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1、公司财务分析管理制度第1章 总则第1条 目的。为加强本公司经营管理、监督和控制，准确评价公司的经营业绩，将公司的财务分析纳入科学化、规范化的轨道，根据企业会计准则的相关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。第2条 适用范围。本制度适用于规范公司财务分析的各项工作，包括财务分析要求、信息资料来源、分析周期、分析方法、财务分析具体工作内容、后续事项等方面的规范工作。第3条 管理职责。1. 财务部经理负责财务分析的组织与执行监督工作。2. 财务分析主管具体负责财务分析的实施及财务分析报告的编制工作。3. 财务分析专员负责财务分析资料的搜集与整理工作。4. 公司各部门应积极配合财务部工作，将各部门的财
2、务资料及时报送到财务部以便财务分析工作得以顺利进行。第2章 财务分析规划第4条 财务分析基本要求。在进行财务分析时，应遵循以下三项基本要求，具体内容如下图所示。财务分析必须以准确、充分的财务数据、统计数据及相关资料为基础和分析依据财务分析应从实际出发，正确总结经验和教训，找出薄弱环节和关键性问题，并提出改进措施2根据财务分析目标，针对实际情况，灵活选取各种有效的分析方法和各类财务分析指标31财务分析基本要求第5条 财务分析信息资料来源。财务分析信息资料主要包括财务报表、审计报告及其他资料三个方面的内容，具体说明如下表所示。财务分析信息资料明细表资料名称具体说明财务报表 公司在会计期间编制的对外
3、报送的财务报表，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、相关附表及财务状况说明书等审计报告 注册会计师依照国家有关法规及企业会计准则，采用必要的查账验证程序对公司财务状况及财务报表进行验证后，出具审计报告其他资料 与财务报表分析有关的其他资料，如公司经营计划资料、公司历史财务资料等第6表 财务分析周期。财务分析周期安排如下所述。1财务分析人员按公司相关财务规定在每月及年末实施定期财务分析。2在公司经营发生转变或其他特殊情况下，财务分析人员需根据公司的实际情况进行不定期的财务分析。第7条 选择财务分析方法。在选择财务分析方法时，财务分析人员要根据财务分析的目标、内容等选择合适的
4、财务分析方法。主要的财务分析方法有比率分析法、趋势分析法、结构分析法三种，具体使用情况如下表所示。财务分析方法说明表财务分析方法具体说明适用情况比率分析法 用财务报表中相互关联的项目之间的百分比或比例关系来揭示和评价公司财务状况和经营成果 用于定量分析公司的财务状况、获利能力、偿债能力等趋势分析法 通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定指标增减变动的方向、数额和幅度 用于说明公司财务状况或经营成果的变动趋势，并且可采用统计图表和比较报表相结合的方式结构分析法 通过对公司资产结构、负债结构、所有者权益结构每一项目的对比，分析公司各项资产和收益的状况 用于从总体上了解和评价公司的财务结构
5、合理与否、公司偿债能力大小、获利能力强弱等第8条 财务分析操作程序。公司财务分析基本操作程序如下图所示。财务分析步骤实施要点对比找出差距实际与计划比较、实际同上期比较、实际同历史水平比较等，具体操作要求有以下三点相比较的财务指标性质相同、包括的范围相一致、代表的会计期间相同研究查明原因 找出差距后，寻找产生差距的原因及影响因素 确定影响因素，应根据经济指标的客观联系，运用逻辑判断方法来决定，如成本的高低、工作量的增减、成本管理的好坏、市场情况及外部环境变化等 对产生差距的影响因素从数量上确定其影响程度，既要分析绝对数，也要分析相对数总结提出建议 采用书面的方式，对生产经营活动进行总结和评价，针
6、对存在的问题提出建议，并制定解决对策，提高管理水平计算确定影响程度财务分析操作程序图第3章 财务分析主要内容第9条 生产经营状况分析。财务分析人员需从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动进行简单评价，并与上年同期水平进行对比，并加以说明。第10条 销售收入分析。财务分析人员通过将实际的销售收入与计划和去年同期的销售收入进行对比，剖析影响本期销售收入增加或减少的因素，分析销售数量、销售价格、销售结构分别对销售额的影响，揭示销售工作中存在的问题，提出增加销售收入的具体措施。第11条 货币资金分析。1. 财务分析人员主要分析资金来源的构成及其合理性、资金分布情况及各类资金占用的结构比
7、例、资金使用的效果及其合理性，同时分析本期货币资金收支计划的完成情况。2. 财务分析人员要着重指出资金在筹集、使用、管理等方面存在的问题和潜力，通过对本期货币资金收支情况的综合评价，提出进一步改善资金管理的建议和措施。3. 财务分析人员要对下期的资金形势作出预测，提高本公司货款的回收率，压缩资金占用量，减少资金使用量，加速资金周转，确保资金收支平衡，保证生产经营与基建技改、归还借款及对外投资计划的资金需要。第12条 成本分析。1. 财务分析人员主要通过分析成本计划的完成情况及与上年平均单位成本的对比分析，剖析影响本期成本变动的因素及产品产量、材料消耗量、材料价格、人工费用、制造费用分别对成本升
8、降的影响数额。2. 财务分析人员要揭示成本管理中的薄弱环节和存在的问题，提出降低成本的具体措施，促使采购部门降低采购成本，生产部门提高劳动效率、降低材料消耗、控制人工费用、压缩制造费用。第13条 期间费用分析。财务分析人员主要通过管理费用、销售费用、财务费用的对比分析，剖析影响本期期间费用与计划、与去年同期相比而变动的因素，分析各项费用支出的合理性，揭示期间费用支出中存在的问题，提出压缩各项费用支出的具体措施。第14条 利润分析。1. 财务分析人员需对营业利润、利润总额和净利润进行分析，并详细分析主要业务利润占利润总额的比例。2. 财务分析人员需对各项投资收益、汇总损益和净资产收益率作出说明。
9、3. 财务分析人员需对利润达成情况及其原因作出说明。第15条 存货分析。1. 财务分析人员应根据产品销售率分析本公司产销平衡情况。2. 财务分析人员应重点分析存货积压的形成原因及库存产品的完好程度。若有库存积压产品，则应分析本期处理库存积压产品包括处理的数量、金额和导致的损失。3. 通过分析存货的采购、入库、出库和结存数额，采用对比分析、库龄分析、超储短缺分析和存货周转率分析等方法，剖析存货的库存结构、变动趋势及不合理的资金占用，分析影响存货变动的主、客观因素，揭示存货管理中存在的问题，提出加强存货管理的具体措施。第16条 应收账款分析。1. 分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收
10、的进度情况。2. 分析本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。3. 应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项、用于其他用途而挂到应收账款科目的款项应单独列出并作出说明。4. 通过应收账款余额分析、账龄分析、应收账款周转率分析，以及与去年同期的对比分析，剖析应收账款结构、变动趋势及不合理的资金占用，分析影响应收账款变动的主、客观因素，揭示应收账款管理中存在的问题，估算可能发生的呆坏账金额，提出加强应收账款管理的具体措施。第17条 应付账款分析。1. 根据负债比率、流动比率及速动比率分析公司的偿债能力及财务风险的大小。2. 月度分析和年度分析应根
11、据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，从而作为调整借款渠道和融资计划的依据之一。3. 财务分析人员应着重分析本期增加的借款去向。第18条 其他事项分析。1. 对发生重大变化的有关资产和负债项目作出分析说明，如长期投资等。2. 对数额较大的预付账款超过限度的现金余额作出分析说明。3. 对其他影响公司效益和财务状况的项目、重大事件作出分析说明。第4章 财务分析报告的编写与应用第19条 财务分析报告的编写。1. 编写时要明确分析的目的，运用正确的财务分析方法，并充分、灵活地运用各项资料，重点分析公司的资产分布、负债水平、所有者权益结构，收入、费用的构成及其增减变动情况，以及现金流量的运行情况等。2. 对于各部门提出的意见，财务部应充分沟通、分析，进而修改、完善财务分析报告。第20条 财务分析报告的应用。根据财务分析报告的意见，明确各部门的职责。责任部门按要求落实整改，财务部负责监督、跟踪落实情况，并及时向财务部经理反馈落实情况。第5章 附则第21条 本制度由公司财务部负责制定、解释和修改。第22条 本制度经公司总经理审批通过后方可施行。