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1、税项内部控制流程制度1.1 控制目标 确保应交税费计算准确,及时申报、纳税； 确保纳税申报内容完整且经适当审核； 确保年度汇算清缴的账务处理完整、准确且经适当审核； 确保税务申报材料妥善保管并授权接触； 确保不相容职责分离。1.2 流程范围1.2.1 所涉及的业务流程范围 该流程主要描述了关于税项管理的相关流程,主要包括税务管理、发票管理、各种税种税金计算和申报等业务。1.2.2所涉及的部门范围 财务管理部/海外事业;节能服务公司/财务;财务管理部/会计;国内营销事业部/工程管理;海外事业部/市场发展;气体压缩设备分公司/销售;节能服务公司;国内营销事业部/财务管理;财务管理部/国内营销;经理
2、层;国内营销事业部/合同管理;海外事业部/财务;财务管理部/节能服务公司;气体压缩设备分公司/财务。1.3流程主要风险n 税务政策选用不恰当、不合理,可能违导致企业违反相关法律或政策规定、无法享受税收优惠政策,承担了不必要的税务风险和税金。n 企业未进行合理的税务规划和税务风险应对策略,可能导致企业承担较重的税项负担,影响企业的盈利能力和发展动力。n 未经授权人员随意接触纳税申报系统,可能导致纳税系统安全性失控,给企业造成经济损失、舞弊等。n 税务申报资料未被安全妥善保管,可能导致企业进行纳税申报时错报、漏报,以及财务报告失真。n 发票管理及使用不当,可能使企业发票发生盗用、丢失等,导致企业遭
3、受损失。n 税金账务处理不完整、准确,且未经适当审核,可能企业税项发生错报,并影响财务报表的准确性。n 纳税申报不及时完整,可能导致企业接受税务监管机构的惩罚,受到声誉以及财务的损失。n 税项环节不相容职责未经适当分离,可能发生错报、漏报导致财务损失。1.1 业务流程描述1.1.1税务管理 1.1.1.1财务管理部财税会计根据公司的实际情况编制税务备查表,列明公司所有适用税种的相关信息,定期依据最新颁布的税务法规或与税务局的沟通情况进行更新。1.1.1.2财务管理高级经理审核税务备查表,检查所列税种的相关信息是否准确、及时、完整,如未发现异常,经审核的税务调查表的相关信息用来指导相关会计进行税
4、金的计算及办税人员及时准确进行税务申报。1.1.1.3各税种的网上申报系统均安装在财务管理部财税会计的电脑上,仅财务管理部财税会计拥有登陆的密码,其它人无权进入系统查看或修改数据。1.1.1.1所有的纳税申报表等税务资料由财务管理部财税会计作为重要的财务档案专柜保管,未经授权的人不能查阅这些资料。1.1.2发票的管理 1.1.2.1财务管理部财税会计依据发票的使用情况,按照税务局的要求购买发票。1.1.2.2发票领回后,财务管理部财务管理高级经理对发票购买情况进行核对,核对无误则签字确认,并在发票领购本上对购买信息进行盖章确认。1.1.2.3空白发票由财务管理部财税会计保管,仅指定开票人可以领
5、用。如有作废发票需按相关规定及程序处理。1.1.2.1财务管理部财税会计需定期检查发票使用情况。1.1.3增值税发票的开具 1.1.3.1销售人员根据客户的开票要求提出开票申请,向财务管理部提供开票通知单。1.1.3.2国内营销事业部主管领导针对欠款需开具发票的开票通知单进行审核（节能服务公司总经理对开票的开票通知单进行审核；气体压缩设备分公司依据审核后的系统发货单生成系统发票，确认信息无误后签字确认），然后交由开票员开票，合同管理人员同时登记开票台账。 如果申请开红字发票，还需确认是否有审批后的返修（更换）通知单作为支持。1.1.3.3合同专管员或财务开票员收到经审批的开票申请后，在税控系统
6、开具发票。1.1.3.1国内营销主管会计、海外事业综合会计、节能服务综合会计、气体压缩设备分公司综合会计审核已开具的发票,检查审批手续及相关信息是否无误,审核无误在发票的客户联和抵扣联上加盖发票专用章。1.1.3.5业务单元财务人员领取发票时须登记发票登记簿,并签字确认。1.1.3.6每月月末开完最后一张销售发票后,合同专管员、主管会计或综合会计核对当月销售金额和开票金额是否与税控系统中当月的销售金额和开票税额一致。1.1.3.7次月1日-15日财务财务管理部财税会计抄报当月开具增值税专用发票和普通发票。1.1.3.8公司发生采购业务,增值税进项发票通过采购部或直接送交财务财务管理部财税会计。
7、其它部门收到可抵扣的运输发票和其它发票的,比照上述处理。1.1.3.9财务管理部财税会计清点收到的增值税进项发票,核对发票上相关信息, 核对无误之后增值税进项发票记账联由业务单元主管会计（国内营销主管会计、海外事业综合会计、节能服务综合会计、气体压缩设备分公司综合会计）作为采购记账的依据, 抵扣联由财务管理部财税会计负责保管。1.1.3.10财务管理部财税会计进入增值税专用发票信息采集系统,对归集到的增值税专用发票抵扣联进行扫描和防伪认证,并按业务单元登记认证税额。1.1.3.11当月进项税抵扣联扫描认证后,月末财务管理部财税会计检查增值税专用发票信息采集系统中的当月已认证通过的进项税发票与增
8、值税网上认证结果清单资料一致。之后会计将进项税发票进行增值税申报。1.1.3.12如果已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途的,则需要进行进项税额的转出。由财务管理部财税会计根据业务部门提供的相关单据进行判断与核实,并在财务系统中编制记账凭证。1.1.3.13国内营销财务经理、海外事业财务经理、节能服务财务经理、气体压缩设备分公司综合会计审核进项税额转出的记账凭证,审核无误后,点击审核按钮,此凭证自动标示为经审核凭证。1.1.3.11每月末,财务管理部财税会计计算当月应缴纳的增值税,在财务系统中编制相应的会计凭证。1.1.3.15财务管理部财务管理高级经理检查凭证,审核无误后,点击审核按钮
9、,此凭证自动标示为经审核凭证。1.1.1其他税种计算 1.1.1.1财务管理部财税会计在进行日常账务处理时,按照公司适用的税率及相关税务政策计算各项税额,并编制相应的会计分录。1.1.1.2财务管理部财务管理高级经理在财务系统中审核与税金计提相关的会计凭证,审核无误后,点击审核按钮,此凭证自动标示为审核后凭证。1.1.5税金的申报 1.1.5.1公司在规定期限内按要求进行纳税申报,填写后打印出纳税申报表及相关附表交财务管理部财务管理高级经理审核。1.1.5.2财务管理部财务管理高级经理审核纳税申报表及相关附表。 审核无误后签章确认,加盖公章。公章使用申参见“资金与费用”流程。通过网上报税系统进
10、行报税的财务管理部财税会计根据电子签名确认对纳税申报表及附表的审核及签章。1.1.5.3财务管理部财税会计将审批盖章后的纳税申报表及相关附表报送税局,同时将另一份申报表让税局盖受理专用章,之后带回存档。 若是通过网上报税系统进行报税的由财务管理部财税会计打印出纳税申报表及附表存档。1.1.6税金的缴纳 1.1.6.1为了确保纳税账户有足够的资金与费用,公司进行正式纳税申报前,按照公司付款流程的要求申请划款,申请及付款审批程序参见“资金与费用”流程。1.1.6.2申报之后税务局会直接从公司纳税账户扣款。扣缴税款后,财务部会计在依据银行电子缴款凭证登记日记账。之后将缴款凭证交给综合会计进行账务处理
11、。请参见“资金与费用”流程。1.1.7税金的年度汇算清缴 1.1.7.1每年初公司按照主管税务机关的要求在规定时间内完成上年度所得税汇算清缴。财务管理部财税会计准备年度纳税申报表及相关附表。1.1.7.2财务管理部部长和财务管理高级经理审核年度纳税申报表及相关附表,审核无误后,公司法定代表人和财务负责人在年度纳税申报表及附表上签章,加盖公章。公章使用申请参见“资金与费用”流程。1.1.7.3财务管理部财税会计通过网上报税系统进行企业所得税年度汇算清缴的纳税申报。申报成功后,财务管理部财税会计到主管税务机关办理企业所得税年度纳税资料报送及税款缴纳,提供上述经审核后的年度所得税申报表及其附表及相关
12、资料。 主管税务机关及扣缴银行经审核确认无误后加盖受理专用章,确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款,或者对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下年度企业所得税。 财务管理部财税会计将加盖受理印鉴的年度所得税申报表及缴款凭证取回存档备查。1.1.7.1年度汇算清缴,如果经主管税务机关确认后的全年应纳所得税额与已预缴税额存在差异,则该差异需要进行会计处理。由财务管理部财税会计依据情况在系统中录入会计凭证。1.1.7.5财务管理部财务管理高级经理审核年度汇算清缴的会计凭证,检查会计科目、金额以及辅助信息是否正确,金额是否与年度纳税申报表、银行收款记录等资料一致。审核无误后,点击审核按钮,此
13、凭证将自动标示为审核后凭证。1.5 关键控制活动及控制证据编号关键控制活动控制证据P1.1.3税务申报系统维护税务申报系统登录的截图P1.2.1审查发票的使用及保管情况发票登记簿P1.3.2审批增值税销项税发票开票申请开票申请、销售台帐、返修（更换）通知单P1.3.1审核开出的增值税销项税发票已审核盖章的发票P1.3.6核对增值税销项税发票开票金额销售台账P1.3.13审核增值税进项税额转出的记账凭证记账凭证P1.3.15审核应交增值税计算的账务处理记账凭证P1.1.2其他税种税金凭证审核税金计算表,记账凭证P1.5.2审核纳税申报表及附表及相关附表增值税纳税申报表及其附表P1.7.2审核年度纳税申报表及其附表年度纳税申报表及其附表P1.7.5审核年度汇算清缴的会计凭证记账凭证、年度纳税申报表、银行收款纪录1.6 相关制度目录1.7 不相容职务分离u 发票的收取与认证；u 增值税专用发票的开具与审核；u 纳税的申报与审核；u 税务相关的记账凭证的编制与审核。