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1、内部审计业务实务及规范化内部审计业务实务及规范化控制控制市审计局法规科 胡海标 主要内容一、实务管理和控制 审计程序、计划编制、方案的编制、审计证据、审计工作底稿二、审计实务涉及的法律法规及实例 常用的法律、法规和规章 部分审计案例实务 当前的几个新变化实务管理和控制一 程序控制二、审计计划的编制三、审计实施方案的控制四、审计证据的编制五、审计底稿的编制六、编制实例程序控制需把握的几点原则一、提前告知原则二、权力制约、逐级审批审核原则三、保障合法权益原则实务管理和控制一 程序控制二、审计计划的编制三、审计实施方案的控制四、审计证据的编制五、审计底稿的编制六、编制实例审计计划的编制要考虑好以下几
2、个方面的内容：一是组织层的战略需求。二是合理配置既有资源和可利用资源。三是后续的审计发现问题的跟踪落实和分析。实务管理和控制一 程序控制二、审计计划的编制三、审计实施方案的控制四、审计证据的编制五、审计底稿的编制六、编制实例审计实施方案的编制主要作用 指导 作战方案、指挥棒、路线图 保护 保护审计人员 业务传承 审计实施方案编制要素被审计对象的基本情况审计的范围审计的内容审计工作的安排及要求实务管理和控制一 程序控制二、审计计划的编制三、审计实施方案的控制四、审计证据的编制五、审计底稿的编制六、编制实例审计证据的编制需要取证的内容：基本情况的取证发现的问题的事项取证需要注意的事项：原始证据的真
3、实性、可靠性、完整性、充分性取证单的主要内容注意事项：取证的全面性一是基本情况二是问题事项原始证据的充分性、适当性取证单如何编制（一）一是基本情况，包括单位基本信息，如人员编制情况、任免情况、职能情况，收支情况及规模等基础性信息；二是对问题事项要取证，取证要完整，由始至终，形成完整的取证链，同时须取得必要的原始证据取证单如何编制（二）需要注意的几个事项一是不要把多个不同类型问题编制一个取证材料；二是杜绝事实描述不清晰，表述不完整的情况，要求我们对时间、金额、支付方向要逐一进行描述；三是尽量取得被审计单位的盖章以及有关人员的签字。取证单编制实例取证单的制作审计工作底稿编制审计工作底稿编制(一）一
4、）审计工作稿是对审计实施方案里确定的事项以及基本情况、业绩等均要编制审计工作底稿，既要对问题进行汇总性归纳，如对一个事项的全部取证归纳形成一个事项编制审计工作底稿，汇总描述，便于在编制和出具最终的审计报告时归纳，应做到一事一稿，一个问题一个审计工作底稿。审计工作底稿编制（二）具体的方法：（一）检查，（二）观察，（三）询问，（四）外部调查，（五）重新计算，（六）重新操作，（七）分析，审计工作底稿编制二是在审计认定的事实摘要及审计结论三是审计组长审核、把关四是留痕备查底稿编制实例底稿的编制审计实务涉及的法律法规及实例当前制定的相关法律法规文件对于日常经费业务管理中的一些新规定（一）关于改进工作作风
5、密切联系群众的八项规定（2012年12月4日实施）（二）党政机关厉行节约反对浪费条例（2013年11月25日实施）审计实务涉及的法律法规及实例（三）中共山东省委落实中央八项规定的十条实施办法（四）山东省实施办法（鲁发20145号2014年2月10日实施）；（五）聊城市党政机关厉行节约反对浪费条例管理办法。（六）审计署关于加强公务支出和公款消费审计的若干意见（2014年3月17日，审行发201422号）三公经费方面的具体规定（一）党政机关国内公务接待管理规定（中办发201322号 2013年12月8日）聊城市党政机关国内公务接待管理办法（聊办发201411号，自2014年3月14号实施）；（二）
6、中央和国家机关会议费管理办法（财行2013286号 2013年9月13日）；聊城市市直机关会议费管理办法（聊办发20142号，自2014年3月14号实施）；三公经费方面的具体规定（三）中央和国家机关培训费管理办法（财行2013523号 2013年12月29日）；（四）中央和国家机关差旅费管理办法（财行2013531号 2013年12月31日）；（五）因公临时出国经费管理办法（财行2013516号 2013年12月20日）；（六）审计署关于加强公务支出和公款消费审计的若干意见（审行发201422号 2014年3月17日）楼堂馆所建设方面中共中央办公厅、国务院办公厅关于党政机关停止新建楼堂馆所和清
7、理办公用房的通知（中办发201317号 自2013年7月23日实施）兼职任职取酬方面（一）中华人民共和国公务员法（中华人民共和国主席令 第 三十五号）；（二）中共中央组织部关于进一步规范党政领导干部在企业兼职（任职）问题的意见（中组发201318号 2013年10月19日）；（三）中共山东省委办公厅山东省人民政府办公厅关于对相关人员在行业协会商会类社会组织兼职（任职）进行清理整顿的通知（鲁厅字201333号 2013年10月30日）违规发放津贴补贴方面（一）违规发放津贴补贴行为处分规定（监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署令第31号 2013年6月13日）（二）中华人民共和国公务员法（
8、中华人民共和国主席令 第 三十五号）；假发票（一）中华人民共和国发票管理办法（中华人民共和国国务院令第587号）及其实施细则；（二）山东省人民政府办公厅关于进一步开展打击发票违法犯罪活动工作的通知（鲁政办字201470号）2014年5月20日（三）中华人民共和国会计法（2017修订）“吃空饷”方面（一）国务院办公厅转发人力资源和社会保障部等部门关于开展机关事业单位“吃空饷”问题集中治理工作意见的通知(国办发201465号)2014年12月15日（二）山东省人民政府办公厅转发省人力资源社会保障厅等部门关于深入推进机关事业单位“吃空饷”问题集中治理工作的实施意见的通知（鲁政办发20151号）专项资
9、金使用管理方面中华人民共和国预算法山东省省级财政专项资金管理暂行办法专项资金的管理制度、办法。如中央财政专项扶贫资金管理办法、中央财政专项扶贫资金管理办法、聊城市冬季清洁取暖财政补贴专项资金管理办法案例一某科研单位某科研课题的能源及材料消耗费预算8万元，实际报销试剂、材料费共计179406元，超预算124.25%。案例二截至2016年末，某单位已结题未使用的科研项目经费共计920.62万元，单位统一转入个人科研发展基金，供科研课题后续研究支出。案例三2013年至2014年，某单位将其他单位职工以学校名义申请到的科研经费289万元，以拨列支转拨给其他单位。案例四某单位教职工自行组织的科研项目699项，经费总额2650.36万元，占94%，经费报销过程中，所用票据主要为虚假业务内容发票。当前一些常见常规问题的定位“预算外资金”概念已取消 收费许可证已废止执行优惠政策方面问题的查处和揭示资金使用层面，不应只在核算层面反映需要进一步的深入核实查证 谢谢大家！