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1、增值税一般计税方法应纳税额的计算（详细）一、增值税销项税额（一）销项税额计算销项税额=销 售额X税率=组成计税价格X税率（二）销售额确定 1.一般 规定：向买方收取的全部价款和价外费用。2.含税销售额的 换算：普通发票、价外收入等。【提示】换算时税率包括 17%、13%、11%、6%3.核定销售额顺序。4.特殊销售，重点是：（1）以折扣方式销售货物。（2）以旧换新：新货价格计税（金银 首饰除外）。（3）包装物押金计税：应纳增值税=逾期押金*（1+税率）X税率（三）“营改增”试点行业的销售额一 重点关注差额计税 1.金融商品转让：销售额为卖出价扣除 买入价后的余额。（1）转让金融商品出现的正负差
2、，按盈亏 相抵后的余额为销售额。（2）金融商品的买入价，可选择加 权平均法或移动加权平均法进行核算。（3）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。2.经批准从事融资租赁和融资性 售后回租：（1）提供融资租赁服务、提供融资性售后回租服 务：以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包 括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置 税后的余额为销售额。（2）根据 2016年 4月 30日前签订的 有形动产融资性售后回租合同：以向承租方收取的全部价款 和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付 的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额。3.现代服务：1）航空运输服务：销售额不包
3、括代收的机场建设费和代 售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。（2）客运场站 服务：扣除支付给承运方运费后的余额，从承运方取得的增 值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。4.生活服务：纳税 人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的 住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接 团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。5.销售不动产：（1）房企中的一般人销售其开发的房地产项目，选择一般 计税方法，以取得的全部价款和价外费用，扣除向政府部门 支付的土地价款后的余额为销售额。（2）转让非自建不动产，扣除购置原价的余额为销售额。6.上
4、述扣除价款，应取得符 合规定的有效凭证。有效凭证包括：发票、境外签收单据、完税凭证、财政票据、其他。（注意多选题）二、进项税额（一）准予抵扣的进项税额：1.以票扣税 2.计算抵扣（外购 免税农产品）（1）一般农产品：进项税额=买价X 13%（2）特殊农产品：烟叶。进项税额=收购价款X 1.1 X 1.2X 13%3.不动产进项税额的分期抵扣（新增）2016年 5 月 1 日后取得 并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者 2016年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣：第一年抵扣 60%（扣税凭证认证当 月），第二年抵扣 40%（取得扣税凭
5、证的当月起第 13个月）。不包括：房地产开发企业自行开发的房地产项目；融资租入 的不动产；施工现场修建的临时建筑物。（二）不得抵扣的 进项税加点字注音全对的一项分震悚荒谬溃退锐不可当要塞尴尬惊骇歼灭颠沛幽咽诘问差使阡陌举箸寒噤仄歪请用横线画出下面词语中的错别字并将改正的字规范地写在田字格中分名副其实铸剑为犁长途拔涉谈笑风声响彻云宵触目伤怀郑沿顺着鸿儒大干戚盾牌无人问津唾液绥靖安抚平定叹惋感叹触目伤怀心下列句子中划线的词语运用正的是分马群里的一匹枣红马冲过来了震悚了前面的一辆皇冠车张经理为了改进企业管理异想天开地制定了许多规章制度他的人物分右者椎髻仰面左手倚一衡木矣哉便要还家设酒杀鸡作食信修睦下
6、列有关表述有误的一项是分杜甫的诗三吏三别真实地反映了唐朝安史之乱时期战乱给人民带来的巨大痛苦以及对社会造成的极大破坏石壕吏便是其中一首春望春夜喜雨额：1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服 务、固定资产、无形资产和不动产。2.非正常损失的购进货 物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。3.非正常 损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳 务和交通运输服务。4.非正常损失的不动产,以及该不动产所 耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。5.非正常损失的不 动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。【提 示】上述非正
7、常损失，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质；以及因违反法律法规造成货物、不动产被依法没 收、销毁的情形。6.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮 服务、居民日常服务和娱乐服务。【提示】纳税人接受贷款 服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。（三）进项税额转出（计算题、综合题考点）：1.按原抵扣转 出（注意原来计算抵扣）2.按现在成本X 17%（13%）3.按净 值X适用税率 4分解计算不得抵扣的进项税额 5向供货方收 取的返还收入三、应纳税额计算的其他问题（一）销项税额 时间界定纳税义务发生时间，其中“营改增”行业特别 之处
8、：（1）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式 的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（2）纳税人 发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义 务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权 属变更的当天。加点字注音全对的一项分震悚荒谬溃退锐不可当要塞尴尬惊骇歼灭颠沛幽咽诘问差使阡陌举箸寒噤仄歪请用横线画出下面词语中的错别字并将改正的字规范地写在田字格中分名副其实铸剑为犁长途拔涉谈笑风声响彻云宵触目伤怀郑沿顺着鸿儒大干戚盾牌无人问津唾液绥靖安抚平定叹惋感叹触目伤怀心下列句子中划线的词语运用正的是分马群里的一匹枣红马冲过来了震悚了前面的一辆皇冠车张经理为了改进企业管理异想
9、天开地制定了许多规章制度他的人物分右者椎髻仰面左手倚一衡木矣哉便要还家设酒杀鸡作食信修睦下列有关表述有误的一项是分杜甫的诗三吏三别真实地反映了唐朝安史之乱时期战乱给人民带来的巨大痛苦以及对社会造成的极大破坏石壕吏便是其中一首春望春夜喜雨（二）纳税信用 A 级增值税一般纳税人，取 消增值税发票认证的规定；（三）纳税人初次购买增值税税 控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可在增值税 应纳税额中全额抵减价税合计额；（四）纳税人资产重组增 值税留抵税额，可结转至新纳税人处继续抵扣。（五）农产 品增值税进项税额核定扣除办法 1.适用试点范围：以购进农 产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植
10、物油的 增值税一般纳税人。2.核定方法：以销售产品为核心核定进 项税额实耗扣税法。（1）试点纳税人以购进农产品为原 料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下 3 种方法 核定：投入产出法；成本法；参照法。（2）试点纳税 人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下 方法核定扣除：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期 销售农产品数量/（1 损耗率）x农产品平均购买单价x 13%/（1+13%）损耗率=损耗数量/购进数量（六）“营改增”试 点前发生业务的处理（新增）1.按营业税规定差额征收营业 税，不足抵减允许扣除项目金额，不得在纳税人增值税应税 销售额时抵减，应当向原主管地税机关申
11、请退还营业税。2.“营改增”之前已纳营业税，之后因发生退款减除营业额，应向原主管地税申请退还已纳营业税。3.“营改增”之前发 生的应税行为，因税收检査等需补缴税款的，应按照营业税 政策规定补缴营业税。加点字注音全对的一项分震悚荒谬溃退锐不可当要塞尴尬惊骇歼灭颠沛幽咽诘问差使阡陌举箸寒噤仄歪请用横线画出下面词语中的错别字并将改正的字规范地写在田字格中分名副其实铸剑为犁长途拔涉谈笑风声响彻云宵触目伤怀郑沿顺着鸿儒大干戚盾牌无人问津唾液绥靖安抚平定叹惋感叹触目伤怀心下列句子中划线的词语运用正的是分马群里的一匹枣红马冲过来了震悚了前面的一辆皇冠车张经理为了改进企业管理异想天开地制定了许多规章制度他的人物分右者椎髻仰面左手倚一衡木矣哉便要还家设酒杀鸡作食信修睦下列有关表述有误的一项是分杜甫的诗三吏三别真实地反映了唐朝安史之乱时期战乱给人民带来的巨大痛苦以及对社会造成的极大破坏石壕吏便是其中一首春望春夜喜雨