《企业内部控制审计工作底稿-实施阶段-重大业务循环测试-CG采购与付款循环OK.xls》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业内部控制审计工作底稿-实施阶段-重大业务循环测试-CG采购与付款循环OK.xls（18页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、采采购购与与付付款款循循环环：了了解解内内部部控控制制索索引引号号：CGL-0被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编编制制说说明明：1.在在了了解解控控制制的的设设计计并并确确定定是是否否得得到到执执行行时时，应应当当使使用用询询问问、观观察察和和检检查查程程序序，并并记记录录所所获获取取的的信信息息和和审审计计证证据据来来源源。2.2.如如果果拟拟利利用用以以前前审审计计获获取取的的有有关关控控制制运运行行有有效效性性的的审审计计证证据据，应应当当考考虑虑被被审审计计单单位位的的业业务务流流程程和和相相关关控控制制自自上上次
2、次测测试试后后是是否否发发生生重重大大变变化化。3.3.本本审审计计工工作作底底稿稿用用以以记记录录下下列列内内容容：（1）CGL-1：汇汇总总对对本本循循环环内内部部控控制制了了解解的的主主要要内内容容和和结结论论；（2）CGL-2：记记录录通通过过询询问问、观观察察和和检检查查程程序序了了解解到到的的本本循循环环涉涉及及的的重重要要交交易易的的控控制制流流程程；（3）CGL-3：记记录录与与实实现现控控制制目目标标相相关关并并计计划划执执行行穿穿行行测测试试的的控控制制活活动动；（4）CGL-4：记记录录穿穿行行测测试试的的过过程程和和结结论论；了了解解本本循循环环内内部部控控制制的的工工
3、作作包包括括：1.了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制设计，并记录获得的了解。2.针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。4.记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。了了解解本本循循环环内内部部控控制制，形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿1.CGL-1：了解内部控制汇总表2.CGL-2：了解内部控制设计控制流程3.CGL-3：评价内部控制设计控制目标及控制活动4.CGL-4：确定控制是否得到执行（
4、穿行测试）采采购购与与付付款款循循环环：了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表索索引引号号：CGL-1被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：1.1.受受本本循循环环影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额存货、应付账款、银行存款注：（1）此处仅列示了主要的交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。例如：受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对
5、实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。2.2.主主要要业业务务活活动动主要业务活动是否在本循环中进行了解采购是记录应付账款是付款是维护供应商档案是（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。）3.3.了了解解交交易易流流程程根据对交易流程(CGL-2CGL-2)的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用
6、服务机构，将对审计计划产生哪些影响？（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？描述有关职责分工的政策和程序，这些政策和程序是否合理？注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。示例：公司建立了不相容职务相分离。主要包括：询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、采购与验收、实物资产的保管与会计记录、付款审批与执行等职务相分离。各相关部门之间相互牵制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理采购与付款业务的全过程。职务描述姓名总经理：确定供应商及采购品种、价格、付款生产经理：确定原材料采购品种及数量采购员：对外询价采购经理：审核询
7、价并初步确定供应商仓库管理员：收货、验收、仓储质量检验员：货物质量检验仓储经理：质检、入库审核应付账款记账员：记账财务经理：审核相关凭证出纳员：付款（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制缺陷？如果已识别出控制缺陷，产生缺陷的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？（5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？（6）是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？4.4.信信息息系系统统应用软件信息系统名称计算
8、机运作环境来源初次安装日期初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统名称重大修改、开发与维护更新日期拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5.5.初初步步结结论论注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。6.6.沟沟通通事事项项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？采采购购与与付付款款循循环环了了解解内内部部控控制制设设计计控
9、控制制流流程程索索 引引 号号：CGL-2单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：本审计工作底稿提供的示例，系以采购业务较为单一的中型被审计单位为例，并进行适当简化，仅为说明控制流程的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述示例为依据进行填写，并非对所有可能出现情况的全面描述。本示例采用文字叙述方式记录所了解的控制流程，注册会计师也可以采用其他方式，例如，采用问卷、核对表和流程图等方式进行记录。填写说明：1、注
10、注册册会会计计师师应应当当采采用用文文字字叙叙述述、问问卷卷、核核对对表表和和流流程程图图等等方方式式，或或几几种种方方式式相相结结合合，记记录录对对控控制制流流程程的的了了解解。对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。记录的内容包括但不限于：交易如何生成，包括电子数据交换（EDI）和其他电子商务形式的性质和使用程度；内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存；控制由被审计单位人员执行、第三方（例如服务机构）执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序；处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和计划实施的重大修改、开发与维护；与其
11、他信息系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和人工操作的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）；与处理财务信息相关的政策和程序；会计记录及其他支持性信息；使用的重要档案和表格；主要输出信息（包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息）及用途；输入交易信息并过至明细账和总账的程序；会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录并过至明细账和总账的程序；2、本审计工作底稿对采购与付款循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至采购与付款循环控制测试（CGC）的审计工作底稿。3、如果被审计单位针对不同类型的采购与付款业务分别采用不同的控制流程和控制活动，例如，
12、被审计单位对大宗原材料采购和日常费用支出实施不同的控制活动，应分别予以记录。我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了采购与付款循环的主要控制流程，并已与 、等确认下列所述内容。主主要要业业务务活活动动介介绍绍（注：此处应记录对本循环主要业务活动的了解。包括：1、被审计单位主要采购内容和采购方式、相关文件记录、对采购与付款政策的制定和修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序等。）2、主要流程：请购与审批、询价、采购合同的订立和审批、采购合同管理、验收、取得供应商发票、退货及折扣、单据流转及核对、处理及审批程序、与供应商对账及对不符事项的调查和处理、付款申请及审批、办理支付、付款方式以及期末对
13、付款情况的监控、客户维护申请、审批、处理以及期末审核等。示例：1、材材料料采采购购申申请请生产部门填写请购单（一式三联），经生产经理签字审批。采购部门收到请购单后，对金额在人民币 元以下的请购单由采购经理负责审批；金额在人民币 元至人民币 元的请购单由总经理负责审批；金额超过人民币 元的请购单需经董事会审批。（控制活动编号：CGKZCGKZ1 1）2 2、询询价价并并确确定定供供应应商商根据经恰当审批的请购单，采购信息管理员将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，采购信息员核对本周内生成的采购订单，将请购单和采购订单存档管理，由采购经理审核
14、。（控制活动编号：CGKZCGKZ2 2）采购员根据系统显示的“待处理”采购订单信息，向家家供应商同时询价，收集相关信息后，对金额在人民币 元以下的请购单由采购经理 负责审批；金额在人民币 元至人民币 元的请购单由总经理负责审批；金额超过人民币 元的请购单需经董事会审批。完成后签署购买协议。采购信息管理员根据购买合同更新采购信息。（控制活动编号：CGKZCGKZ3 3）3 3、验验收收入入库库采购员根据系统显示的“待处理”采购订单信息及购买合同，安排供应商发货、通过Y Y系统通知质检员、仓库收货。采购的材料运达后，质量检验员比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质
15、量检验员签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币元以上的材料，还需质检经理验收签字。（控制活动编号：CGKZCGKZ4 4）根据验收单，仓库管理员清点商品数量并在验收单签字，对已验收商品进行保管。仓储区应相对独立，限制无关人员接近。仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，Y Y系统将采购订单状态自动更改为“已收货”并更新材料明细台账。（控制活动编号：CGKZCGKZ5 5）如某种原材料库存不足，仓库管理员编制待购材料明细表，经仓储经理复核后，及时通知生产部门及采购部门原材料的库存情况。（控制活动编
16、号：CGKZCGKZ6 6）4 4、入入账账收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和购买合同、验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。凭证经财务经理批准后，凭证过至明细账和总账。（控制活动编号：CGKZCGKZ7 7）每月终了，如果采购的材料未运达公司，供应商已提供采购发票，则应付账款记账员 将采购发票单独存放，待下一月份收到验收单时再按上述流程输入系统。每月终了，如果采购的材料已经运达公司并验收，供应商未提供采购发票，则应付账款记账员 将系统内收
17、货信息进行暂估，待下一月份收到验收单时再按上述流程输入系统。每月末，应付账款记账员 编制应付账款分析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细等情况，经财务经理批准后方可进行最终报表处理。（控制活动编号：CGKZCGKZ8 8）每半年，应付账款记账员 与供应商对账核对，若有差异，及时进行处理。（控制活动编号：CGKZCGKZ9 9）仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。（控制活动编号：CGKZCGKZ1010）5 5、付付款款申请付款时，采购部门（或财务部门）
18、需填写付款申请单，附相关单据，如采购订单、采购发票及验收单等，并经部门经理审批。（控制活动编号：CGKZCGKZ1111）部门经理可以审批金额人民币 元以下的费用；金额在人民币 元至人民币 元的费用由总经理 负责审批；金额在人民币 元以上的费用则需得到董事会的批准。（控制活动编号：CGKZCGKZ1111）应付账款记账员 收到经批准的付款申请单后，与应付账款明细账记录进行核对。如核对相符，应付账款记账员 编制付账凭证，并附相关单证，如付款申请单等，提交财务经理 审批。（控制活动编号：CGKZCGKZ1212）出纳员根据经复核无误的付款凭证办理付款，并及时登记现金和银行存款日记账。并在所有单证上
19、加盖“核销”印戳。（控制活动编号：CGKZCGKZ1313）每月末，由财务经理 指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交财务经理 复核签字。（控制活动编号：CGKZCGKZ1414）6 6、维维护护供供应应商商档档案案（供供应应商商档档案案是是指指记记录录经经批批准准的的供供应应商商详详细细信信息息的的文文件件，包包括括供供应应商商名名称称、银银行行账账户户、发发货货地地址址、邮邮寄寄地地址址、联联系系方方式式、赊赊销销信信用用额额度度、付付款款折折扣扣条条件件，过过去去期期间间的的交交易易情情况况等等）如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更
20、改申请表，经采购经理审批后，由采购信息管理员 负责对更改申请表预先连续编号并在系统内进行更改。（控制活动编号：CGKZCGKZ1515）每半年，采购员对供应商情况进行了解更新供应商档案，采购经理复核供应商档案。（控制活动编号：CGKZ16）编制说明：本审计工作底稿提供的示例，系以采购业务较为单一的中型被审计单位为例，并进行适当简化，仅为说明控制流程的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述示例为依据进行填写，并非对所有可能出现情况的全面描述。本示例采用文字叙述方式记录所了解的控制
21、流程，注册会计师也可以采用其他方式，例如，采用问卷、核对表和流程图等方式进行记录。采采购购与与付付款款循循环环了了解解内内部部控控制制设设计计控控制制流流程程索索 引引 号号：CGL-2单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：评评价价内内部部控控制制设设计计控控制制目目标标及及控控制制活活动动索索引引号号：CGL-3被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1、本审计工作底稿中列示的控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并仅针对CGL-2中的示例所设计，并非针对所
22、有控制目标、受该目标影响的交易和账户余额及其认定以及控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应以内用职业判断，结合被审计单位的实际情况了解和测试能够确保实现控制目标的控制活动。2、本审计工作底稿用以记录采购与付款循环中主要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交易和账户余额及其认定、常用的控制活动以及被审计单位的控制活动。其中，“常用的控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用的控制活动，在实际编写审计工作底稿时应予以删除；对“受影响的相关交易和账户余额及其认定”一栏，注册会计师应根据被审计单位的实际情况分析填写。3、如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必
23、了解与该项控制目标相关的每项控制活动。本审计工作底稿记录的控制活动，仅为实现有关控制目标可能采用控制活动中的一种，被审计单位也可能采用其他控制活动实现有关控制目标，注册会计师应根据被审计单位的实际情况进行填写。4、注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全实现相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全实现控制目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的其他控制活动，并对其进行测试，以获取实现控制目标的足够的保证程度。5、一项控制活动可能可以实现多个控制目标。为提高审计效率，如存在可以同时实现多个控制目标的控制活动，注册会计师可以优先考虑测试该控制活动。6、如果
24、某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位控制的有效性及其对拟采取的审计方案的影响。7、如果注册会计师拟信赖以前审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据，应当通过实施询问并结合观察或者检查程序，获取该等控制是否已发生变化的审计证据，并予以记录。主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）采购采购计划安排合理企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。CGKZ1、6是只
25、有经过核准的采购订单才能发给供应商应付账款：存在管理层必须核准所有采购订单，对非经常性和超过特定金额的采购，以及其他特殊的采购事项，应取得较高层次管理层的核准，并适当记录。CGKZ1、2是已记录的采购订单内容准确应付账款：计价和分摊由不负责输入采购订单的人员比较采购订单数据与支持性文件（如请购单）是否相符。CGKZ2是采购订单均已得到处理应付账款：完整性采购订单连续编号，采购订单的顺序已被核对CGKZ2是供应商选择恰当应付账款：权利和义务、计价和分摊大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议。CGK
26、Z3是材料验收与仓储已验收材料均附有有效采购订单存货：存在验收单与采购订单应进行核对。CGKZ4、5是已验收材料均已准确记录存货：计价和分摊管理层定期复核以确保记录的正确性。CGKZ5、10是已验收材料均已记录于适当期间存货：存在、完整性验收单均预先连续编号并已记录。是已验收材料均已记录于适当期间存货：存在、完整性定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，如有差异应及时调查和处理。是记录应付账款已记录的采购均确已收到物品应付账款：存在、权利和义务对采购发票与验收单不符的事项进行调查；如果付款金额与采购发票金额不符，应经适当层次管理层批准CGKZ5、7、10是已记录的采购交易计价正
27、确应付账款：计价和分摊定期与供应商对账，如有差异及时进行调查和处理CGKZ7、9是与采购物品相关的义务均已确认并记录至应付账款应付账款：完整性定期与供应商对账，如有差异及时进行调查和处理CGKZ7、9是采购物品交易记录于适当期间应付账款：存在、完整性定期与供应商对账，如有差异及时进行调查和处理CGKZ7、9是付款仅对已记录的应付账款办理支付应付账款：完整性管理层在核准付款前复核支持性文件。在签发支票后注销相关文件CGKZ11、12是准确记录付款应付账款：计价和分摊管理层在核准付款前复核支持性文件。在签发支票后注销相关文件CGKZ13、14是付款均已记录应付账款：存在定期将日记账中的付款记录与银
28、行对账单进行核对CGKZ13、14是付款均于恰当期间进行记录应付账款：存在、完整性定期将日记账中的付款记录与银行对账单进行核对CGKZ13、14是主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）维护供应商档案对供应商档案的变更均为真实和有效的应付账款：存在、完整性核对供应商档案变更记录和原始授权文件，确定已正确处理CGKZ15是供应商档案变更均已进行处理应付账款：完整性管理层定期复核供应商档案的正确性并确保其及时更新。CGKZ16是对供应商档案变更均已于适当期间进行处理应付账款：权利和义务、存在、完整性管理层定期复
29、核供应商档案的正确性并确保其及时更新。CGKZ16是主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）确确定定是是否否得得到到执执行行（穿穿行行测测试试）索索引引号号：CGL-4被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1、本审计工作底稿记录的穿行测试内容，系针对CGL-2中的示例设计，仅为说明应对执行的穿行测试程序记录的内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试。2、注册会计师通常应执行
30、穿行测试，以取得控制是否得到执行的审计证据，并记录测试过程和结论，注册会计师可以保留与所测试的控制活动相关的文件或记录的复印件，并与审计工作底稿进行索引。3、注册会计师应对整个流程执行穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程。4、如拟实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检查 的项目也可以作为控制测试的测试项目之一。5、穿行测试所获取的附件根据CGL-2中主要活动控制编号在索引中注明，如CGL-4-1(CGKZ1)采采购购与与付付款款循循环环穿穿行行测测试试与与采采购购材材料料有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试结结果果材料采购申请请购单编号#
31、（日期）请购内容请购单是否得到适当审批（是/否）询价并确定供应商采购订单编号#（日期）采购是否得到适当审批（是/否）询价单内容（可选对象、结论）供应商确定是否得到适当审批（是/否）是否签订购买协议（日期）购买协议内容是否与请购、询价一致（是/否）验收入库验收单编号#（日期）验收内容验收单是否得到适当审批（验收员、仓库保管员、仓储主管）仓库台帐是否准确、及时更新（是/否）代购材料明细表（日期）记录应付账款采购发票编号#（日期）采购发票所载内容与采购订单、验收单的内容是否相符（是/否）转账凭证编号#（日期）转账凭证是否得到适当审批（是/否）是否记入应付账款贷方（是/否）应付账款分析报告编制是否恰当
32、，是否得到适当审批（是/否）记录应付账款与供应商对账是否存在差异（是/否）与供应商对账差异是否被正确处理（是/否）存货盘点记录编制是否恰当，是否得到适当审批（是/否）存货盘点差异是否被正确处理（是/否）付款付款凭证编号#（日期）付款凭证是否得到财务经理的适当审批（是/否）有关支持性文件上是否加盖“核销”章（是/否）支票编号#（日期）收款人名称支票是否已支付给恰当的供应商（是/否）银行余额调节表编制是否准确，是否得到适当审批（是/否）维护供应商档案供应商档案编号及名称#供应商档案是否得到准确、及时的更新（是/否）供应商档案更新是否得到适当审批（是/否）主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测
33、试试结结果果采采购购与与付付款款循循环环控控制制执执行行情情况况的的评评价价结结果果索索引引号号：CGL-5被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明:1、本审计工作底稿中的“主要业务活动”、“控制目标”、“受影响的相关交易和帐户余额及其认定”、“被审计单位的控制活动”以及“控制活动对实现控制目标是否有效”栏目的内容来自CGL-3，注册会计师只需根据穿行测试的结果，在本表中填写对有关控制活动是否得到执行的评价。2、对“是否测试该控制活动运行有效性”一栏，应根据审计方案予以填写，如果某项控制设计不合理或虽然设计合理，但未得到执
34、行，注册会计师不拟测试该控制活动运行的有效性，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写“否”，并注明理由。3、如果注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制活动运行有效性的审计证据，本期不再对该项控制活动实施控制测试，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写“否”，并注明理由。主主要要业业务务活活动动（CGL-3CGL-3）控控制制目目标标（CGL-3CGL-3）受受影影响响的的相相关关交交易易和和帐帐户户余余额额及及其其认认定定（CGL-3CGL-3）被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动（CGL-3CGL-3）控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是
35、/否否）（CGL-3CGL-3）控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行（是是/否否）是是否否测测试试该该控控制制活活动动运运行行有有效效性性（是是/否否）根根据据被被审审计计单单位位的的内内部部控控制制制制度度判判断断影影响响相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定描描述述被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动判判断断控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效通通过过执执行行检检查查、观观察察和和穿穿行行测测试试，判判断断控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行注注册册会会计计师师作作出出结结论论：是是否否测测试试该该控控制制活活动动的的有有效效性性采购采购计
36、划安排合理CGKZ1是是是CGKZ6是是是只有经过核准的采购订单才能发给供应商应付账款：存在CGKZ1是是是CGKZ2是是是已记录的采购订单内容准确应付账款：计价和分摊CGKZ2是是是采购订单均已得到处理应付账款：完整性CGKZ2是是是供应商选择恰当应付账款：权利和义务、计价和分摊CGKZ3是是是材料验收与仓储已验收材料均附有有效采购订单存货：存在CGKZ4是是是CGKZ5是是是已验收材料均已准确记录存货：计价和分摊CGKZ5、10是是是已验收材料均已记录于适当期间存货：存在、完整性是是是已验收材料均已记录于适当期间存货：存在、完整性是是是记录应付账款已记录的采购均确已收到物品应付账款：存在、
37、权利和义务CGKZ5是是是CGKZ7是是是CGKZ10是是是已验收材料均已准确记录应付账款：计价和分摊CGKZ7是是是CGKZ9是是是已验收材料均已记录于适当期间应付账款：完整性CGKZ7是是是CGKZ9是是是已验收材料均已记录于适当期间应付账款：存在、完整性CGKZ7是是是CGKZ9是是是付款已记录的采购均确已收到物品应付账款：存在、权利和义务CGKZ11是是是CGKZ12是是是与采购物品相关的义务均已确认并记录至应付账款应付账款：完整性CGKZ13是是是CGKZ14是是是仅对已记录的应付账款办理支付应付账款：完整性CGKZ13是是是CGKZ14是是是付款均已记录应付账款：存在CGKZ13是
38、是是CGKZ14是是是维护供应商档案对供应商档案的变更均为真实和有效的应付账款：存在、完整性CGKZ15是是是供应商档案变更均已进行处理应付账款：完整性CGKZ16是是是对供应商档案变更均已于适当期间进行处理应付账款：权利和义务、存在、完整性CGKZ16是是是注：已验收材料均已记录于适当期间应付账款：完整性主主要要业业务务活活动动（CGL-3CGL-3）控控制制目目标标（CGL-3CGL-3）受受影影响响的的相相关关交交易易和和帐帐户户余余额额及及其其认认定定（CGL-3CGL-3）被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动（CGL-3CGL-3）控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是
39、否否有有效效（是是/否否）（CGL-3CGL-3）控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行（是是/否否）是是否否测测试试该该控控制制活活动动运运行行有有效效性性（是是/否否）根根据据被被审审计计单单位位的的内内部部控控制制制制度度判判断断影影响响相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定描描述述被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动判判断断控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效通通过过执执行行检检查查、观观察察和和穿穿行行测测试试，判判断断控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行注注册册会会计计师师作作出出结结论论：是是否否测测试试该该控控制制活活动动的的有有
40、效效性性采采购购与与付付款款循循环环控控制制测测试试索索 引引 号号：CGC-0被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：（1）CGC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；（2）CGC-2：记录控制测试过程。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性的的工工作作包包括括：1、针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2、测试控制活动运行的有效性，记录测试过程和结论。3、根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测测试试
41、本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性，形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿：1、CGC-1：控制测试汇总表2、CGC-2：控制测试过程记录采采购购与与付付款款循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表索索引引号号：CGC-1CGC-1被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：1、了了解解内内部部控控制制的的初初步步结结论论注：根据了解本循环控制测试的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。2、控控制制
42、测测试试结结论论编制说明：1、本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据CGC-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CGL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿CGL-3中所记录的内容。2、如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。主主要要业业务务活活动动（CGL-3CGL-3）控控制制目目标标（CGL-3
43、CGL-3）受受影影响响的的相相关关交交易易和和帐帐户户余余额额及及其其认认定定（CGL-3CGL-3）被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动（CGL-3CGL-3）控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）（CGL-3CGL-3）控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行（是是/否否）是是否否测测试试该该控控制制活活动动运运行行有有效效性性（是是/否否）该该控控制制活活动动运运行行测测试试结结果果（有有效效/无无效效）控控制制测测试试结结果果是是否否支支持持风风险险评评估估结结论论（支支持持/不不支支持持）控控制制测测试试程程序序执执行行控控制制的的频频率率所
44、所测测试试的的项项目目数数量量采购采购计划安排合理CGKZ1是是是有效支持抽取请购单并检查是否得到适当审批每日执行多次25CGKZ6是是是有效支持不适用不适用只有经过核准的采购订单才能发给供应商应付账款：存在CGKZ1是是是有效支持根据请购单，抽取采购订单并检查是否得到适当审批每日执行多次25CGKZ2是是是有效支持抽取采购信息报告，检查其是否已复核，如有不符，是否已经即使调查和处理。每周执行一次10已记录的采购订单内容准确应付账款：计价和分摊CGKZ2是是是有效支持采购订单均已得到处理应付账款：完整性CGKZ2是是是有效支持供应商选择恰当应付账款：权利和义务、计价和分摊CGKZ3是是是有效支
45、持根据采购订单，抽取询价报告、购买合同，检查是否得到适当审批不定期执行材料验收与仓储已验收材料均附有有效采购订单存货：存在CGKZ4是是是有效支持根据采购订单，抽取验收单检查是否内容一致。每日执行多次25CGKZ5是是是有效支持根据验收单，抽取检查输入是否正确并经复核确认。每日执行多次25已验收材料均已准确记录存货：计价和分摊CGKZ5、10是是是有效支持取得盘点记录、差异调整记录，检查是否得到适当处理并审批每月执行一次2已验收材料均已记录于适当期间存货：存在、完整性是是是有效支持已验收材料均已记录于适当期间存货：存在、完整性是是是有效支持记录应付账款已记录的采购均确已收到物品应付账款：存在、
46、权利和义务CGKZ5是是是有效支持根据验收单，抽取检查输入是否正确并经复核确认。每日执行多次25CGKZ7是是是有效支持抽取采购订单、验收单和采购发票，检查所载内容是否核对一致，凭证是否编制正确，是否适当审批。每日执行多次25CGKZ10是是是有效支持取得盘点记录、差异调整记录，检查是否得到适当处理并审批每日执行多次25已记录的采购交易计价正确应付账款：计价和分摊CGKZ7是是是有效支持抽取采购订单、验收单和采购发票，检查所载内容是否核对一致，凭证是否编制正确，是否适当审批。每日执行多次25CGKZ9是是是有效支持取得应付账款核对记录，检查是否核对一致，若有差异是否分析原因每月执行一次2与采购
47、物品相关的义务均已确认并记录至应付账款应付账款：完整性CGKZ7是是是有效支持抽取采购订单、验收单和采购发票，检查所载内容是否核对一致，凭证是否编制正确，是否适当审批。每日执行多次25CGKZ9是是是有效支持取得应付账款核对记录，检查是否核对一致，若有差异是否分析原因每月执行一次2采购物品交易记录于适当期间应付账款：存在、完整性CGKZ7是是是有效支持抽取采购订单、验收单和采购发票，检查所载内容是否核对一致，凭证是否编制正确，是否适当审批。每日执行多次25CGKZ9是是是有效支持取得应付账款核对记录，检查是否核对一致，若有差异是否分析原因每月执行一次2付款仅对已记录的应付账款办理支付应付账款：
48、完整性CGKZ11是是是有效支持抽取付款凭证，检查其是否经由财务经理复核和审批，并检查有关付款申请表等附件是否齐全，得到适当人员的复核和审批，并在所有单证上加盖“核销”印戳。每日执行多次25CGKZ12是是是有效支持准确记录付款应付账款：计价和分摊CGKZ13是是是有效支持CGKZ14是是是有效支持抽取银行余额调节表，检查编制是否正确，是否得到适当人员的复核和审批每月执行一次2付款均已记录应付账款：存在CGKZ13是是是有效支持抽取付款凭证，检查其是否经由财务经理复核和审批，并检查有关付款申请表等附件是否齐全，得到适当人员的复核和审批，并在所有单证上加盖“核销”印戳。每日执行多次25CGKZ1
49、4是是是有效支持抽取银行余额调节表，检查编制是否正确，是否得到适当人员的复核和审批每月执行一次2付款均于恰当期间进行记录应付账款：存在、完整性CGKZ13是是是有效支持抽取付款凭证，检查其是否经由财务经理复核和审批，并检查有关付款申请表等附件是否齐全，得到适当人员的复核和审批，并在所有单证上加盖“核销”印戳。每日执行多次25CGKZ14是是是有效支持抽取银行余额调节表，检查编制是否正确，是否得到适当人员的复核和审批每月执行一次2维护供应商档案对供应商档案的变更均为真实和有效的应付账款：存在、完整性CGKZCGKZ1515是是是有效支持抽取更改申请表，检查其是否已经审批。不定期执行供应商档案变更
50、均已进行处理应付账款：完整性CGKZCGKZ1616是是是有效支持抽取供应商档案，检查其是否已及时更新每半年一次1对供应商档案变更均已于适当期间进行处理应付账款：权利和义务、存在、完整性CGKZCGKZ1616是是是有效支持抽取供应商档案，检查其是否已及时更新每半年一次1以以下下内内容容仅仅适适合合整整合合审审计计3.相相关关交交易易和和账账户户余余额额的的审审计计方方案案（1）对对未未进进行行测测试试的的控控制制目目标标的的汇汇总总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关交易和账户余额及其认定进行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因（2）对对未未达达到到