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1、4.A公司和B公司同属于S 公司控制。6 月 3 0 日A公司发行普通股1 0 0 0 0 0 股（每股面值1 元）自S 公司处获得B公司9 0%股权。假设A公司和B公司采用相似会计政策。合并前，A公司和B公司资产负债表资料如下表所示：A公司与B公司资产负债表6 月 3 0 日 单位：元项目A公司B公司（账面金额）B公司（公允价值）钞票3 1 0 0 0 02 5 0 0 0 02 5 0 0 0 0交易性金融资产1 3 0 0 0 01 01 3 0 0 0 0应收账款2 4 0 0 0 01 8 0 0 0 01 7 0 0 0 0其她流动资产3 7 0 0 0 02 6 0 0 0 02
2、 8 0 0 0 0长期股权投资2 7 0 0 0 01 6 0 0 0 01 7 0 0 0 0固定资产5 4 0 0 0 03 0 0 0 0 03 0无形资产6 0 0 0 04 0 0 0 03 0 0 0 0资产共计1 9 01 3 1 0 0 0 01 3 5 0 0 0 0短期借款3 8 0 0 0 03 1 0 0 0 03 0 0 0 0 0长期借款6 04 0 0 0 0 03 9 0 0 0 0负债共计1 0 0 0 0 0 07 1 0 0 0 06 9 0 0 0 0股本6 0 0 0 0 04 0 0 0 0 0资本公积1 3 0 0 0 04 0 0 0 0盈余公
3、积90000110000未分派利润10000050000所有者权益共计90600000670000规定：依照上述资料编制A公司获得控股权日合并财务报表工作底稿。解：对 B 公司投资价值=600000X90%=540000（元）股本=100000股义1 元=100000元资本公积=（B 公司股本400000+B公司资本公积40000）X90%-A公司增长股本100000=296000（元）盈余公积=13公司盈余公积110000义90%=99000（元）未分派利润=B公司未分派利润50000X90%=45000（元）A公司发行股票互换B公司股权业务，A公司应编制如下会计分录：记录合并业务后，A公司
4、资产负债表如下表所示。借：长期股权投资540000贷：股本100000资本公积296000盈余公积99000未分派利润45000A公司资产负债表6 月 3 0 日 单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额钞票310000流动负债380000短期投资130000长期负债60应收账款240000其她流动资产370000负债共计100000长期投资810000股本700000固定资产540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000未分派利润145000所有者权益共计146000资产共计2460000负债和所有者权益共1246000在编制合并会计报表中，应 将A公 司 对B公
5、司股权投资与B公司所有者权益对 冲，余额作为少数股东权益。抵消分录如下:借:股本400000资本公积40000盈余公积110000未分派利润50000货：长期股权投资540000少数股东权益60000A公司合并会计报表工作底稿下表所示:A公司合并报表工作底稿6月3 0日单位：元项目A公司B公司共计数 抵消分录合并数（账面金借方贷方钞票31000(25000(56000(560000短期投资13000(1025000(250000应收账款24000(18000(4040其她流动资产37000(26000(63000(630000长期投资81000(16000(97000(54000(430000
6、固定资产54000(30000(84000(840000无形资产600004000010000(100000资产共计246000131000 37700(3230000流动负债38000(31000(69000(690000长期负债6040000(100100负债共计10000071000(17100(1710000股本70000(40000(11000(40000700000资本公积42600(40000 46600(40000426000盈余公积18900(11000(29900C 11000189000未分派利润14500(5000019500C 50000145000少数股东权宕600
7、0060000所有者权益步14600060000(20600(150抵消分录共封60000 60000(依照上述工作底稿编制A公司获得控股权日合并会计报表如下表所示:A公司合并资产负债表6月3 0日 单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额钞票560000流动负债690000短期投资250000长期负债100应收账款40负债共计171000其她流动资产630000少数股东权益60000长期投资430000股本700000固定资产840000资本公积426000无形资产100000盈余公积189000未分派利润145000所有者权益共计146000资产共计3230000负债和所有者权益共，323000