，假公济私, 贪污舞弊，监守自盗等行为，一律加倍处罚，严惩不贷。因 此，会计与
15、出纳必须明确分工，各施其职，相互制约，即相 互合作又相互监督。按照会计管帐不管钱，出纳管钱不管帐 （指除现金、银行日记帐外的帐）的原则进行工作。每月终 盘点现金，双方核对现金、存款帐目，并将存在问题向上级 报告。3、凡是支付款项必须取得合法的、有效的单据，经手 人应该在单据上签名、盖章、整理好单据，经有权审批的领 导批准，会计人员核对无误并符合支付原则，方可办理报销 支付款项，如手续不全，内容有错或可疑，财务人员有权拒 绝付款。4、为保障公司财产的安全不致流失，凡是公司的资产 都应设置帐簿登记，由专人负责管理。会计与管理人员按情 况规定月、季、年终盘点一次，进行财产清查。对于损坏、 变质或短缺
16、情况，由直接责任人（或使用人）提出报告，经 批准方可办理报废注销手续。5、强化公司管理，公司与外界签订的一切经济合同， 最终由财务部负责执行，财务部建立经济合同管理档案。派 专人负责管理，严格按合同规定的权利义务执行，以维护公 司的经济权益。第二条资金的管理1、禁止任何人以任何借口，不经过正当审批手续，非 法调走或挪用资金，财务部门有权制止这些违法行为，拒绝 支付款项。1、因公借款，经手人必须在事毕后3-5天内（如购物 出差回来等）办理报帐手续。2、公司支付任何款项，必须凭合法的有效发票或有关 收费凭证，并经办人签名或盖章确认，注明付款理由，按审 批权限报有关领导批准后，财务部审核签字后，方可
17、办理支 付款项业务。3、凡属预付款项，由经办人提出书面申请，按审批权 限报有关领导批准后，连同合同或有关文件交财务部审核， 总经理签字后方可办理付款，但在该项业务完结，经办人必 须取得对方正式发票合法的收款凭证，交由财务部结清往来 帐目，否则造成损失由经手人负责。4、工作人员因工作失职，所造成的罚款或其他经济损 失，应由责任者本人负责，公司拒绝接受任何解释。第三条低值易耗品管理1、低值易耗品是指单价在20xx元以下，不是使用一次 而是多次重复使用，使用其在一年或一年以上的用具和物品。 低值易耗品购置的审批权限及各种程序办理，不能擅自购买, 否则作违反反纪律处理。2、使用人必须办理领用低值易耗品
18、手续，方能领用并 成为当然的.保管人，妥为保管，如使用人调离岗位，应办理 移交手续，年底前对实物进行盘点，核对帐目，检查财产实 际情况。3、低值易耗品如因使用人的主观原因造成损坏或遗失， 使用人应负赔偿责任。根据价值大小，如若发现利用工作之 便，化公为私，占为已有，更要严肃处理。第四条费用开支管理二、办公费1、购买办公用品、用具等均由行政人事后勤部统一负 责，公司各部门按实际需要列出清单，交行政后勤部统一处 理。严禁各部门擅自购买，并要严格控制其开支金额。2、凡购买所有的物品，均须办理验收入库，并按审批 权权限报有关领导审批，方能报销。行政人事部门要指定专 人按部门或个人建立低值易耗品辅助台帐
19、，及时登记领退情 况，职工离开本公司时，必须办理移交手续，丢失和损坏的 物品，要其本人赔偿。三、借款程序1、借款人填写借款单，部门主管签字。2、财务部主管按用途、计划、实际开支情况审核。3、总经理或副总经理根据部门主管、财务部意见以实 际需要另外审批。4、会计人员根据各级主管审批借款单填制记帐凭证。5、出纳员根据会计凭证给予付款，借款人签名。四、报销程序1、报销人将票据粘贴好，填写内容、金额，送部门主 管、主管经理。2、财务部主管根据公司有关规定，逐一审核，签署意 见。3、总经理或副总经理根据各级主管的联签和公司相关规定进行批示。4、会计人员根据各级主管批签的票据进行核算，填制 记帐凭证。5、
20、出纳员要报销人或收款人签字，根据记帐凭证付款 或冲帐，实行多退少补。第五条存货管理一、建立以仓库工作为基础，生产、采购参与管理，财 务给予监督的存货管理体系。二、建立存货月终（每月最后一天）盘点制，并填制盘 点表。三、仓库工作，在实物管理上，仓库管理员必须处理好 日常工作，做好货物的收进、发出及登记工作。第六条往来帐款管理1、会计人员要正确、及时地做好应收帐款、应付帐款、 其他应收款、其他应付款、预收帐款、预付帐款的核算工作。2、反映债权、债务的存在和坏帐情况，定期清理各种 往来帐款，每月与客户核对，防止坏帐损失。3、应分别将不同单位的名称和个人姓名设立明细帐户, 并及时催收货款或清偿材料款。
21、要与客户每月对帐。第七条销售管理1、加强销售合同的管理和监督，按合同规定的结算条 款及时结算货款，监督检查销售收入的回收、保证合同履行。 合同一式三份，财务一份，主管部门一份，客户一份；2、认真进行销售核算、严格按规定的先开单后发货等 内部控制制度执行，切实做好收发工作，详细核对品种项目， 防止差错。3、签订销售合同，先收取30%订金。4、本规定从20xx年1月1日起执行，凡此之前的所有 有关的财务规定废止，本规定未尽事宜，以后根据业务发展 的要求补充增加。(2)资本公积(3 )本年利润(4 )利润分配)成本类(1)生产成本(2)制造费用(五)损益类(1)主营业务收入(2)其他业务收入(3)营
22、业外收入(4 )主营业务成本(5)其他业务成本(6 )税金及附加(7 )销售费用(8)管理费用(9)财务费用(10 )营业外支出（11）所得税费用家具工艺流程介绍1、产品生产总步骤；备料生成型油漆总装备料：从原木变 成板材等。包括对木材的蒸煮菌等定型处理，再干燥到 8%12%左右的含水量水率后出炉即可使用。生：形成产 品木胚工件；包括：断料、开料、平刨、压刨等工序。成 型：成符合各种设计形状的部件。2、实木家具生产流程：断料开料（直料、弯料）平刨压刨 出齿、接齿机械安装二次烘干油漆包装入库机械：包含了 锣机、出棒、打孔、机磨等工序。3、板式家具生产流程介绍：开料冷压精锯封边排孔钉装 试装油漆包
23、装入库4、实木家具油漆工艺流程：白坯含平台喷第一次底油（待 干2小时）打第一次油磨 手工擦色（三次）喷底油三-五次 （待干3小时）打色油磨面油2-3次（待干3.5小时）包装家具成本核算方法直接成本1、材料成本核算(1)木材成本备料材积：按净尺寸加加工余量；板材到备料毛料尺寸的利用率：需要根据板材的实际状 况进行测定。一般而言，按50%计算，如果是国内贸易，就 只能按照60%计算。材料单价：按照出具增殖税票的价格加运费(到厂价格) 计算MDF板，利用率按照惯例按80%85%计算木皮按照65%计算材料价格=材料材积/利用率*材料到厂价格(2 )、五金、包装价格按照产品实际需要1： 1计算(3)、油
24、漆材料价格：按照产品喷涂面积和混合油单价计算喷涂面积按产品实际情况计算 混合油单价例:面油:化剂：稀释剂比例1 ： 0.5 : 0.8面油价格+化剂单价*0.5+稀释剂单价*0.8混合油单价二1+0o5+0o8底油用量400克/平方米面油用量250克/平方米（4 ）、以上（1）、（ 2 ）、（3）三项相加即为材料成 本2、人工成本：人工成本按照材料成本总额的15%计算（含所有的间接 和直接人工成本）3、水电费机物料损耗成本610%4、以上三项累加得到直接成本直接成本二材料成本十五金包装成本+水电费机物料成 本+人工成本间接成本：定资产折旧按直接成本5%计算业务费用按5%计算财务费用按5%计算运
25、输费用按实际计算税按上述累计7%计算利润按10%计算如果企业有历史财务数据，间接成本分摊就比较方便。 当然，间接成本分摊要根据企业实际业务状况来计算，即: 业务状况良好时，可以高一点，业务状况差时，可以低一点。简易报价法：报价二直接成本*系数系数的确认：自主新产品开发2.22.5老产品2.02.2加工产品1.82.0数量巨大的产品1.51.8一、材料方面:1、木材：第一步：计算木材的实际耗用数量计算公式：上月在产品数量+本月出库木材数量一本月在产品数量 二本月实际耗用数量将仓库本月各种木材的实际出库数量加上下料厂各种 木材上月在产品数量减去下料厂本月各种木材在产品数量 得出本月各种木材的实际消
26、耗数量；第二步：计算产品净材积用BOM表上本月生产的各种系列、各种型号产品的净 材积，按照不同木材分别累计，得出一个本月产品所使用各 种木材的累计净材积；第三步：计算各种木材实际利用率用各种木材本月实际消耗数量除以本月产品所耗用各 种木材的累计净材积，得出本月各种木材实际的利用率；第四步：用本月产品所用各种木材的净材积乘以本月各 种木材实际的利用率，得出本月各种产品所使用的实际木材 数量，再乘以本月所使用木材的单价，最终得出本月各种产 品的实际木材成本。2、五金、包装材料：第一步：计算实际耗用数量用本月仓库实际出库的五金、包装材料数量加上车间上 月五金、包装材料的在产品成本减去本月车间五金、包装材 料的在产品成本，得出本月五金、包装材料的实际耗用数量；第二步：计算标准系数合计数将BOM表上所标明的本月各种产品的五金、包装材料 标准系数累计得出本月各种产品的五金、包装材料的标准系 数合计数；第三步：计算实际耗用率用本月五金、包装材料的实际耗用数量除以本月各种产 品的五金、包装材料的标准系数合计数，得出本月五金、包 装材料的实际耗用率；第四步：计算五金、包材的实际成本