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1、会计基础知识重点(总4页)AL-FENGHAL-(YICA1)-Company One 1 CAL-本或&作为文讷封面使用请直接删除 第一章总论 1、会计是以缸为主要计虽申位，反映和监替一个爪位经济活动的一种经济管理1:作。2、会讣按报告对彖不同分为财（国家）繇计（侧重于外部、过去信息）与管理会计，侧重于内部、未來信息）3、会讣的基木职能包拯核算（基础）和监督（质保）会汁还右预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。4、会计的对彖是价值运动或资金运动（投入一运用一退出偿债、交税、分配利润 5、会讣核算的基木前提是会计主体（空间范囤，法人可以作为会计主体.但会计主体不一定是法人）、持续经营
2、（核算基 础）.会计分期、货币计量（必要于段）6、会计要素是对会计对象的具体化.基木分类.分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。7、会il等式就设置账户、进行复式记账和編制会计报表的理论依据。资产二权益（金额不变：资产一増一减、权益一增一减 金额变华：资产权益同增、资产权益同减）资产二负债+所有者权益（第一等式也是基木等式.静态要素,反映财务状况.编制资产负债表依据 收入费用=利润（第二等式.动态嬰素.反减经营成果.编制利润债表（损益表）依据）取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加 第二章会计核算内容与要求 1、款项和有价证券是流动性最强的资产。款
3、项主要包括现金.银行存款、银行汇票存款、银行本票存款.伯用卡存款、伯用证 保证金存款、备用金等:有价证券是抬国库券、股票、企业债券等。2、收是描日常活动中所形成的经济利益的总流入。誣是指企业所实际发生的各项开支和损失.魁是抬日常活动所发生的 经济利益的总流出。成本是抬企业为生产产品、提供劳务而发生的徐种耗费，是按一定的产品或劳务对辣所归集的费用.是 对彖化了的费用。收、塾、鯉、竝是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。3、财务成果的汁算和处理一般包括：利润的计算.所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补 4、会讣记录的文字应当使用中文 在民族自治地区，会汁记录可以同时使用当地通用的一种民族文字，在中
4、华人民共和国境内 的外商投资企业.外国企业和其他外国组织的会计记录.可以同时使用一种外国文字。第三章会计科目与账户 1、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类 2、会汁科目的设宜原则是合法性、相关性、实用性:3、账户根据会计科目设宜的具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。4、会il科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账 5、按会计要素不同可分为飪.竝、所冇者权益、成本、损益:6、账户的I川个金额要素及关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额。7、隊户的基木结构包扌舌账户名称（会计科目）、记录业务的日期、凭证昭经济业务轄.增减金额、余额等。&隊户分为左右两方哪方增加，哪方
5、减少取决于账户性质和记录的经济业务 账户余额一般在增加方。&会计科目和账户是对会il对彖的具体内容分类.两者口径一致、性质相同：会讣科目是账户的名称、开设依据：账户是会计科 目载体和具体运用。无科目，账户无依据，无自由式户，科目无作用：科目无结构.账户有一定格式和结构。实际工作中，科目和账户不加以严格区分相互通用。第四章复式记账 1复式记账按照记账符号不同分为借贷记账法、收付记账法、增减记底法D 2、借贷记账法以“借”“贷”为记账符号,借贷哪方登记増加与减少取决于账户性质及结构 3、鱼产、成主、损益（费用）增加为借.减少为贷.负鱼、所有都权益、损益（收入）増加为贷，减少为借。4、资产类账户：期
6、末余额（借方）=期初余额（借方）+木期借方发生额木期贷方发生额 5、权益类账户：期末氽额（贷方）=期初余额（贷方）+木期贷方发生额木期借方发生额 6、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。7、借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法（全部账户木期借方发生额合计二全部账户木期贷方发生额合计&余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合讣二全部账户的贷方期初氽额合计）9、（全部账户的借方期末余额合讣二全部账户的贷方期末余额合计）试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）。10、会计分录抬对某项经济业务爭项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素：账户科目:名称
7、、金额、借贷方向）11、会计分录分为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借藝贷.一贷多借、多借多贷）12、总分类账户与明细分类隊户平行登记婆求：同依据、同方向.同期间、同金额 爪位经济活动的一种经济管理作会讣按报告对彖不同分为财国家繇计侧重于外部过去信息与管理会计侧重于内部未來信息会讣的基木职能包拯核算基础和监督质保会汁还右预测经济前景参于经济决策评价经营业绩的职能会计的对彖为会计主体但会计主体不一定是法人持续经营核算基础会计分期货币计量必要于段会计要素是对会计对象的具体化基木分类分为资产负债所有者权益收入费用利润六大会计要素会等式就设置账户进行复式记账和編制会计报表的理论第一等式也是基木等式静
8、态要素反映财务状况编制资产负债表依据收入费用利润第二等式动态嬰素反减经营成果编制利润债表损益表依据取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加第二章会计核算内与13、总账（总揺记录业务）对明细账具有统驭控制作用,明细账（详细记录业务）对总账具有补充说明作用 总分类账户金额二所属明细分类账户金额合计 14、期间费用包括：管理费用、财务费用、营业费用 15、应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率，利润总额减去所得税等于净利润 16、第五章会计凭证 1、会it睡是记录经济业务爭项发生或完成悄况的书血证明.也是登记账簿的依据。2、填制和审核会计凭证是会讣核算的专门方法之一.也是会计
9、核算工作的起点 4、会讣凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证利记账凭证。5、原始凭证（单据）是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明 （购销合同、各种申诸单、银行对账单、债权债务对单、银行存款余额调节表等不能作为原始凭证）6、原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证按照填制手续及内容不同分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证 按照格式不同分为通用凭证和专用凭证 区分：领料収 限额领料单差旅费报销取 増值税专用发票 7、原始凭证基木内容：名称.日期、单位和个人.内容、金额 8、原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补,原始凭证金额有错课的，应当由
10、出具单位审开，不得在原始凭证上更正 9、出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证卜加盖“收吃”“付吃”的戳记。10、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性 7、记账凭证是会il人员根据审核无误的原始凭证頂制的会汁凭证，是登记账簿的貫接依据&记账凭证按照使用范鬧分为通用凭证和专用凭证（收款凭证借方科目为现金和银行存款、付款凭证贷方科目为现金和银行 存款,转账凭证不涉及现金和银行存款科目）按照填列方式分为单式凭证和复式凭证 12、一笔经济业务需要填制筝张记账凭证的.可以采用分数编号法-原始凭ill：需编制女记账凭证的应1未附原始凭证的记账凭证上注明其原始
11、凭证附在哪张记账凭证下 13、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证填写错误的，重新编制 14、对于涉及“现金”和“银行存款之间的经济业务.一般只編制付款凭证，不编制收款凭证 企业采购报销差旅费填制一张收款凭证和一张转账凭证 第六系会计账簿 会讣账簿是抬由一定格式的账贞组成的.记录业务的薄籍。是编制会计报表的基础和依据。1、会计账簿按照格式的不同分为两栏式、三栏式（现金.银行日记账.总账与大部分明细账）、数虽金额式（原材料、包装物、库存商品）.多栏式（借方多栏式物资采购、生产成木.制造费用、管理费用、营业费用.财务费用、营业外支出、贷方 多栏式应交
12、税金.主营业务收入、营业外收入次借贷多栏式本年利润）按照用途的不同分为序时账（普通日记账，特种日记账现金、银行日记K）.分类账（总账、明细账）、备查账（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、住房基金登记簿），按照处形的不同分为订木账（现金、银行日记账、总账）、活页账（明细账）、卡片账（固定资产卡片）2、账簿中书写的文字和数字上面要留有适十空格，不要写满检一般应占格距的血 3、登记账無要川蓝黑墨水或者碳素墨水书写.不得使用圆珠笔或者铅笔书写。4、红色墨水（红字冲销、藝栏账中.登记减少数.三栏账中.未印余额方向的.登记负数）5、过次页与承前页（1.不需结讣发生额.页末余额转次页2.需结计木丿J发
13、生额自丿J初至页末3、需结汁木年发生额.自年初至 页末 6、会计账簿的基木内容包括封面、扉页、账页 7、登账：现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证.现金付款凭证和银行付款凭证（提现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登 记。银行日记账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证（存现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登 记。爪位经济活动的一种经济管理作会讣按报告对彖不同分为财国家繇计侧重于外部过去信息与管理会计侧重于内部未來信息会讣的基木职能包拯核算基础和监督质保会汁还右预测经济前景参于经济决策评价经营业绩的职能会计的对彖为会计主体但会计主体不一定是法人持续经营核算基础会计分期货币计量必要于段
14、会计要素是对会计对象的具体化基木分类分为资产负债所有者权益收入费用利润六大会计要素会等式就设置账户进行复式记账和編制会计报表的理论第一等式也是基木等式静态要素反映财务状况编制资产负债表依据收入费用利润第二等式动态嬰素反减经营成果编制利润债表损益表依据取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加第二章会计核算内与总账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的。明细账是根据会汁人员根据审核无误的记账凭证和原始凭述按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。&对账的内容包括账证核对（账簿与会讣凭证）.账底核对（总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账之间核对、账实核对（现金日记账
15、与库存现金.银行日记账与银行对账爪、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细帐与对 方玳位的账面记录）9、错账更正方法一般冇划线更正法（结账前.发现账簿记录有错误，记账凭证无错误）、红字更正法（记账后，发现记曲凭证中 的科目或金额女记）.补充登记法（记账后.发现记账凭证金额少记）以前年度凭证有错,蓝字填制一张更正。10、“木丿J合讣”字样，下面通栏划单红线:“木年合计”字样，下血通栏划双红线 9、11.总尷、日记账和大部分明细账应每年更换一次.固定资产明细账不需每年更换新账。10.11、第七章账务处理程序 1、常川的账务处理程序主耍冇记账凭证账务处理程序（基木的账务处理程序L、汇总记账
16、凭证账务处理程序和科目汇总表账务处 理程序 其主要区别.即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同 2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于査账、程序简单明 G易于理解、登记总分类账 的工作址较大.该账务处理程序适用于规模较小.经济业务量较少凭证不多的氓位。3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务來龙去脉.便于查对科目.不便于分丄、减轻了登记总账的 工作量、X转账凭证较多时.编制汇总转账凭证（每一贷方科目分别设宜）的工作虽较大、该财务处理程序适用于规模较大.经济业务较多的爪位。4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻r登记总账的工作虽、可做到
17、试算平衡（木期借、贷发生额合汁）、简明易懂.方便易 学、不能反映账户对应关系.不便于査对账目.适用于规模较大.业务虽较多.记账凭证较多的収位。第八章财产清査 1、财产淸査是扌斤通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对，查明账彳数与实仓数是否相符的一种方 法。2、按财产按清査的缠分为全面淸査和局部淸査:财产清查的按淸査的艷分为定期清査和不定期清査 全而淸查（4 年终决算2、农位撤并3.中外合资.国内联营4、清产核资5、单位主雯负责人调离）局部清查（流动性大：1、现金：日记刃结2、银行：每丿J核对3、存货：每丿J重点抽査4、贵重财物：每丿J清査5、往來款：一 年1至2次）3现
18、金采川实地盘点法來确定库存现金实存数：淸查时，出纳必须在场但不得由出纳亲自清点：现金盘点报告表（盘点人与出 绘共同签草）4、银行存款通过与开户银行转來的鯉里进行核对.査明银行存款的实有数额（浪位银行存款日记账的余额与银行对账/不一致 原【大I：未达账.单位记账有谋.银行记账有课、单位与银行双方记账有洪）o 5、往來款项的淸査一般采用发函询证|査询核实的方法进行核对。6、实物清査（数量和质最方法实地盘点法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法）淸查时：实物保管员必须在场:盘存单（盘点人员与实物保管人员儿同签章）7、财产淸査经批准处理后的账务处理（待处理财产损溢）项目 盘盈处理 盘亏处理（赔偿：其他
19、应收款）项目 盘盈处理 盘亏处理（赔偿：其他应收款）现金 营业外收入 管埋费用 原材料 管理费用 管理费用（正常）营业外支出（非常）基他应收款（赔偿）固定资产 营业外收入 营业外支出 第九章财务会计报告 1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会讣报告 2、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书 爪位经济活动的一种经济管理作会讣按报告对彖不同分为财国家繇计侧重于外部过去信息与管理会计侧重于内部未來信息会讣的基木职能包拯核算基础和监督质保会汁还右预测经济前景参于经济决策评价经营业绩的职能会计的对彖为会计主体但会计主体不一定是法人持续经营核算基础会计分期货币计量必要
20、于段会计要素是对会计对象的具体化基木分类分为资产负债所有者权益收入费用利润六大会计要素会等式就设置账户进行复式记账和編制会计报表的理论第一等式也是基木等式静态要素反映财务状况编制资产负债表依据收入费用利润第二等式动态嬰素反减经营成果编制利润债表损益表依据取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加第二章会计核算内与3、会计报表包括基本报表（资产负债表.利润表.现金流虽表）附表（利润分配表.资产减值准备明细表、股东权益増减变动表、分部报表）4、年度、半年度的企业财务会汁报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书 丿J度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资
21、产负债农和利润农。5、资产负债表（反映企业某一特定日期财务状况的静态报表）根据“资产=负债+所有者权益这一会讣等式编制而成的.分左 右两方，左方为资产项目（按资产的流动性大小排列:右方为鱼复（按淸偿债务的先后排列）及所有者权益项目 利润表（反映企业某一会计期间经营成果的动态报表）的格式主耍冇多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用 四步式报表（主营业务利润.营业利润、利润总额、净利润）第十章会计档案 1、十年形成的会计档案.在会计年度终了后.可暂由本单位会计机构保管1年 期满之后.应由会il机构编制移交清册（一式 二份），移交木啟位的档案机构统一保管：未设立档案机构的，应当在会计机
22、构内部指定专人保管（不得由出纳保管）2、会讣档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3,竺、10年.15年、25年。3年 月.季度财务会计报告 5年 银行对账巾“银行存款余额调节表.固定资产卡片（报废淸理后）15年 原始凭证、记账凭证.汇总凭证、总隊.明细账.日记账.辅助账.会讣移交清册 25年 现金日记酿银行日记账 永久 年度财务会计报告（决算）、会计档案销毁清册.会计档案保管清册 会讣档案的保管期限为星低保管期限.从会计年度终了后的第一夭知起。3、各尬位保存的会计档案不得借出.如有特殊需要，经木单位负责人批准,可以提供査阅或者复刮:査阅或者复制会汁档案的人 员，严禁在会计档案上涂
23、画.标记、拆封和抽换。4、I位销毁会计档案时，应山单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关由同级财政部门、审计部门派员监销:财政部门 的会计档案II i同级审计部门派员监销。5、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证.不得销毁应单独抽出立卷，由档案部门保管 到未了事项完结时为止：正在建设期间的建设单位.会计档案一律不得销毁。重点定义：1、资产是抬过去的交易、爭项形成并由企业拥有或控制的资源.该资源预期会给企业带來经济利益流入。2、负债是拆过去交易.事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。3、复式记账是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额.仁
24、相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。4、资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的静态会il报表。5、利润表（损益表）是反映企业在一定会计期间经营成果的动态报表。爪位经济活动的一种经济管理作会讣按报告对彖不同分为财国家繇计侧重于外部过去信息与管理会计侧重于内部未來信息会讣的基木职能包拯核算基础和监督质保会汁还右预测经济前景参于经济决策评价经营业绩的职能会计的对彖为会计主体但会计主体不一定是法人持续经营核算基础会计分期货币计量必要于段会计要素是对会计对象的具体化基木分类分为资产负债所有者权益收入费用利润六大会计要素会等式就设置账户进行复式记账和編制会计报表的理论第一等式也是基木等式静态要素反映财务状况编制资产负债表依据收入费用利润第二等式动态嬰素反减经营成果编制利润债表损益表依据取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加第二章会计核算内与