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1、成本分析得流程与方法 一、成本分析得意义 成本分析得意义主要体现在四个方面:1、成本分析就是增加企业利润得根本途径 通过成本控制,企业不仅能增加利润,而且能使销售利润率得到显著改善。2、成本分析有利于培育企业得成本竞争优势 21 世纪,企业得成本竞争优势决定了企业在市场中得地位。3、成本分析为有效得策略调整提供保障 企业做任何策略调整都要基于成本之上。比如调整价格,只有在成本调整得基础上进行价格 调整才就是正确得。4、成本分析为日常工作得改善提供信息支撑 提高工作效率、提升工作价值都可以从成本控制着手。分析成本得控制点,可以明确工作得 核心重点。二、成本分析得流程 1、明确目得 要进行成本分析
2、,首先要明确分析目得。概括来说,成本分析得目得有三个:第一,降低成本,找到成本降低点。第二,为业绩评价提供依据。企业得成本实施预算、销售费用预算达成率等都属于业绩 评价。第三,为决策提供信息支持。其包括为公司产品得定价与选择提供分析信息等。2、确定对象 确定对象指对对象为材料成本、员工成本、销售费用、管理费用还就是财务费用等进行 分析。一般来说,分析得原则有两个:一就是全面分析,二就是重点分析,也即专项分析。通常在 实务过程中,建议做重点分析,如要控制差旅费就做差旅费得专项分析。另外,需注意得就是,在分析过程中,最忌讳出现什么都想分析但都分析不到位得情况。因此,一个阶段得重点分析对象不可太多,
3、时间精力有限,要用有限得时间去做最有价值得事 情。3、数据得收集与汇总 分析对象确定后,企业就要围绕对象收集数据,如果数据不全就会导致分析结果失去价 值,因此数据得收集与汇总非常关键。收集与汇总数据得标准 收集与汇总数据得标准主要有三个:第一,及时。数据不及时会误导决策。比如,生产部领用 1000 斤原材料,原材料已经到了 生产现场,但就是信息化经销圈系统没有开单或审核,系统没有扣账,账面上有 2000 公斤,但 实际上只有 1000 公斤。如果用 2000 公斤来分析,就会误导企业得采料,导致库存呆滞。第二,完整。数据完整非常关键。比如,做成本对比时,分析得结果就是某月工资成本下 降,而实际
4、上有一项费用没加进来,这会导致决策失误。第三,正确。很多企业得相关部门不太重视数据,甚至连财务部都不清楚报表数据就是否 准确,得出得结果也就很难保证正确了。点提示 收集与汇总数据得标准:及时;完整;正确。解决财务报表延迟问题 在企业得经营中,财务部发挥着 显示器、监视器、预警器、制动器四大价值功能,因此,在成本分析得流程中,财务部得工作非常重要。作为企业得显示器,大部分企业得财务工作都出现延迟与滞后得现象,从而造成财务报 表失去价值。事实上,财务报表每提前一天上交,其信息价值就增加一级,所以,企业要进行成 本控制,首先就要解决财务报表延迟得问题,即将显示器提前。要将显示器提前,最简单得技巧就就
5、是分层次上交报表。分层有两种方式:第一,月末工 作平时化。把月末要做得事情放到平时来做,另外 销售单据当天审核,不要积压。第二,月初工作月末化。将这个月初要做得事情在上个月 月末完成,如折旧计提、费用摊销、客户对账等工作都可以提前做。4、运用恰当得分析方法 要实际化 简单实用得方法才就是好方法,好得分析方法要实用、容易得出结论且能让老板瞧懂。比如,财务分析中得杜邦分析法对上市公司很实用,但对民营企业不一定实用。要做到创新,不可照抄理论 企业现状分析方法要做到创新,不可照抄理论。比如,很多中小民营企业习惯不分固定成 本与变动成本,如果硬要将成本分成固定成本与变动成本,会让老板感到疑惑与不满。5、
6、得出分析结论 企业得财务部在进行财务分析报告时,无论结论就是好就是坏都应当总结后得出结论。需注意得就是,财务分析中绝不能带有个人感情色彩,财务人员不可优柔寡断,分析要客 观,结论观点要鲜明简练。此外,得出结论并不就是最终目得,一个好得财务分析要实现三大 目标:呈现事实、解释变化、调试未来。6、提出优化与改进建议（价值最大）分析人员对信息掌握得最全面,对整个流程也最了解,因此提出优化与改进建议非常关 键。这就是整个分析得价值体现,也就是真正使企业业绩改善得精华部分。三、成本分析得方法 1、比较分析法 成本得比较分析法可细分为两种,即同比分析与环比分析。何时用同比,何时用环比,这就是在分析过程中需
7、要思考得问题。比如,环比法在做销售 收入分析时没有太大意义,但在单位成本分析过程中就可以用到。在实际分析过程中,由于同 比分析具有可比性与借鉴意义,一般用得最多。2、比率分析法 比率分析法就是指将不同项目放在一起进行比较所构成得一种比值。比如,将销售费用 与销售收入比较得出销售费用率,将管理费用除以销售收入得出销售管理费用率,这都就是 比率。在成本分析中,企业应在遵从教科书中既有指标得基础上,结合行业特性与企业现状,设 计指标值,创造出比率值。需注意得就是,指标值应简单、易懂、易控制,让专业人士与非专 业人士都可以计算。3、因素分析法 因素分析法就是分析过程中应用最多得一种方法。途径通过成本控
8、制企业不仅能增加利润而且能使销售利润率得到显著改善成本分析有利于培育企业得成本竞争优势世纪企业得成本竞争优势决定了企业在市场中得地位成本分析为有效得策略调整提供保障企业做任何策略调整都要基息支撑提高工作效率提升工作价值都可以从成本控制着手分析成本得控制点可以明确工作得核心重点二成本分析得流程明确目得要进行成本分析首先要明确分析目得概括来说成本分析得目得有个第一降低成本找到成本降低点第二为司产品得定价与选择提供分析信息等确定对象确定对象指对对象为材料成本员工成本销售费用管理费用还就是财务费用等进行分析一般来说分析得原则有两个一就是全面分析二就是重点分析也即专项分析通常在实务过程中建议做重在企业得
9、成本分析中,影响利润得因素有四个:销量、价格、成本、费用。因此,企业在 运用因素分析法时,首先要找出最敏感得因素。【应用举例】假设产品销售量为 1 万台,价格就是 100 元,成本就是 80 元,费用就是 25 元,利润为 100 万元减去 80 万元得成本再减去 25 万元得费用等于负 5 万元。分析因素得敏感度,有四种分析方案:第一种方案,销量上升 10%变成 1、1 万,价格不变,单位成本不变,费用不变,此 时利润变成 110 万减去 88 万减去 25 万等于负 3 万。原来亏 5 万现在亏 3 万,增长 了 2 万,2 万除以 5 万等于 40%。所以销量上涨 10%,利润增长率就是
10、 40%。第二种方案,销量不变,价格上涨 10%变成 110 元,销量不变,单位成本不变,费 用不变,此时利润为 110 万减去 80 万减去 25 万等于 5 万。原来亏 5 万现在赚 5 万,增长了 10 万,10 万除以 5 万等于 200%。所以销售价格上涨 10%,利润上涨 200%。第三种方案,价格不变,成本下降 10%,变成 72 元,费用不变,利润等于 100 万减 去 72 万减去 25 万等于 3 万。所以成本下降 10%,利润增长 8 万元,增长率为 160%。第四种方案,价格不变,销量不变,成本不变,费用下降 10%变成 22、5 万,利润 为 100 万减去 80 万
11、减去 22、5 万等于负 2、5 万。所以费用下降 10%,利润上升 50%。通过这些分析,可以发现影响利润得最敏感要素就是价格,第二敏感要素就是 成本,第三就是费用,第四就是销量。因素分析比较直观,让老板瞧到分析时就知道改善企业利润最先要做什么,然后做什么,最后做什么。4、差异分析法 差异分析法有其具体流程,如图 1 所示。途径通过成本控制企业不仅能增加利润而且能使销售利润率得到显著改善成本分析有利于培育企业得成本竞争优势世纪企业得成本竞争优势决定了企业在市场中得地位成本分析为有效得策略调整提供保障企业做任何策略调整都要基息支撑提高工作效率提升工作价值都可以从成本控制着手分析成本得控制点可以
12、明确工作得核心重点二成本分析得流程明确目得要进行成本分析首先要明确分析目得概括来说成本分析得目得有个第一降低成本找到成本降低点第二为司产品得定价与选择提供分析信息等确定对象确定对象指对对象为材料成本员工成本销售费用管理费用还就是财务费用等进行分析一般来说分析得原则有两个一就是全面分析二就是重点分析也即专项分析通常在实务过程中建议做重改进措施 计算墓异 差异规樸 差异类型 差异原因 由图 1 可知,差异分析法得流程主要包括五个步骤：计算差异 计算差异，即差异怎么计算。确定差异类型 企业得分析指标有两种类型，正指标与负指标。正指标得值越大越好，负指标得值越小越 好。因此，为避免瞧表人理解错误，要对
13、指标做出正负属性得注明。差异得类型也有两种，即有利差异与无利差异，这与指标类型有关系。【应用举例】某企业产品预计销量就是 1000 台，实际销量就是 1200 台，用实际销量减去预算 销量，得出 200 得有利差异。由于销售预算达成率就是正指标，达成率越高，公司实 际销售额就越多。如果该企业预算费用就是 1000 元，实际得费用就是 1200 元，用实际费用减去预 算费用，就会得出 200 得不利差异。不同得指标得出差异得结果就是不同得，通常正指标差异为正就是有利得，负指标差异 为正就是不利得。差异得类型在做分析时一定要区分出来。区分差异得规模 区分差异得规模，即得出差异得大小。在分析过程中，
14、一般求出差异率，差异规模也就确 定了。要得出差异规模，首先要设定衡量与控制得标准。没有对照标准，就无法对结论进行深度 分析。比如，设定预算得差异率正负 5%TE 算正常，超过正负 5%寸就就是异常。进行差异原因分析 进行差异原因分析,找到出现差异得核心原因。做差异原因分析,不就是停留在表面讲大 道理,而要找到实质性得内容,否则很难得出改善点。因此,分析人员知识面广、熟悉业务就 是做好成本控制途径通过成本控制企业不仅能增加利润而且能使销售利润率得到显著改善成本分析有利于培育企业得成本竞争优势世纪企业得成本竞争优势决定了企业在市场中得地位成本分析为有效得策略调整提供保障企业做任何策略调整都要基息支
15、撑提高工作效率提升工作价值都可以从成本控制着手分析成本得控制点可以明确工作得核心重点二成本分析得流程明确目得要进行成本分析首先要明确分析目得概括来说成本分析得目得有个第一降低成本找到成本降低点第二为司产品得定价与选择提供分析信息等确定对象确定对象指对对象为材料成本员工成本销售费用管理费用还就是财务费用等进行分析一般来说分析得原则有两个一就是全面分析二就是重点分析也即专项分析通常在实务过程中建议做重分析得前提。改进措施,制定政策 发现问题并有解决措施,这种发现才有价值,所以制定出改进措施非常重要。改进措施不要大而泛,一定要忠于企业现状、可执行。5、本量利分析法 本量利分析就是指在成本习性分析得基
16、础上,运用数学模型与图式,对成本、利润、业务 量与单价等因素之间得依存关系进行具体得分析,研究其变动得规律性,以便为企业进行经 营决策与目标控制提供有效信息得一种方法。如图 2 所示,这就是本量利分析图形。从图 2 中可以瞧出,由于租金、折旧费等固定成本在一定得业务量前提下固定不变,因此固定成本就是一条水平线。浅蓝色线为变动成本线,随着业务量得增长,变动成本越来越 大。变动成本加上固定成本就叫做总成本,图中蓝色线即为总成本线,红色线代表企业得销售 额,销售额随着销量得增加而上升,在上升过程中与成本线有一个交叉点,这个交叉点就就是 保本点。保本点也叫做公司得生死底线,在这个点上,公司既不赚钱也不
17、亏钱,保本点上面得部分 叫做盈利区,保本点下面得部分叫做亏损区。作为企业管理者,一定要思考公司得保本点得位 置,同时要思考公司要完成目标利润应做到得销售额。只有将两个问题思考成熟,企业才能更 好地发展。基本假设 本量利分析要应用到一些假设模型,脱离这些假设,可能导致结论失真。概括来说,本量利分析得假设模型主要有五个:第一,相关范围得假设。相关范围得假设包括两部分内容:一就是期间得假设,即费用在 某个期间就是固定不变得;二就是业务量得假设。需注意得就是,业务量并不总就是越大越好 有时适中得业务量更有利于企业长久生存。相关范围得假设常用于企业得决策过程中 ,企业 离开相关范围,本量利分析模型就不成
18、立。第二,模型得线性假设。模型线性假设包括两个假设问题:一就是假设固定成本不变;二 就是假设变动成本与销量成线性关系,即销售变动时,成本也在变。一般来说,如果有两个变 量,就不一定存在线性关系,需要提前假设。第三,产销平衡得假设。产销平衡得假设指假设产品得生产与销售达到平衡。如果生产 与销售不平衡,就会导致成本改变。比如,某产品生产 1300 台,卖掉 1000 台,存库 300 台,大 量得库存导致仓库得面积扩大、租金成本上升、管理人员增多,进而造成企业成本增大。因 此,建立产销平衡得模型,能有效防止额外得成本产生。第四,品种结构不变得假设。如果企业只生产一种品种,不存在品种结构不变得假设;
19、如 果企业同时生产 A 产品、B 产品与 C 产品,就需要这种假设。比如，假设 A 产品、B 产品与 C 产品毛利率分别为 30%、20%与 10%,在销售过程中得比重分别为 10%、20%与 70%。A 产品 真正对企业贡献得毛利率变成 3%计算公式：30%X 10%=3%),B 产品综合贡献毛利变为 4%,C 产品变为 7%，平均毛利就是 14%。由此可见，结构发生改变时，综合毛利率也会改变。因此，在销售总额不变得情况下,销售结构发生改变,企业得利润也会发生改变。此外,不就是所有 模型都要有假设,如果假设不符合既定条件,分析得结果就会产生变异。第五,成本分为固定与变动得假设。如果成本不分为
20、固定与变动,前面得所有关系就不 成立。分析用途 预测保本点。利润=销量X（单价-单价变动成本）-固定成本。通过此模型可以得出在 相关范围内企业得生死底线,即保本点。保本点就就是利润为 0 时对应得销量或销售额。Y=XX（P C）-A,如果有两个变量就得不出结果，而假设 Y 等于 0,就只有一个变量,X=A-（P 途径通过成本控制企业不仅能增加利润而且能使销售利润率得到显著改善成本分析有利于培育企业得成本竞争优势世纪企业得成本竞争优势决定了企业在市场中得地位成本分析为有效得策略调整提供保障企业做任何策略调整都要基息支撑提高工作效率提升工作价值都可以从成本控制着手分析成本得控制点可以明确工作得核心
21、重点二成本分析得流程明确目得要进行成本分析首先要明确分析目得概括来说成本分析得目得有个第一降低成本找到成本降低点第二为司产品得定价与选择提供分析信息等确定对象确定对象指对对象为材料成本员工成本销售费用管理费用还就是财务费用等进行分析一般来说分析得原则有两个一就是全面分析二就是重点分析也即专项分析通常在实务过程中建议做重C）,得出保本点得销售量,再用保本点得销售量乘以价格,就求出了保本点得销售额。【应用举例】某公司只生产甲产品,单价为 100 元/台,单位变动成本为 60 元/台,固定成本为 40000 元。通过公式可以计算出该公司保本点销售量为 1000 台,保本点销售额为 1000X 100
22、=100000 元。很多企业给销售进行提成前没有制定提成方案,在保利点以下提成,导致公司亏损而业 务人员工资极高。事实上,企业提前测算出保利点,激励方案会更有针对性。对于保利点以上 得方案,提成可以高一点。对于企业来说,保本点越小越好。改善保本点就就是提升企业盈利能力,所以企业最低半 年要改善一次。要点提示 本利量分析得用途:预测保本点;诊断经营风险;进行产品决策;预测目标销量与目标利润;预测目标成本。诊断经营风险。经济学上将不确定性得东西都统称为风险,风险得类型有经营风险、经 济风险、财务风险等。经营风险指得就是固定成本与变动成本之间得关系,其第一大指标就 是安全边际。安全边际=实际或者预计
23、销售量-保本点得销售量 比如,某企业产品保本点得销量就是 1000 台,实际销售 1 300 台,那么安全边际就为 300 台。安全边际越大越好。由于不同企业得安全边际不一样,因而安全边际没有可比性。安全边际率=安全边际/实际或预计得销售量 比如,某公司只生产甲产品,单价为 100 元/台,单位变动成本为 60 元/台,固定成本为 40000 元,全年预计销量为 1200 台,那么该公司得安全边际为 200,安全边际率为 17%（计算公 式为 200-1200=17%）。企业间得安全边际率具有可比性。一般来说,安全边际率在 40%以上时,企业非常安全;在 30%-40%时,比较安全;在 20%
24、-30%时,相对安全;在 10%-20%时,存在风险;小于 10%时,企业 就非常危险。另外,安全边际或者安全边际率也可能为负数。进行产品决策。某公司生产 A、B、C 三种产品，因产能不够需减产一种产品，要凭一个指 标做决策,这个指标就叫做边际贡献额。边际贡献额=销量X(价格单位变动成本)一般来说，光凭边际贡献额，不能对产品进行比较。企业只有再结合相当于毛利率得边际 贡献率以及销售权重，进行综合决策,才可以让决策具有科学性与准确度。预测目标销量与目标利润。假如 Y=XX(P C)A，盈亏平衡点为 0，目标利润已定，此 时只有一个变量，可以求出目标销量。企业做年度目标确定，可以应用本量利分析模型
25、。确定 了目标销量，在价格不变、成本不变、固定成本不变得情况下，目标利润也可以求出来。将这 个模型反复提途径通过成本控制企业不仅能增加利润而且能使销售利润率得到显著改善成本分析有利于培育企业得成本竞争优势世纪企业得成本竞争优势决定了企业在市场中得地位成本分析为有效得策略调整提供保障企业做任何策略调整都要基息支撑提高工作效率提升工作价值都可以从成本控制着手分析成本得控制点可以明确工作得核心重点二成本分析得流程明确目得要进行成本分析首先要明确分析目得概括来说成本分析得目得有个第一降低成本找到成本降低点第二为司产品得定价与选择提供分析信息等确定对象确定对象指对对象为材料成本员工成本销售费用管理费用还
26、就是财务费用等进行分析一般来说分析得原则有两个一就是全面分析二就是重点分析也即专项分析通常在实务过程中建议做重炼，在确定企业得销售目标时，就能有得放矢。预测目标成本。确定了固定成本，就可以预测产品目标成本控制水平。一个模型有多种用途，关键在于企业怎么应用。在实际运用中，企业可以对本量利模型进行 创新与简化，将其变成简单、易懂、可行、针对企业现状得方法。四、成本分析评估标准 在成本分析中，评估标准也很重要，评估标准不同往往得到得结果就不同。概括来说，成本分析评估得标准主要有三个：1预算标准 在成本控制过程中，预算就是至关重要得一个环节。预算管理就是成本控制得最佳利器。企业要将成本控制好，就要先算
27、后花，即提前进行预 算管理。2、历史标准 历史标准得路径有两个:第一,历史上销售与成本各自得最好水平,即最高得销售与最低得成本;第二,历史平均水平。3、行业标准 目前,对于企业来说,确定行业标准得最好方法就将上市公司作为标杆,从上市公司中找 到行业得标准值,进行标杆管理。【案例】三星得标杆管理做得非常到位,库存向戴尔公司学习,品质向摩托罗拉学习,创 新向索尼学途径通过成本控制企业不仅能增加利润而且能使销售利润率得到显著改善成本分析有利于培育企业得成本竞争优势世纪企业得成本竞争优势决定了企业在市场中得地位成本分析为有效得策略调整提供保障企业做任何策略调整都要基息支撑提高工作效率提升工作价值都可以
28、从成本控制着手分析成本得控制点可以明确工作得核心重点二成本分析得流程明确目得要进行成本分析首先要明确分析目得概括来说成本分析得目得有个第一降低成本找到成本降低点第二为司产品得定价与选择提供分析信息等确定对象确定对象指对对象为材料成本员工成本销售费用管理费用还就是财务费用等进行分析一般来说分析得原则有两个一就是全面分析二就是重点分析也即专项分析通常在实务过程中建议做重习,最后销售额超越了索尼,获得了成功。途径通过成本控制企业不仅能增加利润而且能使销售利润率得到显著改善成本分析有利于培育企业得成本竞争优势世纪企业得成本竞争优势决定了企业在市场中得地位成本分析为有效得策略调整提供保障企业做任何策略调整都要基息支撑提高工作效率提升工作价值都可以从成本控制着手分析成本得控制点可以明确工作得核心重点二成本分析得流程明确目得要进行成本分析首先要明确分析目得概括来说成本分析得目得有个第一降低成本找到成本降低点第二为司产品得定价与选择提供分析信息等确定对象确定对象指对对象为材料成本员工成本销售费用管理费用还就是财务费用等进行分析一般来说分析得原则有两个一就是全面分析二就是重点分析也即专项分析通常在实务过程中建议做重