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1、 会计内控制度【高校会计内控制度的研究】 【摘要】高校会计内掌握度是为了保证学校的经营治理有序、有效地运行，确保会计工作质量和预防经济犯罪，有效地降低高校运作中的风险，而在高校内部治理中建立的一个治理掌握系统。本文就高校会计内掌握度的构建进展初步探讨。 【关键词】高校;会计;内掌握度0.前言随着高等教育体制改革的不断深入,办学规模的逐步扩大,高校经费不断增加,构建高校会计内掌握度是高校治理现代化与高校会计自身改革和进展的客观需要。高校会计内掌握度是为了保证学校的经营治理有序、有效地运行，实现高校经营治理目标，维护高校资产的安全及完整，提高会计信息的真实性和精确性，确保会计工作质量和预防经济犯罪
2、，有效地降低高校运作中的风险，而在高校内部治理中建立的一个治理掌握系统。本文就高校会计内掌握度的构建进展初步探讨。1.高校会计内掌握度中存在的问题1.1风险防范机制缺失在市场经济环境中，我国高校会计内控对于风险的识别、分析和评估机制是较为欠缺的，表现在以下两方面：一方面风险意识淡薄，例如对于工程建立，普遍只考虑到自身进展需求，而对于工程的资金筹措渠道、融资本钱、归还力量、政策风险等风险因素则较少关注；另一方面对建立工程、贷款规模等科学性、合理性、可行性论证不力，盲目追求高标准，无视必要的风险识别与分析，增加高校的财务风险。由此可见，风险防范机制的缺失，往往导致高校财务风险的应对力量较弱。1.2
3、内部会计监视不到位高校治理中，内部审计部门隶属于治理层，与其它处室之间根本处于一样位置，内部审计职能定位不高，缺乏应有的独立性，内部审计机构的单独设置得不到保障，这在肯定程度上减弱了内部审计的权威。虽然近年来内部审计对高校经济活动的经济性、有效性进展综合客观评价的职能渐渐凸显起来，但内部审计目前只有监视 职能较明确，内部审计的评价与掌握职能至今仍得不到应有的重视，并且长期以来以查错纠弊、堵塞漏洞 作为主要内容。这一现象存在的最直接的缘由就是高校对内部审计机构的设置始终不够重视，也不标准，经常被合并同类项，与同样具有监视职能的纪检监察部门合署办公，或与有业务联系的财务部门合署办公。内审工作不到位
4、表达在高校财务报表存在重大错报、漏报或内部治理上存在重大弊端或漏洞时， 内审部门却认为报表的合法性、合理性都没问题，内部治理健全有效，其缘由是内审机构独立性较差，人员素养偏低，人员老化，以及传统审计观念的影响等；内审报告一般只描述现状，没有较详细的掌握措施；很少聘请外部审计力气来评估内部会计掌握等；内审只注意事后一般财务审计，不注意治理审计。1.3内掌握度不完善近年来，高校经济活动范围不断扩大，例如院校合并、新校区建立、重大融投资等新状况给财务内部掌握工作带来肯定的难度，也渐渐表达出内部掌握制度方面存在的缺陷，主要是系统性较差、约束对象不全面、约束范围不全面等问题。内部掌握制度缺乏系统性和整体
5、性，各部门之间的工作往往缺乏良好沟通，连接性较差，内部掌握制度约束的范围往往停留在财政经费，对于预算外的资金尤其是各单位创收资金缺乏有效掌握，甚至有的单位存在“小金库”的现象；内掌握度对财务经费核算治理人员具有较强的约束力，但对于校办产业和后勤实体的经费核算治理人员的约束力则较弱。2.构建高校会计内掌握度的几点意见2.1建立风险防范机制高校财务治理风险主要分为两种：内部风险和外部风险。内部风险主要包括财务收支失衡风险、过度负债风险、投资损失风险等；外部风险主要有国家调控政策风险、生源变化风险等。作为高校的治理者，既要能识别内部风险，也要能识别外部风险。财务风险防范意识的提升，是高校财务风险防范
6、机制建立与健全的思想根底与思想保证。高校可建立包括财务人员在内的风险分析与评估组织，对高校的各项经济活动实施风险评估制度，并对评估实施监视检查。尤其是对于年度预算、重大融资、重大投资等决策，应对各种风险进展理论分析，并结合高校实际进展科学论证，加强对风险的分析与评估。2.2提高内部审计部门的地位国内高校内部审计部门一般是处级及以下单位，而且一般不是党委或校长直接负责，因此导致内部审计独立性较差，无法充分发挥其监视的功能。建议目前高校假如条件允许，有必要提高内审地位，以发挥其治理审计职能。提高内部审计的地位，直接对校务会议负责。同时，高校应当加强内部审计部门的建立，特殊是提高内部审计部门的行政地
7、位，让其保持独立性、公正性并能够充分发挥其相应的作用，逐步实现类似于企业监事会的作用，等条件成熟时，执行监事会的功能作用。通过监视和制约力气，改革高校现行上令下行的组织治理体制，形成相互牵制、相互协作、权责明确的组织体系，建立有力的监视机构，并形成畅通的信息反应通道，对权力进展有效制约，防止高校权力犯罪的发生。2.3健全会计内控体系会计内部掌握体系主要由制度进展掌握，制度建立为内部掌握的实施供应了根本保障。明确高校会计内部掌握制度体系主要包括以下几方面：会计系统制度、运营分析制度、财产爱护制度、授权审批制度、预算制度、绩效考评制度等内容。上述内部掌握制度又可依其内容的不同，细化为诸如货币资金、
8、选购与付款和工程工程等若干详细的掌握制度，他们形成一整套完整的会计内部掌握体系，促进会计内部掌握在高校经济活动中全面发挥作用。此外，无论制度有多完善，在实施过程中若不能有效执行，也是一纸空文。首先，要确保内部掌握制度的系统性、全面性，使其具有合理性、科学性和可操作性，提高学校财务治理的水平；其次，应强化考核与惩处鼓励等约束性机制，提高全体员工的自觉性与警觉性，从而有利于会计内部掌握的实施。为了保障内部会计掌握制度的顺当实施，最大限度地发挥内控作用，一方面要加强对员工特殊是会计业务相关人员的鼓励，明晰责权利，对于严格执行内部会计掌握制度的人员，要赐予精神鼓舞和物质嘉奖；对于违规违章的，要赐予行政
9、处分和经济惩罚，并与年度考核和职务升降挂钩。另一方面应建立和完善其内部会计掌握评价体系，定期对内部会计掌握的执行状况进展检查与考核，重点应放在学校内部会计掌握是否得到有效遵循，执行中有什么问题，为什么某项内部会计掌握制度不能执行或不完全执行。依据状况的变化和消失的问题对相应的内部会计掌握制度做出准时修正，只有这样才能不断完善内部会计掌握体系，才能实现内部掌握的目标。3.完毕语综上所述，我国高校内部会计掌握起步较晚，虽然有肯定的成绩，但与兴旺国家相比仍有差距。财政部门、证券监管部门、中国注册会计师协会及审计署等对内部会计掌握制度的详细规章予以规定，但整体来看，全国没有形成统一的协调和规划，各部门只在自己的职责范围内做出了规定要求。因此，构建完善的内部会计掌握体系有利于将高校近期利益与长远利益、局部利益与整体利益结合起来，有利于提上升校的可持续进展力量，提高学校竞争力和综合实力，降低高校本钱费用，掌握高校办学本钱，削减不必要的开支，以保证教学、科研等各项工作高效有序地进展。【