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1、1相关范围 是指 不会改变或破坏特定成本项目固 有特征的时间和业务量的变动范围 2目标利润 是指企业在未来一段时间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标，它是企业未来 经 3 经营成本 是指在经营期内为满足正常生产经营而动用现实货币资金支付的成本费用，又被称为付现 的营运成本 4储存成本 是指一定期间内（一般为一年）企业为储存有关材料而发生的各项费用 5相关收入 是指与特定决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在短期经营决策中必须予以 充 分 考 虑 的 收 入，又 称 有 关 收 1责任中心;一个规模较大的企业，在实行分权经营体制的条件下，按照“目标管理”原则，将企业 生产经营的整体目
2、标分解为不同层次的子目标，落实到有关单位去完成而形成的企业内部责任单位，称为“责任中心”2 零基预算：是对任何一笔预算支出，不是以现有费用水平为基础，而是一切以零为起点，从根本上 考虑它们的必要性及其数据多少的一种预算编制方法。3 资金成本：是企业确定要求达到的最低收益率的基础，其计量是投资项目经济评价中要考虑的 一个重要问题。4贡献毛益：是指产品的销售收入扣除变动成本后的余额。5 内部转移价格：企业内部各责任中心之间由于相互提供中间产品而进行结算所选用的计价标准，称为内部转移价格，常用的内部转移价格有市场价格、协商价格、双重价格和成本加成。四、简答题（每小题 5 分，共 15 分）1.简述折
3、现评价指标之间的关系。2.为什么说可控成本和不可控成本可以实现相互转化?3.什么是现金流出量，其内容包括哪些方面?1.答案：净现值 NPV 净现值率 NPVR 获利指数 PI 和内部收益率 IRR 指标之间存在以下数量关系，即：当 NPV0 时，NPVR0 PIi，IRRic 当 NPV=0 时，NPVR=0 PI=l，IRR=ic 当 NPV0 时，NPVR0 PII，IRRIC 2.答案：成本的可控性是相对的，由于它与责任中心所处管理层次的高低、管理权限及控制范围的大小，以及管理条件的变化有着直接的关系，因此，在一定空间和时间条件下，可控成本与不可控成本可以实现相互转化。3答案：现金流出量
4、是指能够使投资方案的现实货币资金减少或需要动用现金的项目。一般情况下，现金流出量的内容包括：（1）建设投资；（2）流动资金投资；（3）经营成本；（4）各项税款；（5）其他现金流出。管理会计的主要职能概括为以下五个方面：（1）预测经济前景。（2）参与经济决策。（3）规划经营目标。（4）控制经济过程。（5）考核评价经营业 绩。2 贡献边际率和变动成本率的关系如何？将变动成本率与贡献边际率联系起来，有以下关系成立：变动成本率+贡献边际率=1 贡献边际率和变动成本率属于互补性质，变动成本率越高，贡献边际率越低，盈利能力越小；反之，变动成本率越低，贡献边际率越高，盈利能力越强。3、年金是指一定时期内每隔
5、相同时间就发生相同数额的收款（或付款）业务，则该等额收付的系列款项 称为年金。年金应一般同时满足以下三个条件：第一，连续性；第二，等额性；第三，同方向性。1 说明利润预测中敏感分析的内容 利润预测中的敏感分析包括单位售价变动影响、固定成本变动的影响、变动成本变动的影响、多种因素同 时变动的影响和生产率变动影响的分析。2决策的一般程序是什么？决策的一般程序由以下几个阶段构成：（1）提出决策问题，确定决策目标，目标一般应具有以下特点：一是目标成果可以计量，二是目标的 实现在主、客观上具有现实可能性。（2）拟定各种可能方案。（3）广泛搜集与决策有关的信息、注意信 息的质量。（4）对各种方案进行分析、
6、评估和对比。（5）选定最优方案。这是决策的关键环节。选优的 标准主要是指在一定条件下，经济效益最佳的方案。为此就要全面权衡因素的影响。比如资源条件、市场 需求等。（6）组织与监督方案的实施。在方案实施过程中，要建立信息反馈系统。决策者要根据反馈信息，采用各种相应的措施，在执行中，如果由于主客观条件发生了变化，就要对原定方案进行必要的修正，以 尽量防止或减少失误。五、某公司准备投资上一新项目，有关资料如下：该项目需固定资产投资共 80 万元，第一年初和第二年初各投资 40 万元。两年建成投 产，投产后一年达到正常生产能力。投产前需垫支流动资本 10 万元。固定资产可使用 5 年，按直线法计提折旧
7、，期末残值为 8 万元。该项目投产后第一年的产品销售收入为 20 万元，以后 4 年每年为 85 万元（假定均于当年收到现金），第一年的经营成本为 10 万元，以后各年为；5 万元。企业所得税率为 40。流动资本于终结点一次收回。要求：计算该项目各年净现金流量。固定资产年折旧=（80-8）/5=14.4（万元）（2 分）NCFo-1=-40（万元）（2 分）NCF2=-10（万元）（2 分）NCF3=20-10=10（万元）（2 分）NCF4-6=（85-55-14.4）X（1-40）+14.4=23.76（万元）（3 分）NCF7=（85-55-14.4）X（1-40）+14.4+8+10=
8、41.76（万元）（4 分）间内经过努力应该达到的最优化利润控制目标它是企业未来经经营成本是指在经营期内为满足正常生产经营而动用现实货币资金支付的成本费用又被称为付现的营运成本储存成本是指一定期间内一般为一年企业为储存有关材料而发虑的收入又称有关收责任中心一个规模较大的企业在实行分权经营体制的条下按照目标管理原则将企业生产经营的整体目标分解为不同层次的子目标落实到有关单位去完成而形成的企业内部责任单位称为责任中心零基预算是对任何算编制方法资金成本是企业确定要求达到的最低收益率的基础其计量是投资项目经济评价中要考虑的一个重要问题贡献毛益是指产品的销售收入扣除变动成本后的余额内部转移价格企业内部各
9、责任中心之间由于相互提供中间产品而2（15 分）某企业只生产一种产品，2003 年的变动成本总额为 84000 元，产品单价为 10 元，变动成本率 为 60，获营业利润 11000 元，假定 2004 年追加投入广告费 2000 元，其他条件不变，要求：（1）计算 2004 年该企业的保本额。（2）若实现目标利润 20000 元，则保利额是多少?（3）若 2004 年销售量比上年增加 20，则利润是多少?2.（15 分）答案：贡献边际率=1-60=40（2 分）销售收入=8400/60%=140000（元）（2 分）固定成本=140000-84000-11000=45000（元）（3 分）保
10、本额=（45000+2000）/40%=117500（元）（2 分）保利额=（45000+2000+2000）/40%=167500（元）（2 分）2004 年的利润：140000X（1+20%）-（45000+2000）-84000X（1+20%）=20200（元）（4 分）3.（10 分）某企业现有生产能力 40000 机器小时，为充分利用生产能力，准备开发新产品有 A B、C 三种 新产品可供选择。资料如下：要求：已知市场对 C 产品的年需要量为 600 件，B 产品的年需要量为 700 件，请做出新产品开发的品种结 构决策。A 产品单位机时贡献边际=（100-50）/40=1.25（2
11、 分）B 产品单位机时贡献边际=（60-30）/20=1.5（2 分）C 产品单位机时贡献边际=（30-12）/10=1.8（2 分）由以上计算可知应优先安排 C 产品的生产，其次是 B 产品，再次是 A 产品。40000 600X10=34000（机时）（1 分）34000 20X700=20000（机时）（1 分）20000-40=500（件）（1 分）产品开发决策依次为：A 产品 500 件，B 产品 700 件，C 产品 600 件。五、计算题（每题10分，共3 0 分）1.某企业生产甲零件，该零件市场价 50 元，企业利用剩余生产能力制造该零件，单位制造成本为：直接 材料 20元，直
12、接人工 6 元，变动制造费用 6 元，固定制造费用 4 元。要求：（1）甲零件每年需要量为 3000 件，剩余生产能力无法转移，该零件应否外购？（2）甲零件每年需要量为 3000 件，剩余生产能力如不用于生产甲零件，可以生产其他产品，每年 的贡献毛益总额 3000 元，该零件应否外购？（3）甲零件每年需要量不确定情况下，企业自行生产需增加专属固定成本 8000 元，该零件何时应外购？1 解：（1）自制总成本=3 000 X（20+16+6）=126 000（元）外购总成本=3 000 X 50=150 000（元）间内经过努力应该达到的最优化利润控制目标它是企业未来经经营成本是指在经营期内为满
13、足正常生产经营而动用现实货币资金支付的成本费用又被称为付现的营运成本储存成本是指一定期间内一般为一年企业为储存有关材料而发虑的收入又称有关收责任中心一个规模较大的企业在实行分权经营体制的条下按照目标管理原则将企业生产经营的整体目标分解为不同层次的子目标落实到有关单位去完成而形成的企业内部责任单位称为责任中心零基预算是对任何算编制方法资金成本是企业确定要求达到的最低收益率的基础其计量是投资项目经济评价中要考虑的一个重要问题贡献毛益是指产品的销售收入扣除变动成本后的余额内部转移价格企业内部各责任中心之间由于相互提供中间产品而结论：因为自制总成本小于外购总成本，企业不应外购，应自己生产甲零件，可节约
14、 24 000（元）（2）自制总成本=3 000 X（20166）3 000=129 000（元）外购总成本=3000X50=150 000（元）结论；因为外购总成本大于自制成本，企业应自制甲零件，可节约 21 000 元（3）临界点产量=8 000/（5020166）=1 000 件 结论：当甲零件每年需要量大于 1000 件时，企业应选择外购方式 2已知某投资项目采用逐次测试逼近法计算内部收益率，经过测试得到以下数据：折现率 净现值 26%10 万元 20%250 万元 24%90 万元 30%200 万元 要求：（1）用内插法计算该项目的内部收益率。（2）若该项目的行业基准收益率为 14
15、%，评价该项目的可行性。2（1）内含报酬率=24%90/（9010）X（26%24%）=25.8%（2）因为 25.8%大于 14%所以该项目具有可行性 3某企业采用变动成本法计算产品成本，产品总成本模型为 y=1 5006x。该企业今年 9 月份的实际销售 量为 35 000 件，9 月份的预计销售及相应的概率分别为：销售量 32 000 36 000 34 000 概率 0.2 0.3 0.5（共 1.0）要求：（1）采用指数平滑法预计 10 月份销售量（设 a=0.3）（2）预测 10 月份的总成本。解：（1）9 月份的预计销量=32 000X 0.2 36000X 0.3 34000X
16、 0.5=34 200（件）10 月份的预计销量=0.3X35 000 （1 0.3）X34 200=34 440（件（2）1 0 月份的预计总成本 Y=1500 6X34 440=208 140（元）企业某年度 6 月份实际销售量为 800 公斤，原来预测该月的销售量为 840 公斤，平滑指数=0.4。请 运用平滑指数法预测 7 月份的销售量。（5 分）1、解：7 月份销售量预测数=0.4 X 800+（1-0.4）X 840=824（公斤）2、已知：某企业只生产一种产品，全年最大生产能力为 1200 件。年初已按 100 元/件的价格接受正常任务 1 000 件，该产品的单位完全生产成本为
17、 80 元/件（其中，单位固定生产成本为 30 元）。现有一客户要求 以 70 元/件的价格追加订货。（10 分）要求：请考虑以下不相关的情况，用差别损益分析法为企业作出是否接受低价追加订货的决策，并说 明理由：（1）剩余能力无法转移，追加订货量为 200 件，不增加专属成本；（2）剩余能力无法转移，追加订货量为 200 件，但因有特殊要求，企业需追加 1 000 元专属成本；(3)同(1)，但剩余能力可用于对外出租，可获租金收入 5000 元；间内经过努力应该达到的最优化利润控制目标它是企业未来经经营成本是指在经营期内为满足正常生产经营而动用现实货币资金支付的成本费用又被称为付现的营运成本储
18、存成本是指一定期间内一般为一年企业为储存有关材料而发虑的收入又称有关收责任中心一个规模较大的企业在实行分权经营体制的条下按照目标管理原则将企业生产经营的整体目标分解为不同层次的子目标落实到有关单位去完成而形成的企业内部责任单位称为责任中心零基预算是对任何算编制方法资金成本是企业确定要求达到的最低收益率的基础其计量是投资项目经济评价中要考虑的一个重要问题贡献毛益是指产品的销售收入扣除变动成本后的余额内部转移价格企业内部各责任中心之间由于相互提供中间产品而(4)剩余能力无法转移，追加订货量为 300 件；因有特殊要求需追加 1000 元专属成本。2、答：(1)单位变动成本=80 30=50(元/件
19、)初步判定单位变动成本 订货价格 差别损益=(70 50)X 200=4000(元)应接受订货(2)差别损益=4000 1000=3000(元)应接受订货(3)差别损益=4000 5000=1000(元)应拒绝订货(4)差别损益=200X(7050)100X(70100)1000=0 接受或拒绝订货均可 3、某公司 2001 年 1 6 月份各月的维修工时和维修费等有关资料如下：要求：(1)采用高低点法计算各月的维修费。(2)假如 7 月份预计发生维修工时 700 小时，预计 7 月的维修费是多少。解：(1)单位变动维修费(b)=(2800 2000)(1000-600)=2(元/小时)a=y
20、-bx=2800 1000X 2=800(元)或：a=2000 600X 2=800(元)成本性态模型；y=800+2x(2)y=8002x=800 2X 700=2200(元)4、假设企业期末现金最低库存 15000 元，现金短缺时主要以银行借款解决，贷款最低起点 1000 元。企业 于期初贷款，于季末归还贷款本息，贷款年利率 5%。年度现金预算部分数据如下表：4、解：(1)138500(2)12259(3)38000(4)15741(5)15691(6)143250(7)29000(8)1250(9)17152(10)17152(11)32248(12)28474(13)7000(14)8
21、7.5(15)21386.5 四、计算分析题(共 50 分)1某公司只产销一种产品，本年单位变动成本为 6 元，变动成本总额为 84 000 元，获营业利润 18 000 元，假设该公司计划下一年度变动成本率 仍维持本年度的 40%，其它条件不变。要求：预测下一年度的保本销售量及保本销售额。(10 分)本年销售量=84 000-6=14000 单价=6*40%=15 固定成本=(156)X 14000-18 000=108000 下一年度的保本销售量=108000(15 6)=12000 保本销售额=12000X15=180000 元 2某企业尚有一定的闲置生产能力，拟开发一种新产品，现有 A
22、、B 两种产品可供选择。A 产品单价是 100 元，单位变动成本是 60 元，单位产品 机器台时定额消耗量是 2 小时；E产品单价是 120 元，单位变动成本是 40 元，单位产品机器台时定额消耗量是 8 小时。要求：试用单位资源贡献 边际分析法做出开发哪种产品的决策分析，并说明理由。A 产品单位资源贡献边际=(100-60)-2=20 元/小时E产品单位资源贡献边际=(120-40)-8=10 元/小时 因 A 产品单位资源贡献边际大于E产品单位资源贡献边际，应开发 A 产品。3某项目的投资建设期为 4 年，每年年末需投入资金 25 万元。生产经营期 10 年，期末无残值，每年可获净利 10
23、 万元，直线法计提折旧。假设 资金成本率为 10%，要求：用净现值法分析该投资方案是否可行。(15 分)i(%)10%4 年年金现值系数 4 年复利现值系数 10 年年金现值系数 14 年年金现值系数 3.170 0.683 6.145 7.367 年折旧=4X25*10=10 万元 间内经过努力应该达到的最优化利润控制目标它是企业未来经经营成本是指在经营期内为满足正常生产经营而动用现实货币资金支付的成本费用又被称为付现的营运成本储存成本是指一定期间内一般为一年企业为储存有关材料而发虑的收入又称有关收责任中心一个规模较大的企业在实行分权经营体制的条下按照目标管理原则将企业生产经营的整体目标分解
24、为不同层次的子目标落实到有关单位去完成而形成的企业内部责任单位称为责任中心零基预算是对任何算编制方法资金成本是企业确定要求达到的最低收益率的基础其计量是投资项目经济评价中要考虑的一个重要问题贡献毛益是指产品的销售收入扣除变动成本后的余额内部转移价格企业内部各责任中心之间由于相互提供中间产品而15 分）NCFO=0 NCF1-4=-25 万元，NCF5-14 利+折旧=10+10=20 万元 NPV=2X0(7.367 3.1 7)2 5 X 3.1 7=4.69 万元，大于零，可行 4某企业产销 A 产品，单价 20 元，单位变动成本 12 元，固定成本 36 000 元，预计销售量 10 0
25、00 件 要求：（1）计算 A 产品的保本销售量。（2）分别计算单价、单位变动成本、固定成本总额分别向不利方向变动 10%，对保本点的影响。（3）若目标利润为 4 万元，单价应调整为多少？（1）保本销售量=36000*（2012）=4500 件（2）如果单价下降 10%保本销售量=36000*（1812）=6000 件 保本点升高。如果单位变动成本上升 10%保本销售量=36000*（2013.2）=5295 件 保本点升高。如果固定成本总额上升 10%保本销售量=39600*（2012）=4950 件 保本点升高。上述三个因素都向不利方向变动 10%，但对保本点的影响是不一样的。（3）若目标
26、利润为 40000 元 单价=（40000+36000+12X10000）/10000=19.6 元 间内经过努力应该达到的最优化利润控制目标它是企业未来经经营成本是指在经营期内为满足正常生产经营而动用现实货币资金支付的成本费用又被称为付现的营运成本储存成本是指一定期间内一般为一年企业为储存有关材料而发虑的收入又称有关收责任中心一个规模较大的企业在实行分权经营体制的条下按照目标管理原则将企业生产经营的整体目标分解为不同层次的子目标落实到有关单位去完成而形成的企业内部责任单位称为责任中心零基预算是对任何算编制方法资金成本是企业确定要求达到的最低收益率的基础其计量是投资项目经济评价中要考虑的一个重要问题贡献毛益是指产品的销售收入扣除变动成本后的余额内部转移价格企业内部各责任中心之间由于相互提供中间产品而