《企业内部控制审计工作底稿-实施阶段-重大业务循环测试-CZ筹资与投资循环OK.xls》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业内部控制审计工作底稿-实施阶段-重大业务循环测试-CZ筹资与投资循环OK.xls（19页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、筹筹资资与与投投资资循循环环：了了解解内内部部控控制制索索 引引 号号：CZL-0单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1.在了解控制的设计并确定是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。2.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。3.本审计工作底稿用以记录下列内容：（1）CZL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；（2）CZL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制
2、流程；（3）CZL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；（4）CZL-4：记录穿行测试的过程和结论；了了解解本本循循环环内内部部控控制制的的工工作作包包括括：1.了解被审计单位筹资与投资循环与财务报告相关的内部控制设计，并记录获得的了解。2.针对筹资与投资循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。4.记录在了解和评价筹资与投资循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。了了解解本本循循环环内内部部控控制制，形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿
3、稿1.CZL-1：了解内部控制汇总表2.CZL-2：了解内部控制设计控制流程3.CZL-3：评价内部控制设计控制目标及控制活动4.CZL-4：确定控制是否得到执行（穿行测试）筹筹资资与与投投资资循循环环：了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表索索 引引 号号：CZL-1单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：1.1.受受本本循循环环影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额长期股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、短期借款、交易性金融负债、长期借款、投资收益、财务费用注：（1）此处仅列示了主要的交易和账户余额
4、，注册会计师应根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。例如：受本循环影响的账户余额可能还有应收利息、应收股利、应付债券、应付票据、长期应付款、实收资本（股本）等。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。2.2.主主要要业业务务活活动动主要业务活动是否在本循环中进行了解筹资是投资是衍生金融工具管理是
5、（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。）3.3.了了解解交交易易流流程程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。职务及具体职能姓名总经理：审核项目投资管理经理财务经理出纳员财务档案管理员（3）自前次审计后，被审计单位的业务
6、流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制缺陷？如果已识别出控制缺陷，产生缺陷的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？（5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？（6）是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？4.4.信信息息系系统统应用软件信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日期初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统名称重大修改、开发与维护更新日期拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改
7、、开发与维护及其影响5.5.初初步步结结论论注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表索索 引引 号号：CZL-1单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：6.6.沟沟通通事事项项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表索索 引引 号号：CZL-1单单位位名名称称：
8、编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：筹筹资资与与投投资资循循环环：了了解解内内部部控控制制设设计计控控制制流流程程索索 引引 号号：CZL-2单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1.注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。记录的内容包括但不限于：（1）交易如何生成，包括电子数据交换（EDI）和其他电子商务形式的性质和使用程度；（2）内部控制采
9、用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存；（3）控制由被审计单位人员执行、第三方（例如服务机构）执行或两种共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序；（4）处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和计划实施的重大修改、开发与维护；（5）与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和人工进行的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）；（6）与处理财务信息相关的政策和程序；（7）会计记录及其他支持性信息；（8）使用的重要档案和表格；（9）主要输出信息（包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息）及用途；（10）输入交易信息并过至明细账和总账的程序；（11）
10、会计分录的生成、记录、和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序。2.本审计工作底稿对筹资与投资循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至筹资与投资循环控制测试（CZC）的审计工作底稿。3.如果被审计单位针对不同类型的筹资与投资业务分别采用不同的控制流程和控制或动，例如，被审计单位对以发行股票筹资与向金融机构借款实施不同的控制活动，应分别予以纪录。主主要要业业务务活活动动介介绍绍（注：此处应记录对本循环主要业务活动的了解。例如：被审计单位主要筹资方式、投资项目、相关文件记录、对筹资与投资政策的制定和修改程序、对与公允价值计量相关的决策体系的制定和修改程序、对职责分工政策的制定和
11、修改程序等。）示例：编制说明：本审计工作底稿提供的示例，系以筹资与投资业务较为单一的中型被审计单位为例，并进行适当简化，仅为说明控制流程的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。本循环中其他审计工作底稿纪录的内容均以下述示例为依据进行填写，并非对所有可能出现情况的全面描述。本示例采用文字叙述方式记录所了解的控制流程，注册会计师也可以采用其他方式，例如：采用问卷、核对表和流程图等方式进行记录。1 1、筹筹资资 S S公公司司建立了筹资预算管理制度。每年年初，财务部综合各部门上报的年度资金使用计划、上一年度实际筹资情况以及现
12、金流情况，编制年度筹资预算，列明拟筹资原因、规模、用途、借款方式、还款资金来源等；年度筹资预算应经财务经理复核并签署意见，上报公司总经理和董事会审批。财务部在批准的预算限额内开展筹资活动。（控制活动编号：CZKZCZKZ1 1）如果预计流动资金可能不足时，财务部将填写借款申请表。其中：金额在人民币元以下的申请应经财务经理和总经理审批；金额超过人民币元的借款申请由董事会审批，董事会授权总经理签订借款合同。（控制活动编号：CZKZCZKZ2 2）财务经理依据审批后的借款申请表，与银行洽谈综合授信协议或借款合同的主要条款，报总经理审核并签订协议或合同。（控制活动编号：CZKZCZKZ3 3）如果是签
13、订综合授信协议，财务部根据月度用款计划，在综合授信额度内，申请使用款项，填写综合授信使用申请，由财务经理审批后办理借款手续。财务部编制记账凭证，后附综合授信使用申请或借款合同、银行回单等单证交财务经理复核无误后进行账务处理。（控制活动编号：CZKZCZKZ4 4）财务部根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查账，内容包括授信额度使用情况以及贷款情况（如借款银行、借款合同编号、合同金额、借款日期、还款日期、借款用途、借款条件、合同利率、结息日等），按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等，交财务经理审核后，上报总经理和
14、董事会。（控制活动编号：CZKZCZKZ5 5）每月末，财务部核对借款备查账与借款明细账。（控制活动编号：CZKZCZKZ6 6）借款到期时，财务部填写付款申请表，注明资金用途为归还借款，报财务经理审批后偿付本息。（控制活动编号：CZKZCZKZ7 7）财务部编制记账凭证，后附借银行还款本息回单等单证交财务经理复核无误后登记短期借款明细账。（控制活动编号：CZKZCZKZ8 8）财务部同时需要在借款备查账中记录借款归还情况。（控制活动编号：CZKZCZKZ5 5）2 2、投投资资 1）长期股权投资 S S公公司司建立了投资预算管理制度，每年年末，投资管理经理制定下一年度投资预算，列明拟投资的对
15、象、投资规模、投资目的、预计投资收益等，经预算管理部门审批后，报总经理和董事会审批。（控制活动编号：CZKZCZKZ1 1）投资管理员根据经批准的年度投资预算，就拟投资项目进行可行性研究，组织专家论证，编写可行性研究报告。经投资管理经理、财务经理复核后，经总经理或董事会批准后执行。其中：金额在人民币元以下的投资项目由总经理审批；金额超过人民币元的投资项目由董事会审批。（控制活动编号：CZKZCZKZ9 9）根据经批准的可行性研究报告，投资管理经理编写投资计划书并草拟投资合同，与被投资单位进行讨论。投资合同的重要条款应经律师、财务经理和总经理审核，由董事会授权总经理签署。（控制活动编号：CZKZ
16、CZKZ1010）依据投资合同及投资计划书，投资管理员填写长期投资付款申请单，由投资管理经理签字后交总经理审批。（控制活动编号：CZKZCZKZ1111）财务部根据经批准的的长期投资付款申请单，编制付款凭证，并附相关单证，提交财务经理复核后进行帐务处理。（控制活动编号：CZKZCZKZ1111）投资成立后，投资管理员应将整套投资文件，包括投资预算、可行性研究报告、投资批准文件、被投资公司工商登记资料、出资证明书、公司章程等复印备案，将原件交与档案管理员保管。（控制活动编号：CZKZCZKZ1212）年度终了后日内，投资管理员取得联营公司经审计的财务报表等资料。财务部复核被投资公司的的财务信息，
17、按权益法计算投资收益，经财务经理复核后进行帐务处理。（控制活动编号：CZKZCZKZ1313）2）交易性金融资产 每月末，财务经理编制资金状况表，报总经理审核。总经理根据资金盈余情况及短期内资金计划安排，确定是否进行交易性金融资产投资及投资规模，并报董事会批准。（控制活动编号：CZKZCZKZ1414）投资管理员根据确定的投资规模，编制交易性金融资产投资分析报告，经投资管理经理、财务经理复核后，经总经理或董事会批准后执行。其中：金额在人民币元以下的投资项目由总经理审批；金额超过人民币元的投资项目由董事会审批。（控制活动编号：CZKZCZKZ1515）财务部根据经批准的付款申请单，编制付款凭证，
18、并附相关单证，提交财务经理复核无误后进行帐务处理。（控制活动编号：CZKZCZKZ1111）投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交财务部。财务部编制转账凭证，并附相关单证，提交财务经理复核无误后进行帐务处理。（控制活动编号：CZKZCZKZ1616）每周末，投资管理员与财务部就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。（控制活动编号：CZKZCZKZ1717）了了解解内内部部控控制制设设计计控控制制流流程程索索 引引 号号：CZL-2单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制
19、日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：每月末，投资管理经理编写上月交易性金融资产报告，报总经理和董事会。（控制活动编号：CZKZCZKZ1818）期末，投资管理员取得投资项目的公允价值，经投资管理经理审核后，交投财务部对交易性金融资产进行后续计量，提交财务经理复核无误后进行帐务处理。（控制活动编号：CZKZCZKZ1919）。了了解解内内部部控控制制设设计计控控制制流流程程索索 引引 号号：CZL-2单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：筹筹资资与与投投资资循循环环评评价价内内部部控控制制设设计计控控制制目目标
20、标及及控控制制活活动动索索 引引 号号：CZL-3单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1.本审计工作底稿中列示的控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并仅针对CZL-2中的示例所设计，并非对所有控制目标、受该目标影响的交易和账户余额及其认定以及控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务中，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况了解和测试能够确保实现控制目标的控制活动。2.本审计工作底稿用以记录筹资与投资循环中主要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交易和账户余额及其认定、常用的控制活动以及被审计单位的控制活
21、动。其中，“常用控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用的控制活动，在实际编写审计工作底稿时应予以删除；对“受影响的相关交易和账户余额及其认定”一栏，注册会计师应根据被审计单位实际情况分析填写。3.如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动。本审计工作底稿纪录的控制活动，仅为实现有关控制目标可能采用控制活动中的一种，被审计单位也可能采用其他控制活动达到有关控制目标，注册会计师应当根据被审计单位实际情况进行填写。4.注册会计师应当关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达到相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到
22、控制目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的其他控制活动，并对其进行测试，以获取达到控制目标的足够的保证程度。5.一项控制活动可能可以达到多个控制目标。为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动，注册会计师可以考虑优先测试该控制活动。6.如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位控制的有效性及其对拟采取的审计方案的影响。7.如果注册会计师拟信赖以前审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据，应当通过实施询问并结合观察或者检查程序，获取该等控制活动是否已发生变化的审计证据，并予以记录。主主要要业业务务活活动动控控制制目目标标受受
23、影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定常常用用的的控控制制活活动动被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）筹资已记录的借款均为公司的负债长、短期借款：存在、权利和义务所有筹资交易应经管理层批准。CZKZ1、2、3、4是借款均以准确记录长、短期借款：计价和分摊借款变动情况的记录与借款合同相一致并经复核，以确保输入准确。CZKZ3、4、5、6是借款均已记录长、短期借款：完整性借款合同或协议由专人保管，同财务记录核对一致，如发现差异应及时调查和处理。CZKZ4、5、6是借款均已记录于适当期间长、短期借
24、款：存在、完整性管理层定期复核借款记录并确保其及时更新。CZKZ4、5、6是财务费用均已准确计算并记录于适当期间财务费用：准确性、截止管理层复核财务费用的计算。CZKZ7、8是已记录的偿还借款均为真实发生长、短期借款：完整性管理层定期复核借款记录并确保其及时更新。CZKZ8、5是偿还借款均已准确记录长、短期借款：计价和分摊借款合同或协议由专人保管，同财务记录核对一致，如发现差异应及时调查和处理。CZKZ8、5是偿还借款均已记录长、短期借款：存在借款合同或协议由专人保管，同财务记录核对一致，如发现差异应及时调查和处理。CZKZ8、5是偿还借款均已记录于适当期间长、短期借款：存在、完整性借款合同或
25、协议由专人保管，同财务记录核对一致，如发现差异应及时调查和处理。CZKZ8、5是投资已记录的投资均为公司的投资长期股权投资：权利和义务交易性金融资产：存在、权利和义务管理层制定政策并确保投资交易符合规定。CZKZ1是投资交易均已记录长期股权投资：完整性交易性金融资产：完整性管理层复核投资交易记录，如有差异应及时调查和处理。CZKZ9、10、11、14、15是投资交易计价准确长期股权投资：计价和分摊交易性金融资产：计价和分摊管理层复核投资交易记录，如有差异应及时调查和处理。CZKZ11是投资交易均已记录于适当期间交易性金融资产：完整性、存在管理层复核投资交易记录，如有差异应及时调查和处理。CZK
26、Z11是投资收益均已准确计算并记录于适当期间投资收益：准确性、截止长期股权投资：计价和分摊及时取得被投资单位报表并确认投资收益。CZKZ13、16、19是投资收益均已准确计算并记录于适当期间投资收益：准确性、截止长期股权投资：计价和分摊管理层复核投资交易记录，如有差异应及时调查和处理。CZKZ17、18是筹筹资资与与投投资资循循环环评评价价内内部部控控制制设设计计控控制制目目标标及及控控制制活活动动索索 引引 号号：CZL-3单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：筹筹资资与与投投资资循循环环：确确定定控控制制是是否否得得到到执执行行
27、（穿穿行行测测试试）索索 引引 号号：CZL-4单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1.本审计工作底稿记录的穿行测试的内容，系针对CZL-2中的示例设计，仅为说明应对执行的穿行测试程序记录的内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试。2.注册会计师通常应执行穿行测试程序，以取得控制是否得到执行的审计证据，并记录测试过程和结论，注册会计师可以保留与所测试的控制活动相关的文件或记录的复印件，并与审计工作底稿进行索引。3.注册会计师应对整个流程执行穿行测试，涵盖交易发生
28、至记账的整个过程。4.如拟实施控制测试，在本循环中执行的穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一。5.穿行测试所获取的附件根据CZL-2中主要活动控制编号在索引中注明，如CZL-4-1(CZKZ1)筹筹资资与与投投资资循循环环穿穿行行测测试试与与日日常常借借款款有有关关的的业业务务活活动动控控制制主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试结结果果借款预算是否经恰当审批（是/否）借款申请表编号#（日期）借款申请表是否经恰当审批（是/否）借款合同编号#（如适用）（日期）记录借款收款凭证编号#（日期）借款合同金额、期限等内容是否与借款申请表内容一致（是/否）是否记入短期借款明细账的贷
29、方（是/否）是否登记借款备查账（是/否）明细账记录内容是否与借款备查账内容一致（是/否）借款备查账纪录内容是否与借款合同一致（是/否）偿还借款借款合同编号#（日期）付款申请表编号#（日期）付款申请表是否经恰当批准（是/否）是否与借款合同规定还款日一致（是/否）记录还款付款凭证编号#（日期）还款金额、期限等内容是否与付款申请表内容一致（是/否）是否记入短期借款明细账的借方（是/否）是否登记借款备查账（是/否）明细账记录内容是否与借款备查账内容一致（是/否）利息付款凭证编号#（日期）利息支付金额是否与付款申请表内容一致（是/否）利息支付金额是否经过恰当复核计算（是/否）筹筹资资与与投投资资循循环环
30、穿穿行行测测试试与与长长期期股股权权投投资资有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试结结果果记录长期股权投资预算是否经恰当审批（是/否）是否编制可行性研究报告（是/否）投资项目是否经适当层次批准（是/否）投资合同是否经适当层次审核（是/否）投资合同编号长期投资付款申请单编号#（日期）投资付款申请单是否经适当审批（是/否）付款凭证编号#（日期）权属证明名称权属证明是否与投资合同、章程等内容一致（是/否）相关资料是否得到恰当保管（是/否）记录投资收益年度终了后日是否取得被投资方财务资料（是/否）是否确认投资收益（是/否）投资收益确认是否经复核（是/否
31、）转帐凭证编号#（日期）筹筹资资与与投投资资循循环环穿穿行行测测试试与与日日常常交交易易性性金金融融资资产产有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试结结果果购入/售出交易性金融资产投资规模是否经恰当审批（是/否）交易性金融资产投资分析报告是否经恰当审批（是/否）股票名称交易流水单编号是否登记投资备查账（是/否）记录投资转帐凭证编号#（日期）股票名称是否正确记入投资明细账（是/否）是否正确确认投资收益（是/否）期末是否按公允价值进行计量（是/否）核对是否编制核对表（是/否）调节项目是否被正确处理（是/否）是否编制月度交易性金融资产报告（是/否）月度
32、交易性金融资产报告是否经过适当复核（是/否）确确定定控控制制是是否否得得到到执执行行（穿穿行行测测试试）索索 引引 号号：CZL-4单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：筹筹资资与与投投资资循循环环控控制制执执行行情情况况评评价价结结果果索索引引号号：CZL-5单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1.本审计工作底稿中的“主要业务活动”、“控制目标”、“受影响的相关交易和账户余额及其认定”、“被审计单位的控制活动”以及“控制活动对实现控制目标是否有效”栏目的内容
33、来自CZL-3，注册会计师只需要根据穿行测试的结果，在本表中填写对有关控制活动是否得到执行的评价。2.对“是否测试该控制活动运行有效性”一栏，应根据审计方案予以填写，如果某项控制设计不合理或虽然设计合理，但未得到执行，注册会计师不拟测试该控制活动运行的有效性，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写“否”，并注明理由。3.如果注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制活动运行有效性的审计证据，本期不再对该项控制活动实施控制测试，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写“否”，并注明理由。主主要要业业务务活活动动（CZL-3CZL-3）控控制制目目标标（CZL-3CZL-3）受受影影
34、响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定（CZL-3CZL-3）被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动（CZL-3CZL-3）控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）（CZL-3CZL-3）控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行（是是/否否）是是否否测测试试该该控控制制活活动动运运行行有有效效性性（是是/否否）筹资已记录的借款均为公司的负债长、短期借款：存在、权利和义务CZKZ1是是是CZKZ2是是是CZKZ3是是是CZKZ4是是是借款均已准确记录长、短期借款：计价和分摊CZKZ5是是是CZKZ6是是是借款均已记录长、短期借款：完整性C
35、ZKZ4、5、6是是是借款均已记录于适当期间长、短期借款：存在、完整性CZKZ4、5、6是是是财务费用均已准确计算并记录于适当期间财务费用：准确性、截止CZKZ7是是是CZKZ8是是是已记录的偿还借款均为真实发生长、短期借款：完整性CZKZ8、5是是是偿还借款均已准确记录长、短期借款：计价和分摊CZKZ8、5是是是偿还借款均已记录长、短期借款：存在CZKZ8、5是是是偿还借款均已记录于适当期间长、短期借款：存在、完整性CZKZ8、5是是是投资已记录的投资均为公司的投资长期股权投资：权利和义务 交易性金融资产：存在、权利和义务CZKZ1是是是投资交易均已记录长期股权投资：完整性交易性金融资产：完
36、整性CZKZ9、10、11、14、15是是是投资交易计价准确长期股权投资：计价和分摊交易性金融资产：计价和分摊CZKZ11是是是投资交易均已记录于适当期间交易性金融资产：完整性、存在CZKZ11是是是投资收益均已准确计算并记录于适当期间投资收益：准确性、截止长期股权投资：计价和分摊CZKZ13、16、19是是是投资收益均已准确计算并记录于适当期间投资收益：准确性、截止长期股权投资：计价和分摊CZKZ17、18是是是筹筹资资与与投投资资循循环环控控制制测测试试索索 引引 号号：CZC-0单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：
37、本审计工作底稿用以记录下列内容：（1）CZC-1CZC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；（2）CZC-2CZC-2：记录控制测试过程。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性的的工工作作包包括括：1、针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2、测试控制活动运行的有效性，记录测试过程和结论。3、根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性，形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿：1、CZC-1：控制测试汇总表2、CZC-2：控制测试过程筹筹资资与与投投资资循循环环控控
38、制制测测试试汇汇总总表表索索 引引 号号：CZC-1单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：1 1、了了解解内内部部控控制制的的初初步步结结论论注：根据了解本循环控制测试的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。2 2、控控制制测测试试结结论论编制说明：1、本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据CZC-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评
39、估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CZL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自工薪与人事循环审计工作底稿CZL-3中所记录的内容。2、如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。主主要要业业务务活活动动（CZL-3CZL-3）控控制制目目标标（CZL-CZL-3 3）受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定（CZL-3CZL-3）被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动（CZL-3CZL-3）控控制制活
40、活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）（CZL-3CZL-3）控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行（是是/否否）是是否否测测试试该该控控制制活活动动运运行行有有效效性性（是是/否否）该该控控制制活活动动运运行行测测试试结结果果（有有效效/无无效效）控控制制测测试试结结果果是是否否支支持持风风险险评评估估结结论论（支支持持/不不支支持持）控控制制测测试试程程序序执执行行控控制制的的频频率率所所测测试试的的项项目目数数量量筹资已记录的借款均为公司的负债长、短期借款：存在、权利和义务CZKZCZKZ1 1是是是有效支持抽取预算表，检查是否得到适当审批每年一次1CZKZC
41、ZKZ2 2是是是有效支持检查借款申请表是否得到适当审批不定期CZKZCZKZ3 3是是是有效支持检查借款合同是否得到适当审批不定期CZKZCZKZ4 4是是是有效支持检查入账凭证附件是否齐全，是否得到适当审批不定期借款均已准确记录长、短期借款：计价和分摊CZKZCZKZ5 5是是是有效支持检查借款备查账编制是否恰当，是否经适当审批，是否与明细账核对一致不定期CZKZCZKZ6 6是是是有效支持借款均已记录长、短期借款：完整性CZKZCZKZ4 4、5 5、6 6是是是有效支持同上借款均已记录于适当期间长、短期借款：存在、完整性CZKZCZKZ4 4、5 5、6 6是是是有效支持同上财务费用均
42、已准确计算并记录于适当期间财务费用：准确性、截止CZKZCZKZ7 7是是是有效支持检查付款申请表、还款凭证编制是否恰当，是否经适当审批不定期CZKZCZKZ8 8是是是有效支持已记录的偿还借款均为真实发生长、短期借款：完整性CZKZCZKZ8 8、5 5是是是有效支持同上偿还借款均已准确记录长、短期借款：计价和分摊CZKZCZKZ8 8、5 5是是是有效支持同上偿还借款均已记录长、短期借款：存在CZKZCZKZ8 8、5 5是是是有效支持同上偿还借款均已记录于适当期间长、短期借款：存在、完整性CZKZCZKZ8 8、5 5是是是有效支持同上投资已记录的投资均为公司的投资长期股权投资：权利和义
43、务交易性金融资产：存在、权利和义务CZKZCZKZ1 1是是是有效支持同上投资交易均已记录长期股权投资：完整性交易性金融资产：完整性CZKZCZKZ9 9、1010、1111、1414、1515是是是有效支持检查可行性研究报告等项目论证报告、投资协议、资金状况表、分析报告等是否得到适当审批，入账凭证附件是否齐全，是否得到适当审批不定期投资交易计价准确长期股权投资：计价和分摊交易性金融资产：计价和分摊CZKZCZKZ1111是是是有效支持同上投资交易均已记录于适当期间交易性金融资产：完整性、存在CZKZCZKZ1111是是是有效支持同上投资收益均已准确计算并记录于适当期间投资收益：准确性、截止长
44、期股权投资：计价和分摊CZKZCZKZ1313、1616、1919是是是有效支持检查投资后续计量凭证附件是否齐全，编制是否恰当，是否经适当审批不定期投资收益均已准确计算并记录于适当期间投资收益：准确性、截止长期股权投资：计价和分摊CZKZCZKZ1717、1818是是是有效支持检查投资核对表、交易性金融资产报告编制是否恰当，是否经适当审批不定期3.3.相相关关交交易易和和账账户户余余额额的的审审计计方方案案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关交易和账户余额及其认定进行测试。业业务务循循环环主主要要业业务务活活动动控控制制目目标标相相关关交交易易和
45、和账账户户余余额额及及其其认认定定原原因因（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因 注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否适当。（3）对相关交易和账户余额的审计方案编制说明：本审计工作底稿提供审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并
46、假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。根据控制测试的结果，制订下列审计方案：受受影影响响的的交交易易和和账账户户余余额额完完整整性性（控控制制测测试试结结果果/需需从从实实质质性性程程序序中中获获取取的的保保证证程程度度）发发生生/存存在在（控控制制测测试试结结果果/需需从从实实质质性性程程序序中中获获取取的的保保证证程程度度）准准确确性性/计计价价和和分分摊摊（控控制制测测试试结结果果/需需从从实实质质性性程程序序中中获获取取的的保保证证程程度度）
47、截截止止（控控制制测测试试结结果果/需需从从实实质质性性程程序序中中获获取取的的保保证证程程度度）权权利利和和义义务务 （控控制制测测试试结结果果/需需从从实实质质性性程程序序中中获获取取的的保保证证程程度度）分分类类 （控控制制测测试试结结果果/需需从从实实质质性性程程序序中中获获取取的的保保证证程程度度）列列报报 （控控制制测测试试结结果果/需需从从实实质质性性程程序序中中获获取取的的保保证证程程度度）短期借款支持高支持高支持高支持高支持高支持高支持高长期借款支持高支持高支持高支持高支持高支持高支持高应付利息支持高支持高支持高支持高支持高支持高支持高应付债券支持高支持高支持高支持高支持高支
48、持高支持高财务费用支持高支持高支持高支持高支持高支持高支持高长期股权投资支持高支持高支持高支持高支持高支持高支持高投资收益支持高支持高支持高支持高支持高支持高支持高应收股利支持高支持高支持高支持高支持高支持高支持高交易性金融资产支持高支持高支持高支持高支持高支持高支持高可供出售金融资产支持高支持高支持高支持高支持高支持高支持高投资持有至到期投资支持高支持高支持高支持高支持高支持高支持高交易性金融负债支持高支持高支持高支持高支持高支持高支持高资产减值损失支持高支持高支持高支持高支持高支持高支持高公允价值变动损益支持高支持高支持高支持高支持高支持高支持高 4.4.沟沟通通事事项项 是否需要就已识别
49、出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？根据控制测试的结果，制订下列审计方案：筹筹资资与与投投资资循循环环控控制制测测试试程程序序索索 引引 号号：CZC-2单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：1 1、与与筹筹资资有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容样样本本1 1样样本本2 2借款预算是否经恰当审批（是/否）借款申请表编号#（日期）借款申请表是否经恰当审批（是/否）借款合同编号#（如适用）（日期）记录借款收款凭证编号#（日期）借款合同金额、期限等
50、内容是否与借款申请表内容一致（是/否）是否记入短期借款明细账的贷方（是/否）是否登记借款备查账（是/否）明细账记录内容是否与借款备查账内容一致（是/否）借款备查账纪录内容是否与借款合同一致（是/否）偿还借款借款合同编号#（日期）付款申请表编号#（日期）付款申请表是否经恰当批准（是/否）是否与借款合同规定还款日一致（是/否）记录还款付款凭证编号#（日期）还款金额、期限等内容是否与付款申请表内容一致（是/否）是否记入短期借款明细账的借方（是/否）是否登记借款备查账（是/否）明细账记录内容是否与借款备查账内容一致（是/否）利息付款凭证编号#（日期）利息支付金额是否与付款申请表内容一致（是/否）利息支