《农民专业合作社财务会计报表经济会计_经济-会计.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《农民专业合作社财务会计报表经济会计_经济-会计.pdf（13页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、会计报表（一）会计报表是反映合作社某一特定日期财务状况和某一会计 期间经营成果的书面报告。合作社应按照规定准确、及时、完整地编 制会计报表，向登记机关、农村经营管理部门和有关单位报送，并按 时置备于办公地点，供成员查阅。（二）合作社应编制资产负债表、盈余及盈余分配表、成员权益 变动表、科目余额表和收支明细表、财务状况说明书等。合作社应按登记机关规定的时限和要求，及时报送资产负债表、盈余及盈余分配表和成员权益变动表。各级农村经营管理部门，应对所辖地区报送的合作社资产负债表、盈余及盈余分配表和成员权益变动表进行审查，然后逐级汇总上报，同时附送财务状况说明书，按规定时间报农业部。（三）资产负债表、盈
2、余及盈余分配表和成员权益变动表格式及 编制说明如下，科目余额表和收支明细表的格式及编制说明由各省、自治区、直辖市财政部门和农村经营管理部门根据本制度进行规定。资产负债表格式 资产负债表 年月日 会农社 01 表 编 单位：元 制 单 位：资产 行次 年初数 年末数 所有益 行次 年初数 年末数 产 资 动 流 1 债 负 动 流 3 金 资 币 货 5 款 借 期 短 0 应收款项 6 应付款项 3 存货 1 应付工资 1 流动资产 0 应付盈余返还 3 合计 1 应付剩余盈余 2 长期资产：1 流动负债合计 3 对外投资 1 长期负债：3 农业资产：2 长期借款 3 牲畜（禽）1 专项应付款
3、 5 资产 3 长期负债合计 3 林木资 1 负债合计 6 产 5 所有者权益：4 农业资 1 股金 0 产合计 6 专项基金 4 固定资产：1 资本公积 1 固定资产 7 盈余公积 4 原值 2 未分配盈余 2 减：累计 0 所有者权益合 4 折旧 2 计 3 固定资产 1 负债和所有者权 4 净值 2 益总计 4 固定资产 2 4 清理 2 5 在建工程 5 4 固定资 2 6 产合计 7 4 其他资产：2 7 无形资产 8 5 长期资产 2 0 合计 9 5 资产总计 1 5 4 补充资料：项目 金额 无法收回、尚未批准核销的应收 款项 盘亏、毁损和报废、尚未批准核 销的存货 准确及时完
4、整地编制会计报表向登记机关农村经营管理部门和有关单位报送并按时置备于办公地点供成员查阅二合作社应编制资产负债表盈余及盈余分配表成员权益变动表科目余额表和收支明细表财务状况说明书等合作社应按登记地区报送的合作社资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表进行审查然后逐级汇总上报同时附送财务状况说明书按规定时间报农业部三资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表格式及编制说明如下科目余额表和收支明负债表年月日表编单位元制单年初数年末数资产流动资产货币资金行次流动负短期债借会农社位年初数年末数有所益款行次应付款项应付工资应付盈余返还应付剩余盈余流动负债合计长期负债长期借款专项应付款长期负债合计负债无法
5、收回、尚未批准核销的对外 投资 死亡毁损、尚未批准核销的农业 资产 盘亏、毁损和报废、尚未批准核 销的固定资产 毁损和报废、尚未批准核销的在 建工程 注销和无效、尚未批准核销的无 形资产 资产负债表编制说明 1.本表反映合作社一定日期全部资产、负债和所有者权益状况。2.本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“年 末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的 名称和内容同上年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称 和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内，并加 以书面说明。3.本表“年末数”各项目的内容及其填列方法：（1）“货币资金”项目，反映合作
6、社库存现金、银行结算账户存 款等货币资金的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”科目的年末余额合计填列。（2）“应收款项”项目，反映合作社应收而未收回和暂付的各种 款项。本项目应根据“应收款”和“成员往来”各明细科目年末借方 余额合计数合计填列。（3）“存货”项目，反映合作社年末在库、在途和在加工中的各 项存货的价值，包括各种材料、燃料、机械零配件、包装物、种子、化肥、农药、农产品、在产品、半成品、产成品等。本项目应根据“产 品物资”、“受托代销商品”、“受托代购商品”、“委托加工物 资”、准确及时完整地编制会计报表向登记机关农村经营管理部门和有关单位报送并按时置备于办公地点供成员查阅
7、二合作社应编制资产负债表盈余及盈余分配表成员权益变动表科目余额表和收支明细表财务状况说明书等合作社应按登记地区报送的合作社资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表进行审查然后逐级汇总上报同时附送财务状况说明书按规定时间报农业部三资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表格式及编制说明如下科目余额表和收支明负债表年月日表编单位元制单年初数年末数资产流动资产货币资金行次流动负短期债借会农社位年初数年末数有所益款行次应付款项应付工资应付盈余返还应付剩余盈余流动负债合计长期负债长期借款专项应付款长期负债合计负债“委托代销商品”、“生产成本”科目年末余额合计填列。（4）“对外投资”项目，反映合作社的各
8、种投资的账面余额。本 项目应根据“对外投资”科目的年末余额填列。（5）“牲畜（禽）资产”项目，反映合作社购入或培育的幼畜及 育肥畜和产役畜的账面余额。本项目应根据“牲畜（禽）资产”科目 的年末余额填列。（6）“林木资产”项目，反映合作社购入或营造的林木的账面余 额。本项目应根据“林木资产”科目的年末余额填列。（7）“固定资产原值”项目和“累计折旧”项目，反映合作社各 种固定资产原值及累计折旧。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的年末余额填列。（8）“固定资产清理”项目，反映合作社因出售、报废、毁损等 原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面净值，以及固定资产 清理过程中所发生
9、的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目 应根据“固定资产清理”科目的年末借方余额填列；如为贷方余额，本项目数字应以“”号表示。（9）“在建工程”项目，反映合作社各项尚未完工或虽已完工但 尚未办理竣工决算和交付使用的工程项目实际成本。本项目应根据“在建工程”科目的年末余额填列。（10）“无形资产”项目，反映合作社持有的各项无形资产的账 面余额。本项目应根据“无形资产”科目的年末余额填列（11）“短期借款”项目，反映合作社借入尚未归还的一年期以 下（含一年）的借款。本项目应根据“短期借款”科目的年末余额填 列。准确及时完整地编制会计报表向登记机关农村经营管理部门和有关单位报送并按时置备于办公
10、地点供成员查阅二合作社应编制资产负债表盈余及盈余分配表成员权益变动表科目余额表和收支明细表财务状况说明书等合作社应按登记地区报送的合作社资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表进行审查然后逐级汇总上报同时附送财务状况说明书按规定时间报农业部三资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表格式及编制说明如下科目余额表和收支明负债表年月日表编单位元制单年初数年末数资产流动资产货币资金行次流动负短期债借会农社位年初数年末数有所益款行次应付款项应付工资应付盈余返还应付剩余盈余流动负债合计长期负债长期借款专项应付款长期负债合计负债（12）“应付款项”项目，反映合作社应付而未付及暂收的各种 款项。本项目应根
11、据“应付款”科目年末余额和“成员往来”各明细 科目年末贷方余额合计数合计填列。（13）“应付工资”项目，反映合作社已提取但尚未支付的人员 工资。本项目应根据“应付工资”科目的年末余额填列。（14）“应付盈余返还”项目，反映合作社按交易量（额）应支 付但尚未支付给成员的可分配盈余返还。本项目应根据“应付盈余返 还”科目的年末余额填列。（15）“应付剩余盈余”项目，反映合作社以成员账户中记载的 出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形 成的财产平均量化到本社成员的、应支付但尚未支付给成员的剩余盈 余。本项目应根据“应付剩余盈余”科目的年末余额填列。（16）“长期借款”项目，反映
12、合作社借入尚未归还的一年期以 上（不含一年）的借款。本项目应根据“长期借款”科目的年末余额 填列。（17）“专项应付款”项目，反映合作社实际收到国家财政直接 补助而尚未使用和结转的资金数额。本项目应根据“专项应付款”科 目的年末余额填列。（18）“股金”项目，反映合作社实际收到成员投入的股金总额。本项目应根据“股金”科目的年末余额填列 准确及时完整地编制会计报表向登记机关农村经营管理部门和有关单位报送并按时置备于办公地点供成员查阅二合作社应编制资产负债表盈余及盈余分配表成员权益变动表科目余额表和收支明细表财务状况说明书等合作社应按登记地区报送的合作社资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表进
13、行审查然后逐级汇总上报同时附送财务状况说明书按规定时间报农业部三资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表格式及编制说明如下科目余额表和收支明负债表年月日表编单位元制单年初数年末数资产流动资产货币资金行次流动负短期债借会农社位年初数年末数有所益款行次应付款项应付工资应付盈余返还应付剩余盈余流动负债合计长期负债长期借款专项应付款长期负债合计负债（19）“专项基金”项目，反映合作社通过国家财政直接补助转 入和他人捐赠形成的专项基金总额。本项目应根据“专项基金”科目 年末余额填列。（20）“资本公积”项目，反映合作社资本公积的账面余额。本 项目应根据“资本公积”科目的年末余额填列。（21）“盈余公积
14、”项目，反映合作社盈余公积的账面余额。本 项目应根据“盈余公积”科目的年末余额填列。（22）“未分配盈余”项目，反映合作社尚未分配的盈余。本项 目应根据“本年盈余”科目和“盈余分配”科目的年末余额计算填 列；未弥补的亏损，在本项目内数字以“”号表示。盈余及盈余分配表格式 盈余及盈余分配表 年 会农社 02 表 制单位 单位：元 盈余分配 四、本年盈余 加：年初未分配盈余 其他转入 五、可分配盈余 减：提取盈余公积 盈余返还 剩余盈余分配 六、年末未分配盈余 盈余及盈余分配表编制说明项目 行次 金额 项目 行次 金额 本年盈余 一、经营收入 1 加：投资收益 2 减：经营支出 5 管 理 费 6
15、 用 10 二、经营收益 11 加：其他收入 12 减：其他支出 15 三、本年盈余 16 17 18 21 22 23 24 28 准确及时完整地编制会计报表向登记机关农村经营管理部门和有关单位报送并按时置备于办公地点供成员查阅二合作社应编制资产负债表盈余及盈余分配表成员权益变动表科目余额表和收支明细表财务状况说明书等合作社应按登记地区报送的合作社资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表进行审查然后逐级汇总上报同时附送财务状况说明书按规定时间报农业部三资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表格式及编制说明如下科目余额表和收支明负债表年月日表编单位元制单年初数年末数资产流动资产货币资金行次
16、流动负短期债借会农社位年初数年末数有所益款行次应付款项应付工资应付盈余返还应付剩余盈余流动负债合计长期负债长期借款专项应付款长期负债合计负债1.本表反映合作社一定期间内实现盈余及其分配的实际情况。2.本表主要项目的内容及填列方法如下：（1）“经营收入”项目，反映合作社进行生产、销售、服务、劳 务等活动取得的收入总额。本项目应根据“经营收入”科目的发生额 分析填列。（2）“投资收益”项目，反映合作社以各种方式对外投资所取得 的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投 资损失，以“”号填列。（3）“经营支出”项目，反映合作社进行生产、销售、服务、劳 务等活动发生的支出。本项目应根
17、据“经营支出”科目的发生额分析 填列。（4）“管理费用”项目，反映合作社为组织和管理生产经营服务 活动而发生的费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填 列。（5）“其他收入”项目和“其他支出”项目，反映合作社除从事 主要生产经营活动以外而取得的收入和支出，本项目应根据“其他收 入”和“其他支出”科目的发生额分析填列。（6）“本年盈余”项目，反映合作社本年实现的盈余总额。如为 亏损总额，本项目数字以“”号填列。（7）“年初未分配盈余”项目，反映合作社上年度未分配的盈余。本项目应根据上年度盈余及盈余分配表中的“年末未分配盈余”数 额填列。准确及时完整地编制会计报表向登记机关农村经营管理部门
18、和有关单位报送并按时置备于办公地点供成员查阅二合作社应编制资产负债表盈余及盈余分配表成员权益变动表科目余额表和收支明细表财务状况说明书等合作社应按登记地区报送的合作社资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表进行审查然后逐级汇总上报同时附送财务状况说明书按规定时间报农业部三资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表格式及编制说明如下科目余额表和收支明负债表年月日表编单位元制单年初数年末数资产流动资产货币资金行次流动负短期债借会农社位年初数年末数有所益款行次应付款项应付工资应付盈余返还应付剩余盈余流动负债合计长期负债长期借款专项应付款长期负债合计负债（8）“其他转入”项目，反映合作社按规定用公积
19、金弥补亏损等 转入的数额。本项目应根据实际转入的公积金数额填列。（9）“可分配盈余”项目，反映合作社年末可供分配的盈余总额。本项目应根据“本年盈余”项目、“年初未分配盈余”项目和“其他 转入”项目的合计数填列。（10）“提取盈余公积”项目，反映合作社按规定提取的盈余公 积数额。本项目应根据实际提取的盈余公积数额填列。（11）“盈余返还”项目，反映按交易量（额）应返还给成员的 盈余。本项目应根据“盈余分配”科目的发生额分析填列。（12）“剩余盈余分配”项目，反映按规定应分配给成员的剩余 可分配盈余。本项目应根据“盈余分配”科目的发生额分析填列。（13）“年末未分配盈余”项目，反映合作社年末累计未
20、分配的 盈余。如为未弥补的亏损，本项目数字以“”号填列。本项目应根 据“可分配盈余”项目扣除各项分配数额的差额填列。成员权益变动表格式 成员权益变动表 年 会农社 03 表 编制单位：单位：元 项目 股金 专项基金 资本公积 盈余公积 未 年初余额 准确及时完整地编制会计报表向登记机关农村经营管理部门和有关单位报送并按时置备于办公地点供成员查阅二合作社应编制资产负债表盈余及盈余分配表成员权益变动表科目余额表和收支明细表财务状况说明书等合作社应按登记地区报送的合作社资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表进行审查然后逐级汇总上报同时附送财务状况说明书按规定时间报农业部三资产负债表盈余及盈余分配
21、表和成员权益变动表格式及编制说明如下科目余额表和收支明负债表年月日表编单位元制单年初数年末数资产流动资产货币资金行次流动负短期债借会农社位年初数年末数有所益款行次应付款项应付工资应付盈余返还应付剩余盈余流动负债合计长期负债长期借款专项应付款长期负债合计负债本年增加数 准确及时完整地编制会计报表向登记机关农村经营管理部门和有关单位报送并按时置备于办公地点供成员查阅二合作社应编制资产负债表盈余及盈余分配表成员权益变动表科目余额表和收支明细表财务状况说明书等合作社应按登记地区报送的合作社资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表进行审查然后逐级汇总上报同时附送财务状况说明书按规定时间报农业部三资产负
22、债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表格式及编制说明如下科目余额表和收支明负债表年月日表编单位元制单年初数年末数资产流动资产货币资金行次流动负短期债借会农社位年初数年末数有所益款行次应付款项应付工资应付盈余返还应付剩余盈余流动负债合计长期负债长期借款专项应付款长期负债合计负债 其中：其中：其中：其中：资本 公积 转赠 国家 财政 直接 补助 股金溢价 从盈 余中 提取 盈余 公积 转赠 接受 捐赠 转入 资产评估 增值 成员 增加 出资 本年减少数 其中 按交 量（分配 盈余 剩余 余分 年末余额 成员权益变动表编制说明（1）本表反映合作社报告年度成员权益增减变动的情 况。2）本表各项目应根据“
23、股金”、“专项基金”、“资 本公准确及时完整地编制会计报表向登记机关农村经营管理部门和有关单位报送并按时置备于办公地点供成员查阅二合作社应编制资产负债表盈余及盈余分配表成员权益变动表科目余额表和收支明细表财务状况说明书等合作社应按登记地区报送的合作社资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表进行审查然后逐级汇总上报同时附送财务状况说明书按规定时间报农业部三资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表格式及编制说明如下科目余额表和收支明负债表年月日表编单位元制单年初数年末数资产流动资产货币资金行次流动负短期债借会农社位年初数年末数有所益款行次应付款项应付工资应付盈余返还应付剩余盈余流动负债合计长期
24、负债长期借款专项应付款长期负债合计负债积”、“盈余公积”、“盈余分配”科目的发生 额分析填列。3）未分配盈余的本年增加数是指本年实现盈余数（净 亏损以“-”号填列）。成员账户 成员姓名：联系地址：第 页 编 号 年 摘 要 成 员 出 资 公 积 金 份 额 形成 财产 的财 政补 助资 金量 化份 额 捐赠 财产 量化 份额 交易量 交易额 盈 余 返 还 金 额 剩 余 盈 余 返 还 金 额 月 日 产 品 1 产 品 2 产 品 1 产 品 2 1 2 3 4 5 年终合计 公积金总额：盈余返还总额：成员账户编制说明（1）本表反映合作社成员入社的出资额、量化到成员的公积金份 额、成员与
25、本社的交易量（额）以及返还给成员的盈余和剩余盈余金 额。（2）年初将上年各项公积金数额转入，本年发生公积金份额变化 时，按实际发生变化数填列调整。“形成财产的财政补助资金量化份 额”、“捐赠财产量化份额”在年度终了，或合作社进行剩余盈余分 配时，根据实际发生情况或变化情况计算填列调整。（3）成员与合作社发生经济业务往来时，“交易量（额）”按实 际发生数填准确及时完整地编制会计报表向登记机关农村经营管理部门和有关单位报送并按时置备于办公地点供成员查阅二合作社应编制资产负债表盈余及盈余分配表成员权益变动表科目余额表和收支明细表财务状况说明书等合作社应按登记地区报送的合作社资产负债表盈余及盈余分配表
26、和成员权益变动表进行审查然后逐级汇总上报同时附送财务状况说明书按规定时间报农业部三资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表格式及编制说明如下科目余额表和收支明负债表年月日表编单位元制单年初数年末数资产流动资产货币资金行次流动负短期债借会农社位年初数年末数有所益款行次应付款项应付工资应付盈余返还应付剩余盈余流动负债合计长期负债长期借款专项应付款长期负债合计负债列。（4）年度终了，以“成员出资”、“公积金份额”、“形成财产 的财政补助资金量化份额”、“捐赠财产量化份额”合计数汇总成员 应享有的合作社公积金份额，以“盈余返还金额”和“剩余盈余返还 金额”合计数汇总成员全年盈余返还总额。（四）财务状
27、况说明书 财务状况说明书是对合作社一定会计期间生产经营、提供劳务服 务以及财务、成本情况进行分析说明的书面文字报告。合作社应于年 末编制财务状况说明书，对年度内财务状况做出书面分析报告，进行 全面系统的分析说明。财务状况说明书没有统一的格式，但其内容至 少应涵盖以下几个方面：1.合作社生产经营服务的基本情况 包括：合作社的股金总额、成员总数、农民成员数及所占的比例、主要服务对象、主要经营项目等情况。2.成员权益结构（1）理事长、理事、执行监事、监事会成员名单及变动情况；（2）各成员的出资额，量化为各成员的公积金份额，以及成员入 社和退社情况；（3）企事业单位或社会团体成员个数及所占的比例；（4
28、）成员权益变动情况。3.其他重要事项（1）变更主要经营项目；（2）从事的进出口贸易；（3）重大财产处理、大额举债、对外投资和担保；准确及时完整地编制会计报表向登记机关农村经营管理部门和有关单位报送并按时置备于办公地点供成员查阅二合作社应编制资产负债表盈余及盈余分配表成员权益变动表科目余额表和收支明细表财务状况说明书等合作社应按登记地区报送的合作社资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表进行审查然后逐级汇总上报同时附送财务状况说明书按规定时间报农业部三资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表格式及编制说明如下科目余额表和收支明负债表年月日表编单位元制单年初数年末数资产流动资产货币资金行次流动
29、负短期债借会农社位年初数年末数有所益款行次应付款项应付工资应付盈余返还应付剩余盈余流动负债合计长期负债长期借款专项应付款长期负债合计负债（4）接受捐赠；（5）国家财政支持和税收优惠；（6）与成员的交易量（额）和与利用其提供的服务的非成员的交 易量（额）；（7）提取盈余公积的比例；（8）盈余分配方案、亏损处理方案；（9）未决诉讼、仲裁。准确及时完整地编制会计报表向登记机关农村经营管理部门和有关单位报送并按时置备于办公地点供成员查阅二合作社应编制资产负债表盈余及盈余分配表成员权益变动表科目余额表和收支明细表财务状况说明书等合作社应按登记地区报送的合作社资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表进行审查然后逐级汇总上报同时附送财务状况说明书按规定时间报农业部三资产负债表盈余及盈余分配表和成员权益变动表格式及编制说明如下科目余额表和收支明负债表年月日表编单位元制单年初数年末数资产流动资产货币资金行次流动负短期债借会农社位年初数年末数有所益款行次应付款项应付工资应付盈余返还应付剩余盈余流动负债合计长期负债长期借款专项应付款长期负债合计负债