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1、2023年中级经济师基础学问（财政收入概述）部分汇总一、财政收入原则及分类（一）财政收入的基本含义（驾驭）财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和供应公共物品及 服务须要而筹集的一切资金的总和。（二）财政收入的基本原则（驾驭）1 .发展经济，扩大财政收入来源的原则经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。在市场经济体制 下，财政“生财”的含义是支持和推动市场内在机制的生成及发育， 削减不必要的干预，使市场机制的运行和传导更有效率。2 .兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则3 .规范政府间收入安排关系的原则。中心政府和地方政府之间的收入 安排关系取决于政府间事权的合理划分。【例题单选题
2、】（2023年、2023年）制约财政收入规模的根本性因 素是（）oA.税率标准B.纳税人数量C.经济发展水平D.居民收入水平答案C（三）财政收入的分类考试内容：驾驭税收分类的内容；了解国有资产收益、国债收入和收 费收入的内容。国际上对财政收入的分类，通常按政府取得财政收入的形式进行分人应缴纳相同的税收。纵向公允是指纳税实力不同的纳税人应缴纳不 同的税收。纳税人支付实力的测量可详细分为收入、财产和消费支出三种尺度。【例题1 多选题】现代税收原则包括（）oA.税收效率原则B.税收公允原则C.财政政策原则D.国民经济原则E.税务行政原则答案AB【例题2 单选题】政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行
3、的“中性”，是税收（）的要求。A.效率原则B.公允原则C.最少征收费用原则D.的确原则答案A【例题3 单选题】（）是指政府应当以尽可能小的税收成本获得税收收入。A.税收行政效率原则B.税收经济效率原则C.受益原则D.实力原则答案A【例题4 单选题】（2023年、2023年）对具有相同纳税实力的纳税 人，不分经济成分、经济形式和经营方式，实行统一税收政策，征收 相同的税收。这样征税所体现的税收公允称为（）公允。A.纵向 B.横向 C.机会 D.名义答案B 三、税负转嫁（一）税负转嫁的方式考试内容：驾驭税负转嫁的六种方式。税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或 部分转移给他人
4、的过程。税负转嫁的最终结果形成税负归宿。税负转 嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。 1.前转又称“顺转”或“向前转嫁”。前转是税负转嫁最典型和最普遍的形 式，多发生在流转税上。2 .后转又称“逆转”或“向后转嫁”。3 .混转（散转）这种转嫁方式在现实中比较常见。4 .消转自我消化税款。消转是一种特别的税负转嫁形式。5 .旁转也叫侧转，是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外 的其他人负担。6 .税收资本化也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素将来 应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法（压低生产要素 购买价格），向后转嫁给生产要素的
5、出售者。税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等 资本物品的交易中，税收资本化是现在担当将来的税收，最典型的就 是对土地交易的课税。税收资本化是税收后转的一种特别形式。【例题1单选题】（）是税收转嫁最典型和最普遍的形式。A.前转 B.后转 C.消转 D.混转答案A【例题2 单选题】（2023年）纳税人在进行交易时，通过提高商品 销售价格，将所缴纳的税款转移给商品购买者或消费者，这种税负转 嫁方式一般称为（）oA.前转 B.后转 C.消转 D.税收资本化答案A（2023年）甲公司销售应税产品交纳的消费税，通过提高该产品价 格将税负全部转移给购买该产品的乙公司。这种税负转嫁方式属
6、于（）oA.后转 B.前转 C.消转 D.旁转答案B【例题3 单选题】纳税人用降低征税物品成本的方法使税负从新增 利润中得到抵补，这种税负转嫁方式是（）oA.混转 B.消转 C.旁转 D.税收资本化答案B【例题4 单选题】税收资本化是现在担当将来的税收，最典型的就 是对（）的课税。A.房产交易C.证券交易B. 土地交易D.奢侈品交易答案B（二）影响税负转嫁的因素考试内容：理解影响税负转嫁的因素。1 .应税商品供应及需求的弹性商品的供应及需求弹性是确定税负转嫁状况的关键因素。供应弹性较 大、需求弹性较小的商品较易转嫁；供应弹性较小、需求弹性较大的 商品不易转嫁。2 .课税商品的性质生活必需品的税
7、负简单转嫁；非生活必需品的税负不简单转嫁。3 .课税及经济交易的关系及经济交易无关而干脆对纳税人课征的税，是不简单转嫁的；通过经 济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较简单转嫁的。4 .课税范围的大小课税范围越广泛，税负简单转嫁；课税范围越狭窄，税负难以转嫁。此外，税负转嫁状况如何还及商品的竞争程度有关。【例题1 单选题】（）是确定税负转嫁状况的关键因素。A.课税商品的性质B.课税及经济交易的关系C.课税范围的大小D.商品的供应及需求弹性答案D【例题2 多选题】（2023年）下列各类商品中，税负不简单转嫁的有（）oA.需求弹性较大、供应弹性较小的应税商品B.非生活必需品C.生活必需品D.征收
8、消费税的商品E.课税范围狭窄的商品答案ABE四、国债（一）国债的基本含义国债即国家债务，通常是指一国中心政府作为主体，依据有借有还的 信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非常常性的财政收入。 国债具有自愿性、有偿性和敏捷性的特征。（二）国债的种类考试内容：了解国债的分类。1 .内债和外债依据国债发行地域不同，可将国债分为内债和外债。2 .短期国债、中期国债和长期国债按偿还期限划分，分为短期国债（1年以内的）、中期国债（110年） 和长期国债（10年以上）。最典型的短期国债形式是国库券。3 .固定利率国债及浮动利率国债依据利率的变动状况可将国债分为固定利率国债及浮动利率国债。4 .上市（流
9、通）国债及非上市（非流通）国债依据国债能否在证券市场流通，可将国债分为上市（流通）国债及非 上市（非流通）国债。上市国债多为中短期国债，非上市国债多为长 期国债。5 .货币国债及实物国债依据国债债务本位的不同，可将国债分为货币国债及实物国债。实物 国债可以避开因货币贬值给债权人带来损失，一般是在存在高通货膨 胀时采纳。1950年我国发行的“人民成功折实公债”为实物国债。【例题单选题】国库券是最典型的（）形式。A.短期国债B.中期国债C.长期国债D.实物国债答案A（三）国债的功能（驾驭）1 .弥补财政赤字国债的基本功能弥补财政赤字的方式通常有三种：向中心银行借款；增加税收；发行 国债。比较而言，
10、以发行国债方式弥补财政赤字对经济可能产生的副 作用比较小。通过发行国债弥补赤字，其实质是将属于社会支配的资 金在肯定时期内让渡给国家，是社会资金运用权的单方面、短暂性转 移；一般不会导致通货膨胀。2 .筹集建设资金3 .调整货币供应量和利率国债是一种收入稳定、无风险或风险较低的投资工具，因此有“金边 债券”之称。不少国家中心银行通过在证券市场上买卖国债调整货币供应量和调 整利率。4 .调控宏观经济【例题1 多选题】我国国债的功能是（）oA.筹集建设资金B.调整收入安排C.调整国际收支D.弥补财政赤字E.调控宏观经济答案ADE【例题2 单选题】（2023年）国债作为特别的财政范畴，其基本功能是（
11、）oA.发展对外贸易B.弥补财政赤字C.筹集消费资金D.推动技术进步答案B【例题3多选题】财政赤字可以通过（）等方式弥补。A.向中心银行借款B.增税C.发行国债D.收费E.调整利率答案ABC【例题4 单选题】下列弥补财政赤字的方式中，对经济可能产生的副作用比较小的是（）oA.向中心银行借款C.发行国债B.增税D.收费答案c（四）国债的制度考试内容：理解和驾驭国债发行制度、国债偿还制度和国债市场制度 的基本内容。国债制度一般由发行制度、偿还制度和市场交易制度构成。1 .国债发行制度国债发行制度由国债发行条件和国债发行方式构成。确定发行条件的关键是国债的发行方式。国债发行方式主要有公募招标方式、承
12、购包销方式、干脆发售方式和 “随买”方式。2 .国债偿还制度我国选用的偿还方式主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、 提前偿还和市场购销法等方式。3 .国债市场制度依据国债交易的层次，国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两 大部分。国债发行市场又称国债一级市场；国债流通市场又称国债二 级市场，是指已经发行的国债的交易场所，其基本职能是为国债投资 者供应转让变现的机会。国债流通市场分为以集中交易形式运作的证 券交易所、以分散交易形式运作的场外交易市场（包括柜台市场和店 头市场）。在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交订约和清算的期限 划分，可以分为现货交易方式、回购交易方式、期货交易
13、方式和期权 交易方式。现货交易方式是证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中 最一般、最常用的交易方式。回购交易方式是指国债的持有人在卖出一笔国债的同时，及买方签订 协议，约定肯定期限和价格，将同一笔国债再购回的交易活动。期货交易方式是指以国债期货合约为交易对象的交易方式。期限、价 格、数量和标的国债是国债期货合约中必不行少的四项基本要素。期 货国债具有保值、投机和套利功能。期权交易方式是指交易双方为限制损失或保障利益而订约，同意在约 定时间内，依据协定价格买进或卖出契约中指定的债券，也可以放弃 买进或卖出这种债券的交易方式。【例题1 多选题】国债制度包括（）oA.国债发行制度B.国债偿
14、还制度C.国债认购制度D.国债市场制度E.国债流通制度答案ABD【例题2多选题】国债的发行方式主要有（）oA.公募招标方式B.承购包销方式C.干脆发售方式D. “随买”方式E.摊派方式答案ABCD【例题3 单选题】（2023、2023年）在国债发行制度中，确定国债 发行条件的关键是国债的（）oA.发行数额B.票面金额C.流淌性D.发行方式答案D【例题4 多选题】（2023年）国债流通转让可以实行（）等详细方 式。A.期权交易B.现货交易C.期货交易D.回购业务E.到期偿还答案ABCD【例题5 单选题】（）是证券交易中最古老的交易方式，也是国债 交易方式中最一般、最常用的交易方式。A.现货交易方
15、式B.期权交易方式C.期货交易方式D.回购交易方式答案A（2023年）国债交易方式中，最普遍和常用的是（）0A.回购交易B.期货交易C.期权交易D.现货交易类。依据这种分类方法，将财政收入分为税收收入、国有资产妆益、 国债收入和收费收入。1.税收收入税收是政府为实现其职能的须要，凭借其政治权力，并依据特定的标 准，强制、无偿取得财政收入的一种形式。它是各国财政收入中最重 要的收入形式和最主要的收入来源。(1)税收按征税对象的不同，分为流转税、所得税和财产税。流转 税是我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税 等。所得税包括个人所得税和企业所得税。我国的财产税包括土地增 值税、房
16、产税、契税。此外我国还有资源税类(资源税和土地运用税) 和行为税类(印花税、城市维护建设税)(2)税收按计量标准划分，分为从价税和从量税。(3)按税收及价格的关系划分，分为价内税和价外税。消费税、营 业税属于价内税，增值税在零售以前各环节实行价外税，在零售环节 实行价内税。(4)按税负能否转嫁划分，分为干脆税和间接税。在干脆税下，纳 税人即负税人；在间接税下，纳税人不肯定是负税人。个人所得税、 企业所得税、财产税属于干脆税；流转税属于间接税。(5)按税收管理权限和运用权限分类，分为中心税、地方税以及中 心和地方共享税。我国消费税、关税等属于中心税；契税、房产税、 耕地占用税、土地增值税、城镇土
17、地运用税等属于地方税；增值税、 企业所得税、个人所得税、证券交易印花税属于中心和地方共享税。答案D【例题6 单选题】（2023年）通过有组织的交易场所，按预先已经 确定的买卖价格，在将来特定时间内进行券款交割的国债交易方式称 为（）。A.国债贴现B.国债现货交易C.国债期货交易D.国债回购交易答案C【例题7 单选题】债券持有人在卖出一笔债券的同时，及买方签订 协议，承诺在约定期限后以约定的价格购回同笔债券的交易方式是 （）oA.期货交易方式B.现货交易方式C.期权交易方式D.回购交易方式答案D【例题1 多选题】我国税收收入按征税对象的不同，分为（）。A.流转税B.所得税C.财产税D.目的税E.
18、行为税答案ABCE【例题2 单选题】（2023年）将税种分为流转税类、所得税类和财 产税类，是按税种的（）划分的。A.征税对象B.税负是否转嫁C.收入归属级次D.征收权限答案A【例题3 单选题】（2023年）我国税收收入中的主体税种是（）oA.所得税B.流转税C.资源税D.财产税答案B【例题4多选题】（2023年）我国流转税税种包括（）oA. 土地增值税B,增值税C.消费税D,房产税E.关税答案BCE【例题5 单选题】（2023年初级财税试题）将税收分为干脆税和间 接税，是以（）为标准进行的分类。A.税收课税对象B.计税依据C.税收管理权限D.税负能否转嫁答案D【例题6多选题】（2023年）下
19、列税种中，属于干脆税的有（）oA.消费税B.个人所得税C.财产税D,企业所得税E.关税答案BCD【例题7 单选题】我国的消费税中的啤酒、汽油等课税项目采纳的 是（）的形式。A.从价税B,从量税C.营业税D.增值税答案B2 .国有资产收益国有资产收益是国家凭借国有资产全部权获得的利泄、租金、股息、 红利、资金运用费等收入的总称。国有资产收益不具有强制性和固定 性的特征。3 .国债收入国债收入是指国家通过信用形式取得的有偿性收入。国债收入具有自 愿性、有偿性和敏捷性的特点。4 .收费收入收费收入详细可分为运用费和规费。收费收入具有有偿性和不确定性 的特点，不宜作为政府财政收入的主要形式。【例题1
20、多选题】按取得财政收入的形式分类，通常将财政收入分 为（）。A.税收收入B.国债收入C.国有资产收益D.收费收入E.利息收入答案ABCD【例题2 单选题】国家财政收入中最主要的收入来源是（）。A.税收收入B,债务收入C.企业收入D,收费收入答案A【例题3 多选题】（2023年）国债收入是指国家通过信用方式取得 的收入，它具有（）的特点。A.强制性B.自愿性C.无偿性D.有偿性E.敏捷性答案BDE（四）财政收入规模改变财政收入规模是衡量一个国家政府财力的重要指标，它表明该国政府 在社会经济生活中职能范围的大小。保证财政收入的持续稳定增长是 一个国家政府的主要财政目标之一。财政收入规模分为肯定规模
21、和相对规模。常用的财政收入相对规模指 标有财政收入占国内生产总值的比重，中心财政收入占全国财政收入 的比重等。影响财政收入规模的因素主要是经济发展水平、收入安排 政策和价格等因素。改革开放后，我国财政收入占国内生产总值的比重经验了一个先降后 升的过程。【例题多选题】影响财政收入规模的因素主要是（）oA.征收机构B.经济发展水平C.收入安排政策D.税种多少E.价格答案BCE二、税收的特征及原则（一）税收的基本含义考试内容：驾驭税收的基本含义及基本特征税收是政府为实现其职能的须要，凭借其政治权力，并依据特定的标 准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收是人类历史上最早出现的财政范畴，它是伴随着
22、国家的产生而产 生的。在理解税收的概念时，应当把握：（1）税收的征收主体是政府， 包括中心政府和地方政府；（2）税收体现了一种特定的安排关系。【例题1 单选题】人类历史上最早出现的财政范畴是（）。A.税收B.国债C.捐赠D.收费答案A【例题2 单选题】税收的征收主体是（）oB.政府A.纳税人C.企业D,个人答案B(二)税收的基本特征税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。(1)税收的强制性税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，干脆凭借政治权力，通 过法律形式对社会产品实行强制征收。【例题单选题】税收的强制性特征表明国家的税收依据的是()。A.财产权力B.政治权力C.民事权力D.安排权力答
23、案B(2)税收的无偿性无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入及其它财政收入形式的重 要特征。(3)税收的固定性【例题1 多选题】(2023年初级经济基础考题)税收的基本特征有 ()oA.自觉性B.强制性C.无偿性D.有偿性E.固定性答案BCE【例题2 单选题】()是税收本质的体现。A.强制性B.无偿性C.敏捷性D.固定性答案B(三)税收的基本原则考试内容：熟识古典税收原则的内容；驾驭现代税收原则的基本内容。 税收原则是政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的基本指导 思想。不同经济发展阶段的税收原则不同。1.古典税收原则(1)最早提出税收原则一词的是英国古典政治经济学的创始人威 廉配第。其赋税
24、四原则为：公允、确定、简便、节约。(2)英国的亚当斯密提出的赋税四原则为同等、的确、便利、 最少征收费；他是第一个系统地阐述税收原则的人。(3)瓦格纳的课税原则：财政政策原则又称为财政收入原则， 详细包括收入充分原则和收入弹性原则；国民经济原则详细包括 税源选择原则和税种选择原则；社会公正原则，包括普遍原则和同等 原则；税务行政原则，包括的确、便利和最少征纳费用原则。【例题1 单选题】从历史上看，最早提出“税收原则” 一词的是I7 世纪英国古典政治经济学的创始人()oA.亚当斯密B.威廉配第C.阿道夫瓦格纳D.大卫李嘉图答案B【例题2 多选题】(2023年)英国古典政治经济学家亚当斯密提出的赋
25、税原则包括()oA.同等B.的确C.便利D.公开E.最少征收费答案ABCE2.现代税收原则效率和公允是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则。(1)效率原则税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的 有效运行，提高税务行政的管理效率。税收效率原则包括经济效率和行政效率两方面的内容。税收经济效率 原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”；税 收行政效率原则是指政府应当以尽可能小的税收成本获得税收收入。(2)公允原则税收公允原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担及其经济状 况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。如何衡量征税 和纳税是否公允，一般有两种主见受益原则和实力原则。受益原则只能解决税收公允的一部分问题，而不能解决税收公允的全 部问题。实力原则要求依据纳税实力来确定税收总额在社会成员之间安排的 比例。包括横向公允和纵向公允。横向公允是指纳税实力相同的纳税