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1、中央电大高级财务会计资料14.A公司和B公司同属于S 公司控制。6 月 3 0 日A公司发行普通股100000股（每股面值1 元）自S 公司处获得B公司9 0%股权。假设A公司和B公司采用相似会计政策。合并前，A公司和B公司资产负债表资料如下表所示：A公司与B公司资产负债表6 月 3 0 日 单位：元项目A公司B公司（账面金额）B公司（公允价值）钞票3 100002 5 00002 5 0000交易性金融资产13 00001013 0000应收账款2 4 000018 000017 0000其她流动资产3 7 00002 6 00002 8 0000长期股权投资2 7 000016 00001
2、7 0000固定资产5 4 00003 000003 0无形资产6 00004 00003 0000资产共计19 013 1000013 5 0000短期借款3 8 00003 100003 00000长期借款6 04 000003 9 0000负债共计10000007 100006 9 0000股本6 000004 00000资本公积13 00004 00002盈余公积90000110000未分派利润10000050000所有者权益共计90600000670000规定：依照上述资料编制A公司获得控股权日合并财务报表工作底稿。解：对B公司投资价值=600000义90%=540000（元）股本=
3、100000 股 X 1 元=100000 元资本公积=（B公司股本400000+B公司资本公积40000）X90%-A公司增长股本100000=296000（元）盈余公积=8公司盈余公积110000义90%=99000（元）未分派利润=B公司未分派利润50000X90%=45000（元）A公司发行股票互换B公司股权业务，A公司应编制如下会计分录：记录合并业务后，A公司资产负债表如下表所示。借：长期股权投资540000贷：股本100000资本公积296000盈余公积99000未分派利润45000A公司资产负债表6月3 0日 单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额3钞票3 10000流动负
4、债3 8 0000短期投资13 0000长期负债6 0应收账款2 4 0000其她流动资产3 7 0000负债共计100000长期投资8 10000股本7 00000固定资产5 4 0000资本公积4 2 6 000无形资产6 0000盈余公积18 9 000未分派利润14 5 000所有者权益共计14 6 000资产共计2 4 6 0000负债和所有者权益共2 4 6 000在编制合并会计报表中，应 将A公 司 对B公 司 股 权 投 资 与B公司所有者权益 对 冲，余额作为少数股东权益。抵消分录如下:借：股本4 00000资本公积4 0000盈余公积110000未分派利润5 0000货：长
5、期股权投资5 4 0000少数股东权益6 0000A公司合并会计报表工作底稿下表所示：A公司合并报表工作底稿6月3 0日 单位：元项目A公司B公司共计数 抵消分录合并数4（账面金借方贷方钞票31000(25000(56000C560000短期投资13000(1025000(250000应收账款24000(18000C 4040其她流动资产37000(26000(63000(630000长期投资81000(16000(97000(54000(430000固定资产54000(30000(84000(840000无形资产600004000010000(100000资产共计246000131000 3
6、7700(3230000流动负债38000C31000C69000(690000长期负债6040000(100100负债共计10000071000(17100C1710000股本70000(40000(11000(40000700000资本公积42600(40000 46600(40000426000盈余公积18900(11000(29900(11000189000未分派利润14500(5000019500(50000145000少数股东权宕6000060000所有者权益手14600060000(20600(150抵消分录共上60000 60000(依照上述工作底稿编制A公司获得控股权日合并会计报表如下表所示:A公司合并资产负债表6月3 0日 单位：元5资产项目金额负债和所有者权益项目金额钞票5 6 0000流动负债6 9 0000短期投资2 5 0000长期负债100应收账款4 0负债共计17 1000其她流动资产6 3 0000少数股东权益6 0000长期投资4 3 0000股本7 00000固定资产8 4 0000资本公积4 2 6 000无形资产100000盈余公积18 9 000未分派利润14 5 000所有者权益共计14 6 000资产共计3 2 3 0000负债和所有者权益共3 2 3 0006