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1、山东珠峰集团内部审计业务实用规范为了加强公司审计人员自身建设，提高业务素质，熟悉运作流程，增强审 计人员业务工作的可操作性，借鉴滨州市内部审计业务使用规范，制定山 东珠峰集团内部审计业务使用规范，审计业务均以此为依据，减少审计工作 中的随意性，增强统一性，提高审计效率。集团审计人员依据本规范开展内部审计业务工作，充分发挥专业判断 的能动性，不断提高内部审计业务水平，推进内部审计工作的快速健康发展。一、审计程序审计程序是指审计业务从开始到结束的整个过程。包括制定审计计划、审 查和评价审计资料、报告审计结果和进行后续审计四个阶段。（一）审计准备阶段1、明确审计任务，制定审计计划。审计业务计划制定后
2、，报公司总裁批准 后施行。2、确定审计重点，制定审计方案。包括选定审计项目、规范审计要求、规 划审计范围和斟酌采用的审计技术方法等。3、委派审计组，确立审计方式。务需指派两人或者两人以上组成审计组， 同时指定审计组负责人。审计的方式普通采取报送审计，也可以根据需要采 取现场审计等审计方式。4、发送“审计通知书”。审计通知书应列明被审计对象名称、审计目的、 范围、起止日期、需被审计对象准备的资料等。（二）审计实施阶段1、深入调查，掌握情况。审计人员应当对涉及被审计事项的内容事先拟定 提纲，以座谈、口头调查、实地走访等形式进行调查了解并做好详细记录。2、测试分析，查找原因。审计人员在实施审计时，普
3、通采用抽查测试。测六、专项审计调查通知书（一）专项审计调查通知书的概念。专项审计调查是指审计机构或者审计人 员采取审计方法，对与集团领导交办的特定事项，向有关对象进行的专门调 查活动。专项审计调查通知书是指审计机构或者审计人员，通知被审计对象 接受审计调查的书面文件。（二）专项审计调查通知书包括的要素：1、被调查对象和被调查事项名称；2、调查的依据、范围、内容和时间；3、对被调查对象配合调查工作的具体要求；4、审计调查组成人员及分工；5、审计机构签章及签发日期。附件六专项审计调查通知书(*) *号关于对X XX进行专项审计调查的通知XXX：根据XXX,决定自义年义月义日起，对你单位XXX情况进
4、行专项审计 调查。请积极予以配合，并提供必要的工作条件。审计调查组组长:审计调查组组员:盖章X年X月X日七、专项审计调查报告（一）专项审计调查报告的要素专项审计调查报告与普通审计报告所包含的要素基本相同，主要有标题、 收件人、正文、附件、签章、报告日期等。（二）专项审计调查报告正文的内容1、专项审计调查的对象、范围及方式专项审计调查的对象普通是指调查集团内部管理或者经营活动有关的特定 事项。专项审计调查的范围是指调查项目的起止时间和调查的重点内容。专项审计调查的方式普通有直接进行调查和结合审计项目进行调查。调查 方法可以采用审阅调查法、重点调查法、问卷调查法、访谈调查法和实地调查 法等。2、被
5、调查事项的主要情况及其存在的主要问题在编写被调查对象的基本情况时应当把握“相关性”和“重要性”原则。 在专项审计调查报告中肯定成绩应当恰如其分，必须是与审计调查事项有密切 联系的并通过审计调查得出的结论，对被调查对象的评价客观公正。在专项审计调查报告中列示经调查发现的问题，根据问题的性质和类别予 以说明，普通以一个问题概括一个标题，在每一类问题中，再按照问题的严重 程度排序。同时还应当对每一个问题的具体内容、性质以及违反哪项制度、规 定等予以详细说明。3、问题产生的原因及后果分析专项审计调查报告对调查获得的情况和发现的问题进行深入、客观地分析, 并透过现象分析问题产生的原因及其危害。（D、要分
6、析客观原因和主观原因；（2）、要分清主要原因和次要原因；、要在原因分析中考虑引用一些典型事例。同时，对问题的规模、程度 和发展趋势，以及造成的后果和影响等，均应加以分析说明。4、调查结论和改进意见调查结论是通过对事实材料进行分析后得出的结论，主要是对专项审计调 查事项作出的评价意见，包括对被调查事项的真实性、合法性、效益性和内部 控制制度等方面的评价。改进意见或者建议。根据专项审计调查发现的问题，在深入分析的基础上, 结合实际，从加强和完善内部管理、提供决策信息、提高经济效益等角度，有 针对性地提出切实可行的意见或者建议。以上各有关内容之间具有密切的关联性，存有内在的必然的因果联系。在 编制专
7、项审计调查报告时，应当抓住调查主题和有关调查事项之间内在联系这 一关键。普通情况下审计调查发现的是新情况、新问题，则要侧重于在全面反 映上下功夫；对于存在的遗留问题，则应更加深入地分析原因，在解决的措施 上提出切实可行的意见。附件七专项审计调查报告(*) *号被审计对象: 审计项目：关于对义义义实施的专项审计调查报告XXX：根据XXX年X号审计调查通知书，我们自X年义月X日至义年义月义日 对XXX进行了审计调查，现报告如下：一、被调查事项的主要情况及其存在的主要问题八问题产生的原因及后果分析三、调查结论和改进意见 四、其他需要反映的内容盖章义年义月义日八、管理建议书（一）管理建议书的概念管理建
8、议书是指在审计或者专项审计调查过程中，审计人员针对注意到的 被 审计对象经营活动中的不规范行为、内部控制和管理等方面存在的缺陷等, 提出改进和完善的书面建议。（二）编写管理建议书的原则编写管理建议书，应当描述准确、讲求深度、富有建设性，对于被审计对 象提高经营管理效率、加强和改进内部管理有所匡助，并从中反映出审计人员 的专业水平和能力。（三）管理建议书的要素包括：1、标题；2、收件人；3、正文；4、签章;5、报告日期。附件八管理建议书XXX：自X年X月X日至X年X月X日，我们对你单位X X X进行了审计（或者 专 项审计调查）。在这一过程中，对你单位在内部管理中有关的会计制度、 会计 人员职责
9、、财产管理制度、内部审计制度、内部控制制度等方面作了分 析，认 为在总体水平上是比较薄弱的。现将审计（或者专项审计调查）中发 现的某些问题及加强管理的建议提供给你们，以期引起高度重视，从完善内 部管理、加强内部控制入手，促进提高管理水平。一、会计制度方面（一）会计科目设置欠妥：你单位目前设置的会计科目，主要是根据自身 管理要求建立的，与我国会计制度的科目设置要求有一定距离。建议你们对照 我国会计制度的规定，对原有会计科目作必要的调整。（二）银行存款清查不及时：你单位的银行存款与银行对账单未及时核对 并编制银行存款余额调节表。造成未能及时了解未达账项，在一定程度上影响 了财务分析和资金调度。二、
10、会计人员职责方面由于你单位的会计人员数量较少，会计人员职责规定也不够明确。对会计 凭证的审核工作做的不够细致，经审计，发现多笔凭证无审核人员的签章。建 议你们予以重视。三、财产管理方面（一）现金处理不规范。现金业务未能做到日清月结处理，经审计发现现 金日记账和银行存款日记账交叉记账，造成账实不符。建议严格按照制度规范 处理。（二）存货清查不及时。你单位自上年末对存货进行清查，至今再未进行 过盘点。存货账面记载与我们审计过程中的抽查结果浮现较大差异。建议加强 对存货的管理。（三）产成品造成积压。你单位目前产成品占用额较大，占全部存货的一 半以上，影响了流动资金的周转，建议及时进行产品的销售和处理
11、。并通过对 市场情况进行分析，控制生产及销售，以求得对存货成本的控制。（四）固定资产管理混乱。一是对固定资产的管理制度不健全；二是固定 资产价值确定不及时；三是固定资产计提折旧的起始时间有误；四是对固定资 产的处理未经过一定的审批程序。建议尽快建立固定资产购建预算制度、固定 资产实物管理制度，改对固定资产按估价入账为按原始价值入账，对固定资产 计提折旧按会计制度规定进行相应调整。四、内部监督制约方面你单位已经建立了内部审计制度，设置了内部审计机构，并配备了专职内 部审计人员，但是在具体落实上并没有真正到位。存在的主要问题一是人员配 备比较薄弱；二是一些管理部门在配合审计上不够主动；三是建议明确
12、 内部审计机构的职责范围，明确内部审计的性质和各部门的相互关系，使各部 门对内部审计机构的工作予以支持，同时充实和加强内审力量“ O对于上述管理和内部控制存在的问题，我们已经与你单位的有关人员进行了 沟通，他们已确认上述问题的真实性。盖章X年X月X日九、审计档案（一）审计档案的概念审计档案是指内部审计机构在审计项目或者专项审计调查活动中直接形 成 的，具有保存价值的以纸质、磁质和其他介质形式存在的历史记录。审计档案工作是指审计机构建立审计档案并进行采集、整理、保管和利用 的活动。（二）归档资料的范围1、立项性审计资料，如审计通知书、审计计划、审计实施方案等；2、证明性审计资料，如审计证据（含承
13、诺书）、审计工作底稿等；3、结论性审计资料，如审计报告、专项审计调查报告、审定审计报告的会 议记要、审计征求意见书、审计建议书等；4、其他备查审计资料，如管理建议书等。（三）归档资料的罗列顺序审计项目案卷内的资料按照结论性、证明性、立项性和备查性的顺序罗列。审计资料案卷内的每份或者每组文件之间按照正件在前、附件在后；定稿 在 前、修改稿在后；批复在前、请示在后；批示在前、报告在后；汇总性文 件在前、基础性文件在后的顺序罗列。（四）审计档案的归档责任审计项目终结后，审计机构确定的立卷责任人对审计项目形成的全部资料 应及时采集，按立卷方法和规则进行归类整理，经负责人复查后，依照有关规 定进行编目和
14、装订。审计人员对审计资料内容的真实性、完整性负责；立卷责任人对卷内文件资料的完整性、归档的规范性负责；审计负责人对归档的及时性和审查意见负责。专项审计调查档案比照审计项目档案立卷归档。十、审计承诺书（一）审计承诺书的概念审计承诺书是指被审计对象在接受审计期间向审计组提供的对审计涉及事 项的书面承诺。（二）审计承诺书的作用试的内容和范围主要有对组织结构的测试分析，经济活动的符合性和实质性测 试分析、效率性分析和效果性测试分析等。3、充分取证，据实核查。审计人员在实施上述一系列的审计程序中，随时 采集充分的审计证据，查明真象，并对照合用标准，核查经济管理、生产经营 活动的真实、合法、效益。4、形成
15、底稿，提出意见。内部审计人员在采集证据的过程中，要将采集的 内容详细及时地做好审计记录一一审计工作底稿，然后子细分析记载的内容， 初步提出审计意见。5、汇总分析，综合评价。当审计项目的实施完成之后，审计组负责人要对 审计工作底稿进行复核，对发现的问题通过子细斟酌，然后确定问题的取舍， 进而汇总分析，作出综合性的评价，为提出审计意见、得出审计结论打下基础。（三）审计报告阶段1、整理各种记录，酝酿审计意见。进入审计报告阶段，审计人员要将取得 的各种证据的充分性、可靠性进行判断。在此基础上，提出审计意见，作出审 计评价。2、集中审查意见，起草审计报告。以改善本身单位的经济管理、促进提高 经济效益、匡
16、助被审计对象整改为出发点，认真撰写审计报告。3、征求被审计对象意见，修改审计报告。审计报告定稿上报前，征求被审 计对象的意见。对被审计对象提出的正确意见，审计组应当接受并修改审计报 告中相关的内容；如果意见不正确，审计组要客观地作出解释，或者将不允许 见 附在审计报告之后，以备提交单位决策层研究裁定。4、上报审计报告，通知贯彻执行。审计组撰写的审计报告经过征求意见、 修改定稿后，及时上报给单位主要领导审定。审计报告经主要领导审定并签署 意见后，通知被审计对象执行落实。5、整理审计资料，建立审计档案。截止审计项目完结后，审计人员应当将 审计过程中所涉及的各种资料加以集中、整理，然后分类形成审计案
17、卷归档。（四）后续审计阶段1、定期回访，检查整改情况。一是检查了解被审计对象对审计报告中所规 定事项的执行情况，并催促其落实到位；二是检查了解在审计报告中所提出的 审计建议的采用程度，并推进其圆满实现；三是检查了解审计报告中提出的意被审计对象出具的审计承诺书是非常重要的审计证据，它不仅对被审计对 象如实向审计组提供各种审计资料有一定的约束力，而且一旦发生纠葛，还可 以作为分清责任的依据。审计组在审计进点后，由被审计对象在审计实施展开的初始阶段履行承诺， 并把经过单位主要负责人或者财务负责人签名的承诺书交给审计组。审计组应将被审计对象出具的审计承诺书作为审计证据，归入证明性审计 资料。（三）审计
18、承诺书的要素包括：1、标题；2、收件人：收件人为 审计组；3、承诺内容：根据审计组要求承诺的内容，列出各项承诺；4、签章：被审计对象单位主要负责人或者财务负责人签字，并加盖单位公章5、日期：指审计组或者审计机构获取经签章的审计承诺书的日期。（四）审计承诺书的内容被审计对象出具的审计承诺书正文通常包括以下内容：1、向审计组提供的会计报表和其他有关资料是真正的、合法的、完整的， 是按照会计准则和会计制度编制的。2、已向审计组提供了所有相关证明性文件及会议记录，例如不符合主管部 门要求的情况，管理人员的不正常现象等。3、 被审计期间的所有交易事项均已入账，没有违纪违规账。4、各项经济活动遵循了国家财
19、经法律法规及本单位的财务规章制度，无舞 弊现象。5、本单位对拥有的全部资产享有充分的所有权，以资产提供担保抵押的情 况已全部披露。6、本单位所有财务承诺、期后事项均已提供，并作相应的披露，无重大不 确定事项。附件九审计承诺书XXX审计组或者XXX （审计机构）：鉴于你们对我单位进行关于XXX的审计（或者专项审计调查），为表示 对 审计工作的充分理解、支持和配合，现就有关事项承诺如下：（内容略）（单位主要负责人或者财务负责人签字）被审计对象盖章义年义月X日见和建议是否符合实际。2、编写后续审计报告，总结审计效果。完成后续审计后，内部审计人员应 当编写后续审计报告，并报送本单位主要领导审阅。二、审
20、计计划（一）制定审计计划的目的。主要是为了提高审计效率、降低审计成本、 保证审计质量、增强审计效果。（二）审计计划的层次。审计计划分三个层次，即年度审计计划、审计项 目计划和审计方案。内部审计机构负责人负责制定年度审计计划，年度审计计 划应在下年度开始前编制完成；审计项目计划和审计方案应在审计实施前编制 完成。（三）审计项目计划的要素包括：1、被审计对象及审计项目名称；2、审 计目的及范围；3、审计工作时间安排；4、审计小组人员；5、重点审计领域； 6、其他有关内容。三、审计通知书（一）审计通知书的概念审计通知书是指审计机构或者审计人员在实施审计前，通知被审计对象接受 审计的书面文件。（二）下
21、达审计通知书的目的。下达审计通知书的目的是事先告知被审计对 象本次审计的目的、范围、应事先准备提交的资料等相关信息，以便被审计对 象做好相应的准备工作。审计通知书应当在实施审计前向被审计对象送达，特 殊审计项目可在实施审计时送达。（三）审计通知书的要素包括：1、被审计对象及审计项目名称；2、审计 目的及审计范围；3、审计时间；4、被审计对象应配合审计工作的具体要求；5、 审计组成人员；6、内部审计机构签章及签发日期。四、审计工作底稿（一）审计工作底稿的概念。审计工作底稿是指审计人员在审计过程中形成 的审计工作记录和获取的资料，是审计人员形成审计结论、发表审计意见、出 具审计报告的直接依据。它具
22、有以下几方面的含义：1、审计工作底稿形成于审计的实施过程；2、审计工作底稿是审计人员形成的工作记录;3、审计工作底稿是由审计人员编制而与审计事项有关的记录；4、 审计工作底稿是审计人员根据所采集的审计证据做出专业判断而编制的。（二）审计工作底稿的内容1、被审计对象名称；2、审计事项及会计期偶尔截止日期；3、内部审计人员署名及日期；4、获取的各种类型审计证据的记录；5、审计结论或者审计查出问题摘要及依据；6、复核人员姓名、复核日期和复核意见；7、索引号及页次；8、附件（即审计工作底稿应当附有的相关证据和记录）。（三）审计工作底稿的复核审计项目人员对审计工作底稿和审计记录的真实性、完整性负责，对审
23、计 过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的，以及审计查出的问题严重失实的 应当承担责任。审计项目复核人对复核意见负责，对未能发现审计工作底稿 中严重失实的行为应当承担责任。五、审计报告（一）审计报告的概念。审计报告是指审计人员根据内部审计准则的 要求和审计计划对被审计对象实施必要的审计程序后，就被审计对象经营管理 活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。（二）审计报告的编制原则。审计报告应当客观、完整、清晰、及时，具 有建设性并体现重要性原则。1、审计报告的编制应实事求是、不偏不倚地反映审计事项；2、审计报告的编制应做到要素齐全，格式规范，不遗漏审计中发现的重大 事项；3、审计报
24、告应突出重点，简明扼要，易于理解；4、审计报告应及时编制，以便适时采取有效的纠正措施；5、审计报告应针对被审计对象经营管理活动和内部控制的缺陷提出可行性改进建议，促进目标的实现。（三）审计报告的要素包括：1、标题；2、收件人；3、正文；4、附件； 5、签章；6、报告日期。（四）审计报告的主要内容1、审计的范围、方式和时间审计范围指审计检查的被审计对象的财务收支及会计期间；审计方式指就地 审计、报送审计等；审计时间指审计的起止日期。2、被审计对象基本情况基本情况包括：被审计对象名称，隶属关系，业务范围和主要职能，经营 规模，注册资金，机构设置，人员编制和员工人数，经济性质，管理体制，被 审计年度
25、的经济指标和被审计对象的资产、负债、所有者权益及损益情况等。3、实施审计的有关情况主要包括采取的审计程序和方法及被审计对象的配合情况，取得了哪些证 明材料，被审计对象的内部控制制度如何等。获取审计证据的方法主要有：测试、审核、观察、监盘、问询、函证、计 算和分析性复核等。4、审计评价意见审计评价意见主要对被审计对象的经济活动履职情况、内部控制和财务收 支的真实性、合法性和效益性做出评价。审计报告应说明审计确认的与被审计 对象关联的资产、负债、损益及所有者权益的金额，并与审计前被审计对象提 供的资料进行对照。此外，还应对内部控制制度作出评价。主要是对被审计对象内部控制制 度 的健全性和有效性作出
26、评价。健全性评价是对内部控制制度的设置情况进 行的评价；有效性评价是对内部控制制度执行情况进行的评价。5、审计发现的主要问题在审计报告中应逐项列示审计发现的被审计对象违反财经法规、财务管理 制度、规定等行为的具体情况，问题产生的原因、影响及后果。审计人员要根 据重要性原则，按照问题性质的严重程度和同类性质问题涉及金额大小的顺序 加以列示。6、审计建议针对审计中发现被审计对象存在的经济活动中不规范行为和管理方面的问题，提出改进意见和建议，不能泛泛而谈，同时要具有可操作性。附件四审计报告珠峰内审字（2022） 号被审计对象: 审计项目名称:审计报告根据内部审计具体准则第7号一审计报告和本单位内部审计制度（办 法）的规定，按照年度审计计划安排，XXX集团公司派出审计组，于义年X 月义日至X年X月义日，对XXX单位的财务收支等情况进行了审计，现出具 如下审计报告：一、被审计对象基本情况 二、实施审计情况 三、审计评价意见 四、审计发现的主要问题 五、审计建议盖章X年X月X日附件五审计建议书珠峰内审字（2022） 号关于对XXX的审计建议XXX：自X年X月X日至X年X月X日，我们对你单位XXX进行了审计，在审 计过程中，发现有下列事实：（内容略）现根据XXX的规定，建议你单位：（内容略）并将结果函告XXX。盖章义年X月X日