《银行个人结构性存款理财产品会计核算规程模版.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《银行个人结构性存款理财产品会计核算规程模版.docx（11页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、XX银行个人结构性存款理财产品会计核算规程第一章 总则第一条 为规范本行个人结构性存款理财产品的会计核算，根据企业会计准则（2006）及本行相关规章制度，制定本会计核算规程。第二条 本规程所指的结构性存款理财产品，其募集的本金投资于本行结构性存款，结构性存款利息部分投资于金融衍生产品，本行提供本金及固定收益部分的保障。衍生品部分投资于挂钩黄金、利率、汇率等金融工具的结构性衍生工具。第三条 本会计核算规程属“操作规程”，适用全行各级机构。第二章 会计核算原则第四条 结构性存款产品属于嵌入衍生金融工具与主合同构成的混合工具，本会计核算规程适用于嵌入衍生工具的经济特征和风险不与主合同紧密相关的结构性
2、存款产品，需将结构性存款产品进行拆分，将主合同部分即存款部分按照存款进行确认，按摊余成本法进行后续计量，将其嵌入衍生金融工具从主合同中拆分，按照衍生金融工具进行处理。第三章 会计科目设置第五条 个人结构性存款理财产品涉及的主要会计科目：（一） 212711个人结构性存款：用于核算和反映本行吸收的个人客户结构性存款。本科目按理财产品分户核算。（二） 540122-220002个人结构性存款利息支出：用于核算和反映本行个人结构性存款利息支出情况。（三） 222122-220002应付个人结构性存款利息：用于核算和反映本行吸收的个人结构性存款按规定计提的应付未付利息。第四章 会计处理第六条 产品起息
3、和资金归集（一）个人结构性存款产品起息日，由FPSS系统自动将客户资金从活期存款账户划转并归集至资产管理部理财资金募集账户。会计分录为：支行：借：2111活期储蓄存款等科目（客户购买理财的扣款账户） 贷：111311存放分行备付金总行资产管理部：借：111301存放总行备付金 贷：230180 委托理财基金（以上资金清算分录省略，下同）（二） 总行资产管理部将本产品归集的理财本金（以下简称“理财本金”）划转至该产品对应的托管账户，会计分录为：总行资产托管部：借：111301存放总行备付金等科目 贷：212110同业客户托管资金活期存款总行资产管理部：借：192180委托理财 贷：111301存
4、放总行备付金等科目（三）总行资产托管部将理财本金从托管账户划转至总行资产管理部指定账户。会计分录为：总行资产托管部：借：212110同业客户托管资金活期存款 贷：111301存放总行备付金等科目总行资产管理部：借：111301存放总行备付金等科目 贷：192180委托理财（四） 零售总部在产品募集结束后的当日内，从FPSS系统提取各分行销售数据并通知各分行以及总行各相关部门，该数据作为总分行相关部门账务处理的数据依据。1、起息日，总行资产管理部根据零售银行总部提供的各分行销售数据将理财本金划转至分行或支行 系统上线前通过手工操作的形式下，仅划转至分行，结构性存款理财本金体现为分行清算中心的“2
5、12711个人结构性存款”；系统自动处理模式下则划转至支行，结构性存款理财本金体现为支行的“212711个人结构性存款”。以下区分分行清算中心、支行确认个人结构性存款两种情况分别对相应的账务处理进行规范。总行资产管理部的会计分录为： 借： 230180委托理财资金 贷：111301存放总行备付金2、分行清算中心或支行根据零售银行总部提供数据作相应的会计处理并体现为经办机构的“212711个人结构性存款”，会计分录为：借：111301存放总行备付金（若由分行清算中心确认个人结构性存款）或借：111311 存放分行备付金（若由支行确认个人结构性存款） 贷：212711个人结构性存款3、分行清算中心
6、或支行再将理财本金头寸划转至总行资产管理部，使用“330190系统内其他往来”科目核算系统内结构性存款理财资金往来情况，会计分录为：总行资产管理部： 借：111301存放总行备付金 贷：330190系统内其他往来款项 分行清算中心/支行： 借：330190系统内其他往来款项 贷：111301存放总行备付金（若由分行清算中心确认个人结构性存款） 或贷：111311 存放分行备付金（若由支行确认个人结构性存款）以上会计处理适用于总行资产管理部划转至分行的理财本金与分行划转至总行资产管理部的理财本金采用实头寸划转、非轧差清算的模式，若采用轧差清算、不涉及实头寸划转，则起息日的会计分录为：总行资产管理
7、部：借：230180委托理财资金 贷：330190系统内其他往来款项分行清算中心：借：330190系统内其他往来款项 贷：212711个人结构性存款第七条 结构性衍生产品交易的处理总行资产管理部按照本产品销售文件的约定完成与客户的结构性衍生产品交易后与总行资金营运中心叙做一笔结构性衍生产品交易。会计分录为：收：3101XX衍生工具（对外）收：3101XX衍生工具（系统内）第八条 产品存续期间，结构性存款利息支出计提每月月末，分行清算中心或支行按本机构个人结构性存款产品余额和固定收益率逐日计提应付利息。借：540122-0002个人 结构性存款利息支出贷：222122-0002 应付个人结构性存
8、款利息第九条 产品到期日的会计处理（一）产品到期日，总行资产管理部根据零售银行总部提供的数据，将分行上存的理财资金头寸和系统内往来收入下划给分行或支行。总行资产管理部：借：330190系统内其他往来款项 540250系统内存放利息支出贷：111301存放总行备付金分行清算中心/支行：借：111301存放总行备付金（若由分行清算中心确认个人结构性存款）或借：111311 存放分行备付金（若由支行确认个人结构性存款）贷：330190系统内其他往来款项 510370存放系统内利息收入（二）各分行清算中心/支行与零售管理总部提供的收益数据进行核对无误后，对前期已计提个人结构性存款利息支出进行少补调整，
9、同时将产品本金和个人结构性存款利息划转至总行资产管理部。 1、分行清算中心/支行对已计提个人结构性存款利息支出进行少补调整的会计分录为：借：540122-0002个人结构性存款利息支出 贷：222122-0002应付个人结构性存款利息2、分行清算中心/支行将理财本金和个人结构性存款利息划转至总行资产管理部的会计分录为：分行清算中心/支行借：212711个人结构性存款（本金）借：222122-0002应付个人结构性存款利息（结构性存款利息）贷：111301存放总行备付金（若由分行清算中心确认个人结构性存款）或贷：111311 存放分行备付金（若由支行确认个人结构性存款）总行资产管理部：借：111
10、301存放总行备付金贷：230180委托理财资金（理财本金） 贷：224717代收委托贷款及投资应付款（结构性存款利息）本条（一）、（二）的会计处理适用于分行总行资产管理部下划的理财资金头寸和系统内往来收入与分行划转至总行资产管理部的理财本金和个人结构性存款利息采用实头寸划转、非轧差清算的模式，若采用轧差清算、不涉及实头寸划转，则到期日的会计分录为：总行资产管理部：借：330190系统内其他往来款项贷：230180委托理财资金借：540250系统内存放利息支出贷： 224717代收委托贷款及投资应付款（结构性存款利息）分行清算中心：借： 212711个人结构性存款 贷：330190系统内其他往
11、来款项借：222122-0002应付个人结构性存款利息（结构性存款利息） 贷：510370存放系统内利息收入注：分行对已计提个人结构性存款利息支出进行少补调整的会计分录见本条“（二）1”。 （三）总行资产管理部与总行资金中心完成衍生品交易，同时将衍生产品的损益与固定收益部分计入理财产品到期收益。衍生交易到期日，总行资产管理与资金中心进行交割的会计分录为：借或贷：520250交易性衍生工具投资损益 贷或借：111301存放总行备付金付：3101XX衍生工具（系统内）衍生交易到期日，总行资产管理与结构性存款客户进行交割的会计分录为：借或贷：520250交易性衍生工具投资损益 贷或借：224717代
12、收委托贷款及投资应付款付：3101XX衍生工具（对外）（四）兑付日前，总行资产管理部将理财本金、理财产品到期收益、销售管理费（若有）和托管费（若有）和投资管理费（若有）划转至本产品对应的托管账户，会计分录为：总行资产管理部借：192180委托理财借：224717代收委托贷款及投资应付款 贷：111301存放总行备付金 总行资产托管部借：111301存放总行备付金等科目 贷：212110同业客户托管资金活期存款总行资产托管部再将理财本金和理财产品到期收益划转至总行资产管理部的理财本金和收益兑付账户。总行资产管理部、托管部分别做与上述相反的会计分录。 第十条 产品兑付日，由FPSS系统自动完成理财产品的本息兑付。会计分录为：总行资产管理部 借：230180委托理财资金（结构性存款本金部分）借：224717代收委托贷款及投资应付款（结构性存款本金收益部分） 贷：111301 存放总行备付金 （实际支付给客户款项） 支行：借：111311 存放分行备付金 （实际支付给客户款项） 贷：2111 活期储蓄存款等科目第十一条 个人结构性存款理财产品销售管理费个人结构性存款理财产品销售管理费使用“510282-820006零售客户理财产品销售管理费”科目核算。第五章 附则第十二条 本会计核算规程由总行制定，由总行计划财务部负责解释和维护管理。第十三条 本会计核算规程自印发之日起施行。11